आय-कर अधिनियम के तहत विभिन्न कटौतियाँ

आयकर अधिनियम, 1961 (अधिनियम) करदाताओं को उनकी कुल कर योग्य आय को कम करने में सहायक अनेक कटौतियाँ प्रदान करता है। अध्याय VI-क (धारा 80ग से 80प) में व्यापक रूप से समाहित और अधिनियम के अन्य प्रावधानों द्वारा पूरक, ये कटौतियाँ जीवन बीमा प्रीमियम, गृह ऋण ब्याज, धर्मार्थ दान या चिकित्सा व्यय जैसे वैध बाह्य प्रवाहों को मान्यता देती हैं, और करदाताओं को सकल कुल आय से उन्हें कम करने की अनुमति देती हैं।

आय-कर अधिनियम के तहत विभिन्न कटौतियाँ

आयकर अधिनियम, 1961 (अधिनियम) करदाताओं को उनकी कुल कर योग्य आय को कम करने में सहायक अनेक कटौतियाँ प्रदान करता है। अध्याय VI-क (धारा 80ग से 80प) में व्यापक रूप से समाहित और अधिनियम के अन्य प्रावधानों द्वारा पूरक, ये कटौतियाँ जीवन बीमा प्रीमियम, गृह ऋण ब्याज, धर्मार्थ दान या चिकित्सा व्यय जैसे वैध बाह्य प्रवाहों को मान्यता देती हैं, और करदाताओं को सकल कुल आय से उन्हें कम करने की अनुमति देती हैं।

यह दस्तावेज़ हमें आयकर अधिनियम के अंतर्गत उपलब्ध विभिन्न कटौतियों की व्यापक समझ प्रदान करेगा।

"वेतन' के विरुद्ध कटौतियाँ

• वैयक्तिक वेतनभोगी कर्मचारियों एवं पेंशनभोगियों हेतु धारा 16(झक) के अंतर्गत मानक कटौती उपलब्ध है। सामान्य कर व्यवस्था में, यह कटौती रु. 50,000 या वेतन की राशि, जो भी कम हो, तक सीमित है। नई कर व्यवस्था [धारा 115खकग(1क)(ii)] के अंतर्गत, यह कटौती रु. 75,000 या वेतन की राशि, जो भी कम हो, तक अनुमन्य है।
• सरकारी कर्मचारी धारा 16(ii) के अंतर्गत मनोरंजन भत्ते के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं। यह वास्तविक रूप से प्राप्त भत्ते या वेतन के 1/5वें भाग, जो भी कम हो, तक सीमित है, जिसकी अधिकतम सीमा रु. 5,000 है।
• वेतनभोगी कर्मचारी धारा 16(iii) के अंतर्गत रोजगार कर पर भी कटौती के लिए पात्र हैं।

गृह संपत्तियों से आय के विरुद्ध कटौतियाँ

धारा 23(1) के प्रथम परंतुक के अनुसार, सभी निर्धारिती स्थानीय प्राधिकारी द्वारा लगाए गए करों के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं, जो मालिक द्वारा प्रासंगिक पूर्ववर्ती वर्ष में भुगतान किया गया हो।

धारा 24(क) के तहत सभी निर्धारितियों को वार्षिक मूल्य (सकल वार्षिक मूल्य घटा नगरपालिका कर) का 30% की मानक कटौती उपलब्ध है।

उधार ली गई पूंजी पर ब्याज को धारा 24(ख) के तहत सभी निर्धारितियों द्वारा कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है, जो निर्दिष्ट शर्तों के अधीन है, जिसकी सीमा रु. 30,000 या रु. 2,00,000 है। यदि पूंजीगत संपत्ति प्राप्त करने के लिए ब्याज उधार लिया जाता है, तो संपत्ति के पहली बार उपयोग में आने से पहले की अवधि से संबंधित ब्याज को कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी।

धारा 25क(2) के तहत सभी निर्धारिती प्राप्त किराए या अप्राप्त किराए के बकाए का 30% की मानक कटौती का भी दावा कर सकते हैं।

'कारोबार या पेशे के लाभ और अभिलाभ के विरुद्ध कटौतियाँ'

क. कटौती योग्य मद

धारा 30 के अंतर्गत, सभी निर्धारिती किराए, दरों, करों, मरम्मत (पूंजीगत व्यय को छोड़कर), और परिसरों के बीमा के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं। इसी प्रकार, धारा 31 के अंतर्गत, मशीनरी, संयंत्र और फर्नीचर की मरम्मत (पूंजीगत व्यय को छोड़कर) और बीमा सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य हैं।

धारा 32(1)(i) के अंतर्गत, विद्युत उत्पादन या उत्पादन एवं वितरण के व्यवसाय में लगे करदाता भवन, मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर जैसी मूर्त संपत्तियों और जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस, फ्रेंचाइजी, या समान प्रकृति के किसी अन्य व्यवसायिक या वाणिज्यिक अधिकारों जैसी अमूर्त संपत्तियों के लिए वास्तविक लागत (सीधी रेखा पद्धति) पर निर्धारित प्रतिशत पर मूल्यह्रास का दावा कर सकते हैं, जिसमें सद्भावना शामिल नहीं है। यदि, कोई संपत्ति पिछले वर्ष के दौरान 180 दिनों से कम समय के लिए अर्जित और उपयोग की जाती है, तो मूल्यह्रास कटौती 50% तक सीमित है। इन करदाताओं के पास लिखित मूल्य के आधार पर मूल्यह्रास का दावा करने का विकल्प भी है। यह उल्लेखनीय है कि धारा 32 के प्रावधान लागू होते हैं, भले ही निर्धारिती ने मूल्यह्रास का दावा किया हो या नहीं।

धारा 32(1)(ii) के अंतर्गत व्यवसाय अथवा पेशे में संलग्न सभी निर्धारिती, मूर्त आस्तियों (भवन, मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर) तथा अमूर्त आस्तियों (जानकारी, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस, फ्रैंचाइजी, या समान प्रकृति के किसी अन्य व्यवसायिक या वाणिज्यिक अधिकार, जो सद्भावना नहीं है) के प्रत्येक ब्लॉक की लिखित मूल्य (डब्ल्यूडीवी विधि) पर निर्धारित प्रतिशत पर मूल्यह्रास का दावा कर सकते हैं। यदि, कोई आस्ति पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान 180 दिनों से कम समय के लिए अर्जित और उपयोग में लाई जाती है, तो कटौती संगणित मूल्यह्रास के 50% तक सीमित है।

धारा 32(1)(iiक) के अंतर्गत नई मशीनरी और संयंत्र (जहाजों, विमानों, कार्यालय उपकरणों, प्रयुक्त मशीनरी या संयंत्र आदि को छोड़कर) की वास्तविक लागत पर 20% की दर से अतिरिक्त मूल्यह्रास कुछ शर्तों के अधीन अनुमत है। यह किसी भी वस्तु या चीज के विनिर्माण या उत्पादन, अथवा बिजली के उत्पादन, पारेषण या वितरण में लगे सभी करदाताओं के लिए उपलब्ध है (जब तक कि करदाता सीधी रेखा आधार पर मूल्यह्रास का दावा नहीं कर रहा है)। यदि, कोई आस्ति 180 दिनों से कम समय के लिए अर्जित और उपयोग में लाई जाती है, तो अधिग्रहण के वर्ष में अतिरिक्त मूल्यह्रास का 50% और अगले वर्ष में शेष 50% अनुमत है।

धारा 32कग के अंतर्गत किसी कंपनी द्वारा किसी वस्तु या चीज के विनिर्माण या उत्पादन के व्यवसाय में लगी कंपनी द्वारा अर्जित और स्थापित नई आस्ति की वास्तविक लागत का 15% निवेश भत्ता कुछ शर्तों के अधीन अनुमत है। यह कटौती तब उपलब्ध है यदि गत वर्ष के दौरान कंपनी द्वारा अर्जित और स्थापित नए संयंत्र और मशीनरी की वास्तविक लागत, यथा लागू, 25/100 करोड़ रुपये से अधिक हो।

भारत में चाय, कॉफी या रबर उगाने और विनिर्माण के व्यवसाय में लगे निर्धारिती धारा 33कख के तहत कटौती का दावा कर सकते हैं। इसमें राष्ट्रीय बैंक (विशेष खाता) या चाय बोर्ड, कॉफी बोर्ड या रबर बोर्ड के जमा खाते में अनुमोदित योजना के अनुसार जमा की गई राशि, या व्यवसाय के मुनाफे का 40%, जो भी कम हो, कुछ शर्तों के अधीन शामिल है।

धारा 33कखक के तहत, भारत में पेट्रोलियम या प्राकृतिक गैस या दोनों की खोज, निष्कर्षण या उत्पादन के व्यवसाय को चलाने वाला एक निर्धारिती कटौती का दावा कर सकता है। यह एसबीआई/साइट रीस्टोरेशन अकाउंट यानि स्थल जीर्णोद्धार खाता के साथ एक विशेष खाते में जमा की गई राशि या मुनाफे का 20%, जो भी कम हो, कुछ शर्तों के अधीन है।

किसी निर्धारिती के व्यवसाय से संबंधित वैज्ञानिक अनुसंधान पर राजस्व व्यय, धारा 35(1)(i) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कुछ शर्तों के अधीन कटौती के रूप में अनुमत है। व्यवसाय के प्रारंभ होने से 3 वर्ष पूर्व वैज्ञानिक अनुसंधान पर किया गया व्यय (सामग्री और कर्मचारी वेतन के लिए, अनुलाभों को छोड़कर) व्यवसाय प्रारंभ होने के वर्ष में कटौती के रूप में अनुमत है, उस सीमा तक जैसा कि निर्धारित प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित किया गया हो।

सभी निर्धारिती धारा 35(1)(ii) के तहत वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए उपयोग किए जाने वाले अनुमोदित अनुसंधान संघ, विश्वविद्यालय, कॉलेज या अन्य संस्थान को किए गए योगदान का 100% कटौती के रूप में दावा कर सकते हैं, जो कुछ शर्तों के अधीन है। 1 अप्रैल, 2021 को या उसके बाद शुरू होने वाले मूल्यांकन वर्ष से, 100% कटौती की अनुमति है।

