पूंजीगत लाभ से छूट

 

पूंजीगत लाभ से छूट

 

आयकर अधिनियम पूंजीगत लाभ कर से छूट की अनुमति देता है यदि पूंजीगत लाभ या बिक्री प्रतिफल, जैसा भी मामला हो, निर्दिष्ट नई संपत्तियों में आगे निवेश किया जाता है। ये छूट निम्नलिखित वर्गों के अनुसार प्रदान की जाती हैं:

(क) धारा 54: आवासीय गृह संपत्ति के हस्तांतरण और नई गृह संपत्ति में निवेश से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट।

(ख) धारा 54ख: कृषि उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि को स्थानांतरित करने और नई कृषि भूमि में निवेश करने से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट।

(ग) धारा 54घ: भूमि और भवन के अनिवार्य अधिग्रहण, औद्योगिक उपक्रम का हिस्सा बनने और औद्योगिक उपक्रम की स्थापना या स्थानांतरण के लिए भूमि या भवन में निवेश से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट।

(घ) धारा 54ड़ग: भूमि या भवन या दोनों के हस्तांतरण और निर्दिष्ट बांड में निवेश से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट

(ड़) धारा 54ड़ड़: किसी भी दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण और निर्दिष्ट संपत्ति में निवेश से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट

(च) धारा 54च: एक आवासीय संपत्ति में निवेश और एक गृह संपत्ति के अलावा एक दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट

(छ) धारा 54 छ: शहरी क्षेत्र से गैर-शहरी क्षेत्र में औद्योगिक उपक्रम के स्थानांतरण पर संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट

(ज) धारा 54छक: शहरी क्षेत्र से किसी भी एसईजेड में औद्योगिक उपक्रम के स्थानांतरण पर संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट

(झ) धारा 54 छख: आवासीय संपत्ति के हस्तांतरण और पात्र कंपनियों या पात्र स्टार्ट-अप में निवेश से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट।

धारा 54 के तहत छूट

• धारा 54 के तहत छूट की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब पूंजीगत लाभ एक लंग अवधि की पूंजी संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होता है जो एक आवासीय गृह संपत्ति या उससे जुड़ी भूमि होती है, जिसकी आय 'गृह संपत्ति से आय' के तहत कर योग्य होती है। इस धारा के तहत छूट का दावा केवल एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा किया जा सकता है।

• यहाँ, दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति का अर्थ एक अचल संपत्ति (भूमि या भवन या दोनों) है, जो हस्तांतरण की तारीख से ठीक पहले 24 महीने से अधिक के लिए आयोजित की जाती है।

• इस धारा के तहत छूट का दावा किया जा सकता है यदि राशि आवासीय गृह संपत्ति की खरीद या निर्माण के लिए निवेश की जाती है। हालाँकि, छूट की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब ऐसी नई गृह संपत्ति भारत में स्थित हो।

• धारा 54 के तहत छूट केवल एक घर की संपत्ति में निवेश के लिए दी जाती है। हालांकि, 2 हाउस प्रॉपर्टी की खरीद या निर्माण के लिए छूट का दावा किया जा सकता है यदि दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की राशि रुपये से अधिक नहीं है। 2 करोड़। इस विकल्प का उपयोग जीवनकाल में एक बार किया जा सकता है, अर्थात एक बार इस विकल्प का दावा करने के बाद, इसे उसी या किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए आगे नहीं लिया जा सकता है।

• धारा 54 के तहत छूट की अधिकतम राशि निम्नलिखित में से कम होगी:

(क) दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की राशि; या

(ख) रु. 10 करोड़;

(ग) नई गृह संपत्ति में निवेश की गई राशि और पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा की गई राशि का कुल योग।

• धारा 54 के तहत छूट का दावा करने के लिए, करदाता को पुराने घर के हस्तांतरण की तारीख से एक साल पहले या दो साल के भीतर एक और घर खरीदना चाहिए या हस्तांतरण की तारीख से तीन साल के भीतर दूसरा घर बनाना चाहिए।

• पूंजीगत लाभ खाता योजना के तहत खोले गए खाते एक अधिकृत बैंक के साथ खोले गए विशेष उद्देश्य वाले खाते हैं। यदि निर्धारिती आय की विवरणी दाखिल करने की देय तिथि तक आवासीय घर खरीदने या निर्माण करने के लिए पूंजीगत लाभ का उपयोग नहीं कर सकता है, तो वह पूंजीगत लाभ से छूट का दावा करने के लिए ऐसे खाते में राशि जमा कर सकता है।

• पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा की गई राशि का उपयोग आवासीय घर की खरीद/निर्माण के लिए निर्दिष्ट अवधि के भीतर किया जाना है।

• धारा 54 के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां जमा की गई राशि का उपयोग 2 साल के भीतर आवासीय घर की संपत्ति खरीदने या हस्तांतरण की तारीख से 3 साल के भीतर घर की संपत्ति का निर्माण करने के लिए नहीं किया जाता है, खाते में अप्रयुक्त जमा राशि को दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ माना जाता है। वर्ष जिसमें निर्धारित समय सीमा समाप्त हो जाती है।

(ख) जहां नए घर को उसकी खरीद/निर्माण पूरा होने की तारीख से 3 साल से पहले स्थानांतरित किया जाता है, तो नए घर के हस्तांतरण पर होने वाले पूंजीगत लाभ की गणना के समय, धारा के तहत छूट के रूप में दावा किए गए पूंजीगत लाभ की राशि नए घर के अधिग्रहण की लागत से 54 रुपये की कटौती की जाएगी।

धारा 54ख के तहत छूट

• धारा 54ख कृषि भूमि के हस्तांतरण से उत्पन्न अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ से छूट प्रदान करती है।

• केवल व्यक्ति और एचयूएफ इस खंड के तहत छूट का दावा करने के पात्र हैं।

• यदि निर्धारिती, उसके माता-पिता, या एचयूएफ द्वारा हस्तांतरण की तारीख से कम से कम 2 साल पहले कृषि भूमि का उपयोग कृषि उद्देश्यों के लिए किया गया था, तो छूट की अनुमति दी जाएगी।

• इस छूट का लाभ तभी उठाया जा सकता है जब पूंजीगत लाभ को निर्धारित समय सीमा के भीतर नई कृषि भूमि खरीदने में निवेश किया जाता है।

• धारा 54ख के तहत छूट निम्न में से कम होगी:

(क) कृषि भूमि के हस्तांतरण पर उत्पन्न पूंजीगत लाभ की राशि; या

(ख) नई कृषि भूमि में निवेश [पूंजीगत लाभ जमा खाता योजना में जमा राशि सहित]

• इस धारा के तहत छूट का दावा करने के लिए, निर्धारिती को मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख के बाद 2 साल के भीतर कृषि भूमि खरीदने की आवश्यकता है।

• यदि आय की विवरणी दाखिल करने की तिथि तक, पूंजीगत लाभ का उपयोग किसी अन्य कृषि भूमि की खरीद के लिए नहीं किया जाता है, तो अप्रयुक्त राशि को पूंजीगत लाभ जमा खाता योजना में जमा करके छूट का लाभ उठाया जा सकता है।

• 2 वर्ष की निर्धारित समय सीमा के भीतर उक्त खाते से राशि निकालकर नई भूमि खरीदी जा सकती है।

• धारा 54ख के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां नई कृषि भूमि को उसकी खरीद की तारीख से 3 साल से पहले स्थानांतरित किया जाता है, तो नई कृषि भूमि के हस्तांतरण पर होने वाले पूंजीगत लाभ की गणना के समय, धारा 54ख के तहत छूट के रूप में दावा की गई पूंजीगत लाभ की राशि होगी नए घर के अधिग्रहण की लागत से कटौती।

(ख) जहां पूंजीगत लाभ योजना खाते में जमा राशि का उपयोग हस्तांतरण की तारीख के बाद 2 साल के भीतर कृषि भूमि खरीदने के लिए नहीं किया जाता है, अप्रयुक्त जमा को प्रासंगिक पिछले वर्ष का दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ माना जाता है जिसमें समय -2 साल की लिमिट खत्म हो रही है।

धारा 54घ के तहत छूट

• धारा 54घ भूमि या भवन के अनिवार्य अधिग्रहण से उत्पन्न अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ से छूट की अनुमति देता है जो एक औद्योगिक उपक्रम का एक हिस्सा है। ऐसी भूमि या भवन का उपयोग निर्धारिती द्वारा अनिवार्य अधिग्रहण की तारीख से 2 साल पहले औद्योगिक उपक्रम के व्यवसाय के लिए किया जाना चाहिए।

• छूट की अनुमति है यदि निर्धारिती किसी अन्य भूमि या भवन या किसी अन्य भूमि या भवन में कोई अधिकार खरीदता है या उपक्रम को स्थानांतरित करने या फिर से स्थापित करने या किसी अन्य औद्योगिक उपक्रम को स्थापित करने के उद्देश्य से किसी अन्य भवन का निर्माण करता है।

