​​सीबीडीटी के 18 अक्टूबर 1993 के परिपत्र 667 में स्पष्ट किया गया था कि आवासीय घर के निर्माण के लिए भूखंड की खरीद में निवेश की गई राशि धारा 54 के तहत छूट के लिए पात्र है। इसके अलावा, यह स्पष्ट किया गया था कि छूट केवल तभी दी जाएगी जब ऐसा निर्माण निर्धारित समय सीमा के भीतर पूरा हो जाए।