इसी तरह, वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए उपयोग किए जाने हेतु भारत में पंजीकृत एक अनुमोदित कंपनी को किए गए अंशदान का 100%, कुछ शर्तों के अधीन, धारा 35(1)(iiक) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती के रूप में अनुमत है।

धारा 35(1)(iii) के तहत, सभी निर्धारिती सांख्यिकीय अनुसंधान या सामाजिक विज्ञान में अनुसंधान करने के उद्देश्य से अनुमोदित अनुसंधान संघ, विश्वविद्यालय, कॉलेज या अन्य संस्थान को किए गए अंशदान का 100% दावा कर सकते हैं, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

निर्धारिती द्वारा किए जा रहे व्यवसाय से संबंधित वैज्ञानिक अनुसंधान पर वर्ष के दौरान किए गए पूंजीगत व्यय को धारा 35(1)(iv) के साथ पठित धारा 35(2) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती के रूप में अनुमत है, जो कुछ शर्तों के अधीन है। व्यवसाय के प्रारंभ होने से 3 वर्ष पहले के भीतर किए गए पूंजीगत व्यय को प्रारंभ वर्ष में कटौती के रूप में अनुमत किया जाता है। हालांकि, इसमें भूमि का अधिग्रहण या भूमि में किसी भी प्रकार का हित शामिल नहीं है, और उन संपत्तियों पर कोई मूल्यह्रास अनुमत नहीं है जिनके लिए यह कटौती दावा की गई है।

एक राष्ट्रीय प्रयोगशाला, विश्वविद्यालय, भारतीय प्रौद्योगिकी संस्थान, या एक निर्दिष्ट व्यक्ति को किए गए भुगतान की 100% कटौती धारा 35(2कक) के तहत सभी निर्धारितियों को अनुमत है, जो कुछ शर्तों के अधीन है। भुगतान इस निर्दिष्ट निर्देश के साथ किया जाना चाहिए कि राशि का उपयोग एक अनुमोदित कार्यक्रम के तहत किए गए वैज्ञानिक अनुसंधान में किया जाएगा। 1 अप्रैल, 2021 को या उसके बाद शुरू होने वाले मूल्यांकन वर्ष से, 100% कटौती की अनुमति है।

जैव-प्रौद्योगिकी के व्यवसाय में लगी कंपनियां या पात्र वस्तुओं या चीज़ों के विनिर्माण या उत्पादन के किसी भी व्यवसाय में लगी कंपनियां, धारा 35(2कख) के तहत, निर्धारित प्राधिकारियों द्वारा अनुमोदित, आंतरिक वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास सुविधाओं (भूमि और भवन को छोड़कर पूंजीगत व्यय सहित) पर किए गए किसी भी व्यय का 100% दावा कर सकती हैं, जो कुछ शर्तों के अधीन है। कंपनी को ऐसे अनुसंधान और विकास में सहयोग के लिए निर्धारित प्राधिकारी के साथ एक समझौते में प्रवेश करना होगा और खातों के रखरखाव, लेखा परीक्षा और रिपोर्ट प्रस्तुत करने संबंधी शर्तों को पूरा करना होगा। 1 अप्रैल, 2021 को या उसके बाद शुरू होने वाले मूल्यांकन वर्ष से, 100% कटौती की अनुमति है।

दूरसंचार सेवाओं हेतु स्पेक्ट्रम के उपयोग के अधिकार के अर्जन के लिए उपगत और वास्तव में प्रदत्त पूंजीगत व्यय, धारा 35कखक के अधीन दूरसंचार सेवाओं में लगे हुए सभी निर्धारतियों को स्पेक्ट्रम के उपयोगी जीवनकाल में समान किश्तों में कटौती के रूप में अनुमत किया जाएगा।

सभी निर्धारिती, धारा 35कखख के अधीन, दूरसंचार सेवाएं संचालित करने के लिए लाइसेंस प्राप्त करने हेतु किए गए व्यय की कटौती का दावा कर सकते हैं, चाहे ऐसा कारोबार प्रारंभ होने से पूर्व या उसके पश्चात किसी भी पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान किया गया हो।

धारा 35कघ के अधीन, सभी निर्धारिती कतिपय शर्तों के अधीन, किसी विनिर्दिष्ट कारोबार के प्रयोजन के लिए पूर्णतः और अनन्य रूप से उपगत पूंजीगत व्यय की कटौती का दावा कर सकते हैं। इन विनिर्दिष्ट व्यवसायों में शामिल हैं: शीत श्रृँखला सुविधा की स्थापना और संचालन; कृषि उपज के लिए भंडारण; देश-व्यापी प्राकृतिक गैस या कच्चा तेल या पेट्रोलियम तेल पाइपलाइन नेटवर्क (अभिन्न भंडारण सुविधाओं सहित) बिछाना और संचालन करना; होटल का निर्माण और संचालन (दो सितारा या उससे ऊपर); अस्पताल का निर्माण और संचालन (कम से कम 100 बिस्तर); झुग्गी पुनर्वास या किफायती आवास योजना के तहत अधिसूचित आवास परियोजना का विकास और निर्माण; भारत में उर्वरक का उत्पादन; अंतर्देशीय कंटेनर डिपो या कंटेनर फ्रेट स्टेशन की स्थापना और संचालन; मधुमक्खी पालन तथा शहद और ⁴ मधुमोम का उत्पादन; चीनी के लिए भण्डारण; लौह अयस्क परिवहन के लिए स्लरी पाइपलाइन बिछाना और संचालन; अधिसूचित सेमी-कंडक्टर वेफर फैब्रिकेशन विनिर्माण इकाई की स्थापना और संचालन; और एक नई अवसंरचना सुविधा का विकास या रखरखाव और संचालन करना। आकलन वर्ष 2018-19 से प्रभावी, नवीन अवसंरचना सुविधा के विकास या अनुरक्षण तथा संचालन अथवा विकास, अनुरक्षण एवं संचालन के कारोबार को शामिल किया गया है । भारतीय कंपनियों के लिए, यह कटौती देश-व्यापी प्राकृतिक गैस या क्रूड या पेट्रोलियम तेल पाइपलाइन नेटवर्क बिछाने और संचालित करने के कारोबार, और एक नई अवसंरचना सुविधा के विकास या अनुरक्षण तथा संचालन के लिए उपलब्ध है। यदि, विनिर्दिष्ट भुगतान माध्यमों के अलावा अन्यथा पूंजीगत व्यय किया जाता है तो 10,000 रुपये से ऊपर की पूंजीगत व्यय के लिए कोई कटौती अनुमत नहीं है। वित्त (संख्या 2) अधिनियम, 2014 द्वारा धारा 35कघ में संशोधन किया गया था, जो आकलन वर्ष 2015-16 से प्रभावी है, यह सुनिश्चित करने के लिए कि जिस किसी परिसंपत्ति के लिए कटौती का दावा किया गया है, उसका उपयोग अधिग्रहण या निर्माण की तारीख से 8 वर्षों के लिए केवल विनिर्दिष्ट कारोबार के लिए किया जाता है। यदि, अन्य प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जाता है, तो कटौती (धारा 32 के तहत अनुमत मूल्यह्रास से कम) को आय माना जाएगा। यह उस कंपनी पर लागू नहीं होता है जो रुग्ण औद्योगिक कंपनी (विशेष प्रावधान) अधिनियम की धारा 17(1) के तहत 8 वर्ष की अवधि के भीतर रुग्ण औद्योगिक कंपनी बन जाती है। यदि, धारा 35कघ के तहत कटौती का लाभ उठाया जाता है, तो उसी विनिर्दिष्ट कारोबार के लिए धारा 10कक के तहत कोई कटौती उपलब्ध नहीं है।

धारा 35गगक के अंतर्गत, सभी निर्धारिती ग्रामीण विकास कार्यक्रमों के निष्पादन हेतु संघों/संस्थानों को किए गए भुगतानों के लिए, कुछ शर्तों के अधीन, कटौती का दावा कर सकते हैं।

धारा 35गगग के अंतर्गत, सभी निर्धारिती अधिसूचित कृषि विस्तार परियोजना पर किए गए व्यय का 100% दावा कर सकते हैं, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

धारा 35गगघ के अंतर्गत, एक कंपनी अधिसूचित कौशल विकास परियोजना पर किए गए व्यय का 100% दावा कर सकती है, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

भारतीय कंपनियां और निवासी गैर-निगमित निर्धारिती धारा 35घ के अंतर्गत कुछ प्रारंभिक खर्चों के परिशोधन का दावा कर सकते हैं, जो कुछ शर्तों के अधीन, 5 समान वार्षिक किश्तों में कटौती योग्य है।

धारा 35घघ के अंतर्गत, एक भारतीय कंपनी समामेलन या विलयन के मामले में 31-3-1999 के बाद किए गए व्यय के परिशोधन का दावा कर सकती है, जिसमें ऐसे व्यय का एक-पाँचवाँ भाग 5 क्रमिक पूर्व वर्षों के लिए अनुमत है, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

धारा 35घघक के अंतर्गत, सभी निर्धारिती स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति योजना के अंतर्गत किए गए व्यय के परिशोधन का दावा 5 समान वार्षिक किश्तों में कर सकते हैं, जो उस वर्ष से शुरू होती है जिस वर्ष व्यय किया गया था।

धारा 35ड़ के अंतर्गत, खनिजों की पूर्वेक्षण आदि में लगी भारतीय कंपनियाँ और निवासी गैर-कॉर्पोरेट निर्धारिती ऐसी गतिविधियों पर किए गए व्यय के लिए दस समान वार्षिक किश्तों में कटौती का दावा कर सकते हैं, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

धारा 36(1)(i) के अंतर्गत, स्टॉक/भंडार की क्षति या विनाश के जोखिम को कवर करने वाला बीमा प्रीमियम सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

संघीय दुग्ध सहकारी समितियां धारा 36(1)(iक) के अंतर्गत सहकारी समिति के सदस्य के स्वामित्व वाले मवेशियों के जीवन को शामिल करने वाले बीमा प्रीमियम की कटौती का दावा कर सकती हैं, जो उन्हें दूध की आपूर्ति करने में संलग्न हैं।