• यह छूट सभी निर्धारितियों के लिए उपलब्ध है।

• धारा 54घ के तहत छूट निम्न में से कम होगी:

(क) भूमि या भवन के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ की राशि; या

(ख) नई भूमि या भवन में निवेश [पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा राशि सहित]

• निर्धारिती को उपक्रम के अनिवार्य अधिग्रहण की तारीख के बाद 3 साल के भीतर एक नई संपत्ति खरीदनी होगी।

• जहां आय की विवरणी दाखिल करने की तिथि तक किसी भी भूमि या भवन को खरीदने या किसी अन्य भूमि या भवन के निर्माण के लिए भवन खरीदने के लिए पूंजीगत लाभ का उपयोग नहीं किया जाता है, तो अप्रयुक्त राशि को जमा करके छूट का लाभ उठाया जा सकता है। पूंजीगत लाभ जमा खाता योजना।

• 3 वर्ष की निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर उक्त खाते से राशि निकालकर नई भूमि या भवन खरीदा या निर्मित किया जा सकता है।

• धारा 54घ के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां नई भूमि या भवन को उसकी खरीद/निर्माण की तिथि से 3 वर्ष की अवधि के भीतर बेचा जाता है, तो नई भूमि या भवन के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ की गणना के समय, इसके तहत छूट के दावे की राशि धारा ऐसी भूमि या भवन के अधिग्रहण की लागत से काट ली जाएगी।

(ख) जहां पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा की गई राशि, जिसके संबंध में करदाता ने छूट का दावा किया है, निर्दिष्ट अवधि के भीतर किसी अन्य भूमि या भवन की खरीद या निर्माण के लिए उपयोग नहीं की जाती है, तो अप्रयुक्त राशि पर आय के रूप में कर लगाया जाएगा। पिछला वर्ष जिसमें 3 वर्ष की निर्दिष्ट अवधि समाप्त हो जाती है।

धारा 54ड़ग के तहत छूट

• धारा 54ड़ग लंग अवधि की पूंजीगत संपत्ति, भूमि या भवन, या दोनों के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट की अनुमति देता है।

• यह छूट सभी निर्धारितियों के लिए उपलब्ध है।

• छूट की अनुमति है यदि निर्धारिती निम्नलिखित संस्थाओं द्वारा जारी बांड में निवेश करता है:

(क) भारतीय राष्ट्रीय राजमार्ग प्राधिकरण (एनएचएआई बांड)

(ख) ग्रामीण विद्युतीकरण निगम लिमिटेड (आरईसी बांड)

(ग) केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित कोई अन्य बांड

• छूट की राशि निम्न में से कम होगी:

(क) पूंजीगत लाभ की राशि;

(ख) निर्दिष्ट बॉन्ड में निवेश की गई राशि; या

(ग) रुपये. 50,00,000

• निवेश भूमि, भवन, या दोनों के हस्तांतरण की तारीख से छह महीने के भीतर किया जाना चाहिए।

• धारा 54ड़ग के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां बांड पांच साल के भीतर स्थानांतरित किए जाते हैं, मूल संपत्ति के हस्तांतरण से पूंजीगत लाभ की पूर्व छूट वाली राशि पिछले वर्ष में दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में कर के अधीन होगी जिसमें बांड स्थानांतरित किए गए थे।

(ख) जहां बांड उनके अधिग्रहण के पांच साल के भीतर नकद में परिवर्तित हो जाते हैं, पूंजीगत लाभ की पूर्व छूट वाली राशि पिछले वर्ष में दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में कर के अधीन होगी जिसमें बांड नकद में परिवर्तित हो जाते हैं।

टिप्पणी : केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ने हाउसिंग एंड अर्बन डेवलपमेंट कॉरपोरेशन लिमिटेड (हुडको) द्वारा पांच वर्षों के बाद प्रतिदेय बांड को धारा 54ङग के लिए दीर्घकालीन निर्दिष्ट परिसंपत्ति के तौर पर अधिसूचित किया है [अधिसूचना सं. 31/2025 दिनांक 07.04.2025]

धारा 54ड़ड़ के तहत छूट

• धारा 54ड़ किसी भी दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ से छूट प्रदान करता है यदि निर्धारिती लंग अवधि की संपत्ति खरीदने के लिए आय का उपयोग करता है जैसा कि सरकार द्वारा स्टार्ट-अप को निधि देने के लिए निर्दिष्ट किया गया है।

