अमेरिका : व्यापक करार

संयुक्‍त राष्‍ट्र अमेरिका

अमरीका के साथ आय के दोहरे कराधान से बचने के लिए करार

अमेरिका के संयुक्त राज्य अमेरिका की सरकार और दोहरे कराधान और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम से बचाव के लिए भारत गणराज्य की सरकार के बीच कब्जे में सम्मेलन के बाद 18 दिसंबर 1990 को सेना में प्रवेश किया है जबकि ; द्वारा दोनों ने कहा कि कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 के पैरा 1 के अनुसार कहा कन्वेंशन के बल में लाने के लिए अपने कानूनों के तहत आवश्यक प्रक्रियाओं के पूरा होने के एक दूसरे के लिए अमेरिका करार अधिसूचना

अब, इसलिए, आयकर अधिनियम की धारा 90, 1961 (1961 का 43) और कंपनियों (मुनाफा) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24A द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निर्देशन कहा कन्वेंशन के सभी प्रावधानों भारत संघ में करने के लिए प्रभाव दी जाएगी कि.

इसके अलावा संपत्ति कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) और (ख) उपहार कर अधिनियम की, 1958 (1958 का 18) धारा 44 की धारा 44A (ख) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए केन्द्र सरकार ने भी कहा कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के प्रावधानों के भारत संघ में करने के लिए प्रभाव दी जाएगी कि निर्देशन.

अधिसूचना: सं जीएसआर 992 (ई), ^* 20-12-1990 दिनांकित.

संलग्न सूची

संयुक्त राज्य अमेरिका की सरकार और आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान और राजकोषीय चोरी की रोकथाम के बचाव के लिए भारत गणराज्य की सरकार के बीच समझौता

इस प्रकार के रूप में अमेरिका और भारत गणराज्य की सरकार के संयुक्त राज्य अमेरिका की सरकार, दोहरे कराधान और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम से बचाव के लिए एक सम्मेलन समाप्त करने के लिए इच्छा, सहमति व्यक्त की है:

अनुच्छेद 1

आम स्कोप

1इस कन्वेंशन के रूप में अन्यथा कन्वेंशन में प्रदान की जाती है, सिवाय करार राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं जो व्यक्तियों पर लागू नहीं होगी.

प्र.20. कन्वेंशन किसी भी तरीके से प्रतिबंधित किसी भी बहिष्कार, छूट, कटौती, ऋण, या अन्य भत्ता अब या इसके बाद दी नहीं होगा:

(क)		ठेका राज्य के दोनों कानूनों द्वारा; या
(ख)		करार राज्यों के बीच किसी भी अन्य समझौते से.

(3)[धारा 4 (निवास) के तहत निर्धारित रूप] पैरा 4 को छोड़कर कन्वेंशन के किसी भी प्रावधान के होते हुए भी, एक करार राज्य अपने निवासियों कर सकता है, और कन्वेंशन प्रभाव में नहीं आया था के रूप में अगर नागरिकता के कारण, अपने नागरिकों पर कर सकते हैं. इस प्रयोजन के लिए, शब्द "नागरिक" जिसका नुकसान नागरिकता का मुख्य उद्देश्यों में से एक टैक्स से बचाव के रूप में था एक पूर्व नागरिक शामिल हैं, लेकिन केवल इस तरह के नुकसान के बाद 10 साल की अवधि के लिए होगा.

(4)अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को प्रभावित नहीं करेगा

(क)		पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 20 (निजी पेंशन, वार्षिकियां, भत्ते, और बच्चे के साथ) के तहत 6, अनुच्छेद 9 (एसोसिएटेड उद्यम) के पैरा 2 के तहत एक करार राज्य द्वारा प्रदत्त लाभों, और लेख के तहत 25 (दोहरे कराधान से राहत), 26 (गैर भेदभाव), और 27 (आपसी समझौते की प्रक्रिया); और
(ख)		लेख 19 (पारिश्रमिक और सरकारी सेवा के संबंध में पेंशन्स) के तहत एक करार राज्य द्वारा प्रदत्त लाभों, 21 (छात्र और प्रशिक्षणार्थियों द्वारा प्राप्त भुगतान), 22 (प्रोफेसर, शिक्षक और रिसर्च स्कॉलर्स द्वारा प्राप्त भुगतान) और 29 (राजनयिक एजेंटों और कौंसुलर अधिकारी), की न तो नागरिक हैं, और न ही उस राज्य में आप्रवासी का दर्जा दिया है जो व्यक्तियों पर.

अनुच्छेद 2

सम्मिलित करों

1इस कन्वेंशन लागू नहीं होगी जो मौजूदा करों हैं:

करों (क) में निर्दिष्ट और (ख) ऊपर उन करों से संबंधित लगाया जुर्माना का प्रतिनिधित्व करते हैं जो ऊपर करों या के संबंध में किसी भी चूक या चूक के संबंध में देय किसी भी राशि शामिल नहीं किया जाएगा.

प्र.20. कन्वेंशन के अलावा कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाया गया, या मौजूदा करों की जगह में हैं जो किसी भी समान या काफी हद तक इसी तरह के करों को भी लागू नहीं होगी. ठेका राज्य के सक्षम अधिकारियों को उनके संबंधित कराधान कानूनों में और कन्वेंशन के आवेदन के विषय में किसी भी सरकारी प्रकाशित सामग्री का बनाया गया है, जो किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन की एक दूसरे को सूचित करेगा.

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषा

1इस सम्मेलन में, संदर्भ, जब तक कि अन्यथा की आवश्यकता है:

प्र.20. एक ठेका राज्य द्वारा कन्वेंशन के आवेदन का संबंध है उसमें परिभाषित नहीं किसी भी अवधि करेगा, संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित या सक्षम प्राधिकारी का अर्थ है, अनुच्छेद 27 (आपसी समझौते की प्रक्रिया) के प्रावधानों के अनुसार एक सामान्य अर्थ के लिए सहमत हैं जो जब तक यह कन्वेंशन लागू होता है जो करने के लिए करों के विषय में उस राज्य के कानूनों के तहत है.

अनुच्छेद 4

RESIDENCE

1इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, शब्द "एक करार राज्य का निवासी है कि" राज्य के कानूनों के तहत, प्रबंधन के अपने अधिवास, निवास, नागरिकता, जगह, समावेश की जगह के कारण उसमें कर के लिए उत्तरदायी कौन है, किसी भी व्यक्ति का मतलब , या एक समान प्रकृति के किसी अन्य कसौटी, प्रदान की तथापि, कि

(2) जहां अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की वजह से, एक व्यक्ति के रूप में इस प्रकार तो उसकी स्थिति निर्धारित की जाएगी दोनों करार अमेरिका के एक निवासी, इस प्रकार है:

(3)अनुच्छेद 1 की वजह से, एक कंपनी दोनों राज्यों करार का निवासी है, जहां इस तरह कंपनी अनुच्छेद 26 (गैर भेदभाव, अनुच्छेद 10 (लाभांश) के पैरा 2 के उद्देश्यों के अलावा इस कन्वेंशन के दायरे से बाहर करने पर विचार किया जाएगा ), अनुच्छेद 27 (आपसी समझौते की प्रक्रिया), अनुच्छेद 28 सूचना और प्रशासनिक सहायता के (विनिमय) और अनुच्छेद 30 सेना में (प्रवेश).

(4)कहां, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की वजह से, एक व्यक्ति या एक कंपनी के अलावा किसी अन्य व्यक्ति दोनों राज्यों, ठेका राज्य के सक्षम अधिकारियों को आपसी समझौते द्वारा प्रश्न व्यवस्थित और के आवेदन की विधा का निर्धारण करेगा करार का निवासी है ऐसे व्यक्ति को कन्वेंशन.

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, शब्द "स्थायी स्थापना" एक उद्यम के कारोबार पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है, जिसके माध्यम से व्यापार का एक निश्चित जगह का मतलब है.

प्र.20. शब्द "स्थायी स्थापना" विशेष रूप से शामिल हैं:

(3)इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधान के होते हुए भी, शब्द "स्थायी स्थापना" निम्न में से कोई एक या अधिक शामिल करने के लिए नहीं समझा जाएगा:

(4)अन्य ठेका राज्य के एक उद्यम की ओर से एक ठेका राज्य में काम कर रहा है, कि उद्यम समझा जाएगा - एक व्यक्ति से दूसरे के लिए एक स्वतंत्र स्थिति के एक एजेंट से 5 पैरा लागू होता है जिसे जहां पैराग्राफ 1 और 2, के प्रावधानों के बावजूद अगर, पहले उल्लेख किया है कि राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान है:

प्र.5. एक ठेका राज्य के एक उद्यम यह एक दलाल के माध्यम से कहा कि अन्य राज्य में कारोबार करता महज इसलिए अन्य करार राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान है की नहीं समझा जाएगा, जनरल कमीशन एजेंट, या एक स्वतंत्र स्थिति के किसी भी अन्य एजेंट, बशर्ते कि इस तरह के लोगों को अपने व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम में अभिनय कर रहे हैं. इस तरह के एक एजेंट की गतिविधियों कि उद्यम की ओर से पूर्ण या लगभग पूरी तरह समर्पित कर रहे हैं और एजेंट और उद्यम के बीच लेनदेन के हाथ की दूरी परिस्थितियों में नहीं बने हैं हालांकि, जब वह अर्थ के भीतर स्वतंत्र स्थिति के एक एजेंट विचार नहीं किया जाएगा इस अनुच्छेद की.