सभी निर्धारिती, नियोक्ता के रूप में, भारतीय साधारण बीमा निगम द्वारा निर्मित और केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित योजना के अंतर्गत अथवा भारतीय बीमा विनियामक और विकास प्राधिकरण द्वारा अनुमोदित किसी अन्य बीमाकर्ता की योजना के अंतर्गत कर्मचारी के स्वास्थ्य का बीमा करने हेतु धारा 36(1)(iख) के अधीन नकद के अतिरिक्त किसी भी माध्यम से भुगतान किए गए चिकित्सा बीमा प्रीमियम की कटौती का दावा कर सकते हैं।

कर्मचारियों को भुगतान किया गया बोनस या कमीशन धारा 36(1)(ii) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

उधार ली गई पूंजी पर ब्याज धारा 36(1)(iii) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

शून्य कूपन बांड पर छूट की आनुपातिक राशि, इसकी अवधि के आधार पर और निर्धारित तरीके से गणना की गई, धारा 36(1)(iiiक) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

मान्यता प्राप्त भविष्य निधि और अनुमोदित अधिवर्षिता निधि में योगदान धारा 36(1)(iv) के तहत कुछ सीमाओं और शर्तों के अधीन, नियोक्ता के रूप में सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

किसी कर्मचारी की ओर से धारा 80गगघ में उल्लिखित पेंशन योजना में एक निर्धारिती-नियोक्ता द्वारा योगदान के रूप में भुगतान की गई कोई भी राशि, पिछले वर्ष में कर्मचारी के वेतन के 14% से अधिक नहीं होने की सीमा तक, धारा 36(1)(ivक) के तहत कटौती योग्य है।

अनुमोदित उपदान निधि में योगदान धारा 36(1)(v) के तहत कुछ सीमाओं और शर्तों के अधीन, नियोक्ता के रूप में सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

कर्मचारियों से प्राप्त कोई भी अंशदान, चाहे वह भविष्य निधि, अधिवर्षिता निधि, कर्मचारी राज्य बीमा अधिनियम, 1948 के तहत स्थापित कोई निधि, या कर्मचारी कल्याण के लिए कोई अन्य निधि हो, धारा 36(1)(vक) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों के लिए, नियोक्ता के रूप में कटौती योग्य है, यदि नियत तारीख से पहले कर्मचारी के खाते में जमा किया जाता है।

धारा 36(1)(vi) के अंतर्गत, कुछ शर्तों के अधीन, मृत अथवा स्थायी रूप से अनुपयोगी हो चुके पशुओं के संबंध में भत्ता सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

धारा 36(1)(vii) के अंतर्गत, अप्राप्य घोषित किए गए बट्टे खाते, बैंकों और वित्तीय संस्थानों के लिए सीमाओं के अधीन, सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य हैं। निर्धारण वर्ष 2016-17 से प्रभावी, डूबत ऋणों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है, भले ही उन्हें लेखा पुस्तकों से अपलिखित न किया गया हो, बशर्ते कि ऋण को धारा 145(2) के तहत आय संगणना और प्रकटीकरण मानकों के आधार पर आय की गणना में ध्यान में रखा गया हो, भले ही इसे खातों में दर्ज न किया गया हो।

धारा 36(1)(viiक) के अंतर्गत, कुछ बैंक (अनुसूचित, गैर-अनुसूचित जो विदेशी न हों) और सहकारी बैंक (प्राथमिक कृषि ऋण समिति या प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक से इतर) सकल आय के 8.5% तक (इस कटौती और अध्याय VI-क कटौती से पूर्व) और अपनी ग्रामीण शाखाओं द्वारा किए गए कुल औसत अग्रिमों के 10% तक, डूबे और संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान हेतु कटौती का दावा कर सकते हैं। विदेशी बैंक, लोक वित्तीय संस्थाएं, राज्य वित्तीय निगम, और राज्य औद्योगिक निवेश निगम कुल आय का अधिकतम 5% (लोक वित्तीय संस्थाओं, राज्य वित्तीय निगमों और राज्य औद्योगिक निवेश निगमों के लिए किसी भी दो लगातार निर्धारण वर्षों 2003-04 और 2004-05 में शर्तों के अधीन 10%) दावा कर सकते हैं (यह कटौती और अध्याय VI-क कटौती से पहले)। गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनियाँ भी इस कटौती का दावा कर सकती हैं।

वित्तीय निगमों, सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकिंग कंपनियों, सहकारी बैंकों (प्राथमिक कृषि ऋण सोसायटी या प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक से भिन्न), आवास वित्त कंपनियों, या किसी अन्य वित्तीय निगम, जिसमें एक सार्वजनिक कंपनी भी शामिल है, जैसे विनिर्दिष्ट निकाय, धारा 36(1)(viii) के तहत एक विशेष आरक्षित निधि में हस्तांतरित राशि के लिए कुछ शर्तों और पात्र व्यवसाय से प्राप्त लाभ के अधिकतम 20% की सीमा तक कटौती का दावा कर सकते हैं।

कंपनियाँ धारा 36(1)(ix) के अंतर्गत कर्मचारियों में परिवार नियोजन को बढ़ावा देने वाले व्यय के लिए कटौती का दावा कर सकती हैं; पूंजीगत व्यय 5 बराबर वार्षिक किश्तों में कटौती योग्य है।

किसी अधिसूचित निगम या किसी केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा गठित निकाय द्वारा किया गया कोई भी व्यय (जो पूंजीगत प्रकृति का नहीं है), जो उस अधिनियम द्वारा प्राधिकृत उद्देश्यों के लिए किया गया है, धारा 36(1)(xii) के तहत कटौती योग्य है।

लोक वित्तीय संस्थाएँ धारा 36(1)(xiv) के अंतर्गत अधिसूचित लघु उद्योग ऋण गारंटी न्यास निधि में किए गए अंशदान के लिए कटौती का दावा कर सकती हैं।

यदि, संगत आय 'कारोबार या पेशे के लाभ और अभिलाभ' के अंतर्गत शामिल है, तो प्रतिभूति लेनदेन कर का भुगतान धारा 36(1)(xv) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

किसी निर्धारिती द्वारा कारोबार के दौरान किए गए कर योग्य पण्य लेनदेन पर प्रदत्त पण्य लेनदेन कर धारा 36(1)(xvi) के अंतर्गत कटौती योग्य होगा, यदि ऐसे लेनदेन से प्राप्त आय को 'कारोबार या पेशे के लाभ और अभिलाभ' के अंतर्गत शामिल किया गया हो।

शर्करा निर्माण में संलग्न एक सहकारी समिति गन्ना क्रय पर किए गए व्यय के लिए धारा 36(1)(xvii) के तहत कटौती का दावा कर सकती है, जो वास्तविक क्रय मूल्य या सरकार द्वारा निर्धारित/अनुमोदित मूल्य, जो भी कम हो, तक सीमित है।

धारा 145(2) के तहत अधिसूचित आईसीडीएस के अनुसार अभिकलित बाजार मूल्य पर हानि या अन्य प्रत्याशित हानि, धारा 36(1)(xviii) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

धारा 30 से 36 में यथा उल्लिखित वैयक्तिक या पूंजीगत व्यय से भिन्न कोई अन्य व्यय, जो पूर्णतः और अनन्यतः कारोबार या पेशे के लिए किया गया हो, धारा 37(1) के अंतर्गत सभी निर्धारणियों के लिए कटौती योग्य है। मूल्यांकन वर्ष 2015-16 से प्रभावी, धारा 37(1) के स्पष्टीकरण 2 में यह स्पष्ट किया गया है कि कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 135 के तहत सीएसआर व्यय को व्यावसायिक व्यय नहीं माना जाएगा। मूल्यांकन वर्ष 2022-23 से, स्पष्टीकरण 3 यह स्पष्ट करता है कि प्राप्तकर्ता को शासित करने वाले किसी भी नियम, कानून या विनियम का उल्लंघन करने वाले अनुलाभों के लिए किया गया व्यय कटौती योग्य नहीं है। इसके अलावा, कोई भी व्यय जो भारत में या भारत के बाहर अपराध का गठन करता है अथवा विधि द्वारा निषिद्ध है, धारा 37(1) के अंतर्गत कटौती के लिए पात्र नहीं होगा।

ख. गैर-कटौती योग्य वस्तुएँ

धारा 37(2ख) के अंतर्गत, किसी राजनैतिक दल के स्मृति-चिह्न, विवरणिका, ट्रैक्ट, पैम्फलेट आदि में दिया गया विज्ञापन सभी निर्धारणियों के लिए कटौती योग्य नहीं है।

धारा 40(क)(i) , 40(क)(iक), और 40(क)(iख) के अंतर्गत, सभी निर्धारितियों के लिए, भारत के बाहर देय ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क या अन्य प्रभार्य राशियाँ, अथवा भारत में किसी अनिवासी या विदेशी कंपनी को देय ऐसी राशियाँ, जिन पर कर कटौती नहीं की गई है, या कटौती के बाद, धारा 139(1) के तहत विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख को या उससे पहले भुगतान नहीं किया गया है, कटौती योग्य नहीं हैं। हालाँकि, यदि कर का कटौती पश्चातवर्ती वर्ष में किया जाता है, अथवा नियत तिथि के उपरांत भुगतान किया जाता है, तो उक्त राशि कटौती के रूप में उस वर्ष में अनुमत्य होगी, जिसमें कर का भुगतान किया गया है। यदि, कटौतीकर्ता कर कटौती करने में विफल रहता है, किन्तु धारा 201(1) के प्रथम परंतुक के अधीन उसे व्यतिक्रमी निर्धारण नहीं माना जाता, तो यह माना जाएगा कि कटौतीकर्ता ने उस तिथि को कर कटौती कर उसका भुगतान कर दिया है, जिस तिथि को आदाता ने अपनी आय विवरणी प्रस्तुत की थी। इसी प्रकार, किसी निवासी को देय किसी ब्याज, कमीशन या दलाली, किराया, रॉयल्टी, पेशेवर सेवाओं के लिए शुल्क, या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क, अथवा किसी निवासी ठेकेदार/उप-ठेकेदार को कार्य के लिए देय राशि, जिस पर अध्याय XVII-ख के तहत कर कटौती योग्य है, किन्तु नियत तारीख तक कटौती या भुगतान नहीं किया गया है, का 30% अस्वीकृत कर दिया जाएगा। पश्चात्वर्ती संदाय पर अनुज्ञा अथवा यदि कटौतीकर्ता व्यतिक्रमी न हो तो वही सिद्धांत लागू होगा। समकरण लेवी के अधीन किसी अनिवासी को संदेय या प्रदत्त कोई भी राशि, यदि लेवी काटी नहीं गई थी, या यदि काटी गई थी, तो विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख तक जमा नहीं की गई तो उसे अस्वीकृत कर दिया जाएगा; पश्चात्वर्ती कटौती/जमा करने के वर्ष में अनुज्ञा दी जाती है।

