वियतनाम : व्यापक करार

वियतनाम

वियतनाम के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि भारत गणराज्य की सरकार और वियतनाम समाजवादी गणराज्य की सरकार के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए संलग्न समझौता, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त समझौते के अनुच्छेद 29 के अनुसार उक्त समझौते को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत आवश्यक प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना के बाद, 2 फरवरी, 1995 को लागू हो गया है;

इसलिए, अब आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त करार के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: सं. जीएसआर 369(ई) [सं.9758/95 (एफ.सं.503/7/91-एफटीडी.], दिनांक 28-4-1995 [अधिसूचना सं. 9860 [एफ.सं.503/7/91-एफटीडी.], दिनांक 12-9-1995 और सं. एस.ओ. 2826(ई) [सं.82/2017 (500/5/2009-एफटीडी-II)], दिनांक 30-8-2017 द्वारा संशोधित]

अनुलग्नक

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और वियतनाम समाजवादी गणराज्य के बीच समझौता

भारत गणराज्य की सरकार और वियतनाम समाजवादी गणराज्य की सरकार, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौते को संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

व्यक्तिगत दायरा

यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य या दोनों राज्यों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए आय पर करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर शामिल हैं।

3.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा वे इस प्रकार हैं:

(क)		भारत में:
		आयकर, जिसमें उस पर कोई अधिभार भी शामिल है;
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित);

(ख)

वियतनाम में:

(i)		व्यक्तिगत आय-कर;
(ii)		लाभ कर; और
(iii)		लाभ प्रेषण कर;

(इसके बाद "वियतनामी कर" के रूप में संदर्भित)।

4.यह समझौता किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो मौजूदा करों के अलावा या उनके स्थान पर इस समझौते पर हस्ताक्षर करने की तारीख के बाद लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी एक-दूसरे को अपने संबंधित कराधान कानूनों में किए गए महत्वपूर्ण बदलावों के बारे में सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस समझौते में, जब तक कि विवाद में अन्यथा अपेक्षित न हो,—

(क)		"भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और वायु क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और अंतर्राष्ट्रीय कानून या समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं;
(ख)		"वियतनाम" शब्द का तात्पर्य वियतनाम समाजवादी गणराज्य से है; जब भौगोलिक अर्थ में उपयोग किया जाता है, तो इसका तात्पर्य उसके सभी राष्ट्रीय क्षेत्र से है, जिसमें उसका क्षेत्रीय समुद्र और उसके क्षेत्रीय समुद्र से परे और उसके निकट का कोई भी क्षेत्र शामिल है, जिसके भीतर वियतनाम को, वियतनामी कानून द्वारा और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, समुद्र तल और उसकी उप-मृदा और ऊपर स्थित जलराशि के प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन का संप्रभु अधिकार प्राप्त है;
(ग)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या वियतनाम से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(घ)		"कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है, जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य में लागू कराधान कानून के तहत कंपनी या निगमित निकाय के रूप में माना जाता है;
(ड़)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्र सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; और
(ii)		वियतनाम के मामले में, वित्त मंत्रालय या उसके अधिकृत प्रतिनिधि;

(च)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है;
(छ)		"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत के मामले में, आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 3 के तहत परिभाषित "पिछले वर्ष"; और
(ii)		वियतनाम के मामले में, लेखा वर्ष में बारह महीने की अवधि शामिल होती है;

(ज)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(झ)		"राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है कोई भी व्यक्ति, जो किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखता हो और कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता हो;
(ञ)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(ट)		"कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या वियतनामी कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा समझौते के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर समझौता लागू होता है।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस समझौते के प्रयोजन के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान, पंजीकरण के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है।

2.जहां अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति का निर्धारण इस प्रकार किया जाएगा:

(क)		वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि दोनों राज्यों में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि दोनों राज्यों में या दोनों में से किसी में भी उसका अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों राज्यों का या दोनों में से किसी का भी अभ्यस्त निवासी नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।

3.जहां अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल हैं:—

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान;
(छ)		गोदाम, दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में; और
(ज)		किसी भवन निर्माण स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां; लेकिन केवल तब जब ऐसा स्थल, परियोजना या गतिविधि छह महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहती है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:

(क)		उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के भंडारण, प्रदर्शन या कभी-कभार वितरण के उद्देश्य के लिए सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		केवल भंडारण, प्रदर्शन या कभी-कभार वितरण के उद्देश्य से उद्यमों से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए किसी प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 5 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम के बारे में यह माना जाएगा कि उसका प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी ऐसी गतिविधि के संबंध में स्थायी प्रतिष्ठान है, जिसे वह व्यक्ति उद्यम के लिए करता है, यदि ऐसे व्यक्ति के पास ;

