1/2005 : परिपत्र: सं 1/2005, 06-01-2005 दिनांकित

आयकर अधिनियम

100% निर्यातोन्मुख उपक्रम के लिए आयकर अधिनियम की धारा 10 बी के तहत कर छूट के बारे में कुछ स्पष्टीकरण

परिपत्र सं. 1/2005, 2005/06/01 दिनांक

1 आयकर अधिनियम की धारा 10 बी के लेख या बातें या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर निर्मित या यह द्वारा उत्पादित के निर्यात से, निर्यात उपक्रम उन्मुख सौ फीसदी से व्युत्पन्न लाभ के 100% कटौती करने का प्रावधान है. कटौती उपक्रम का निर्माण या लेख या बातें या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का निर्माण शुरू होता है, जिसमें पिछले साल के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के साथ शुरुआत लगातार दस आकलन वर्ष की अवधि के लिए उपलब्ध है. हालांकि, धारा 10 बी के तहत कोई कटौती निर्धारण वर्ष 2009-10 के बाद उपलब्ध है.

प्र.20. खंड 10 बी के तहत कटौती सभी निम्न शर्तों को पूरा जो एक उपक्रम के लिए उपलब्ध है: -

(मैं) यह बनाती है या किसी भी लेख या बात या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का उत्पादन;

(Ii) यह पहले से ही अस्तित्व में आईटी एक्ट की धारा 33b के तहत निर्दिष्ट परिस्थितियों में ही एक व्यापार के बंटवारे के ऊपर, या पुनर्निर्माण द्वारा गठित नहीं है.

(Iii) यह मशीनरी या पहले से किसी भी उद्देश्य के लिए इस्तेमाल संयंत्र के लिए एक नया व्यापार के लिए स्थानांतरण द्वारा गठित नहीं है.

(3)उपक्रम के रूप में एक उपक्रम बाद में उद्योग की धारा 14 के तहत प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए केन्द्र सरकार द्वारा नियुक्त बोर्ड द्वारा 100% ईओयू के रूप में मंजूरी दे दी है, जो घरेलू टैरिफ क्षेत्र में स्थापित करने के लिए के विभिन्न हलकों से प्राप्त किया गया है (विकास और विनियमन ) अधिनियम, 1951 के आयकर अधिनियम की section10B के तहत कटौती के लिए पात्र है.

(4) इस मामले की जांच की गई है और यह इसके द्वारा एक उपक्रम घरेलू टैरिफ क्षेत्र (डीटीए) में स्थापित किया और बाद में एक ईओयू में बदल जाता है, जो लेख या बातें या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर यह द्वारा निर्मित या उत्पादन के निर्यात से लाभ पाने की जाएगी कि स्पष्ट किया जाता है 100% निर्यात उन्मुख उपक्रम के रूप में मंजूरी मिलने पर आईटी एक्ट की धारा 10 बी के तहत कटौती के लिए पात्र. ऐसे एक मामले में, कटौती पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के साथ शुरुआत की, केवल यह 100% ईओयू के रूप में मंजूरी मिल गई है और केवल दस लगातार आकलन वर्ष की शेष अवधि के लिए उपलब्ध हो जाएगा जिसमें वर्ष से उपलब्ध हो जाएगा जिसमें उपक्रम एक डीटीए इकाई के रूप में, लेख या बातें या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का निर्माण या उत्पादन शुरू होता है. इसके अलावा, अनुमोदन के वर्ष में, कटौती 100% ईओयू के रूप में डीटीए इकाई की मंजूरी की तारीख से और बाद में, निर्यात से व्युत्पन्न लाभ के लिए प्रतिबंधित किया जाएगा. इसके अलावा, किसी भी मामले में ऐसी इकाइयों को कटौती निर्धारण वर्ष 2009-10 के बाद उपलब्ध नहीं होगा.