• यह छूट सभी निर्धारितियों के लिए उपलब्ध है।

• छूट की राशि निम्न में से कम होगी:

(क) दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की राशि;

(ख) निर्दिष्ट संपत्तियों में निवेश की गई राशि; या

(ग) रुपये. 50,00,000

• वित्तीय वर्ष के दौरान जिसमें मूल संपत्ति स्थानांतरित की गई है और बाद के वित्तीय वर्ष में दीर्घावधि निर्दिष्ट संपत्ति में निवेश रुपये से अधिक नहीं होना चाहिए। 50 लाख।

• दीर्घावधि पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख से 6 महीने के भीतर निवेश किया जाना चाहिए।

• धारा 54ड़ड़ के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां लंग अवधि की निर्दिष्ट संपत्तियां 3 साल के भीतर स्थानांतरित की जाती हैं, मूल संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाली पूंजीगत लाभ की छूट वाली राशि पिछले वर्ष में लंग अवधि के पूंजीगत लाभ के रूप में कर के दायरे में आती है जिसमें बांड स्थानांतरित किए जाते हैं।

(ख) यदि दीर्घावधि निर्दिष्ट परिसंपत्तियां इसके अधिग्रहण की तारीख से 3 वर्षों के भीतर धन में परिवर्तित हो जाती हैं, तो पूंजीगत लाभ की छूट प्राप्त राशि पिछले वर्ष में दीर्घावधि पूंजीगत लाभ के रूप में कर के दायरे में आती है जिसमें ऐसी संपत्तियां धन में परिवर्तित होती हैं।.

धारा 54च के तहत छूट

• धारा 54च एक लंग अवधि की पूंजीगत संपत्ति (एक आवासीय घर की संपत्ति के अलावा) के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ के लिए छूट प्रदान करता है यदि शुद्ध बिक्री प्रतिफल निर्धारित समय सीमा के भीतर भारत में एक आवासीय घर की संपत्ति में निवेश किया जाता है।

• छूट केवल व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) के लिए उपलब्ध है।

• धारा 54च के तहत छूट का दावा करने के लिए, करदाता को पुराने घर के हस्तांतरण की तारीख से 1 साल पहले या 2 साल के भीतर एक और घर खरीदना चाहिए या हस्तांतरण की तारीख से 3 साल के भीतर एक और घर का निर्माण करना चाहिए।

• यदि निर्धारिती आय की विवरणी दाखिल करने की देय तिथि तक एक आवासीय घर खरीदने या निर्माण करने के लिए बिक्री के विचार का उपयोग नहीं कर सकता है, तो वह पूंजीगत लाभ से छूट का दावा करने के लिए ऐसे खाते में राशि जमा कर सकता है।

• पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा की गई राशि का उपयोग आवासीय घर की खरीद/निर्माण के लिए निर्दिष्ट अवधि के भीतर किया जाना है।

• धारा 54च के तहत अनुमत छूट की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

क × ख/ग

क = आवासीय घर में निवेश और पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा राशि। निवेश की कुल राशि रुपये से अधिक नहीं हो सकती। 10 करोड़।

ख = दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ

ग = मूल संपत्ति के हस्तांतरण से शुद्ध विचार

• छूट से इनकार किया जा सकता है अगर मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख पर निर्धारिती पहले से ही एक से अधिक आवासीय घर का मालिक है, स्थानांतरण की तारीख से पहले एक वर्ष के भीतर अधिग्रहित घर के अलावा।

• धारा 54च के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां निर्धारिती मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख के 2 साल के भीतर नए घर के अलावा एक आवासीय घर खरीदता है या नए घर के अलावा एक आवासीय घर का निर्माण करता है, मूल के हस्तांतरण की तारीख के 3 साल के भीतर संपत्ति और ऐसे घर से होने वाली आय पर घरेलू संपत्ति से होने वाली आय के तहत कर लगाया जाता है, छूट प्राप्त दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ ऐसे पिछले वर्ष में कर योग्य हो जाता है।

(ख) जहां पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा राशि का उपयोग हस्तांतरण की तारीख के बाद 2 साल के भीतर आवासीय घर खरीदने या हस्तांतरण की तारीख के 3 साल के भीतर आवासीय घर बनाने के लिए नहीं किया जाता है, अप्रयुक्त जमा को माना जाएगा प्रासंगिक पिछले वर्ष का दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ हो जिसमें 3 वर्ष की समय-सीमा समाप्त हो जाती है।