प्र.6. तथ्य यह है कि एक करार सरकारी नियंत्रण का निवासी है या एक अन्य ठेका राज्य के निवासी हैं, या जो कि अन्य राज्य में कारोबार करता है (एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से किया जाए या अन्यथा), करेगा जो एक कंपनी द्वारा नियंत्रित किया जाता है जो एक कंपनी खुद के लिए या तो कंपनी अन्य की एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन नहीं.

अनुच्छेद 6

आय अचल संपत्ति से (असली संपत्ति)

1अन्य करार राज्य में स्थित कृषि वानिकी से आय सहित अचल संपत्ति (अचल संपत्ति) से एक ठेका राज्य के एक निवासी, से प्राप्त आय है कि अन्य राज्य में लगाया जा सकता है.

प्र.20. शब्द "अचल संपत्ति" यह सवाल में संपत्ति स्थित है, जिसमें ठेका राज्य के कानून के तहत है जो अर्थ होगा.

(3)अनुच्छेद 1 के प्रावधानों भी दे, प्रत्यक्ष उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होते हैं, या अचल संपत्ति के किसी अन्य रूप में उपयोग करेगा.

(4)पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधानों को भी एक उद्यम की अचल संपत्ति से आय के लिए और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के प्रदर्शन के लिए इस्तेमाल किया अचल संपत्ति से आय पर लागू नहीं होगी.

अनुच्छेद 7

व्यापार के लाभ

1उद्यम उसमें स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से अन्य करार राज्य में कारोबार करता है, जब तक एक ठेका राज्य के एक उद्यम के मुनाफे में केवल उस राज्य में कर योग्य होगी. उद्यम पूर्वोक्त रूप में व्यापार पर किया जाता है, उद्यम के लाभ अन्य राज्य में लगाया जा सकता है लेकिन उनमें से केवल इतना (एक) है कि स्थायी प्रतिष्ठान के कारण है; माल या कि स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे जाने वाले के रूप में एक ही या समान प्रकार के माल की अन्य राज्य में (ख) सेल्स; या (ग) अन्य व्यावसायिक गतिविधियों है कि स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से प्रभावित लोगों के रूप में एक ही है या इसी प्रकार की अन्य राज्य में आगे बढ़ाया.

प्र.20. एक ठेका राज्य के एक उद्यम उसमें स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से अन्य करार राज्य में कारोबार करता है, जहां पैरा 3, के उपबंधों के अधीन रहते हुए, प्रत्येक करार राज्य में है कि स्थायी प्रतिष्ठान को वहाँ जिम्मेदार ठहराया किया जाएगा यह उम्मीद की जा सकती है, जो मुनाफा यह एक ही है या इसी तरह की स्थिति है और यह एक स्थायी प्रतिष्ठान और द्वारा नियंत्रित नियंत्रित अन्य उद्यमों, या एक ही करने के लिए विषय है जो की उद्यम के साथ हाथ की दूरी पर पूर्ण निपटने के तहत एक ही है या इसी तरह की गतिविधियों में लगे एक अलग और स्वतंत्र उद्यम थे बनाने कि उद्यम के रूप में आम नियंत्रण. एक स्थायी प्रतिष्ठान के कारण मुनाफे की सही मात्रा दृढ़ संकल्प के काबिल है या दृढ़ संकल्प क्या असाधारण कठिनाइयों प्रस्तुत करता है, जहां किसी भी मामले में, स्थायी प्रतिष्ठान के कारण मुनाफे में एक उचित आधार पर अनुमान लगाया जा सकता है. अपनाया अनुमान है, तथापि, परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार किया जाएगा कि इस तरह किया जाएगा.

(3)एक स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे के निर्धारण में, कटौती कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय, अनुसंधान और विकास खर्च, ब्याज की एक उचित आवंटन सहित स्थायी स्थापना के व्यापार के प्रयोजनों के लिए खर्च कर रहे हैं, जो खर्च के रूप में वहाँ की अनुमति दी जाएगी और एक पूरे के रूप में उद्यम (या स्थायी स्थापना भी शामिल है जो उसके भाग) के प्रयोजनों के लिए किए गए अन्य खर्चों, राज्य में किए गए कि क्या स्थायी स्थापना का प्रावधान करने के लिए विषय के अनुसार, कहीं स्थित है या जो में उस राज्य के कराधान कानूनों की सीमाओं. किसी भी हालांकि, अगर ऐसी कोई कटौती रॉयल्टी, फीस के माध्यम से, उद्यम या उसके अन्य कार्यालयों में से किसी के प्रधान कार्यालय के लिए स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा (अन्यथा वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति की ओर से), मात्रा के संबंध में भुगतान की अनुमति दी जाएगी या पेटेंट के उपयोग के बदले में अन्य इसी तरह के भुगतान, पता है कि कैसे या अन्य अधिकार, या कमीशन या विशिष्ट सेवाओं के ब्याज के रूप में, एक बैंकिंग उद्यमों के मामले में छोड़कर, प्रदर्शन या प्रबंधन के लिए, या के लिए अन्य शुल्क के माध्यम से पैसे की रक़म पर स्थायी स्थापना के लिए व्रत. इसी तरह, कोई खाता नहीं है, उद्यम या उसके अन्य कार्यालयों में से किसी के प्रधान कार्यालय के लिए स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा, (अन्यथा वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति की ओर से) का आरोप लगाया मात्रा के लिए एक स्थायी प्रतिष्ठान, के मुनाफे के निर्धारण में, लिया जाएगा पेटेंट के उपयोग के लिए बदले में रॉयल्टी, फीस या अन्य इसी तरह के भुगतान की जिस तरह से पता है कि कैसे या अन्य अधिकार, या कमीशन या विशिष्ट सेवाओं के एक बैंकिंग के मामले में छोड़कर, प्रदर्शन या प्रबंधन के लिए, या के लिए अन्य शुल्क के माध्यम से उद्यम, उद्यम या उसके अन्य कार्यालयों में से किसी के प्रधान कार्यालय के व्रत धनराशि पर ब्याज के रूप में.

(4)कोई लाभ उद्यम के लिए माल या माल की कि स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा मात्र खरीद की वजह से एक स्थायी स्थापना के लिए जिम्मेदार ठहराया किया जाएगा.

प्र.5. इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, मुनाफा (एक) इस अनुच्छेद की स्थायी स्थापना की संपत्ति और गतिविधियों से ली गई है और एक ही विधि द्वारा निर्धारित किया जाएगा केवल मुनाफे शामिल होगा अनुच्छेद 1 के रूप में प्रदान स्थायी स्थापना के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना वर्ष वर्ष से विपरीत करने के लिए अच्छा और पर्याप्त कारण नहीं है जब तक.

प्र.6. मुनाफा कन्वेंशन के अन्य लेख में अलग से निपटा जाता है जो आय के आइटम शामिल हैं कहां, तो उन लेखों के प्रावधानों इस अनुच्छेद के प्रावधानों के कारण प्रभावित नहीं करेगा.

प्र.7.        कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, शब्द "व्यापार के लाभ का अर्थ है" (शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क) अनुच्छेद 12 में परिभाषित किया और से आय शामिल है के रूप में शामिल सेवाओं के अलावा अन्य सेवाओं के फर्नीचर से आय सहित किसी भी व्यापार या कारोबार से प्राप्त आय (ख) अनुच्छेद 12 (रॉयल्टी और शामिल सेवाओं के लिए फीस) के अनुच्छेद 3 में वर्णित संपत्ति के अलावा अन्य ठोस निजी संपत्ति के किराये.

अनुच्छेद 8

नौवहन और हवाई परिवहन

1अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमान की कि उद्यम द्वारा आपरेशन से एक ठेका राज्य के एक उद्यम द्वारा प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगी.

प्र.20. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमान के संचालन से लाभ यात्रियों की क्रमश: समुद्र या हवा से परिवहन से पैरा 1 में वर्णित एक उद्यम द्वारा प्राप्त मुनाफे का अर्थ होगा, मेल, पशुधन या माल के मालिकों द्वारा किए या पट्टेदारों या सहित जहाजों या विमान के charterers

(3)एक ठेका राज्य के एक उद्यम के मुनाफे अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमान के संचालन के संबंध में उपयोग (ट्रेलरों, नौकाओं, और कंटेनर के परिवहन के लिए संबंधित उपकरणों सहित) कंटेनर का उपयोग, रखरखाव, या किराए पर लेने से पैरा 1 में वर्णित सिर्फ इतना ही नहीं राज्य में कर योग्य होगी.

(4)पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधानों को भी एक पूल, एक संयुक्त व्यापार, या एक अंतरराष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भाग लेने से लाभ के लिए लागू नहीं होगी.

प्र.5. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमान के संचालन के साथ जुड़े फंड पर ब्याज ऐसे जहाजों या विमान के संचालन से व्युत्पन्न लाभ के रूप में माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 (ब्याज) के प्रावधानों के संबंध में लागू नहीं होगा इस तरह के हित के लिए.

प्र.6. जहाज, विमान या कंटेनर उद्यम के स्वामित्व और ऑपरेशन के अलगाव से पैरा 1 में वर्णित एक ठेका राज्य के एक उद्यम द्वारा प्राप्त लाभ, केवल उस राज्य में कर योग्य है जिसमें से आय, केवल उस राज्य में लगाया किया जाएगा.