(क)		उस राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह प्राधिकार अभ्यासतः उस राज्य में है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधि पैराग्राफ 3 में उल्लिखित उन गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यवसाय स्थान के माध्यम से की जाएं, तो उस पैराग्राफ के प्रावधानों के तहत व्यवसाय का यह निश्चित स्थान स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाएगा; या
(ख)		उसके पास ऐसा कोई अधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन पहले उल्लिखित राज्य में माल या माल का स्टॉक रखता है, जहां से वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस पैराग्राफ के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और कार्य करने के अधिकार या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे, खनिज भंडार, स्रोत और अन्य प्राकृतिक संसाधन, जहाज, नाव और विमान को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त रूप में व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस स्थायी प्रतिष्ठान से संबंधित हो।

इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए "प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से" शब्दों का तात्पर्य है कि जहां कोई स्थायी प्रतिष्ठान उद्यम द्वारा किए गए अनुबंधों पर बातचीत करने, उन्हें समाप्त करने या पूरा करने में सक्रिय रूप से भाग लेता है, तो इस बात के होते हुए भी कि उद्यम के अन्य भागों ने भी उन लेन-देनों में भाग लिया है, स्थायी प्रतिष्ठान को उन अनुबंधों से उत्पन्न उद्यम के लाभ का वह अनुपात दिया जाएगा, जो उन लेन-देनों में स्थायी प्रतिष्ठान के योगदान के रूप में समग्र रूप से उद्यम के योगदान के बराबर है।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के दायरे में रहकर।

4.इस अनुच्छेद की कोई भी बात किसी संविदाकारी राज्य के किसी कानून के अनुप्रयोग को प्रभावित नहीं करेगी, जो किसी व्यक्ति के कर दायित्व के निर्धारण से संबंधित है, ऐसे मामलों में जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण करने के लिए उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के पास सूचना उपलब्ध नहीं है, बशर्ते कि वह कानून इस अनुच्छेद के सिद्धांतों के अनुरूप लागू किया जाएगा।

5.जहां तक ​​संविदाकारी राज्य में यह प्रथा रही है कि वह स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण उद्यम के विभिन्न भागों के कुल लाभों के विभाजन के आधार पर करता है, वहां पैराग्राफ 2 की कोई बात संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभों का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो। हालांकि, अपनाई गई विभाजन पद्धति ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुरूप होगा।

6.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

7.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

8.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

2.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाले लाभ में शामिल हैं:

(क)		जहाजों या विमान के पट्टे से प्राप्त आय; और
(ख)		कंटेनरों के उपयोग, रखरखाव या किराए से होने वाले लाभ (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलर और संबंधित उपकरणों सहित)।

जहां इस तरह के पट्टे या इस तरह के उपयोग, रखरखाव या किराया, जैसा भी मामला हो, अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमान के संचालन के लिए आकस्मिक है।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज, जो जहाजों या विमानों और उनके चालक दल के सभी प्रकार के वेतन और रखरखाव के भुगतान के प्रयोजन के लिए निर्धारित है, ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से अर्जित आय या लाभ के रूप में माना जाएगा और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

जहां -

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें रखी जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच रखी जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय अर्जित करती है, तो वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक ​​वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़ी हुई है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है तथा उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ऐसे ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद,-

(क)

किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो:

(i)		दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; या
(ii)		अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक;

(ख)

किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उस राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित सीमा तक कर से मुक्त होगा, यदि वह किसी ऐसे व्यक्ति [उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा] द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, बशर्ते कि ऋण-दावे को जन्म देने वाले लेन-देन को इस संबंध में प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित किया गया हो।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं, और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस संविदाकारी राज्य में स्वयं, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, कर योग्य बना रहेगा।

अनुच्छेद 12

रॉयल्टीज

1.एक संविदाकारी राज्य में दी गई रॉयल्टीज तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी गई रॉयल्टीज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, इस तरह की रॉयल्टीज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टीज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टीज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई मूल, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टीज उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 और अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.राजस्व किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, जहां रॉयल्टीज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है, जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान करने का दायित्व उपगत हुआ है, और ऐसी रॉयल्टीज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन की जाती है, तो ऐसी रॉयल्टीज उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टीज की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 13