(ग) जहां इस तरह से खरीदा गया या बनाया गया नया घर उसकी खरीद/निर्माण के 3 वर्षों के भीतर स्थानांतरित किया जाता है, तो छूट प्राप्त पूंजीगत लाभ संबंधित पिछले वर्ष जिसमें हस्तांतरण होता है, में दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में कर के दायरे में आता है।

धारा 54छ के तहत छूट

• धारा 54छ एक शहरी क्षेत्र से गैर-शहरी क्षेत्र में एक औद्योगिक उपक्रम को स्थानांतरित करने के दौरान संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न दीर्घकालिक या अल्पकालिक पूंजीगत लाभ से छूट प्रदान करता है।

• छूट उपलब्ध है यदि एक पूंजीगत संपत्ति, जैसे कि संयंत्र, मशीनरी, भूमि, या भवन, या किसी शहरी क्षेत्र में स्थित औद्योगिक उपक्रम के उद्देश्य के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि या भवन में कोई अधिकार, स्थानांतरण के हिस्से के रूप में स्थानांतरित किया जाता है।

• इस छूट का दावा करने के लिए, मूल संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ का उपयोग एक नया संयंत्र या मशीनरी खरीदने, भवन खरीदने या निर्माण करने, मूल संपत्ति और इसकी स्थापना को स्थानांतरित करने, या निर्दिष्ट अन्य उद्देश्यों के लिए खर्च करने के लिए किया जाना चाहिए। इस उद्देश्य के लिए केंद्र सरकार द्वारा बनाई गई एक योजना में।

• शहरी क्षेत्र के अलावा किसी अन्य क्षेत्र के लिए औद्योगिक उपक्रम।

• "शहरी क्षेत्र" नगर निगम या नगर पालिका की सीमा के भीतर कोई भी क्षेत्र है जिसे केंद्र सरकार धारा 54G के प्रयोजनों के लिए शहरी क्षेत्र घोषित करती है।

• पूंजीगत लाभ का उपयोग स्थानांतरण की तारीख से 1 वर्ष पहले या 3 वर्ष के बाद निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए। पूंजीगत लाभ जिसका उपयोग निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए आय की रिटर्न प्रस्तुत करने की नियत तारीख पर या उससे पहले नहीं किया गया है, उसे आय की रिटर्न प्रस्तुत करने की नियत तारीख पर या उससे पहले पूंजी लाभ खाता योजना के तहत एक बैंक में जमा किया जाना चाहिए।

• छूट की राशि निम्नलिखित में से जो कम होगी:

(क) पूंजीगत लाभ की राशि; या

(ख) नई संपत्ति में निवेश की गई राशि, स्थानांतरण या स्थापना पर खर्च और पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा राशि का योग।

• इस प्रावधान के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां नई संपत्ति या उसमें कोई अधिकार इसकी खरीद या निर्माण के 3 साल के भीतर बेचे जाते हैं, नई संपत्ति की लागत पहले छूट प्राप्त पूंजीगत लाभ की राशि से कम हो जाएगी। नई संपत्ति की बिक्री से लंग अवधि या अल्पावधि में पूंजीगत लाभ का वर्गीकरण उस समय की अवधि के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो इसे आयोजित किया गया था।

(ख) जहां पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा किए गए धन का हस्तांतरण की तारीख के बाद 3 साल के भीतर निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं किया जाता है, अव्ययित जमा को प्रासंगिक पिछले वर्ष में पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाएगा जिसमें 3 साल की समय अवधि समाप्त हो रहा है। पूंजीगत लाभ की प्रकृति मूल लाभ के समान ही होगी।

धारा 54चक के तहत छूट

• धारा 54चक एक शहरी क्षेत्र से एक विशेष आर्थिक क्षेत्र (एसईजेड) में एक औद्योगिक निगम को संपत्ति के स्थानांतरण से उत्पन्न होने वाले लाभ से छूट प्रदान करता है।

• छूट उपलब्ध है यदि एक पूंजीगत संपत्ति, जैसे कि संयंत्र, मशीनरी, भूमि, या भवन, या किसी शहरी क्षेत्र में स्थित औद्योगिक उपक्रम के उद्देश्य के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि या भवन में कोई अधिकार, स्थानांतरण के हिस्से के रूप में स्थानांतरित किया जाता है। एक विशेष आर्थिक क्षेत्र के लिए औद्योगिक उपक्रम।

• इस छूट का दावा करने के लिए, मूल संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ का उपयोग एक नया संयंत्र या मशीनरी खरीदने, भवन खरीदने या निर्माण करने, मूल संपत्ति और उसकी स्थापना को स्थानांतरित करने, या निर्दिष्ट अन्य उद्देश्यों के लिए खर्च करने के लिए किया जाना चाहिए। इस उद्देश्य के लिए केंद्र सरकार द्वारा बनाई गई एक योजना में।