अनुच्छेद 9

एसोसिएटेड उद्यम

1कहां:

और मामले में या तो स्थितियां निर्मित है या लगाया उद्यमों में से एक को अर्जित किया है, जो होगा, लेकिन उन स्थितियों के लिए तो कोई लाभ स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाया जाएगा जो उन लोगों से अलग है जो अपने व्यावसायिक या वित्तीय संबंधों में दो उद्यमों के बीच है, लेकिन कर रहे हैं उन शर्तों का कारण तो अर्जित नहीं किया है, कि उद्यम के मुनाफे में शामिल है और उसके अनुसार कर लगाया जा सकता है.

प्र.20. एक ठेका राज्य है कि राज्य के एक उद्यम के मुनाफे में शामिल है, और करों तदनुसार, अन्य करार राज्य का एक उद्यम है कि अन्य राज्य में कर करने का आरोप लगाया गया है, और मुनाफे में तो शामिल है जिस पर मुनाफा अर्जित किया है, जो होगा लाभ कर रहे हैं कहां दो उद्यमों के बीच किए गए स्थितियां स्वतंत्र उद्यमों के बीच किया गया होता है, जो उन लोगों के लिए किया गया था अगर पहले उल्लेख किया है कि राज्य के उद्यम के लिए, तो वह अन्य राज्य उन मुनाफे पर उसमें आरोप लगाया कर की राशि के लिए एक उचित समायोजन करना होगा. इस तरह के समायोजन का निर्धारण करने में, कारण संबंध इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों और करार राज्य के सक्षम अधिकारियों, यदि आवश्यक हो, एक दूसरे से परामर्श करेगी करने के लिए रखा जाएगा.

अनुच्छेद 10

लाभांश

1अन्य ठेका राज्य के निवासी के लिए एक करार राज्य के एक निवासी है जो एक कंपनी द्वारा भुगतान किया लाभांश कि अन्य राज्य में लगाया जा सकता है.

प्र.20. हालांकि, इस तरह के लाभांश का भी लाभांश का भुगतान कंपनी के एक निवासी है जो के ठेका राज्य में लगाया, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन हो सकता है लाभांश की लाभकारी स्वामी अन्य ठेका राज्य के एक निवासी, अगर इसलिए आरोप लगाया टैक्स से अधिक नहीं होगी:

उप पैरा (ख) और उप पैरा (एक) एक नियमित निवेश कंपनी है, जो एक संयुक्त राज्य अमेरिका व्यक्ति द्वारा भुगतान किया लाभांश के मामले में लागू नहीं होगी नहीं.उप पैरा (एक) एक रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट है जो एक संयुक्त राज्य अमेरिका व्यक्ति द्वारा भुगतान किया लाभांश के लिए लागू नहीं होगा, और लाभांश लाभदायक एक कम से कम 10 प्रति धारण एक व्यक्ति के स्वामित्व में है, तो उप पैरा (ख) केवल लागू नहीं होगी रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट में प्रतिशत ब्याज.इस अनुच्छेद लाभांश भुगतान किया जाता है जिसमें से मुनाफे के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा.

(3)इस लेख में इस्तेमाल के रूप में शब्द "लाभांश" मुनाफे में भाग लेने, ऋण का दावा नहीं किया जा रहा, शेयर या अन्य अधिकारों से आय का मतलब है, के कराधान कानूनों द्वारा शेयरों से आय के रूप में एक ही कराधान उपचार के लिए किया जाता है जो अन्य कंपनियों के अधिकारों से आय वितरण कर रही कंपनी के एक निवासी है राज्य जिनमें से; और, ऋण दायित्वों सहित इतनी आय पैदा होती है, जिसमें ठेका राज्य के कानूनों के तहत विशेषता हद तक मुनाफे में भाग लेने का अधिकार ले जाने की व्यवस्था है, से होने वाली आय.

(4)लाभांश की लाभकारी मालिक अगर पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के एक करार राज्य के एक निवासी की जा रही है, लागू नहीं होगा, लाभांश का भुगतान कंपनी एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से, एक निवासी है, जिनमें से अन्य करार राज्य में व्यापार पर किया जाता है उसमें स्थित, या उसमें स्थित एक निश्चित आधार से कि अन्य राज्य स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं, और लाभांश में प्रदर्शन ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निर्धारित आधार के कारण कर रहे हैं. इस तरह के मामले में अनुच्छेद 7 (व्यवसाय मुनाफे) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं) के प्रावधानों, जैसा भी मामला हो, लागू नहीं होगी.

प्र.5. एक ठेका राज्य के एक निवासी है जो एक कंपनी दूसरे के संपर्क राज्य से लाभ या आय निकला है जहां इस तरह के लाभांश कि अन्य राज्य के एक निवासी को भुगतान किया जाता है, जैसा कि अन्य राज्य जहां तक ​​छोड़कर कंपनी द्वारा भुगतान किया लाभांश पर कोई कर लागू नहीं हो सकता या insofar के लाभांश, प्रभावी रूप से एक स्थायी प्रतिष्ठान या कि अन्य राज्य में स्थित एक निश्चित आधार के साथ जुड़ा हुआ है भुगतान किया, और न ही कंपनी की अवितरित मुनाफे पर कर के लिए कंपनी की अवितरित मुनाफा अधीन हैं जिनके संबंध में होल्डिंग के रूप में लाभांश का भुगतान किया है, भले ही या अवितरित मुनाफा पूर्ण या आंशिक रूप से लाभ या ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न होने वाली आय से मिलकर.

अनुच्छेद 11

ब्याज

1एक ठेका राज्य में और अन्य ठेका राज्य के एक निवासी को भुगतान उत्पन्न होने वाली ब्याज कि अन्य राज्य में लगाया जा सकता है.

प्र.20. हालांकि, इस तरह के ब्याज भी यह उठता है जिसमें ठेका राज्य में लगाया, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन ब्याज की लाभकारी स्वामी अन्य ठेका राज्य के निवासी है, इसलिए आरोप लगाया टैक्स से अधिक नहीं होगी हो सकता है :

(3)एक ठेका राज्य में उत्पन्न होने वाली यह लेख ब्याज के पैरा 2 के प्रावधानों के बावजूद:

(4)इस कन्वेंशन में प्रयुक्त शब्द "ब्याज", हर तरह के कर्ज का दावा है, या नहीं, बंधक द्वारा सुरक्षित, और चाहे या देनदार के मुनाफे में भाग लेने के लिए एक सही ले जाने नहीं है, और सरकारी प्रतिभूतियों से विशेष रूप से, आय से आय का मतलब और बांड या प्रीमियम या ऐसी प्रतिभूतियों, बांडों, या डिबेंचर के लिए संलग्न पुरस्कार सहित डिबेंचर, से आय. देर से भुगतान के लिए दंड शुल्क कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए ब्याज के रूप में नहीं माना जाएगा. हालांकि, इस शब्द "ब्याज" अनुच्छेद 10 (लाभांश) में साथ निपटा आय शामिल नहीं है.

प्र.5. ब्याज की लाभकारी मालिक अगर पैराग्राफ 2 और 3 के प्रावधानों के एक करार राज्य के एक निवासी की जा रही है, लागू नहीं होगा, उसमें स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से, रुचि पैदा होती है, जिसमें अन्य करार राज्य में व्यापार पर किया जाता है, या में प्रदर्शन एक निश्चित आधार से अन्य राज्य स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं उसमें स्थित है, और ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या तय करने के लिए आधार के कारण है कि. इस तरह के मामले में अनुच्छेद 7 (व्यवसाय मुनाफे) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं) के प्रावधानों, जैसा भी मामला हो, लागू नहीं होगी.

प्र.6. दाता है जब ब्याज एक करार राज्य में उत्पन्न होती हैं समझा जाएगा कि राज्य में ही या एक राजनीतिक उपखंड, स्थानीय प्राधिकारी, या उस राज्य के निवासी. कहां, हालांकि, वह एक एक करार राज्य का निवासी है या नहीं, ब्याज का भुगतान व्यक्ति, एक राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार करार, और इस तरह के हित में इस तरह के स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा वहन या तय हो गई है के आधार में, तो ऐसी है ब्याज स्थायी प्रतिष्ठान या निर्धारित स्थल पर स्थित है, जिसमें ठेका राज्य में उत्पन्न होती हैं समझा जाएगा.

प्र.7.        कहां, दाता और लाभकारी मालिक या उन दोनों और कुछ अन्य व्यक्ति के बीच के बीच एक खास रिश्ता के कारण, ब्याज की राशि, यह भुगतान किया जाता है, जिसके लिए ऋण दावे के संबंध में होगा जो राशि से अधिक इस तरह के रिश्ते के अभाव में दाता और लाभकारी मालिक की सहमति से किया गया है, इस अनुच्छेद के प्रावधानों के केवल अंतिम उल्लेख राशि के लिए लागू नहीं होगी. इस तरह के मामले में भुगतान की अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक ठेका राज्य के कानूनों, कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों करना पड़ा होने के कारण संबंध के अनुसार कर योग्य रहेगा.

अनुच्छेद 12

शामिल सर्विसेज के लिए रॉयल्टी और शुल्क

1एक ठेका राज्य में उत्पन्न होने वाली और अन्य ठेका राज्य के एक निवासी को भुगतान शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस है कि अन्य राज्य में लगाया जा सकता है.