धारा 40(क)(ii) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए किसी व्यवसाय या पेशे के लाभ या अभिलाभ पर लगाए गए दरें या कर (अधिभार या उपकर सहित) कटौती योग्य नहीं हैं।

राज्य सरकार के उपक्रमों के लिए, राज्य सरकार द्वारा राज्य सरकार के उपक्रम पर विशेष रूप से लगाए गए या उससे विनियोजित रॉयल्टी, लाइसेंस शुल्क, सेवा शुल्क, विशेषाधिकार शुल्क, सेवा प्रभार, या कोई अन्य शुल्क या प्रभार धारा 40(क)(iiख) के तहत कटौती योग्य नहीं हैं।

भारत के बाहर देय वेतन, या भारत में अनिवासी को देय वेतन, जिस पर स्रोत पर कर का भुगतान/कटौती नहीं की गई है, धारा 40(क)(iii) के तहत सभी निर्धारणकर्ताओं के लिए नियोक्ता के रूप में कटौती योग्य नहीं हैं।

धारा 40(क)(iv) के अंतर्गत, कर्मचारी हितार्थ भविष्य निधि/अन्य निधियों को किए गए भुगतान, जिनमें ऐसी निधियों से वेतन के रूप में प्रभार्य भुगतानों पर स्रोत पर कर कटौती सुनिश्चित करने हेतु प्रभावी व्यवस्था नहीं की गई है, सभी निर्धारितियों के लिए नियोक्ता के रूप में कटौती योग्य नहीं हैं।

धारा 10(10गग) में उल्लिखित नियोक्ता द्वारा वस्तुतः भुगतान किया गया कर, धारा 40(क)(v) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों के लिए नियोक्ता के रूप में कटौती योग्य नहीं है।

फर्मों के लिए, भागीदारों को दिया गया ब्याज, वेतन, बोनस, कमीशन या पारिश्रमिक, कुछ शर्तों और सीमाओं के अधीन, धारा 40(ख) के अंतर्गत कटौती योग्य नहीं है।

व्यक्तियों के संगम (एओपी) या व्यक्तियों के निकाय (बीओआई) (कंपनियों, सहकारी समितियों, सोसायटी पंजीकरण अधिनियम के तहत पंजीकृत सोसायटियों आदि को छोड़कर) के लिए, सदस्यों को भुगतान किया गया ब्याज, वेतन, बोनस, कमीशन या पारिश्रमिक धारा 40(खक) के तहत कटौती योग्य नहीं है, जो कुछ शर्तों और सीमाओं के अधीन है।

किसी रिश्तेदार/निदेशक/साझेदार/पर्याप्त रूप से हितबद्ध व्यक्ति आदि को भुगतान से जुड़े व्यय, जिसे निर्धारण अधिकारी अत्यधिक या अनुचित मानते हैं, धारा 40क(2) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य नहीं है।

धारा 40क(3) के अधीन, एक व्यक्ति को एक दिन में की गई रु. 10,000 से अधिक की कोई भी अदायगी (मालगाड़ियों को चलाने, किराए पर लेने या लीज पर देने के लिए रु. 35,000), जो खाते में आदाता चेक/बैंक ड्राफ्ट या बैंक खाते के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक क्लियरिंग सिस्टम के उपयोग या अन्य विहित इलेक्ट्रॉनिक माध्यम से अन्यथा की जाती है, कुछ शर्तों के अधीन कटौती योग्य नहीं है।

कर्मचारियों को उपदान के संदाय के लिए कोई भी प्रावधान, अनुमोदित उपदान निधि में अंशदान या वर्ष के दौरान संदेय हो चुके उपदान के अलावा, धारा 40क के अंतर्गत सभी निर्धारतियों के लिए नियोजकों के रूप में विनिर्दिष्ट शर्तों के अधीन कटौती योग्य नहीं है।

किसी मान्यताप्राप्त भविष्य निधि/अनुमोदित अधिवर्षिता निधि/पेंशन योजना (धारा 80गगघ)/अनुमोदित उपदान निधि से भिन्न, किसी भी निधि, न्यास, कंपनी, व्यक्तियों का संघ (एओपी), व्यक्तियों का निकाय (बीओआई), सोसाइटी या अन्य संस्थान की स्थापना या निर्माण हेतु प्रदत्त या अंशदान स्वरूप दी गई कोई भी राशि, धारा 40क(9) के अंतर्गत सभी निर्धारतियों के लिए नियोक्ता के रूप में कटौती योग्य नहीं है।

सभी निर्धारितियों के लिए धारा 40(क)(13) के अनुसार धारा 36(1)(xviii)) के तहत अनुमत को छोड़कर बाज़ार में चिह्नित नुकसान या अन्य अप्रत्याशित नुकसान के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है

ग. अन्य कटौती योग्य मद

केन्द्रीय सरकार द्वारा किसी व्यक्ति के साथ किए गए समझौते में विनिर्दिष्ट भत्ते, धारा 42(1) के अधीन कटौती योग्य हैं, जो खनिज तेलों के पूर्वेक्षण या निष्कर्षण या उत्पादन में लगे निर्धारितियों के लिए कुछ शर्तों और करार के निबंधनों के अधीन हैं।

ऐसे निर्धारिती के लिए, जिसका कारोबार पेट्रोलियम और प्राकृतिक गैस के पूर्वेक्षण या निष्कर्षण या उत्पादन का है और जो ऐसे कारोबार में किसी हित का अंतरण करता है, अंतरण की आगमों द्वारा यथा कम किया गया दावा रहित व्यय, धारा 42(2) के अधीन कटौती योग्य है।

धारा 43ख के अंतर्गत, सभी निर्धारणियों के लिए, वास्तव में संदत्त कोई भी राशि जो निम्नलिखित से संबंधित है: (i) किसी विधि के अधीन कर/शुल्क/उपकर/फीस, (ii) भविष्य निधि/अधिवर्षिता निधि/उपदान/कर्मचारी कल्याण निधि में अंशदान, (iii) कर्मचारियों को बोनस/कमीशन, (iv) सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों, राज्य वित्तीय निगमों या राज्य औद्योगिक निवेश निगमों से लिए गए ऋण/उधार पर ब्याज, (v) अनुसूचित/सहकारी बैंकों (प्राथमिक कृषि और विकास बैंकों/प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंकों को छोड़कर) को ऋण या अग्रिमों पर ब्याज भुगतान, (vi) गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनियों (एनबीएफसी) से लिए गए ऋण या उधार पर ब्याज, (vii) नियोक्ताओं द्वारा देय छुट्टी नकदीकरण, (viii) रेलवे परिसंपत्ति उपयोग के लिए भारतीय रेलवे को देय राशि, और (ix) सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यम अधिनियम की धारा 15 में उल्लिखित समय सीमा के बाद सूक्ष्म या लघु उद्यम को देय राशि, देयता उपगत होने के वर्ष में कटौती योग्य नहीं होगी, जब तक कि उस वर्ष में या उस वर्ष के लिए आयकर विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से पहले वास्तव में संदत्त न की गई हो। हालाँकि, किसी सूक्ष्म या लघु उद्यम को समय सीमा से परे किया गया भुगतान वास्तविक भुगतान पर ही कटौती योग्य है।

व्यापार, पेशेवर या समान संघ, धारा 44क के तहत सदस्यों से प्राप्त सदस्यता आदि से अधिक व्यय के लिए कुछ शर्तों और सीमाओं के अधीन कटौती का दावा कर सकते हैं।

अनिवासी, धारा 44ग के तहत शीर्ष कार्यालय व्यय के लिए, कुछ शर्तों और सीमाओं के अधीन कटौती का दावा कर सकते हैं।

पूंजीगत लाभ के खिलाफ कटौती

धारा 48(i) के अधीन, सभी निर्धारिती पूंजी संपत्ति के अंतरण के संबंध में पूर्णतः और अनन्यतः किए गए व्यय को घटा सकते हैं।

धारा 48(ii) के अधीन, पूंजी संपत्ति के अधिग्रहण की लागत और उसमें किया गया कोई भी सुधार (दीर्घकालिक पूंजी संपत्ति के लिए अनुक्रमित लागत) सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है। धारा 48(iii) के स्पष्टीकरण 1 और 2 में उल्लिखित अपवादों के अधीन, अधिग्रहण/सुधार की लागत में धारा 24(ख) या अध्याय VIक के तहत ब्याज के लिए दावा की गई कटौती शामिल नहीं होगी। यदि, दीर्घकालिक पूंजी लाभ 23 जुलाई, 2024 से पहले किए गए अंतरण से उत्पन्न होता है, तो अनुक्रमित लागत का लाभ उपलब्ध है।

फर्म, एओपी, या बीओआई धारा 45(4) के तहत लगाए गए पूंजीगत लाभ के संबंध में कटौती का दावा कर सकते हैं, जो धारा 48(iii) के तहत फर्म के पास शेष पूंजीगत संपत्ति के लिए जिम्मेदार है।

एक व्यक्ति/एचयूएफ, आवासीय गृह और उससे संलग्न भूमि के विक्रय पर हुए दीर्घकालिक पूंजी लाभ के लिए धारा 54 के अंतर्गत कटौती का दावा कर सकता है, यदि वह अन्य आवासीय गृह की खरीद/निर्माण में निवेश किया गया हो, जो शर्तों और सीमाओं के अधीन है। कर निर्धारण वर्ष 2020-21 से प्रभावी, एक करदाता भारत में दो आवासीय गृहों में निवेश करने का विकल्प चुन सकता है, जिसका प्रयोग जीवनकाल में एक बार किया जा सकता है यदि दीर्घकालिक पूंजी लाभ 2 करोड़ रुपये से अधिक न हो। कर निर्धारण वर्ष 2023-24 से, यह छूट 10 करोड़ रुपये तक सीमित है। (नोट: मूल्यांकन वर्ष 2015-16 से भारत में एक आवासीय गृह से संबंधित है)।