• छूट सभी निर्धारितियों के लिए उपलब्ध है।

• पूंजीगत लाभ का उपयोग हस्तांतरण की तिथि से 1 वर्ष पहले या 3 वर्ष के भीतर निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए। किसी भी पूंजीगत लाभ का उपयोग इच्छित उद्देश्य के लिए आयकर रिटर्न जमा करने की देय तिथि से पहले नहीं किया गया है, आयकर रिटर्न जमा करने की देय तिथि से पहले बैंक में पूंजीगत लाभ खाते में जमा किया जाना चाहिए।

• छूट की राशि निम्न में से कम होगी:

(क) पूंजीगत लाभ की राशि; या

(ख) नई संपत्ति में निवेश की गई राशि, स्थानांतरण या स्थापना पर खर्च और जमा योजना में जमा राशि का योग।

• इस प्रावधान के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां नई संपत्ति या उसके किसी भी अधिकार को उसकी खरीद या निर्माण के 3 साल के भीतर बेच दिया जाता है, तो नई संपत्ति की लागत पहले से छूट प्राप्त पूंजीगत लाभ की राशि से कम हो जाएगी। नई परिसंपत्ति की बिक्री से दीर्घावधि या अल्पावधि में पूंजीगत लाभ का वर्गीकरण उस समय की अवधि के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो इसे आयोजित किया गया था।

(ख) जहां पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा किए गए धन का हस्तांतरण की तारीख के बाद 3 साल के भीतर निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं किया जाता है, अव्ययित जमा को प्रासंगिक पिछले वर्ष में पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाएगा जिसमें 3 साल का समय अवधि समाप्त हो रही है। पूंजीगत लाभ की प्रकृति मूल लाभ के समान ही होगी।

धारा 54छग के तहत छूट

• धारा 54छग आवासीय संपत्ति (एक घर या जमीन का प्लॉट) के रूप में दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति को बेचने से अर्जित पूंजीगत लाभ से छूट प्रदान करती है।

• इस छूट का लाभ उठाया जा सकता है यदि निर्धारिती किसी पात्र कंपनी के इक्विटी शेयरों में शुद्ध विचार का निवेश करता है और ऐसी कंपनी इस निवेश का उपयोग एक नया संयंत्र और मशीनरी खरीदने के लिए करती है।

• यह छूट केवल एक 'व्यक्तिगत' या 'हिंदू अविभाजित परिवार' के लिए उपलब्ध है।

• छूट केवल तभी उपलब्ध है जब मूल संपत्ति को 1 अप्रैल, 2012 और 31 मार्च, 2017 के गच स्थानांतरित किया गया हो। हालांकि, यदि निवेश योग्य स्टार्ट-अप में किया जाना है, तो मूल संपत्ति को 31 मार्च, 2022 तक स्थानांतरित किया जा सकता है।।

• एक पात्र कंपनी का अर्थ पिछले वर्ष के 1 अप्रैल को या उसके बाद भारत में शामिल एक कंपनी है जिसमें पूंजीगत लाभ उत्पन्न होता है और किसी वस्तु या वस्तु के निर्माण के व्यवसाय में या किसी पात्र व्यवसाय में लगा हुआ है। इसके अलावा, आवासीय संपत्ति के हस्तांतरणकर्ता (निर्धारिती) के पास ऐसी कंपनी की 25% से अधिक शेयर पूंजी या मतदान का अधिकार है, और कंपनी या तो एमएसएमई अधिनियम, 2006 के तहत एक एसएमई है, या एक योग्य स्टार्ट-अप है।

• 'पात्र स्टार्ट-अप' का अर्थ है एक कंपनी जो योग्य व्यवसाय में लगी हुई है और निम्नलिखित शर्तों को पूरा करती है:

(क) इसे 1 अप्रैल, 2016 और 31 मार्च, 2024 के गच शामिल किया गया है;

(ख) इसके व्यवसाय का कुल कारोबार रुपये से अधिक नहीं है। 1 अप्रैल, 2016 और 31 मार्च, 2024 के गच पिछले किसी भी वर्ष में 100 करोड़; और

(ग) इसे केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित इंटर-मिनिस्ट्रियल बोर्ड ऑफ सर्टिफिकेशन द्वारा स्टार्ट-अप के रूप में प्रमाणित किया गया है।