प्र.20. हालांकि, शामिल सेवाओं के लिए इस तरह की रॉयल्टी और फीस भी वे उत्पन्न होती हैं जिसमें ठेका राज्य में लगाया और कहा कि राज्य के कानूनों के अनुसार किया जा सकता है; शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की लाभकारी स्वामी अन्य ठेका राज्य के एक निवासी है लेकिन अगर इतनी आरोप लगाया टैक्स से अधिक नहीं होगी:

(3)इस लेख में इस्तेमाल के रूप में शब्द "रॉयल्टी" इसका मतलब है:

(4)इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "शामिल सेवाओं के लिए फीस" ऐसी सेवाओं अगर (तकनीकी या अन्य कर्मियों की सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से सहित) किसी भी तकनीकी या परामर्श सेवाओं के प्रतिपादन के लिए विचार में किसी भी व्यक्ति को किसी भी प्रकार के भुगतान का मतलब है:

प्र.5. अनुच्छेद 4 के होते हुए भी, "शामिल सेवाओं के लिए शुल्क" भुगतान राशि शामिल नहीं है:

प्र.6. शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की लाभकारी मालिक अगर पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के एक करार राज्य के एक निवासी की जा रही है, लागू नहीं होगा, शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस उठता है, जिसमें अन्य करार राज्य में व्यापार पर किया जाता है , एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से उसमें स्थित, या उसमें स्थित एक निश्चित आधार से कि अन्य राज्य स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं में करता है, और शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस ऐसी स्थायी प्रतिष्ठान या निर्धारित आधार के कारण कर रहे हैं. इस तरह के मामले में जैसा भी मामला हो अनुच्छेद 7 (व्यवसाय मुनाफे) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं) के प्रावधानों को लागू नहीं होगी.

7. (एक) शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क दाता है जब एक ठेका राज्य में उत्पन्न होती हैं समझा जाएगा कि राज्य में ही, एक राजनीतिक उपखंड, एक स्थानीय प्राधिकारी, या उस राज्य का निवासी.कहां, हालांकि, व्यक्ति वह एक एक ठेका राज्य के निवासी हैं या नहीं, गया है में एक राज्य दायित्व रॉयल्टी का भुगतान करने के लिए जो के सिलसिले में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार करार या है, चाहे शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस का भुगतान शामिल सेवाओं के लिए फीस खर्च किया गया था, और शामिल सेवाओं के लिए इस तरह की रॉयल्टी या फीस ऐसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब भी शामिल सेवाओं के लिए इस तरह की रॉयल्टी या फीस करार राज्य में उत्पन्न होती हैं समझा जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निर्धारित आधार पर स्थित है.

(ख) जहां उप अनुच्छेद के तहत शामिल सेवाओं के लिए (एक) रॉयल्टी या फीस करार राज्यों में से एक में नहीं पैदा करते हैं, और रॉयल्टी के उपयोग, या उपयोग करने के लिए सही, सही या संपत्ति, या फीस से संबंधित हैं शामिल सेवाओं करार राज्यों में से एक में, निष्पादित सेवाओं से संबंधित हैं के लिए, शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस कि करार से राज्य में उत्पन्न होती हैं समझा जाएगा.

8 कहां, दाता और लाभकारी मालिक या उन्हें और कुछ अन्य व्यक्ति की दोनों के बीच के बीच एक खास रिश्ता के कारण, भुगतान शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस की राशि ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान किया गया होगा जो राशि से अधिक , इस अनुच्छेद के उपबंध केवल पिछले उल्लेख राशि के लिए लागू नहीं होगी. ऐसे मामले में, भुगतान के अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक ठेका राज्य के कानूनों, कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों करना पड़ा होने के कारण संबंध के अनुसार कर योग्य रहेगा.

अनुच्छेद 13

लाभ

इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 (शिपिंग और एयर ट्रांसपोर्ट) में प्रदान अलावा, प्रत्येक करार राज्य अपने घरेलू कानून के प्रावधानों के अनुसार पूंजी लाभ कर सकते हैं.

अनुच्छेद 14

स्थायी स्थापना कर

1भारत के एक निवासी एक कंपनी है जो इस संधि के अन्य प्रावधानों के तहत कर स्वीकार्य के अलावा एक कर के लिए संयुक्त राज्य अमेरिका में विषय हो सकता है.

प्र.20. संयुक्त राज्य अमेरिका के एक निवासी एक कंपनी है जो घरेलू कंपनियों को जो लागू की तुलना में अधिक दर पर भारत में कर के अधीन हो सकता है. कर की दर में अंतर, हालांकि, 15 प्रतिशत अंक के मौजूदा अंतर से अधिक नहीं होगी.

(3)संयुक्त राज्य अमेरिका के एक निवासी है जो एक बैंकिंग कंपनी के मामले में प्रधान कार्यालय के लिए भारत में एक ऐसी कंपनी के स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा भुगतान ब्याज अन्य के तहत imposable कर के अलावा एक कर के भारत में विषय हो सकता है (क) अनुच्छेद 11 (ब्याज) के पैरा 2 में विनिर्दिष्ट दर से अधिक नहीं होगी, जो एक दर पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों.

अनुच्छेद 15

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं

1पेशेवर सेवाओं या इसी तरह के एक चरित्र के अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के अन्य करार राज्य में प्रदर्शन से एक ठेका राज्य के एक निवासी है जो एक व्यक्ति या (एक कंपनी के अलावा अन्य) व्यक्तियों की फर्म है जो एक व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय कर योग्य होगी ही ऐसी आय भी अन्य करार राज्य में लगाया जा सकता है जब निम्न परिस्थितियों में छोड़कर पहले उल्लेख किया है कि राज्य में:

प्र.20. शब्द "पेशेवर सेवाओं" स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शिक्षा या शिक्षण गतिविधियों के साथ ही चिकित्सकों, शल्य चिकित्सक, वकील, इंजीनियर, आर्किटेक्ट, दंत चिकित्सक और एकाउंटेंट की स्वतंत्र गतिविधियों में शामिल हैं.

अनुच्छेद 16

निर्भर व्यक्तिगत सेवाओं

1लेख 17 (निदेशकों की फीस) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, 18 (मनोरंजन और एथलीटों द्वारा अर्जित आय), 19 (पारिश्रमिक और सरकारी सेवा के संबंध में पेंशन), ​​20 (निजी पेंशन, वार्षिकियां, गुजारा भत्ता और बच्चे के साथ), 21 ( छात्रों और प्रशिक्षुओं द्वारा प्राप्त भुगतान) और 22 (प्रोफेसर, शिक्षक और रिसर्च स्कॉलर्स द्वारा प्राप्त भुगतान), वेतन, मजदूरी और रोजगार के संबंध में एक करार राज्य के एक निवासी द्वारा ली गई अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होगी जब तक रोजगार अन्य करार राज्य में प्रयोग किया जाता है. रोजगार तो प्रयोग किया है, उधर से प्राप्त होता है के रूप में इस तरह के पारिश्रमिक कि अन्य राज्य में लगाया जा सकता है.

प्र.20. अगर अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, अन्य करार राज्य में प्रयोग एक रोजगार के संबंध में एक करार राज्य के एक निवासी द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक, केवल प्रथम उल्लेख राज्य में कर योग्य होगी:

(3)इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधान के होते हुए भी, एक करार राज्य का एक उद्यम द्वारा अंतरराष्ट्रीय यातायात में सक्रिय एक जहाज या विमान पर सवार प्रयोग एक रोजगार के संबंध में निकाली गई पारिश्रमिक कि राज्य में लगाया जा सकता है.

अनुच्छेद 17

निदेशकों की फीस

निदेशकों की फीस और अन्य ठेका राज्य के एक निवासी है जो एक कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में अपनी क्षमता में एक ठेका राज्य के एक निवासी द्वारा ली गई इसी तरह की भुगतान कि अन्य राज्य में लगाया जा सकता है.

अनुच्छेद 18

मनोरंजन और एथलीटों द्वारा अर्जित आय

1लेख 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं) और 16 (निर्भर व्यक्तिगत सेवाओं) के प्रावधानों के बावजूद, एक तरह के एक थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या एक संगीतकार के रूप में मनोरंजन,, या के रूप में एक ठेका राज्य के एक निवासी द्वारा प्राप्त आय एक खिलाड़ी के रूप में, अन्य करार राज्य में प्रयोग इस तरह के रूप में उनकी व्यक्तिगत गतिविधियों से, सिवाय इसके कि दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है जहां से किए गए सभी खर्चों की कटौती के बाद (इस तरह की गतिविधियों से इस तरह के मनोरंजन या एथलीट द्वारा प्राप्त शुद्ध आय की राशि उनकी इस यात्रा और प्रदर्शन के सिलसिले में उसे) एक हजार पांच सौ संयुक्त राज्य अमेरिका डॉलर ($ 1500) या संबंधित कर योग्य वर्ष के लिए भारतीय रुपए में अपने समकक्ष से अधिक नहीं है.

प्र.20. कहां नहीं मनोरंजन या खिलाड़ी के लिए नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को इस तरह जमा कर लेता है उसकी क्षमता में एक मनोरंजक या एक एथलीट द्वारा प्रयोग की गतिविधियों के संबंध में आय, कि अन्य व्यक्ति की आय हो सकती है, लेख 7 (व्यवसाय मुनाफे) के प्रावधानों के बावजूद, 15 मनोरंजन, एथलीट, या अन्य व्यक्ति मनोरंजन या एथलीट और न ही व्यक्ति न तो उससे संबंधित स्थापित किया है कि जब तक (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं) और 16 (निर्भर व्यक्तिगत सेवाओं), मनोरंजन या खिलाड़ी की गतिविधियों प्रयोग कर रहे हैं, जिसमें ठेका राज्य में लगाया जा आस्थगित पारिश्रमिक, बोनस, फीस, लाभांश, भागीदारी वितरण, या अन्य वितरण की रसीद सहित किसी भी तरह से है कि अन्य व्यक्ति के मुनाफे में प्रत्यक्ष या परोक्ष रूप से भाग लेते हैं.