धारा 54ख के अंतर्गत, एक व्यक्ति/एचयूएफ कृषि प्रयोजनों के लिए उपयोग की जाने वाली भूमि के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ के लिए कटौती का दावा कर सकता है (एक व्यक्ति, उनके माता-पिता या एक एचयूएफ द्वारा) यदि कृषि प्रयोजनों के लिए अन्य भूमि में निवेश किया जाता है, जो शर्तों और सीमाओं के अधीन है।

कोई भी निर्धारिती धारा 54घ के अंतर्गत औद्योगिक उपक्रम के भाग के रूप में भूमि या भवन के अनिवार्य अधिग्रहण पर पूंजीगत लाभ के लिए कटौती का दावा कर सकता है, यदि उपक्रम को स्थानांतरित करने/पुनर्स्थापित करने या एक नया स्थापित करने के लिए अन्य भूमि/भवन खरीदने/निर्माण करने में निवेश किया जाता है, जो शर्तों और सीमाओं के अधीन है।

कोई भी निर्धारिती धारा 54ड़ग के अंतर्गत भूमि या भवन के हस्तांतरण से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के लिए कटौती का दावा कर सकता है यदि, पूंजीगत लाभ की राशि एनएचएआई, आरईसी या अन्य अधिसूचित बॉन्ड के बॉन्ड में निवेश की जाती है।

सभी निर्धारिती धारा 54ड़ड़ के तहत दीर्घकालिक विनिर्दिष्ट परिसंपत्तियों में निवेशित दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं, जो केंद्र सरकार द्वारा स्टार्टअप को वित्तपोषित करने के लिए अधिसूचित निधि की इकाइयाँ हैं।

एक व्यक्ति/एचयूएफ धारा 54च के तहत दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति (आवासीय गृह के अलावा) के हस्तांतरण पर प्राप्त शुद्ध प्रतिफल के लिए कटौती का दावा कर सकता है यदि इसे आवासीय गृह में निवेश किया जाता है, जो शर्तों और सीमाओं के अधीन है। (नोट: मूल्यांकन वर्ष 2015-16 से भारत में एक आवासीय गृह से संबंधित है)। आकलन वर्ष 2023-24 से, किसी नई गृह संपत्ति में निवेश की गई और पूंजी लाभ खाता योजना में जमा की गई सकल राशि 10 करोड़ रुपये तक पात्र है।

कोई भी निर्धारणकर्ता शहरी क्षेत्र में किसी औद्योगिक उपक्रम के लिए उपयोग की जाने वाली मशीनरी, संयंत्र, भूमि या भवन के हस्तांतरण पर पूंजी लाभ के लिए धारा 54च के तहत कटौती का दावा कर सकता है (गैर-शहरी क्षेत्र में स्थानांतरित करने के लिए), यदि गैर-शहरी क्षेत्र में नई मशीनरी, संयंत्र, भवन या भूमि में निवेश किया जाता है, स्थानांतरण पर खर्च आदि, शर्तों और सीमाओं के अधीन।

सभी निर्धारणकर्ता किसी औद्योगिक उपक्रम को शहरी क्षेत्र से किसी विशेष आर्थिक क्षेत्र में स्थानांतरित करने के मामलों में संपत्ति के हस्तांतरण पर पूंजी लाभ के लिए धारा 54छक के तहत छूट का दावा कर सकते हैं, जो शर्तों और सीमाओं के अधीन है।

एक व्यक्ति/एचयूएफ (पात्र निर्धारणकर्ता) लंबी अवधि की पूंजी संपत्ति (आवासीय संपत्ति - घर या भूमि) के हस्तांतरण से पूंजी लाभ के लिए धारा 54 चख के तहत छूट का दावा कर सकता है, यदि निवल प्रतिफल का उपयोग पात्र कंपनी के इक्विटी शेयरों में सदस्यता के लिए विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से पहले किया जाता है। इस कंपनी को सदस्यता की तारीख से एक वर्ष के भीतर, इस राशि का उपयोग विशिष्ट नई संपत्तियों को खरीदने के लिए करना होगा, जो शर्तों और सीमाओं के अधीन है। प्रभावी तिथि। दिनांक 1 अप्रैल, 2017 से, एक पात्र स्टार्टअप को भी पात्र कंपनी की परिभाषा में शामिल किया गया है।

अन्य स्रोतों से आय के विरुद्ध कटौती

क. कटौती योग्य मद

धारा 57(i) के अंतर्गत, सभी निर्धारिती लाभांश आय से ब्याज व्यय के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं, जो लाभांश आय के 20% से अधिक नहीं होना चाहिए।

इसी धारा 57(i) के तहत, सभी निर्धारिती प्रतिभूतियों पर ब्याज की वसूली के लिए कमीशन या पारिश्रमिक के रूप में भुगतान की गई किसी भी उचित राशि को काट सकते हैं।

कर्मचारी भविष्य निधि, अधिवर्षिता निधि, कर्मचारी राज्य बीमा अधिनियम, 1948 के तहत कोई भी निधि, या कर्मचारी कल्याण के लिए कोई अन्य निधि में योगदान, धारा 57(iक) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है, यदि नियत तारीख से पहले कर्मचारियों के खातों में जमा किया जाता है।

किराए पर मशीनरी, संयंत्र, फर्नीचर और भवन देने के व्यवसाय में लगे निर्धारिती धारा 57(ii) के तहत इन संपत्तियों के लिए मरम्मत, बीमा और मूल्यह्रास में कटौती कर सकते हैं।

किसी कर्मचारी की मृत्यु पर पारिवारिक पेंशन प्राप्त करने वाले निर्धारिती, जो निर्धारिती के परिवार का सदस्य था, को धारा 57(iiक) के तहत ऐसी पेंशन का 33 1/3% या 15,000 रुपये, जो भी कम हो, की कटौती की अनुमति है। यदि, आयकर की गणना धारा 115खकग(1क) (ii) के तहत की जाती है तो 25,000 रुपये की एक बढ़ी हुई सीमा लागू होती है।

ऐसी आय अर्जित करने के लिए पूरी तरह और विशेष रूप से खर्च किया गया कोई भी अन्य व्यय (पूंजीगत नहीं) धारा 57(iii) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य है।

मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर प्राप्त ब्याज (धारा 145क(2)) के मामले में, ऐसी आय का 50% की कटौती धारा 57(iv) के तहत सभी निर्धारितियों के लिए अनुमत है, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

ख. गैर-कटौती योग्य वस्तुएँ

धारा 58(1)(क)(i) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों के लिए निजी व्यय कटौती योग्य नहीं हैं।

कर योग्य ब्याज, जो भारत के बाहर देय है, जिस पर स्रोत पर कर का भुगतान या कटौती नहीं की गई है, धारा 58(1)(क)(ii) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य नहीं है।

‘वेतन’ जो भारत के बाहर देय है, जिस पर कोई कर नहीं दिया गया है या स्रोत पर कटौती नहीं की गई है, धारा 58(1)(क)(iii) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य नहीं है।

धारा 40(क)(iक) और 40(क)(iiक) द्वारा शामिल किए गए टीडीएस चूक के कारण अस्वीकृति, धारा 58(1क) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों पर लागू होती है।

धारा 40क में निर्दिष्ट प्रकृति का व्यय धारा 58(2) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य नहीं है।

लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेली, दौड़, खेल, जुआ या सट्टेबाजी से होने वाली जीत के संबंध में व्यय धारा 58(4) के अंतर्गत सभी निर्धारितियों के लिए कटौती योग्य नहीं है।

कुछ भुगतानों के लिए कटौती (अध्याय VI-क कटौती)