प्राविधिक शुल्क

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तकनीकी फीस, जो दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त की जाती हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, इस तरह के तकनीकी फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है; लेकिन अगर प्राप्तकर्ता तकनीकी फीस का लाभकारी मालिक है तो इस तरह से लगाया गया कर तकनीकी फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी फीस" का तात्पर्य है, तकनीकी, प्रबंधकीय या परामर्शी प्रकृति की किसी भी सेवा के बदले में भुगतान करने वाले व्यक्ति के कर्मचारी के अलावा किसी भी व्यक्ति को किया गया किसी भी प्रकार का भुगतान।

4.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी फीस उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और तकनीकी फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या ऐसी सेवाओं से प्रभावी रूप से जड़ी हुई है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.तकनीकी फीस किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या उसका कोई सांविधिक निकाय, या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां तकनीकी फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान है जिसके संबंध में तकनीकी फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और ऐसे तकनीकी फीस उस स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा वहन की जाती हैं, तो ऐसे तकनीकी फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएंजी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान की गई तकनीकी फीस की राशि, किसी भी कारण से, उस राशि से अधिक हो जाती है, जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी द्वारा सहमति व्यक्त की गई होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 14

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में उल्लिखित, तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, इस तरह के लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयर के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, ऐसे लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

6.अनुच्छेद 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 15

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा पेशेवर सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

(क)		यदि इन गतिविधियों को करने के प्रयोजन के लिए उसके पास दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है; या
(ख)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा किए गए कार्यों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."पेशेवर सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 16

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 17, 18, 19, 20, 21 और 22 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है; और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधान के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

अनुच्छेद 17

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 18

मनोरंजनकर्ता एवं खिलाड़ी द्वारा अर्जित आय

1.अनुच्छेद 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, समर्थन प्राप्त होता है।

4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी संविदाकारी राज्य में मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, तो वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को पूर्णतः या अधिकांशतः दूसरे राज्य के सार्वजनिक कोषों से सहायता प्राप्त होती है, जिसमें उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा के संबंध में पारिश्रमिक एवं पेंशन

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-प्रभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

(ख ) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

(ख ) हालांकि, इस तरह की पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है, और उसका नागरिक है।

3.अनुच्छेद 16, 17 और 20 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-प्रभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां

1.अनुच्छेद 19 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त कोई भी वार्षिकी पर केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर लगाया जाएगा।

2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।

3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर समय-समय पर देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन के पर्याप्त और पूर्ण मूल्य के बदले में भुगतान करने का दायित्व होता है।

अनुच्छेद 21

छात्रों एवं शिक्षुओं को प्राप्त भुगतान

1.कोई छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस अन्य राज्य में उपस्थित है, उसे उस अन्य राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:

(क)		उस दूसरे राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान; और
(ख)		उस अन्य राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, किसी भी राजकोषीय वर्ष के दौरान 2,000 अमेरिकी डॉलर या संबंधित मुद्राओं में इसके समतुल्य राशि से अनधिक राशि, जैसा भी मामला हो, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो।

2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समय अवधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्षों से अधिक समय तक प्राप्त नहीं होंगे।

अनुच्छेद 22

प्रोफेसरों, शिक्षकों और अनुसंधान विद्वानों द्वारा प्राप्त भुगतान

1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो किसी संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।

3.अनुच्छेद 1 के प्रयोजनों के लिए, "अनुमोदित संस्थान" से तात्पर्य ऐसी संस्था से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।

अनुच्छेद 23

अन्य आय

1.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हों, जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होंगी।

2.अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, पैराग्राफ 1 के प्रावधान उस आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुडी हुई है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं किया गया है और जो किसी अन्य संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस अन्य राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 24

दोहरे कराधान की रोकथाम

1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस समझौते में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।

2.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी ऐसी आय अर्जित करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधान के अनुसार दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, वहां प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में दूसरे संविदाकारी राज्य में भुगतान किए गए आय-कर के बराबर राशि की अनुमति देगा, चाहे वह प्रत्यक्ष रूप से हो या कटौती के माध्यम से हो। हालांकि, इस तरह की कटौती प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में आय-कर के उस भाग (जैसा कि कटौती दिए जाने से पूर्व गणना की जाती है) से अधिक नहीं होगी जो उस आय से संबंधित है जिस पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 में उल्लिखित अन्य संविदाकारी राज्य में भुगतान किए गए कर में वह कर शामिल माना जाएगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत दिए गए कर प्रोत्साहनों के अभाव में देय होता तथा जो आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए बनाए गए हैं।

