104 : परिपत्र सं. 104, 19-02-1973 दिनांकित

478. पत्नी या अगर यह थे आय है कि व्यक्ति की आय में includible होगा जो व्यक्ति incurs हानि, के नाबालिग बच्चे - यह है कि व्यक्ति द्वारा निरंतर हानि के रूप में अगर इस तरह के नुकसान का इलाज किया जाना चाहिए या नहीं

स्पष्टीकरण 1

1संदर्भ बोर्ड के निर्देश संख्या 405 करने के लिए आमंत्रित किया है [एफ सं 208/2/71 आईटी उपरोक्त विषय पर 1972/06/04 दिनांकित (ए) द्वितीय],.

प्र.20. सीआईटी [1966] 60 आईटीआर 551 वी. Dayalbhai Madhavji वढेरा के मामले में गुजरात उच्च न्यायालय के निर्णय के आधार पर बोर्ड निर्देश जारी किया था कि अगर निर्धारिती एक साथी है, जिसमें एक फर्म में पत्नी की हिस्सेदारी , इस तरह के नुकसान (3) [(1) अधिनियम 1961 की धारा 64 के संगत] 1922 अधिनियम की धारा 16 के तहत पति के आकलन में एक नुकसान पर विचार किया जाना नहीं है.एक सवाल पत्नी के आकलन में, इस तरह के एक नुकसान रवाना होने के लिए एक ही निर्धारण वर्ष में किसी भी अन्य आय के खिलाफ अनुमति दी जा सकती है कि क्या उठाया गया है?

(3) बोर्ड पति का आकलन तैयार करते समय इस तरह के एक सेट बंद अनुमति दी जानी चाहिए कि निर्णय लिया गया है.सेटिंग बंद वही निर्धारण वर्ष में इस तरह के एक नुकसान के बाद, शेष आगे ले जाने की अनुमति दी जानी चाहिए और सेट से दूर कानून के प्रावधानों के अनुसार बाद के वर्षों में अनुमति दी तो छोड़ दिया एक नुकसान अभी भी वहाँ है.

परिपत्र: नहीं 104 [एफ सं 208/8/72-IT (ए) द्वितीय], 19-2-1973 दिनांकित.

स्पष्टीकरण 2

ध्यान उपरोक्त विषय पर 1941 के बोर्ड के परिपत्र सं 35, करने के लिए आमंत्रित किया है.  यह एक व्यक्ति की पत्नी या नाबालिग बच्चे को अगर यह थे आय खंड 16 (3) 1922 अधिनियम की, इस तरह के नुकसान की जानी चाहिए सेट बंद के तहत उस व्यक्ति की आय में includible होगा जो एक नुकसान incurs जहां कि उसमें निर्धारित किया गया था केवल आय के खिलाफ, यदि कोई हो, पत्नी या नाबालिग बच्चे और पूरी तरह नहीं तो सेट बंद के (2) 1922 अधिनियम की धारा 24 के प्रावधानों के अधीन, आगे बढ़ाया जाना चाहिए.बोर्ड प्रश्न पर फिर से विचार किया है और इस दृश्य अन्य, कानून में तर्कसंगत हो सकता है और अधिक न्यायसंगत देखें यह है कि व्यक्ति द्वारा निरंतर एक नुकसान के रूप में अगर इस तरह के नुकसान इलाज किया जाना चाहिए कि, कम से कम उतना ही तर्कसंगत है, हालांकि, कि यह तय किया है.इस प्रकार, पत्नी या नाबालिग बच्चे रुपए की व्यक्तिगत आय की है. 5,000 व्यक्ति की आय में includible नहीं है और रुपये का नुकसान सम्हालता है. व्यक्ति की आय में includible होगा आय जिनमें से एक स्रोत से 10,000, नुकसान सेट बंद किया जाना चाहिए व्यक्ति की आय के खिलाफ धारा 24 (1), और पूरी तरह नहीं तो सेट बंद के तहत आगे बढ़ाया जाना चाहिए धारा 24 (2).  पत्नी या नाबालिग बच्चे, इसलिए, रुपये की निजी आय पर कर लगाने योग्य होगा. 5,00  किसी भी मामले में पत्नी या नाबालिग बच्चे को व्यक्तिगत आय के खिलाफ हानि का एक सेट बंद का दावा करते हैं, तो यह बोर्ड के ध्यान में लाया जाना चाहिए.  1941 के बोर्ड के परिपत्र सं 35 एतद्द्वारा रद्द कर दिया है.

परिपत्र: नहीं 1944 के 20 [सी. नंबर 4 (13) -IT/44], 15-7-1944 दिनांकित.