(3)कि अन्य राज्य के लिए मनोरंजन या एथलीटों की यात्रा का समर्थन किया है, तो अन्य करार राज्य में प्रयोग की गतिविधियों के संबंध में एक करार राज्य के एक निवासी द्वारा निकाली गई इस अनुच्छेद के पिछले पैराग्राफ में निर्दिष्ट आय कि अन्य राज्य में लगाया नहीं की जाएगी पूरी तरह या काफी पहले उल्लेख किया करार राज्य सरकार के सार्वजनिक धन से, या एक राजनीतिक उपखंड या उसके स्थानीय प्राधिकारी की.

(4)ठेका राज्य के सक्षम अधिकारियों की आपसी सहमति से, आर्थिक या मौद्रिक घटनाक्रम को प्रतिबिंबित करने के पैरा 1 में निर्दिष्ट डॉलर की राशि को बढ़ा सकता है.

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा के संबंध में वेतन और पेंशन

उसके उस राज्य या उप - विभाजन या प्राधिकरण को दी गई सेवाओं के संबंध में एक व्यक्ति को एक ठेका राज्य या एक राजनीतिक उपखंड या एक स्थानीय प्राधिकारी द्वारा भुगतान एक पेंशन, के अलावा अन्य 1. (एक) पारिश्रमिक ही में कर योग्य होगी उस राज्य.

सेवाओं है कि अन्य राज्य में गाया और व्यक्ति जो कि राज्य के एक निवासी है कर रहे हैं (ख) हालांकि, इस तरह के पारिश्रमिक ही अन्य करार राज्य में कर योग्य होगी:

2. (एक) द्वारा भुगतान किसी भी पेंशन, या एक करार राज्य या एक राजनीतिक उपखंड या उस राज्य या उप - विभाजन या प्राधिकरण को दी गई सेवाओं के संबंध में एक व्यक्ति को उसके एक स्थानीय प्राधिकारी, के द्वारा बनाई गई निधि से किया जाएगा सिर्फ इतना ही नहीं राज्य में कर योग्य.

व्यक्ति का निवासी है, और उस राज्य के एक राष्ट्रीय अगर (ख) हालांकि, इस तरह के पेंशन केवल अन्य करार राज्य में कर योग्य होगी.

(3)लेख 16 (निर्भर व्यक्तिगत सेवाओं), 17 (निदेशकों की फीस) के प्रावधानों, 18 (मनोरंजन और एथलीटों द्वारा अर्जित आय) और 20 (निजी पेंशन, वार्षिकियां, गुजारा भत्ता और बच्चे के साथ) सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन को लागू नहीं होगी एक ठेका राज्य या एक राजनीतिक उपखंड या इनका स्थानीय प्राधिकारी द्वारा किए गए एक व्यवसाय के सिलसिले में गाया.

अनुच्छेद 20

निजी पेंशन, वार्षिकियां, गुजारा भत्ता और बच्चे को समर्थन

1अनुच्छेद 19 (पारिश्रमिक और सरकारी सेवा के संबंध में पेंशन), ​​या अन्य ठेका राज्य के भीतर स्रोतों से एक ठेका राज्य के एक निवासी द्वारा निकाली गई किसी भी वार्षिकी में निर्दिष्ट एक पेंशन के अलावा अन्य किसी भी पेंशन, केवल प्रथम उल्लेख में लगाया जा सकता है करार राज्य.

प्र.20. अनुच्छेद 1, और अनुच्छेद 19 के प्रावधानों (पारिश्रमिक और पेंशन्स सरकारी सेवा के संबंध में), सामाजिक सुरक्षा के लाभ और अन्य ठेका राज्य के एक निवासी या संयुक्त राज्य अमेरिका के एक नागरिक को एक ठेका राज्य द्वारा भुगतान अन्य सार्वजनिक पेंशन के अधीन होते हुए भी केवल पहले उल्लेख किया है कि राज्य में कर योग्य होगी.

(3)शब्द "पेंशन" अतीत सेवाओं के विचार में या सेवाओं के प्रदर्शन के पाठ्यक्रम में प्राप्त चोटों के लिए मुआवज़े का रास्ता द्वारा किए गए एक आवधिक भुगतान का मतलब है.

(4)शब्द "वार्षिकी" पैसे या पैसे की कीमत में पर्याप्त और पूर्ण विचार (लेकिन नहीं दी गई सेवाओं के लिए के लिए बदले में भुगतान करने के लिए एक दायित्व के तहत, जीवन के दौरान या वर्ष की एक निर्दिष्ट या ascertainable संख्या के दौरान कहा समय पर समय - समय देय कहा रकम का मतलब ).

प्र.5. एक ठेका राज्य के एक निवासी को भुगतान गुजारा भत्ता केवल उस राज्य में कर योग्य होगी. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "गुजारा भत्ता" भुगतान वह है जो राज्य के कानूनों के तहत प्राप्तकर्ता को कर योग्य हैं जो एक प्रश्न के लिखित जुदाई समझौते या तलाक की डिक्री, अलग रखरखाव, या अनिवार्य समर्थन, के अनुसार किया आवधिक भुगतान का मतलब एक निवासी.

प्र.6. अन्य ठेका राज्य के निवासी के लिए एक करार राज्य के एक निवासी द्वारा भुगतान एक प्रश्न के लिखित जुदाई समझौते या तलाक की डिक्री, अलग रखरखाव या अनिवार्य समर्थन, के अनुसार किया एक नाबालिग बच्चे के समर्थन के लिए आवधिक भुगतान, केवल में कर योग्य होगी पहले उल्लेख किया.

अनुच्छेद 21

छात्रों और प्रशिक्षुओं द्वारा प्राप्त भुगतान

1है या था करार राज्यों में से एक के एक निवासी तुरंत अन्य करार राज्य का दौरा करने से पहले और जो उनकी शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजन के लिए मुख्य रूप से है कि अन्य राज्य में मौजूद है जो एक छात्र या व्यापार अपरेंटिस कि अन्य राज्य में कर से मुक्त किया जाएगा , उसके रखरखाव, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्यों के लिए है कि अन्य राज्य से बाहर उठता है जो भुगतान पर.

प्र.20. अनुच्छेद 1 के दायरे में नहीं रोजगार से अनुदान, छात्रवृत्ति और पारिश्रमिक के संबंध में, 1 पैरा में वर्णित एक छात्र या व्यापार शिक्षु, इसके अलावा, उपलब्ध करों के संबंध में यही छूट, राहतें या कटौती करने के लिए इस तरह की शिक्षा या प्रशिक्षण के दौरान हकदार होगा वह दौरा कर रहा है जो राज्य के निवासियों के लिए.

(3)उचित या प्रथानुसार किए गए शिक्षा या प्रशिक्षण पूरा करने के लिए आवश्यक हो सकता है के रूप में इस अनुच्छेद के लाभ ऐसे समय की अवधि के लिए ही लागू होगा.

(4)इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, एक व्यक्ति वह है कि वह अन्य करार राज्य या तुरंत पूर्ववर्ती योग्य वर्ष में यात्राओं में जो कर योग्य वर्ष में है कि करार राज्य में निवासी है अगर एक करार राज्य का निवासी होना समझा जाएगा.

अनुच्छेद 22

प्रोफेसरों, शिक्षकों और शोधार्थियों द्वारा प्राप्त भुगतान

1कि अन्य करार के एक निवासी की यात्रा से पहले एक शिक्षण के उद्देश्य के लिए दो साल से अधिक या एक विश्वविद्यालय, कॉलेज या उस राज्य में अन्य मान्यता प्राप्त शिक्षण संस्थान में अनुसंधान में संलग्न नहीं अवधि के लिए एक करार राज्य पर जाने वाला व्यक्ति है, और जो तुरंत था राज्य की तारीख से दो वर्ष से अधिक नहीं अवधि के लिए इस तरह के शिक्षण या अनुसंधान के लिए किसी भी पारिश्रमिक पर पहले उल्लेख किया करार राज्य द्वारा कर से छूट दी जाएगी कि वह पहले दौरे है कि इस तरह के प्रयोजन के लिए राज्य.

प्र.20. इस तरह के अनुसंधान जनता के हित में व्यक्ति द्वारा किए गए और मुख्य रूप से नहीं कुछ अन्य निजी व्यक्ति या व्यक्तियों के लाभ के लिए ही है, तो इस आलेख अनुसंधान से आय पर लागू नहीं होगी.

अनुच्छेद 23

अन्य आय

1पैरा 2 के प्रावधानों के अधीन, स्पष्ट रूप से इस कन्वेंशन के पूर्वगामी लेख में से निपटा नहीं कर रहे हैं जो एक ठेका राज्य के एक निवासी, उत्पन्न होने वाली, जहाँ की आय का आइटम ही है कि करार से राज्य में कर योग्य होगी.

प्र.20. अनुच्छेद 1 के प्रावधानों अचल संपत्ति से आय के अलावा अन्य आय, के लिए लागू नहीं होगा अनुच्छेद 6 [अचल संपत्ति (अचल सम्पत्ति) से आय] के पैरा 2 के रूप में परिभाषित, आय का लाभकारी मालिक, एक करार का निवासी होने के नाते अगर राज्य, उसमें स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से अन्य करार राज्य में व्यापार पर किया जाता है, या उसमें स्थित एक निश्चित आधार से कि अन्य राज्य स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं में करता है, और आय इस तरह के स्थायी प्रतिष्ठान या तय करने के लिए आधार के कारण है. इस तरह के मामले में अनुच्छेद 7 (व्यवसाय मुनाफे) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं) के प्रावधानों, जैसा भी मामला हो, लागू नहीं होगी.