धारा 80ग व्यक्तियों और एचयूएफ को विभिन्न भुगतानों और निवेशों के लिए कटौती की अनुमति देती है। इनमें जीवन बीमा प्रीमियम (व्यक्ति के मामले में स्वयं, पति या पत्नी, बच्चे; एचयूएफ के लिए कोई भी सदस्य); आस्थगित वार्षिकी के लिए अनुबंध के तहत भुगतान की गई राशि (व्यक्ति के लिए स्वयं, पति या पत्नी, बच्चे, वार्षिकी के बदले नकद भुगतान का कोई विकल्प सुनिश्चित नहीं करना; एचयूएफ के लिए कोई भी सदस्य); सरकारी सेवक को देय वेतन से आस्थगित वार्षिकी या उनकी पत्नी/बच्चों के लिए सुरक्षित रखने के लिए काटी गई राशि (अर्हक राशि वेतन के 20% तक सीमित); कर्मचारी भविष्य निधि योजना के तहत एक व्यक्ति द्वारा योगदान; लोक भविष्य निधि खाते में योगदान (व्यक्ति के लिए स्वयं, पति या पत्नी या बच्चे के नाम पर; एचयूएफ के लिए कोई भी सदस्य); एक कर्मचारी द्वारा मान्यता प्राप्त भविष्य निधि या स्वीकृत अधिवर्षिता निधि में योगदान; केंद्र सरकार की अधिसूचित प्रतिभूतियों या जमा योजनाओं की सदस्यता, जिसमें सुकन्या समृद्धि खाता योजना भी शामिल है (एक व्यक्ति द्वारा जमा की गई, या उनकी बेटी या एक लड़की के नाम पर, जिसके लिए वे कानूनी अभिभावक हैं); राष्ट्रीय बचत प्रमाणपत्र (VIII निर्गम) की सदस्यता; यूटीआई की यूनिट-लिंक्ड बीमा योजना में भागीदारी के लिए योगदान (व्यक्ति के लिए स्वयं, पति या पत्नी या बच्चे के नाम पर; एचयूएफ के लिए कोई भी सदस्य); एलआईसी म्यूचुअल फंड (धनरक्षा 1989) की अधिसूचित यूनिट-लिंक्ड बीमा योजना में योगदान (इसी प्रकार व्यक्ति/एचयूएफ के लिए); राष्ट्रीय आवास बैंक द्वारा अधिसूचित जमा योजनाओं या पेंशन फंडों की सदस्यता (गृह ऋण खाता योजना/राष्ट्रीय आवास बैंक (कर बचत) सावधि जमा योजना, 2008); किसी व्यक्ति द्वारा भारत में किसी भी शैक्षणिक संस्थान को किसी भी दो बच्चों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए भुगतान की गई ट्यूशन फीस (विकास शुल्क, दान आदि को छोड़कर); आवासीय गृह संपत्ति की खरीद/निर्माण के लिए कुछ भुगतान; आवास या आवास आवश्यकताओं/शहरी विकास के लिए दीर्घकालिक वित्त प्रदान करने वाली सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियों या प्राधिकरणों की अधिसूचित योजनाओं की सदस्यता; एलआईसी की अधिसूचित वार्षिकी योजनाओं (नई जीवन धारा/नई जीवन धारा-I/नई जीवन अक्षय/नई जीवन अक्षय-I/नई जीवन अक्षय-II/जीवन अक्षय-III) या अन्य बीमाकर्ताओं को भुगतान की गई राशि; अधिसूचित म्यूचुअल फंडों [धारा 10(23घ) के तहत] या यूटीआई (इक्विटी लिंक्ड सेविंग स्कीम, 2005) की इकाइयों की सदस्यता; एक व्यक्ति द्वारा म्यूचुअल फंड [धारा 10(23घ)] या यूटीआई (यूटीआई रिटायरमेंट बेनिफिट पेंशन फंड) द्वारा किसी भी पेंशन निधि में योगदान; एक सार्वजनिक कंपनी या सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों द्वारा अनुमोदित पात्र निर्गम के इक्विटी शेयरों या डिबेंचरों की सदस्यता; एक अनुमोदित म्यूचुअल फंड [धारा 10(23घ)] की इकाइयों की सदस्यता यदि केवल 'पूंजी के पात्र निर्गम' में सदस्यता ली गई हो; एक अधिसूचित योजना के तहत एक अनुसूचित बैंक के साथ कम से कम 5 वर्षों के लिए सावधि जमा (जैसे, बैंक सावधि जमा योजना, 2006); नाबार्ड द्वारा अधिसूचित बांडों की सदस्यता; वरिष्ठ नागरिक बचत योजना नियम, 2004 के तहत एक खाते में जमा (शर्तों के अधीन); डाकघर सावधि जमा नियम, 1981 के तहत 5-वर्षीय सावधि जमा (शर्तों के अधीन); और केंद्र सरकार के कर्मचारी द्वारा धारा 80गगघ के तहत पेंशन योजना के एक निर्दिष्ट खाते में योगदान।

धारा 80ग के अधीन कटौती, संदत्त या जमा की गई संपूर्ण राशि तक सीमित है, जो कि अधिकतम रु. 1,50,000 (आकलन वर्ष 2015-16 से प्रभावी) के अधीन है। यह सीमा धारा 80ग, 80गगग और 80गगघ(1) के अधीन कटौतियों के लिए एक समेकित सीमा है। संदत्त या जमा की गई राशियाँ पूर्ववर्ती वर्ष के कर प्रभार्य आय से होना आवश्यक नहीं है और वर्ष के दौरान कभी भी संदत्त की जा सकती हैं, लेकिन कटौती उस वर्ष के लिए कर प्रभार्य कुल आय तक सीमित है। जीवन बीमा प्रीमियम सकल अर्हक राशि का भाग है। वास्तविक पूंजी बीमा राशि के 10% से अधिक प्रीमियम ( 80प के अधीन विकलांग व्यक्तियों या 80थथख /नियम 11 के अधीन विनिर्दिष्ट रोगों के लिए 1-4-2013 को या उसके बाद जारी की गई पॉलिसियों के लिए 15%) शामिल नहीं है। प्रत्यावर्तित प्रीमियम या बोनस जैसे लाभों को वास्तविक पूंजी बीमा राशि में नहीं गिना जाता है। 1-4-2012 से पहले जारी की गई पॉलिसियों के लिए, सीमा 20% है। 1-4-2013 से, 'वास्तविक पूंजी बीमा राशि' का अर्थ है बीमाकृत घटना पर बीमाकृत न्यूनतम राशि, जिसमें प्रत्यावर्तित प्रीमियम या बोनस शामिल नहीं हैं।

यदि, कोई निर्धारिती एकल प्रीमियम पॉलिसी को प्रारंभ होने के दो वर्ष के भीतर, या किसी अन्य पॉलिसी को प्रीमियम के दो वर्ष पूरे होने से पहले, समाप्त कर देता है, या यूलिप में योगदान के पाँच वर्ष पूरे होने से पहले अपनी भागीदारी समाप्त कर देता है, अथवा किसी गृह संपत्ति (जिसके लिए कटौती का दावा किया गया था) को वित्तीय वर्ष के कब्जे के अंत से पाँच वर्ष के भीतर हस्तांतरित कर देता है, तो उस पिछले वर्ष में ऐसी राशियों के लिए कोई कटौती अनुमत नहीं होगी, और पूर्ववर्ती वर्षों में अनुमत कुल कटौतियों को उस पिछले वर्ष के लिए निर्धारिती की आय माना जाएगा। यदि, इक्विटी शेयर या डिबेंचर (जिनके लिए कटौती का दावा किया गया था) अधिग्रहण की तारीख से तीन वर्ष के भीतर बेचे/हस्तांतरित किए जाते हैं, तो अनुमत कुल कटौतियों को बिक्री/हस्तांतरण के वर्ष की आय माना जाएगा। अधिग्रहण की तारीख वह है जब नाम पंजिका में दर्ज किया जाता है। यदि वरिष्ठ नागरिक बचत योजना या डाकघर सावधि जमा नियम खातों से पांच वर्ष से पहले राशि (ब्याज सहित) निकाली जाती है, तो निकाली गई राशि को निकासी के वर्ष की आय माना जाएगा, जिसमें पहले से कर लगाया गया ब्याज और निर्धारिती की मृत्यु पर नामांकित व्यक्ति/कानूनी उत्तराधिकारी द्वारा प्राप्त राशि (बिना कर वाले अर्जित ब्याज के अलावा) शामिल नहीं है।

धारा 80गगग के अंतर्गत, एक व्यक्ति भारतीय जीवन बीमा निगम या किसी अन्य बीमाकर्ता की कुछ विशिष्ट पेंशन निधियों में किए गए अंशदान के लिए रु. 1,50,000 तक की कटौती का दावा कर सकता है, जो कि कुछ शर्तों के अधीन है [संदर्भ: 663]। यदि यहाँ कटौती का दावा किया जाता है, तो उसी राशि के लिए धारा 80ग के अंतर्गत दावा नहीं किया जा सकता है। धारा 80ग, 80गगग, और 80गगघ (1) के तहत कुल कटौती रु. 1,50,000 से अधिक नहीं होनी चाहिए।

धारा 80गगघ केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित पेंशन योजना में किए गए अंशदान के लिए व्यक्तियों को वेतन के 10% तक की कटौती प्रदान करती है (शर्तों और सीमाओं के अधीन)। नियोक्ता के अंशदान को भी धारा 80गगघ (2) के अंतर्गत कर्मचारी की कुल आय की गणना करते समय कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है, जो केंद्र/राज्य सरकार के अंशदान के लिए वेतन का 14% और अन्य नियोक्ताओं के लिए वेतन का 10%* तक सीमित है (*यदि आय धारा 115खकग (1क) नई कर व्यवस्था के अंतर्गत है तो 14%)। निर्धारण वर्ष 2015-16 से, गैर-सरकारी कर्मचारी भी इस कटौती का दावा कर सकते हैं, भले ही उनकी ज्वाइनिंग की तारीख 1 जनवरी 2004 से पहले हो। निर्धारण वर्ष 2012-13 से, धारा 80गगघ (2) के अंतर्गत नियोक्ता के अंशदान को धारा 80गगड़ के अंतर्गत रु. 1,50,000 की सीमा में शामिल नहीं किया जाता है। निर्धारण वर्ष 2016-17 से, धारा 80गगघ (1क) (जिसमें उप-धारा (1) के अंतर्गत रु. 1,00,000 की सीमा थी) को हटा दिया गया था। एक नई उप-धारा (1ख) रु. 50,000 तक की अतिरिक्त कटौती की अनुमति देती है, जो धारा 80गगड़ की रु. 1,50,000 की सीमा के अधीन नहीं है। यह अतिरिक्त रु. 50,000 उन अंशदानों के लिए नहीं है जिन पर पहले से ही धारा 80गगघ (1) के अंतर्गत विचार किया गया है (अर्थात, वेतन/सकल कुल आय की 10% सीमा के भीतर)। एनपीएस से कर्मचारी को समापन या बाहर निकलने के कारण किया गया कोई भी भुगतान कर योग्य होगा। हालाँकि, निर्धारण वर्ष 2017-18 से, नामांकिती द्वारा एनपीएस से निर्धारिती की मृत्यु पर प्राप्त संपूर्ण राशि छूट प्राप्त है।

धारा 80गगज के तहत, एक व्यक्ति निर्धारिती अग्निवीर कॉर्पस फंड में भुगतान/जमा की गई राशि और केंद्र सरकार द्वारा ऐसे निधि में किए गए योगदान के लिए कटौती का दावा कर सकता है।

धारा 80घ एक व्यक्ति या एचयूएफ को निर्दिष्ट व्यक्तियों के स्वास्थ्य बीमा के लिए एलआईसी या अन्य बीमाकर्ताओं को भुगतान की गई (नकद के अलावा) राशि, या केंद्र सरकार की स्वास्थ्य योजना, और/या निवारक स्वास्थ्य जांच (सीमाओं के अधीन) के लिए कटौती का दावा करने की अनुमति देती है। एक व्यक्ति के लिए निर्दिष्ट व्यक्ति स्वयं, पति या पत्नी, आश्रित बच्चे या माता-पिता हैं; एचयूएफ के लिए, कोई भी सदस्य। निवारक स्वास्थ्य जांच कटौती कुल मिलाकर 5,000 रुपये से अधिक नहीं हो सकती है और इसका भुगतान नकद में किया जा सकता है।