अनुच्छेद 25

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उस अन्य राज्य में उसी परिस्थितियों में वही गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थित है, उस दर से अधिक दर पर शुल्क लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के समान उद्यम के लाभ पर लगाई गई दर से अधिक है, न ही इसे इस समझौते के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।

3.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि वह संविदाकारी राज्य को उस राज्य में निवासी न होने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत, घटौती और कटौतियां प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध हैं जो उस राज्य में निवासी हैं।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व या नियंत्रण में है, वो प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन उस प्रथम -ल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों में हैं या हो सकते हैं।

5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 और 4 के प्रावधान वियतनामी लाभ प्रेषण कर पर लागू नहीं होंगे, जो किसी भी स्थिति में प्रेषित लाभ की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा, तथा कृषि उत्पादन गतिविधियों के संबंध में वियतनामी कराधान पर भी लागू नहीं होंगे।

6.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस समझौते के अधीन हैं।

अनुच्छेद 26

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा किए गए उपायों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह निवासी है। यह मामला कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिससे समझौते के अनुरूप कराधान नहीं होता है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि समझौते के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचा जा सके। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब सहमति तक पहुंचने के लिए मौखिक विचारों का आदान-प्रदान करना उचित प्रतीत होता है, तो ऐसा आदान-प्रदान संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से मिलकर बने आयोग के माध्यम से हो सकता है।

¹ [ अनुच्छेद 27

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों या समझौते द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक ​​कि इसके तहत कराधान, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए इस समझौते के विपरीत नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो करार के विषय करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपील के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।

2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।

3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किए जा सकते हैं;
(ग)		ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो किसी व्यापार, कारोबार, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया का खुलासा करेगा, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]

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1.अनुच्छेद 27 को अधिसूचना संख्या एसओ 2826(ई) [सं.82/2017 (500/5/2009-एफटीडी-II)], दिनांक 30-8-2017 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, 21-2-2017 से प्रभावी।प्रतिस्थापन से पहले उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:

अनुच्छेद 27

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों या समझौते द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक ​​कि इसके तहत कराधान, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए इस समझौते के विपरीत नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो करार के विषय करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपील के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा।

2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।

3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करने का;
(ख)		ऐसी सूचना या दस्तावेज प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं हैं;
(ग)		ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो किसी व्यापार, कारोबार, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया का खुलासा करेगा, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।

² [ अनुच्छेद 27क

करों के संग्रह में सहायता

1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।

2.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "राजस्व दावा" का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि से है, जहां तक ​​कि उसके अंतर्गत कराधान इस समझौते या किसी अन्य दस्तावेज के प्रतिकूल न हो, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, साथ ही इसमें ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।

3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजन के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा था।

4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजन के लिए स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।

5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

6.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही दूसरे संविदाकारी राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष नहीं लाई जाएगी।

7.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा संबंधित राजस्व दावे को एकत्रित करके प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रेषित किए जाने से पूर्व, संबंधित राजस्व दावा समाप्त हो जाता है।

(क)		पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या
(ख)		पैराग्राफ 4 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है

प्रथम-उल्लिखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को इस तथ्य की तत्काल सूचना देगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर प्रथम-उल्लिखित राज्य उसके अनुरोध को या तो स्थगित कर देगा या वापस ले लेगा।

8.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपाय, जैसा भी मामला हो, नहीं किए हैं तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य का प्रशासनिक बोझ दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।]

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2.अधिसूचना संख्या एस.ओ. 2826(ई) [सं.82/2017 (500/5/2009-एफटीडी-II)], दिनांक 30-8-2017 द्वारा अनुच्छेद 27क को दिनांक 21-2-2017 से प्रभावी किया गया।

अनुच्छेद 28

राजनयिक अभिकर्ता एवं वाणिज्य दूत अधिकारी

इस समझौते में कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 29

प्रभाव में आने की तिथि

प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस समझौते को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे राज्य को देगा। यह समझौता इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की तारीख से लागू होगा और उसके बाद निम्नलिखित पर प्रभावी होगा:

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद से शुरू होने वाले किसी भी पिछले वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें बाद की अधिसूचनाएं दी गई हैं;
(ख)		वियतनाम में:

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद 1 जनवरी को या उसके बाद भुगतान की गई कर योग्य राशि के संबंध में जिसमें समझौता लागू होता है;
(ii)		अन्य वियतनामी करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद कैलेंडर वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय, लाभ या प्राप्ति के संबंध में जिसमें समझौता लागू होता है, और बाद के कैलेंडर वर्षों में।