• निर्धारिती को आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की देय तिथि से पहले पात्र कंपनी या पात्र स्टार्ट-अप के इक्विटी शेयरों की खरीद के लिए मूल संपत्ति से शुद्ध प्रतिफल की राशि का उपयोग करना चाहिए।

• पात्र कंपनी को निर्धारिती द्वारा इक्विटी शेयरों की सदस्यता की तारीख से 1 वर्ष के भीतर नई संपत्ति की खरीद के लिए राशि का उपयोग करना चाहिए।

• जहां कंपनी हस्तांतरणकर्ता (निर्धारिती) द्वारा आय की विवरणी प्रस्तुत करने की देय तिथि से पहले एक नई संपत्ति खरीदने के लिए राशि का उपयोग नहीं करती है, इसे कंपनी द्वारा पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा किया जाएगा।

• छूट की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

क x ख/ग

क = पात्र कंपनी द्वारा नई संपत्ति में निवेश

ख = पूंजीगत लाभ

ग = शुद्ध बिक्री विचार

• इस प्रावधान के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

क) जहां व्यक्ति या एचयूएफ खरीद की तारीख से 5 साल के भीतर पात्र कंपनी में इक्विटी शेयरों को बेचता है या अन्यथा निपटान करता है, पूंजीगत लाभ पर पहले दी गई छूट या आनुपातिक छूट को दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ माना जाएगा और बिक्री या हस्तांतरण के वर्ष में कर के अधीन हो।

ख) जहां नई संपत्ति, जैसे संयंत्र या मशीनरी, अधिग्रहण की तारीख से 5 साल (कंप्यूटर या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर के मामले में 3 साल) के भीतर पात्र स्टार्ट-अप कंपनी द्वारा बेची या स्थानांतरित की जाती है, तो पिछली छूट कंपनी में निवेश किए गए पूंजीगत लाभ को दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाएगा और उस वर्ष में कराधान के अधीन होगा जिसमें संपत्ति बेची या स्थानांतरित की जाती है।

ग) जहां योग्य कंपनी इक्विटी शेयरों की सदस्यता के एक वर्ष के भीतर नई संपत्ति प्राप्त करने के लिए पूंजीगत लाभ योजना खाते में जमा धन का उपयोग करने में विफल रहती है, तो पहले दी गई छूट (या आनुपातिक छूट) को दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाएगा। वित्तीय वर्ष के लिए निर्धारिती की जिसमें एक वर्ष की समय सीमा समाप्त हो जाती है।

पूंजीगत लाभ से छूट पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. धारा 54 के अंतर्गत _____________ से छूट की अनुमति है।

(क) दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ

(ख) अल्पकालिक पूंजीगत लाभ

(ग) दोनों (क) और ((ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (क)

स्पष्टीकरण: धारा 54 के तहत छूट की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब पूंजीगत लाभ एक लंग अवधि की पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होता है, जो एक आवासीय गृह संपत्ति या उससे जुड़ी भूमि है, जिसकी आय 'गृह संपत्ति से आय' के तहत कर योग्य है।

प्रश्न 2. धारा 54 के अंतर्गत छूट का दावा _____________ द्वारा किया जा सकता है।

(क) व्यक्तिगत या एचयूएफ

(ख) योग्य स्टार्ट-अप

(ग) सभी निर्धारिती

घ उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (क)

स्पष्टीकरण: धारा 54 के तहत छूट का दावा केवल एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा किया जा सकता है।

प्रश्न 3. कृषि भूमि के स्थानांतरण से उत्पन्न _____________ धारा 54ख के अंतर्गत छूट की अनुमति है।

(क) दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ

(ख) अल्पकालिक पूंजीगत लाभ

(ग) दोनों (क) और (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: धारा 54ख कृषि भूमि के हस्तांतरण से उत्पन्न अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ से छूट प्रदान करती है।

प्रश्न 4. धारा 54ख के तहत छूट की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब निर्धारित मूल संपत्ति के स्थानांतरण की तारीख के बाद _____________ के अंदर कृषि भूमि खरीद होती है।

(क) 1 साल

(ख) 2 साल

(ग) 3 साल

(घ) 5 साल

सही उत्तर: (ख)

स्पष्टीकरण: धारा 54ख के तहत छूट का दावा करने के लिए, निर्धारिती को मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख के 2 साल के भीतर कृषि भूमि खरीदने की आवश्यकता होती है।