धारा 80घ की सीमाएँ इस प्रकार हैं : एक व्यक्ति (स्वयं, पति या पत्नी, आश्रित बच्चे) के लिए, 25,000 रुपये (50,000 रुपये यदि बीमाकृत व्यक्ति वरिष्ठ नागरिक है)। निर्धारिती के माता-पिता के लिए (अतिरिक्त), 25,000 रुपये (50,000 रुपये यदि बीमाकृत माता-पिता वरिष्ठ नागरिक हैं)। यदि कोई स्वास्थ्य बीमा नहीं चुकाया जाता है तो 50,000 रुपये तक का चिकित्सा व्यय अनुमन्य है (केवल वरिष्ठ नागरिकों के लिए)। एक व्यक्ति के लिए कुल कटौती 1,00,000 रुपये से अधिक नहीं हो सकती। एचयूएफ के लिए, किसी भी सदस्य का बीमा कराने के लिए 25,000 रुपये (50,000 रुपये यदि सदस्य वरिष्ठ नागरिक है) तक का प्रीमियम अनुमन्य है। यदि कोई स्वास्थ्य बीमा नहीं चुकाया जाता है तो एक वरिष्ठ नागरिक सदस्य के लिए 50,000 रुपये तक का चिकित्सा व्यय अनुमन्य है। एचयूएफ के लिए कुल कटौती 50,000 रुपये से अधिक नहीं हो सकती। वरिष्ठ नागरिक एक निवासी व्यक्ति है जिसकी आयु प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान 60 वर्ष या उससे अधिक है।

धारा 80घघ एक निवासी व्यक्ति/एचयूएफ को 75,000 रुपये (गंभीर विकलांगता के लिए 1,25,000 रुपये) की कटौती की अनुमति देती है यदि विकलांग आश्रित (स्वलीनता, मस्तिष्क पक्षाघात और बहु विकलांगताओं सहित प्रासंगिक अधिनियमों के तहत परिभाषित) के चिकित्सा उपचार (नर्सिंग सहित), प्रशिक्षण और पुनर्वास के लिए व्यय किया जाता है, या यदि एलआईसी या अन्य बीमाकर्ता, प्रशासक, या निर्दिष्ट कंपनी द्वारा ऐसी आश्रित के रखरखाव के लिए एक अनुमोदित योजना के तहत कोई राशि भुगतान/जमा की जाती है, जो शर्तों के अधीन है।

धारा 80घघख एक निवासी व्यक्ति/एचयूएफ को कुछ शर्तों के अधीन, निर्दिष्ट रोगों और बीमारियों के चिकित्सा उपचार के लिए वास्तव में भुगतान किए गए खर्चों में कटौती करने की अनुमति देती है। अधिकतम कटौती रु. 40,000 है (रु. 1,00,000 यदि व्यय वरिष्ठ नागरिक के लिए हो, मूल्यांकन वर्ष 2019-20 से प्रभावी)। आकलन वर्ष 2016-17 से विशेषज्ञ चिकित्सक से पर्ची अनिवार्य है।

धारा 80ड़ के अंतर्गत, एक व्यक्ति उच्च शिक्षा प्राप्त करने हेतु किसी वित्तीय संस्थान/अनुमोदित धर्मार्थ संस्थान से लिए गए ऋण पर कर योग्य आय से भुगतान किए गए ब्याज की राशि के लिए, कुछ शर्तों के अधीन, अधिकतम 8 वर्ष की अवधि के लिए कटौती का दावा कर सकता है। "उच्चतर शिक्षा" (शैक्षणिक वर्ष 2010-11 से प्रभावी) में किसी मान्यताप्राप्त विद्यालय, बोर्ड या विश्वविद्यालय से वरिष्ठ माध्यमिक परीक्षा या समकक्ष परीक्षा उत्तीर्ण करने के पश्चात् का कोई भी पाठ्यक्रम शामिल है। दिनांक 1-4-2010 से, 'रिश्तेदार' में एक ऐसा छात्र भी शामिल है जिसके लिए करदाता कानूनी अभिभावक है।

धारा 80ड़ड़ किसी व्यक्ति को आवासीय गृह संपत्ति के अधिग्रहण हेतु किसी वित्तीय संस्थान से लिए गए ऋण पर देय ब्याज के लिए कटौती की अनुमति प्रदान करती है, जो कुछ शर्तों के अधीन अधिकतम रु. 50,000 की कटौती के साथ अनुमत है।

धारा 80ड़ड़, किसी व्यक्ति को, जो धारा 80ड़ड़ के अंतर्गत पात्र नहीं है, किसी वित्तीय संस्थान से आवासीय गृह संपत्ति के अधिग्रहण हेतु लिए गए ऋण पर देय ब्याज के लिए कटौती प्रदान करती है, जिसकी अधिकतम कटौती राशि रु. 1,50,000 है, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

धारा 80ड़ड़ख के अंतर्गत, एक व्यक्ति इलेक्ट्रिक वाहन खरीदने हेतु किसी भी वित्तीय संस्थान से लिए गए ऋण पर देय ब्याज के लिए कटौती का दावा कर सकता है, जिसकी अधिकतम कटौती राशि रु. 1,50,000 है, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

धारा 80छ सभी निर्धारतियों को कुछ अनुमोदित निधियों, न्यासों, धर्मार्थ संस्थानों को दान के लिए, अथवा अधिसूचित मंदिरों आदि के नवीकरण/मरम्मत के लिए कटौती की अनुमति देती है (कटौती शुद्ध अर्हक राशि का 50% है)। राष्ट्रीय रक्षा कोष, प्रधान मंत्री राष्ट्रीय राहत कोष, पीएम केयर्स फंड, प्रधान मंत्री अर्मेनिया भूकंप राहत कोष, अफ्रीका (सार्वजनिक अंशदान - भारत) कोष, राष्ट्रीय बाल कोष (1-4-2014 से), परिवार नियोजन को बढ़ावा देने के लिए सरकार या अनुमोदित संघ, राष्ट्रीय महत्व के विश्वविद्यालयों और अनुमोदित शिक्षण संस्थानों, राष्ट्रीय सांप्रदायिक सद्भाव फाउंडेशन, मुख्यमंत्री भूकंप राहत कोष (महाराष्ट्र), जिला साक्षरता समितियों, राष्ट्रीय या राज्य रक्त आधान परिषद, गरीबों को चिकित्सा राहत के लिए राज्य सरकार द्वारा कोष, सेना केंद्रीय कल्याण कोष, भारतीय नौसेना परोपकारी कोष, वायु सेना केंद्रीय कल्याण कोष, आंध्र प्रदेश मुख्यमंत्री का चक्रवात राहत कोष, राष्ट्रीय बीमारी सहायता कोष, किसी भी राज्य/केंद्र शासित प्रदेश के लिए मुख्यमंत्री राहत कोष या उपराज्यपाल राहत कोष, राष्ट्रीय खेल कोष, राष्ट्रीय सांस्कृतिक कोष, प्रौद्योगिकी विकास और अनुप्रयोग के लिए कोष, भारतीय ओलंपिक संघ, आदि, गुजरात राज्य सरकार द्वारा भूकंप पीड़ितों की राहत के लिए कोष, आत्मकेंद्रित, मस्तिष्क पक्षाघात, मानसिक मंदता और बहु विकलांगता वाले व्यक्तियों के कल्याण के लिए राष्ट्रीय न्यास, गुजरात भूकंप राहत के लिए 26-1-2001 और 30-9-2001 के बीच पात्र संस्थाओं को भुगतान की गई राशि, स्वच्छ भारत कोष और स्वच्छ गंगा कोष (एवाई 2015-16 से), और नशीली दवाओं के दुरुपयोग के नियंत्रण के लिए राष्ट्रीय कोष (एवाई 2016-17 से), शर्तों और सीमाओं के अधीन, दान के लिए 100% कटौती उपलब्ध है। भारतीय ओलंपिक संघ अथवा खेल अवसंरचना विकास या भारत में प्रायोजन हेतु अधिसूचित अन्य संस्थानों को कंपनियों द्वारा दिए गए दान पात्र हैं (धारा 10(23) के लोप के कारण)। आवास आवश्यकताओं या शहरी/ग्रामीण योजना हेतु किसी प्राधिकरण को दिए गए दान भी पात्र हैं (एवाई 2003-04 से, धारा 10(20क) के लोप के कारण)। 1-4-2013 से, 2,000 रुपये से अधिक के दान के लिए कोई कटौती स्वीकार्य नहीं है, जब तक कि नकद के अलावा किसी अन्य माध्यम से भुगतान न किया गया हो।

धारा 80छछ उन व्यक्तियों को, जिन्हें कोई मकान किराया भत्ता प्राप्त नहीं होता है, कुछ शर्तों के अधीन, सुसज्जित/गैर-सुसज्जित आवासीय आवास के लिए कुल आय के 10% से अधिक भुगतान किए गए किराए की कटौती करने की अनुमति देता है, जो रु. 5,000 प्रति माह या कुल आय का 25%, जो भी कम हो, तक सीमित है।

धारा 80छछक के अंतर्गत, 'कारोबार या पेशे से लाभ और अभिलाभ' शीर्ष के अधीन आय वाले सभी निर्धारिती वैज्ञानिक, सामाजिक या सांख्यिकीय अनुसंधान, ग्रामीण विकास कार्यक्रमों, पात्र परियोजनाओं/स्कीमों, या राष्ट्रीय शहरी गरीबी उन्मूलन कोष के लिए कुछ दान, कुछ शर्तों के अधीन, कटौती कर सकते हैं। 1-4-2013 से, 10,000 रुपये से अधिक की राशि के लिए कोई कटौती तब तक अनुमत नहीं है जब तक कि नकद के अलावा किसी अन्य माध्यम से भुगतान न किया गया हो।

धारा 80छछख एक भारतीय कंपनी को किसी भी राजनीतिक दल/निर्वाचन न्यास को दिए गए योगदान को कटौती करने की अनुमति देती है। 1-4-2014 से, यदि नकद में योगदान दिया जाता है तो कटौती की अनुमति नहीं है।