(3)पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, इस कन्वेंशन और अन्य करार राज्य में उत्पन्न होने के पूर्वगामी लेख में से निपटा नहीं एक ठेका राज्य के एक निवासी की आय के आइटम भी है कि अन्य राज्य में लगाया जा सकता है.

अनुच्छेद 24

सीमा पर लाभ

1एक ठेका राज्य के एक निवासी है और अन्य करार राज्य से आय प्राप्त (जो एक व्यक्ति से दूसरे) एक व्यक्ति है कि अन्य करार राज्य ही अगर में कराधान से राहत के लिए इस कन्वेंशन के तहत पात्र होंगे:

प्र.20. अनुच्छेद 1 के प्रावधानों अन्य करार राज्य से प्राप्त आय के संबंध में प्राप्त होता है, तो लागू होते हैं, या (प्रथम उल्लेख किया है कि राज्य में एक व्यापार या कारोबार के ऐसे व्यक्ति द्वारा सक्रिय आचरण, के लिए प्रासंगिक है नहीं करेगा व्यापार के अलावा अन्य इन गतिविधियों बैंकिंग या किसी बैंक या बीमा कंपनी द्वारा किए गए बीमा गतिविधियों) कर रहे हैं जब तक, बनाने या निवेश के प्रबंधन के लिए.

(3)आय पाने व्यक्ति जिसका प्रमुख वर्ग के शेयरों की किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में पर्याप्त और नियमित रूप से व्यापार है में एक ठेका राज्य के एक निवासी है जो एक कंपनी है अगर अनुच्छेद 1 के प्रावधानों को लागू नहीं होगी. पिछले वाक्य के प्रयोजनों के लिए, शब्द का अर्थ है "शेयर बाजार में मान्यता प्राप्त":

(4)सवाल में आय पैदा होती है, जिसमें राज्य के सक्षम प्राधिकारी ताकि निर्धारित करता है, तो इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती अनुच्छेदों के उपबंधों के अनुसार इस सम्मेलन के लाभ के हकदार नहीं है कि एक व्यक्ति, फिर भी, कन्वेंशन का लाभ दिया जा सकता है .

अनुच्छेद 25

दोहरे कराधान से राहत

1(यह समय से करण सामान्य सिद्धांत को बदलने के बिना समय पर संशोधन किया जा सकता है) संयुक्त राज्य अमेरिका के कानून की सीमाओं के प्रावधानों और विषय के अनुसार, संयुक्त राज्य अमेरिका के रूप में एक निवासी या संयुक्त राज्य अमेरिका के नागरिक की अनुमति होगी आय पर संयुक्त राज्य अमेरिका टैक्स के खिलाफ एक क्रेडिट

इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, करों 1 (ख) और अनुच्छेद 2 (करों कवर) के 2 आय करों के रूप में विचार किया जाएगा पैराग्राफ में निर्दिष्ट.

भारत के एक निवासी, इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, संयुक्त राज्य अमेरिका में लगाया जा सकता है जो आय प्राप्त कर लेता है जहां 2. (एक), भारत उस निवासी की आय के बराबर रकम पर टैक्स से छूट के रूप में की अनुमति होगी सीधे चाहे या कटौती से, संयुक्त राज्य अमेरिका में भुगतान आयकर.इस तरह की कटौती, हालांकि, संयुक्त राज्य अमेरिका में लगाया जा सकता है जो आय के कारण है जो आयकर (कटौती दिए जाने से पहले अभिकलन के रूप में) के उस भाग से अधिक नहीं होगी.

(ख) इसके अलावा, इस तरह के निवासी एक अतिरिक्त कर भारत में देय है जिसके द्वारा एक कंपनी है जहां, संयुक्त राज्य अमेरिका में भुगतान आयकर के संबंध में कटौती भारत में कंपनी द्वारा देय आयकर से पहले उदाहरण में अनुमति दी जाएगी और भारत में यह द्वारा देय अतिरिक्त कर से संतुलन, यदि कोई हो, के रूप में.

(3)इस अनुच्छेद के अनुसार दोहरे कराधान से राहत की अनुमति के प्रयोजनों के लिए, आय के रूप में निम्नानुसार उठता समझा जाएगा:

पिछले वाक्य के होते हुए भी, इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए आय के स्रोत के निर्धारण विदेशी टैक्स क्रेडिट को सीमित करने के उद्देश्य के लिए आवेदन के रूप में करार अमेरिका के घरेलू कानूनों में इस तरह के स्रोत के नियमों के अधीन किया जाएगा. पिछले वाक्य अनुच्छेद 12 (शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क) में साथ निपटा आय के संबंध में लागू नहीं होगा. इस अनुच्छेद के नियमों पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के अलावा अन्य विदेशी करों के लिए संयुक्त राज्य अमेरिका टैक्स के खिलाफ क्रेडिट निर्धारण में लागू (ख) और अनुच्छेद 2 (करों कवर) की 2. नहीं करेगा

अनुच्छेद 26

गैर भेदभाव

1एक ठेका राज्य के नागरिकों को किसी भी कराधान या एक ही परिस्थितियों में अन्य राज्य कर रहे हैं या किए जा सकता है कि नागरिकों को जो कराधान और जुड़े आवश्यकताओं के अलावा अन्य या अधिक भारी है, जो किसी भी आवश्यकता जुड़े सिवा करने के लिए अन्य करार राज्य में अधीन नहीं किया जाएगा. यह प्रावधान करार राज्यों में से एक या दोनों के निवासी नहीं हैं जो व्यक्तियों पर लागू नहीं होगी.

प्र.20. कराधान पर लगाया से अनुच्छेद 7 (व्यवसाय मुनाफे) के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को लागू करने के सिवाय जहां, एक करार राज्य का एक उद्यम अन्य करार राज्य में है जो एक स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान कम कृपापूर्वक कि अन्य राज्य में लगाया नहीं की जाएगी कि अन्य राज्य के उद्यमों ही गतिविधियों पर ले जा. यह प्रावधान अन्य ठेका राज्य के निवासियों को देने के लिए एक करार राज्य ऋणी के रूप में नहीं लगाया जाएगा किसी भी व्यक्तिगत भत्ते, राहतें और इसे अपने स्वयं के निवासियों के लिए अनुदान जो सिविल स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के कारण कराधान उद्देश्यों के लिए कटौती.

(3)(शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क) अनुच्छेद 9 (एसोसिएटेड उद्यम), अनुच्छेद 11 के पैरा 7 (ब्याज), या अनुच्छेद 12 के पैरा 8 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों, ब्याज, रॉयल्टी, और एक के द्वारा भुगतान अन्य संवितरण लागू छोड़कर जहाँ वे पहले उल्लेख के एक निवासी को भुगतान किया गया था के रूप में यदि अन्य ठेका राज्य के निवासी के लिए एक करार राज्य के निवासी, पहले उल्लेख किया निवासी की कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए, एक ही परिस्थितियों में घटाया होगी राज्य.

(4)एक ठेका राज्य के उद्यमों, जो की राजधानी पूरी तरह या आंशिक रूप से अन्य ठेका राज्य के एक या एक से अधिक निवासियों द्वारा प्रत्यक्ष या परोक्ष रूप से, स्वामित्व या नियंत्रण में है, किसी भी कराधान या जुड़े किसी भी आवश्यकता के लिए सबसे पहले उल्लेख किया है कि राज्य में अधीन नहीं की जाएगी इस के अतिरिक्त जो पहले उल्लेख किया है कि राज्य के अन्य इसी तरह के उद्यमों के लिए या अधीन किया जा सकता कराधान जुड़े आवश्यकताओं के अलावा अन्य या अधिक भारी है.

प्र.5. इस अनुच्छेद की कोई बात अनुच्छेद 14 (स्थायी स्थापना कर) या अनुच्छेद 7 (व्यापार के लाभ) के अनुच्छेद 3 में वर्णित सीमाओं में वर्णित करों लगाने से राज्य को रोकने के लिए या तो करार के रूप में लगाया जाएगा.

अनुच्छेद 27

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1एक व्यक्ति करार राज्यों में से एक या दोनों की कार्रवाई के परिणामस्वरूप या नहीं इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार कराधान में उसके लिए परिणाम होगा समझता है कि कहां, वह चाहे उपचार के मौजूद उन राज्यों के घरेलू कानून, द्वारा प्रदान कर सकते हैं वह एक निवासी या राष्ट्रीय राज्य जिनमें से करार के सक्षम प्राधिकारी को उनके मामले. इस मामले कन्वेंशन के अनुसार कराधान को जन्म नहीं देता जो कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन साल के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए.

प्र.20. सक्षम प्राधिकारी आपत्ति उचित हो यह प्रतीत होता है, तो प्रयास करेंगे और इसे करने के लिए एक दृश्य के साथ, अन्य ठेका राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को हल करने के लिए, एक संतोषजनक समाधान पर पहुंचने के लिए सक्षम ही नहीं है अगर कन्वेंशन के अनुसार नहीं है जो कराधान के परिहार. पर पहुंच गया कोई भी समझौता करार अमेरिका के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा या अन्य प्रक्रियात्मक सीमाओं के होते हुए भी लागू किया जाएगा.