प्रश्न 5. धारा 54घ के तहत छूट की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब स्थापित निगम को स्थानांतरित करने या फिर से स्थापित करने या किसी अन्य औद्योगिक संस्थान को स्थापित करने के उद्देश्य से ________ खरीद की जाती है।

(क) अन्य भूमि या भवन

(ख) किसी अन्य भूमि या भवन में अधिकार

(ग) किसी अन्य इमारत का निर्माण करता है

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर: (घ)

स्पष्टीकरण: धारा 54घ के तहत छूट की अनुमति है यदि निर्धारिती किसी अन्य भूमि या भवन या किसी अन्य भूमि या भवन में कोई अधिकार खरीदता है या उपक्रम को स्थानांतरित करने या फिर से स्थापित करने या किसी अन्य औद्योगिक उपक्रम को स्थापित करने के उद्देश्य से किसी अन्य भवन का निर्माण करता है।

प्रश्न 6. धारा 54ड़ग के तहत छूट अधिकतम ________ तक सीमित है।

(क) रुपये. 10 करोड़

(ख) रुपये. 50 लाख

(ग) रुपये. 2 करोड़

(घ) रुपये. 5 करोड़

सही उत्तर: (ख)

स्पष्टीकरण: धारा 54ड़ग के तहत छूट निम्न में से कम होगी:

(क) पूंजीगत लाभ की राशि;

(ख) निर्दिष्ट बॉन्ड में निवेश की गई राशि; या

(ग) रुपये. 50,00,000।

प्रश्न 7. धारा 54छक के तहत छूट वापस ली जा सकती है यदि ______।

(क) नई संपत्ति या उसमें कोई अधिकार इसकी खरीद या निर्माण के 3 साल के भीतर बेचे जाते हैं

(ख) पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा किए गए धन का हस्तांतरण की तारीख के बाद 3 साल के भीतर निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं किया जाता है

(ग) या तो (क) या (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: इस प्रावधान के तहत निर्धारिती द्वारा दावा की गई छूट को निम्नलिखित परिस्थितियों में वापस लिया जा सकता है:

(क) जहां नई संपत्ति या उसके किसी भी अधिकार को उसकी खरीद या निर्माण के 3 साल के भीतर बेच दिया जाता है, नई संपत्ति की लागत पहले से छूट प्राप्त पूंजीगत लाभ की राशि से कम हो जाएगी। नई परिसंपत्ति की बिक्री से दीर्घावधि या अल्पावधि में पूंजीगत लाभ का वर्गीकरण उस समय की अवधि के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो इसे आयोजित किया गया था।

(ख) जहां पूंजीगत लाभ खाता योजना में जमा किए गए धन का हस्तांतरण की तारीख के बाद 3 साल के भीतर निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं किया जाता है, अव्ययित जमा को प्रासंगिक पिछले वर्ष में पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाएगा जिसमें 3 साल का समय अवधि समाप्त हो रही है। पूंजीगत लाभ की प्रकृति मूल लाभ के समान ही होगी।

प्रश्न 8 धारा 54छग के संबंध में निम्नलिखित में से कौन सा सही है?

(क) छूट केवल तभी उपलब्ध है जब मूल संपत्ति 1 अप्रैल 2012 और 31 मार्च 2019 के गच स्थानांतरित की जाती है। 31 मार्च, 2022।

(ख) इस छूट का लाभ उठाया जा सकता है यदि निर्धारिती किसी पात्र कंपनी के इक्विटी शेयरों में पूंजीगत लाभ का निवेश करता है और ऐसी कंपनी इस निवेश का उपयोग एक नया संयंत्र और मशीनरी खरीदने के लिए करती है।

(ग) यह छूट केवल एक 'व्यक्ति' या 'हिंदू अविभाजित परिवार' के लिए उपलब्ध है

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: धारा जीग के तहत छूट केवल 'व्यक्तिगत' या 'हिंदू अविभाजित परिवार' के लिए उपलब्ध है। इसके अलावा, यह छूट केवल तभी उपलब्ध है जब मूल संपत्ति को 1 अप्रैल, 2012 और 31 मार्च, 2017 के गच स्थानांतरित किया गया हो। हालांकि, यदि निवेश योग्य स्टार्ट-अप में किया जाना है, तो मूल संपत्ति को मार्च तक स्थानांतरित किया जा सकता है। 31, 2022। इस छूट का लाभ उठाया जा सकता है यदि निर्धारिती एक योग्य कंपनी के इक्विटी शेयरों में शुद्ध विचार का निवेश करता है और ऐसी कंपनी इस निवेश का उपयोग एक नया संयंत्र और मशीनरी खरीदने के लिए करती है।