धारा 80छछग के तहत सभी निर्धारिती (स्थानीय प्राधिकरण और कृत्रिम विधिक व्यक्ति जो पूर्णतः या आंशिक रूप से सरकार द्वारा वित्त पोषित हैं, को छोड़कर) किसी भी राजनीतिक दल/निर्वाचन न्यास को दिए गए योगदान में कटौती कर सकते हैं। 1-4-2014 से, यदि नकद में योगदान दिया जाता है तो कटौती की अनुमति नहीं है।

कुछ आय के लिए:

धारा 80झक , सभी निर्धारितियों को दूरसंचार सेवाओं, अवसंरचना सुविधा, औद्योगिक पार्क, एसईजेड विकास, विद्युत उपक्रमों आदि में औद्योगिक उपक्रमों से लाभ और अभिलाभों के लिए, शर्तों और सीमाओं के अधीन, कटौती की अनुमति देता है। 1 अप्रैल, 2017 को या उसके बाद अवसंरचना सुविधा का विकास या संचालन/अनुरक्षण शुरू करने वाले उद्यम को कोई कटौती उपलब्ध नहीं है। धारा 80झक(4)(iv) के तहत समय सीमा को 31-03-2014 से बढ़ाकर 31-03-2017 कर दिया गया था।

धारा 80झकख , कर-निर्धारिती, जो कि एसईजेड का विकासकर्ता है, को 1-4-2005 को या उसके बाद अधिसूचित विशेष आर्थिक क्षेत्र के विकास के व्यवसाय से होने वाले लाभ और अभिलाभों के लिए शर्तों और सीमाओं के अधीन कटौती प्रदान करती है। यदि एसईजेड का विकास 1 अप्रैल, 2017 को या उसके बाद शुरू होता है तो कोई कटौती उपलब्ध नहीं है।

धारा 80झकग एक कंपनी और एलएलपी को कुछ शर्तों के अधीन, पात्र स्टार्ट-अप के विनिर्दिष्ट व्यवसाय से लाभ और अभिलाभ पर कटौती की अनुमति देती है। "पात्र व्यवसाय" (आकलन वर्ष 2018-19 से प्रभावी) से तात्पर्य किसी पात्र स्टार्ट-अप द्वारा उत्पादों/प्रक्रियाओं/सेवाओं के नवाचार, विकास या सुधार अथवा उच्च रोजगार/धन सृजन क्षमता वाले मापनीय व्यापार मॉडल में संलग्न व्यवसाय से है। एक 'पात्र स्टार्टअप' (वर्ष 2018-19 से प्रभावी) एक कंपनी या एलएलपी है, जो 1 अप्रैल, 2016 को या उसके बाद निगमित हुई हो, लेकिन 1 अप्रैल, 2030 से पहले (वित्त  अधिनियम, 2025 द्वारा यथा संशोधित), जिसका कारोबार कटौती वर्ष में 100 करोड़ रुपये से अधिक नहीं है, और जिसके पास अंतर-मंत्रालयी बोर्ड प्रमाणन प्रमाणपत्र है।

धारा 80झख सभी निर्धारतियों को औद्योगिक उपक्रमों, शीत भंडारण संयंत्रों, होटलों, वैज्ञानिक अनुसंधान एवं विकास, खनिज तेल संबंधी मामलों, आवास परियोजनाओं, कोल्ड चेन सुविधाओं, मल्टीप्लेक्स थिएटरों, सम्मेलन केंद्रों, जहाजों आदि से प्राप्त लाभ और अभिलाभों के लिए, शर्तों एवं सीमाओं के अधीन कटौती की अनुमति प्रदान करती है। 1-4-2017 को या उसके बाद व्यावसायिक गतिविधि शुरू करने वाले उद्यम को कोई कटौती उपलब्ध नहीं है।

धारा 80झखक , कुछेक शर्तों के अधीन, सभी निर्धारितियों को वहनीय आवास परियोजनाओं के विकास एवं निर्माण के कारोबार से होने वाले लाभ और अभिलाभों के संबंध में कटौती प्रदान करती है।

धारा 80झग विशेष श्रेणी के राज्यों (हिमाचल प्रदेश, उत्तरांचल, अरुणाचल प्रदेश, असम, मणिपुर, मेघालय, मिजोरम, नागालैंड, त्रिपुरा) में उपक्रम या उद्यम द्वारा लाभ और अभिलाभों के लिए सीमाओं, समय सीमाओं और शर्तों के अधीन, तेरहवीं अनुसूची में उल्लिखित नहीं वस्तुओं के विनिर्माण/उत्पादन (या पर्याप्त विस्तार करने), अथवा चौदहवीं अनुसूची में वस्तुओं के विनिर्माण/उत्पादन या उस अनुसूची में परिचालन शुरू करने (या पर्याप्त विस्तार करने) हेतु सभी निर्धारितियों को कटौती प्रदान करती है।

धारा 80झघ निर्दिष्ट क्षेत्रों में अवस्थित होटलों और सम्मेलन केंद्रों के कारोबार से प्राप्त लाभ और अभिलाभों के लिए सभी निर्धारितियों को कुछ शर्तों के अधीन कटौती प्रदान करती है।

धारा 80झड़ पूर्वोत्तर राज्यों में कतिपय उपक्रमों के संबंध में सभी निर्धारितियों को कटौती की अनुमति है।

धारा 80ञञक सभी निर्धारितियों को विद्युत उत्पादन, या जैव-उर्वरक, जैव-कीटनाशक, या अन्य जैविक एजेंटों के उत्पादन, या ईंधन के लिए बायो-गैस, छर्रों या ब्रिकेट्स, या जैविक खाद के उत्पादन हेतु जैव-निम्नीकरणीय कचरे के संग्रहण, प्रसंस्करण या उपचार के व्यवसाय से होने वाली संपूर्ण आय पर (लगातार 5 कर निर्धारण वर्षों के लिए) कटौती प्रदान करती है।

धारा 80ञञकक के अंतर्गत, धारा 44कख के अधीन आने वाले निर्धारिती को नए कर्मचारियों के लिए अतिरिक्त कर्मचारी लागत पर 30% की कटौती की अनुमति है। अतिरिक्त कर्मचारी लागत से तात्पर्य पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान नियोजित अतिरिक्त कर्मचारियों को संदेय/देय कुल परिलब्धियों से है। यह कटौती प्रथम तीन निर्धारण वर्षों के लिए अनुमन्य है, जिसमें ऐसे नियोजन के पूर्ववर्ती वर्ष से संबंधित निर्धारण वर्ष भी शामिल है, जो अन्य शर्तों के अधीन है।

धारा 80ठक अनुसूचित बैंकों/भारत के बाहर निगमित बैंकों की एसईजेड/अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र की इकाइयों में अपतटीय बैंकिंग इकाइयों की कुछ आय के लिए, शर्तों और सीमाओं के अधीन, कटौती का प्रावधान करती है।

धारा 80ड - एक घरेलू कंपनी को अपनी कुल आय से अंतर-निगमित लाभांश को कम करने की अनुमति देती है, यदि उसे निर्धारित अवधि के भीतर आगे शेयरधारकों को वितरित किया जाता है।

धारा 80त – सहकारी समितियों की विनिर्दिष्ट आय उप-धारा (2) की सीमाओं के अधीन विभिन्न कटौतियों का प्रावधान करती है।

धारा 80तक एक निर्माता कंपनी को कृषि उपज के प्रसंस्करण या विपणन से प्राप्त लाभ के लिए कटौती की अनुमति देता है।

धारा 80थथख - एक निवासी व्यक्तिगत लेखक को कुछ विशिष्ट श्रेणियों की पुस्तकों से प्राप्त रॉयल्टी आय (3,00,000 रुपये तक) के लिए कुछ शर्तों के अधीन कटौती प्रदान करती है।

धारा 80ददख - एक निवासी व्यक्तिगत पेटेंटी को 1-4-2003 को या उसके बाद पंजीकृत पेटेंट से आय प्राप्त करने पर 3,00,000 रुपये तक के पेटेंट पर रॉयल्टी के लिए कुछ शर्तों के अधीन कटौती का प्रावधान करती है।

धारा 80ननक व्यक्ति/एचयूएफ (वरिष्ठ नागरिकों को छोड़कर) को बचत बैंक खातों में जमा पर ब्याज के लिए कटौती की अनुमति देती है (रु. 10,000 प्रति वर्ष तक)।

धारा 80ननख एक वरिष्ठ नागरिक को बचत खातों या सावधि जमा में जमा पर ब्याज के लिए कटौती प्रदान करती है (रु. 50,000 प्रति वर्ष तक)।

धारा 80प एक निवासी व्यक्ति को, जो चिकित्सा प्राधिकारी द्वारा विकलांग व्यक्ति के रूप में प्रमाणित है (प्रासंगिक अधिनियमों के तहत परिभाषित, स्वलीनता, मस्तिष्क पक्षाघात और बहु विकलांगता सहित, मूल्यांकन वर्ष 2005-06 से प्रभावी), रु. 75,000 की कटौती की अनुमति देती है। गंभीर विकलांगता की दशा में, कटौती की राशि रु. 1,25,000 होगी, जो कुछ शर्तों के अधीन है।

छूट

• धारा 87क भारत में एक ऐसे निवासी व्यक्ति को कर में छूट प्रदान करती है जिसकी कुल आय 5,00,000 रुपये से अधिक नहीं है। छूट, ऐसे आयकर के 100% या रु. 12,500, जो भी कम हो, है।
•  धारा 115खकग (1क) के तहत प्रभार्य कुल आय पर आयकर में 87क के तहत अधिकतम 25,000 रुपये की छूट अनुमान्य है, बशर्ते इस धारा के तहत कुल आय 7,00,000 रुपये तक हो। [निर्धारण वर्ष 2024-25 व निर्धारण वर्ष 2025-26 के लिए लागू]
•  धारा 115खकग (1क) के तहत प्रभार्य कुल आय पर आयकर में 87क के तहत अधिकतम 60,000 रुपये की छूट अनुमान्य है, बशर्ते इस धारा के तहत कुल आय 12,00,000 रुपये तक हो। [निर्धारण वर्ष 2026-27 से लागू]