प्र.5. ऊपर स्थिति स्पष्ट करने के लिए, कुछ चित्र नीचे दिए गए हैं: -

(मैं) के उपक्रम 'ए' घरेलू टैरिफ क्षेत्र में स्थापित किया है और वित्तीय वर्ष में निर्माण या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का उत्पादन शुरू होता है 1999-2000 निर्धारण वर्ष 2000-01 के लिए प्रासंगिक.यह वित्तीय वर्ष निर्धारण वर्ष 2005-06 के लिए प्रासंगिक 2004-05 में 10 सितम्बर को 100% ईओयू, 2004 के रूप में अनुमोदन हो जाता है. तदनुसार, यह निर्धारण वर्ष 2005-06 से खंड 10 बी के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं होगा यानी, यह एक 100% ईओयू होने का बुनियादी शर्त को पूरा जिसमें वर्ष. इसके अलावा, कटौती केवल निर्धारण वर्ष 2009-10 के लिए आकलन वर्ष 2005-06 से यानी दस साल की शेष अवधि के लिए उपलब्ध हो जाएगा.निर्धारण वर्ष 2005-06 के लिए खंड 10 बी के तहत यह कटौती 100% ईओयू के रूप में डीटीए इकाई की मंजूरी की तारीख से और बाद में, निर्यात से व्युत्पन्न लाभ के लिए प्रतिबंधित किया जाएगा.

(Ii) घरेलू टैरिफ क्षेत्र में स्थापित उपक्रम 'बी', आकलन वर्ष 1997-98 के लिए प्रासंगिक वित्तीय वर्ष 1996-97 में कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का निर्माण या उत्पादन शुरू होता है.यह वित्तीय वर्ष में 100% ईओयू के रूप में अनुमोदन हो जाता निर्धारण वर्ष 2008-09 के लिए प्रासंगिक 2007-08. 10 साल की अवधि के वित्तीय वर्ष में समाप्त हो रहा है के रूप में खंड 10 बी के तहत कोई कटौती बी उपक्रम को स्वीकार्य होगी पूर्व 100% ईओयू के रूप में अपनी मंजूरी के लिए आकलन वर्ष 2006-07 के लिए प्रासंगिक 2005-06.

(Iii) के उपक्रम 'सी' वित्तीय वर्ष निर्धारण वर्ष 2001-02 के लिए प्रासंगिक 2000-01 में घरेलू टैरिफ क्षेत्र में स्थापित किया जाएगा और के प्रयोजनों के लिए बोर्ड द्वारा अधिसूचित उन के अलावा अन्य कंप्यूटर से संबंधित सेवाएं प्रदान करने के व्यवसाय में लगी हुई है खंड 10 बी. वित्तीय वर्ष 2002-03 में, यह पुराने संयंत्र और मशीनरी के 20% से अधिक प्राप्त है और कंप्यूटर सॉफ्टवेयर के निर्माण शुरू होता है.यह भी वित्तीय वर्ष 2002-03 में 100% ईओयू के रूप में अनुमोदन हो जाता है. के उपक्रम 'सी' पुराने संयंत्र और मशीनरी का स्थानांतरण कर दिया गया है, के रूप में खंड 10 बी के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं होंगे.

(चतुर्थ) के उपक्रम 'डी' की स्थापना की और वित्तीय वर्ष निर्धारण वर्ष 2004-05 के लिए प्रासंगिक 2003-04 में कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का निर्माण शुरू होता है.यह वित्तीय वर्ष में 100% ईओयू के रूप में अनुमोदन हो जाता निर्धारण वर्ष 2007-08 के लिए प्रासंगिक 2006-07. यह निर्धारण वर्ष 2007-08 से खंड 10 बी के तहत कटौती के लिए पात्र होंगे. हालांकि, कटौती निर्धारण वर्ष 2009-10 के बाद उपलब्ध नहीं होंगे.

(वी) के उपक्रम 'ई' की स्थापना की और कंप्यूटर सॉफ्टवेयर पूर्व 31-3-1994 तक उत्पादन शुरू होता है.यह वित्तीय वर्ष में 100% ईओयू के रूप में अनुमोदन हो जाता निर्धारण वर्ष 2005-06 के लिए प्रासंगिक 2004-05. के उपक्रम 'ई' में 10 साल की कटौती की अवधि के रूप में खंड 10 बी के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं होंगे पूर्व निर्धारण वर्ष 2005-06 के लिए समाप्त हो रहा है.