(3)ठेका राज्य के सक्षम अधिकारियों को आपसी समझौते द्वारा कन्वेंशन की व्याख्या या आवेदन के रूप में कोई समस्या अथवा उत्पन्न होने में संदेह को हल करने का प्रयास करेगा. उन्होंने यह भी कन्वेंशन में के लिए प्रदान नहीं मामलों में दोहरे कराधान के उन्मूलन के लिए एक साथ परामर्श कर सकते हैं.

(4)ठेका राज्य के सक्षम अधिकारियों सीधे पूर्ववर्ती अनुच्छेदों के अर्थ में एक समझौते तक पहुँचने के उद्देश्य के लिए एक दूसरे के साथ संवाद कर सकते हैं. सक्षम अधिकारियों, परामर्श के माध्यम से, इस लेख में के लिए प्रदान की आपसी समझौता प्रक्रिया के कार्यान्वयन के लिए उपयुक्त द्विपक्षीय प्रक्रियाओं, शर्तों, तरीके और तकनीक को विकसित करेगा. इसके अलावा, एक सक्षम प्राधिकारी उपर्युक्त द्विपक्षीय कार्यों और आपसी समझौता प्रक्रिया के कार्यान्वयन की सुविधा के लिए उचित एकतरफा प्रक्रियाओं, शर्तों, तरीके और तकनीक ईजाद करना हो सकता है.

अनुच्छेद 28

सूचना और प्रशासनिक सहायता के आदान प्रदान

1इस कन्वेंशन का या कन्वेंशन द्वारा कवर करों से संबंधित करार अमेरिका के घरेलू कानूनों के प्रावधानों से बाहर ले जाने के लिए आवश्यक है के रूप में करार राज्य के सक्षम अधिकारियों (दस्तावेजों सहित) इस तरह की जानकारी का आदान प्रदान करेगा जहां तक ​​कराधान उसके अधीन के रूप में के विपरीत नहीं है इस तरह के करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए विशेष रूप से कन्वेंशन,,,. जानकारी के आदान प्रदान के अनुच्छेद 1 (सामान्य स्कोप) द्वारा ही सीमित नहीं है. जानकारी है कि राज्य के घरेलू कानूनों के तहत प्राप्त के रूप में एक करार राज्य से प्राप्त की कोई जानकारी ही तरीके से गुप्त रूप में माना जाएगा. जानकारी मूल रूप से प्रसारण राज्य में गुप्त रूप में माना जाता है, हालांकि, यह केवल का सम्मान या में प्रवर्तन या अभियोजन के निर्धारण, संग्रहण, या प्रशासन में शामिल व्यक्तियों या (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) के अधिकारियों को बताया जाएगा कन्वेंशन का विषय हैं जो करों के संबंध में अपील की दृढ़ संकल्प. ऐसे व्यक्तियों या अधिकारियों केवल इस तरह के उद्देश्यों के लिए जानकारी का उपयोग करेगा, लेकिन लोक अदालत की कार्यवाही में या न्यायिक निर्णयों में जानकारी का खुलासा हो सकता है. सक्षम अधिकारियों, परामर्श के माध्यम से, उपयुक्त परिस्थितियों, तरीकों और जानकारी के इस तरह के आदान प्रदान कर परिहार के बारे में जानकारी के आदान प्रदान, जहां उपयुक्त हो, सहित, किया जाएगा जिनके संबंध में मामलों से संबंधित तकनीक विकसित करेगा.

प्र.20. जानकारी या दस्तावेजों के आदान प्रदान अन्यथा विशेष मामलों, या संदर्भ के साथ एक नियमित आधार पर या अनुरोध पर या तो होगा. ठेका राज्य के सक्षम अधिकारियों की जानकारी या एक नियमित आधार पर प्रस्तुत किया जाएगा जो दस्तावेजों की सूची पर समय - समय पर इस बात से सहमत होगा.

(3)एक राज्य करार दायित्व पर थोपने के रूप में तो किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 के प्रावधानों लगाया जाएगा:

(4)जानकारी इस अनुच्छेद के अनुसार एक करार राज्य से अनुरोध किया है, अन्य ठेका राज्य के पहले उल्लेख किया है कि राज्य के कर कर के रूप में अगर अनुरोध एक ही तरीके से और एक ही फार्म में संबंधित है जो करने के लिए जानकारी प्राप्त करेगा कि अन्य राज्य और कहा कि अन्य राज्य द्वारा लगाए जा रहे थे. विशेष रूप से एक ठेका राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा अनुरोध करते हैं, तो अन्य ठेका राज्य के सक्षम प्राधिकारी गवाहों के बयानों और किताबें, कागज, बयानों सहित अप्रकाशित मूल दस्तावेज (की प्रमाणीकृत प्रतियों के रूप में इस अनुच्छेद के तहत जानकारी प्रदान करेगा, खातों रिकॉर्ड और लेखन), उसी हद तक इस तरह के बयानों और दस्तावेजों अपनी ही करों के संबंध में कहा कि अन्य राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के तहत प्राप्त किया जा सकता है.

प्र.5. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, कन्वेंशन के अनुच्छेद 2 (करों कवर) के प्रावधानों के बावजूद, लागू नहीं होगी:

अनुच्छेद 29

राजनयिक एजेंट और कांसुली अधिकारियों

इस कन्वेंशन में कुछ भी अंतरराष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के तहत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक एजेंटों या कांसुली कार्यालयों का राजकोषीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा.

अनुच्छेद 30

बल में प्रवेश

1प्रत्येक करार राज्य बल में इस कन्वेंशन को लाने के लिए उनके संबंधित कानूनी प्रक्रियाओं के पूरा होने पर, राजनयिक चैनलों के माध्यम से, लेखन में अन्य करार राज्य को सूचित करेगा.

प्र.20. कन्वेंशन प्रभावी होंगे ऐसी सूचनाएं और इसके प्रावधानों के पत्र की तारीख पर बल में प्रवेश करेगा:

अनुच्छेद 31

सेवा समापन

इस कन्वेंशन को अनिश्चित काल के प्रभाव में रहता है लेकिन करार अमेरिका की या तो किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून का तीसवां दिन या उससे पहले कन्वेंशन के लागू होने की तिथि से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरुआत, दे सकते हैं राजनयिक चैनलों के माध्यम से अन्य करार राज्य, समाप्ति और, इस तरह की घटना में की लिखित सूचना, इस कन्वेंशन प्रभाव नहीं रहेगा:

साक्षी में जिसका, अधोहस्ताक्षरी, विधिवत उनके संबंधित सरकारों द्वारा अधिकृत किया जा रहा है, इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं.

डुप्लिकेट, सितम्बर, 1989 के इस 12 वें दिन में नई दिल्ली में किया अंग्रेजी और हिंदी भाषाओं में, दोनों ग्रंथों समान रूप से प्रामाणिक जा रहा है. दो ग्रंथों के बीच विचलन के मामले में अंग्रेजी पाठ ऑपरेटिव एक हो जाएगा.

प्रोटोकॉल

दोहरे कराधान और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी की रोकथाम से बचाव के लिए अमेरिका के संयुक्त राज्य अमेरिका और भारत गणराज्य के बीच कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करने में आज, अधोहस्ताक्षरी एक फार्म जाएगी जो निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमत हो गए हैं कन्वेंशन का अभिन्न हिस्सा:

I. विज्ञापन अनुच्छेद 5 - यह एक ठेका राज्य के एक उद्यम पैरा 2 (जे) के प्रावधानों के अनुसार अन्य करार राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान है जहां समझा जाता है कि, अनुच्छेद 5 में से 2 (कश्मीर) या 2 (एल) (स्थायी स्थापना), और उस अनुच्छेद में निर्दिष्ट समय अवधि के किसी भी अगर दो योग्य वर्षों में, एक स्थायी स्थापना, एक साल में करने के लिए मौजूद नहीं समझा जाएगा फैली जिसमें मामले के रूप में उपयोग करते हैं, साइट, परियोजना या गतिविधि, हो सकता है, कि कर योग्य वर्ष में कम से कम 30 दिनों के कुल एक अवधि या अवधि के लिए जारी है.लेकिन केवल कि अन्य योग्य वर्ष के दौरान उत्पन्न होने वाली आय पर एक स्थायी प्रतिष्ठान अन्य कर योग्य वर्ष में मौजूद होगा, और उद्यम अनुच्छेद 7 (व्यवसाय मुनाफे) के प्रावधानों के अनुसार है कि अन्य करार राज्य में कर के अधीन किया जाएगा.

द्वितीय. ई. अनुच्छेद 7 - जहां एक स्थायी प्रतिष्ठान अनुच्छेद 7 (व्यवसाय मुनाफे) के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों, कार्यकारी और हो सकता है जो सामान्य प्रशासनिक खर्च की राशि पर एक प्रतिबंध के अनुसार लगाता स्थित है जिसमें ठेका राज्य के कानून ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे का निर्धारण करने में एक कटौती के रूप में अनुमति दी, यह मुनाफे का इतना दृढ़ संकल्प बनाने में किसी भी हालत में इस तरह के कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय के संबंध में कटौती भारतीय आयकर के तहत कि स्वीकार्य से भी कम हो जाएगा समझा जाता है कि इस कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तिथि के आधार पर काम करते हैं.