अनुच्छेद 30

समापन

यह करार अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह समझौता प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी पिछले वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें सूचना दी गई है;
(ख)		वियतनाम में:

(i)		स्रोत के रूप में रोके गए करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद 1 जनवरी को या उसके बाद भुगतान की गई कर योग्य राशि के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है;
(ii)		अन्य वियतनामी करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद कैलेंडर वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय, लाभ या प्राप्ति के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी जाती है, और बाद के कैलेंडर वर्षों में।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् प्राधिकृत होकर, वर्तमान समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

7 सितम्बर, 1994 को हनोई में हिन्दी, वियतनामी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और वियतनाम समाजवादी गणराज्य की सरकार के बीच 7 सितंबर, 1994 को हा नोई में हस्ताक्षरित समझौते को संशोधित करने वाले प्रोटोकॉल पर 3 सितंबर, 2016 को हा नोई, वियतनाम में हस्ताक्षर किए गए थे (इसके बाद "उक्त प्रोटोकॉल" के रूप में संदर्भित);

और जबकि उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख 21 फरवरी, 2017 है, जो उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 3 के अनुसार, उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए घरेलू अपेक्षाओं के पूरा होने की अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख है;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा अधिसूचित करती है कि उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके अनुबंध में निर्धारित किया गया है, भारत संघ में प्रभावी होंगे।

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और वियतनाम समाजवादी गणराज्य की सरकार के बीच समझौते को संशोधित करने वाला अनुलग्नक प्रोटोकॉल

भारत गणराज्य की सरकार और वियतनाम समाजवादी गणराज्य की सरकार,

7 सितंबर, 1994 को हा नोई में हस्ताक्षरित आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और वियतनाम समाजवादी गणराज्य की सरकार के बीच समझौते में संशोधन करने की इच्छा रखते हुए (इस प्रोटोकॉल में "समझौते" के रूप में संदर्भित),

निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

समझौते के अनुच्छेद 27 के पाठ को हटा दिया गया है और निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया गया हैः

"अनुच्छेद 27

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों या समझौते द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक ​​कि इसके तहत कराधान, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए इस समझौते के विपरीत नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो करार के विषय करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपील के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा। पूर्वोक्त के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है और आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को अधिकृत करता है।

2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।

3.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि इससे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी जानकारी या दस्तावेज प्रदान करना जो कानूनों के तहत या उस या अन्य संविदाकारी राज्य के प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किए जा सकते हैं;
(ग)		ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो किसी व्यापार, कारोबार, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया का खुलासा करेगा, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"

अनुच्छेद 2

समझौते का एक नया अनुच्छेद 27क जोड़ा जाएगाः

अनुच्छेद 27क

करों के संग्रहण में सहायता

1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।

2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि से है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस समझौते या किसी अन्य दस्तावेज के प्रतिकूल न हो, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।

3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजन के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो।

4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजन के लिए स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा पहले उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस व्यक्ति द्वारा देय हो, जिसे इसके संग्रह को रोकने का अधिकार है।

5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अलावा, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

6.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही दूसरे संविदाकारी राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष नहीं लाई जाएगी।

7.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा संबंधित राजस्व दावे को एकत्रित करके प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रेषित किए जाने से पूर्व, संबंधित राजस्व दावा समाप्त हो जाता है।

(क)		पैराग्राफ 3 के अधीन अनुरोध की स्थिति में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या
(ख)		पैराग्राफ 4 के अंतर्गत अनुरोध के मामले में, प्रथम-उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है।

प्रथम उल्लिखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को तुरंत सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, प्रथम उल्लिखित राज्य अपने अनुरोध को या तो निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।

8.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित हों:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य का प्रशासनिक बोझ दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।"

अनुच्छेद 3

संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए अपनी घरेलू आवश्यकताओं के पूरा होने की सूचना राजनयिक माध्यम से एक दूसरे को लिखित रूप में देंगे। प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा।

अनुच्छेद 4

यह प्रोटोकॉल, जो इस समझौते का अभिन्न अंग होगा, तब तक प्रभावी रहेगा जब तक यह समझौता प्रभावी रहेगा तथा यह उसी अवधि तक लागू रहेगा जब तक यह समझौता स्वयं लागू रहता है।

इसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

3 सितम्बर, 2016 को हा नोई में अंग्रेजी, हिन्दी और वियतनामी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।