तृतीय. ई. चिट्ठाजगत 7, 10, 11, 12, 15 और 23 - यह समझा जाता है कि पैराग्राफ 1 और अनुच्छेद 7 (व्यवसाय मुनाफे), अनुच्छेद 10 (लाभांश) के पैरा 4, अनुच्छेद 11 (ब्याज के पैरा 5 में से 2 के कार्यान्वयन के लिए ), अनुच्छेद 12 (रॉयल्टी और शामिल सेवाओं के लिए फीस), अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के अनुच्छेद 1), और के दौरान अनुच्छेद 23 (अन्य आय), एक स्थायी प्रतिष्ठान के कारण किसी भी आय या फिक्स्ड बेस के पैरा 2 के पैरा 6 अपनी अस्तित्व भुगतान ऐसी स्थायी प्रतिष्ठान जब तक आस्थगित कर रहे हैं या निर्धारित आधार का अस्तित्व समाप्त हो गया है, भले ही इस तरह के स्थायी प्रतिष्ठान या निर्धारित स्थल पर स्थित है, जिसमें ठेका राज्य में कर योग्य है.

चतुर्थ. ई. अनुच्छेद 12 - यह भी शामिल सेवाओं के लिए फीस, अनुच्छेद 12 के पैरा 4 के रूप में परिभाषित (शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क), संयुक्त राज्य अमेरिका के कानून के अनुसार, के आधार पर संयुक्त राज्य अमेरिका में आयकर के अधीन किया जाएगा कि समझा जाता है एक कंपनी द्वारा अर्जित जब शुद्ध आय और, यह भी अनुच्छेद 14 (स्थायी प्रतिष्ठान टैक्स) के पैरा 1 में वर्णित करों के अधीन किया जाएगा. इस तरह के शुल्क पर लगाया जा सकता है जो इन करों की कुल, तथापि, उप पैरा (एक) या (ख) लागू या पैरा 2 की है, जो भी में निर्दिष्ट उचित कर की दर से सकल शुल्क गुणा करके गणना राशि से अधिक नहीं हो सकता है अनुच्छेद 12.

वी. ई. अनुच्छेद 14 - यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 6 के तहत संयुक्त राज्य अमेरिका में कर के अधीन हैं कि लाभ के लिए अनुच्छेद 14 (स्थायी स्थापना कर) के पैरा 1 में संदर्भ के अनुच्छेद 12 के तहत [अचल संपत्ति (अचल सम्पत्ति) से आय], इस कन्वेंशन के उस लेख में परिभाषित के रूप में शामिल सेवाओं के लिए फीस के रूप में, या अनुच्छेद 13 (लाभ) के तहत (रॉयल्टी और शामिल सेवाओं के लिए फीस), प्रश्न में मुनाफा संयुक्त राज्य अमेरिका कर के अधीन हैं, जिनमें मामलों को ही उल्लेख करने का इरादा कर रहे हैं (प्रभावी ढंग से जोड़ा जा रहा है, या संयुक्त राज्य अमेरिका में एक व्यापार या कारोबार के संचालन के साथ, के रूप में प्रभावी ढंग से जुड़ा हुआ इलाज किया जा रहा से पुण्य यानी,) शुद्ध आय पर आधारित है.सकल आय के आधार पर उन लेखों के तहत कर के अधीन है, जो किसी भी आय अनुच्छेद 14 के तहत कर के अधीन नहीं है.

साक्षी में जिसका, अधोहस्ताक्षरी, विधिवत उनके संबंधित सरकारों द्वारा अधिकृत किया जा रहा है, इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं.

अंग्रेजी और हिंदी भाषाओं में, डुप्लीकेट, सितम्बर, 1989 के इस 12 वें दिन में नई दिल्ली में किया, दोनों ग्रंथों समान रूप से प्रामाणिक. दो ग्रंथों के बीच विचलन के मामले में अंग्रेजी पाठ ऑपरेटिव एक हो जाएगा.

महामहिम:

मैं (बाद आज हस्ताक्षर किए गए थे जो दोहरे कराधान और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी की रोकथाम से बचाव के लिए अमेरिका के संयुक्त राज्य अमेरिका की सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन का उल्लेख करने के लिए सम्मान की बात है "सम्मेलन") के रूप में जाना जाता है और अमेरिका के संयुक्त राज्य अमेरिका की सरकार की ओर से इस बात की पुष्टि करने के लिए, निम्न समझ दोनों सरकारों के बीच पहुंच गया:

दोनों पक्षों ने एक कर बख्शते क्रेडिट इस समय कन्वेंशन के अनुच्छेद 25 (राहत दोहरे कराधान से) में प्रदान नहीं की जाएगी सहमत हैं. हालांकि, कन्वेंशन तुरंत संयुक्त राज्य अमेरिका इसके बाद टैक्स बख्शते क्रेडिट का प्रावधान है, या संयुक्त राज्य अमेरिका में किसी भी अन्य देश के साथ एक कर बख्शते क्रेडिट के प्रावधान पर सहमति तक पहुँच जाता है के विषय में अपने कानूनों हरजाना अगर एक कर बख्शते क्रेडिट प्रावधान को शामिल करने के लिए संशोधन किया जाएगा.

दोनों पक्षों ने अनुच्छेद 5 कन्वेंशन के (स्थायी स्थापना) के अनुच्छेद 4 (ग) के प्रयोजनों के लिए, एक व्यक्ति, तभी एक उद्यम के लिए पूरी तरह या लगभग एक करार राज्य में सुरक्षित आदेश आदतन करने पर विचार किया जाएगा, सहमत हैं कि:

1. ऐसे व्यक्ति अक्सर माल या उद्यम की ओर से व्यापार के लिए आदेश स्वीकार करता है;

2. काफी ठेका राज्य में ऐसे व्यक्ति की बिक्री से संबंधित गतिविधियों के सभी उद्यम के लिए गतिविधियों से मिलकर;

3. ऐसे व्यक्ति आदतन ऐसे व्यक्ति द्वारा एक आदेश की स्वीकृति आदेश में निर्दिष्ट नियमों और शर्तों के तहत माल या माल की आपूर्ति करने के लिए उद्यम के समझौते का गठन किया है कि माल या माल खरीदने की पेशकश व्यक्तियों को प्रतिनिधित्व करता है; और

(4) उद्यम खरीदारों ऐसे व्यक्ति उद्यम बाँध करने का अधिकार है कि एक उचित विश्वास के लिए आधार दे कि कार्रवाई लेता है.

मैं तुम्हारी पूर्वगामी समझ महामहिम की सरकार पुष्टि करने के लिए महामहिम अनुरोध करने के लिए सम्मान की बात है.

, महामहिम, मेरी सर्वोच्च विचार की नए सिरे से आश्वासनों स्वीकार करें.

महामहिम:

मैं इस प्रकार पढ़ता है जो आज की तारीख के महामहिम के नोट की प्राप्ति स्वीकार करने के लिए सम्मान है:

"मैं (आज हस्ताक्षर किए गए थे, जो आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान और राजकोषीय चोरी की रोकथाम से बचाव के लिए अमेरिका और भारत गणराज्य की सरकार के संयुक्त राज्य अमेरिका की सरकार के बीच कन्वेंशन का उल्लेख करने के लिए सम्मान की बात है बाद में "कन्वेंशन") के रूप में जाना जाता है और अमेरिका के संयुक्त राज्य अमेरिका की सरकार की ओर से इस बात की पुष्टि करने के लिए, निम्न समझ दोनों सरकारों के बीच पहुंच गया:

दोनों पक्षों ने एक कर बख्शते क्रेडिट अपने समय पर (दोहरे कराधान से राहत) कन्वेंशन के अनुच्छेद 25 में प्रदान नहीं की जाएगी सहमत हैं. हालांकि, कन्वेंशन तुरंत संयुक्त राज्य अमेरिका इसके बाद टैक्स बख्शते क्रेडिट का प्रावधान है, या संयुक्त राज्य अमेरिका में किसी भी अन्य देश के साथ एक कर बख्शते क्रेडिट के प्रावधान पर सहमति तक पहुँच जाता है के विषय में अपने कानूनों हरजाना अगर एक कर बख्शते क्रेडिट प्रावधान को शामिल करने के लिए संशोधन किया जाएगा.

दोनों पक्षों ने कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 (स्थायी स्थापना) के अनुच्छेद 4 (ग) के प्रयोजनों के लिए, एक व्यक्ति, तभी एक उद्यम के लिए पूरी तरह या लगभग पूर्ण, एक करार राज्य में सुरक्षित आदेश आदतन करने पर विचार किया जाएगा, सहमत हैं कि:

1. ऐसे व्यक्ति अक्सर माल या उद्यम की ओर से व्यापार के लिए आदेश स्वीकार करता है;

2. काफी ठेका राज्य में ऐसे व्यक्ति की बिक्री से संबंधित गतिविधियों के सभी उद्यम के लिए गतिविधियों से मिलकर;

3. ऐसे व्यक्ति आदतन ऐसे व्यक्ति द्वारा एक आदेश की स्वीकृति आदेश में निर्दिष्ट नियमों और शर्तों के तहत माल या माल की आपूर्ति करने के लिए उद्यम के समझौते का गठन किया है कि माल या माल खरीदने की पेशकश व्यक्तियों को प्रतिनिधित्व करता है; और

4. उद्यम खरीदारों ऐसे व्यक्ति उद्यम बाँध करने का अधिकार है कि एक उचित विश्वास के लिए आधार दे कि कार्रवाई लेता है.

मैं भारत गणराज्य की सरकार की ओर से महामहिम के नोट में निहित सहमति पुष्टि करने के लिए सम्मान की बात है.

, महामहिम, मेरी सर्वोच्च विचार की नए सिरे से आश्वासनों स्वीकार करें.

महामहिम:

मैं दोहरे कराधान और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी की रोकथाम से बचाव के लिए अमेरिका के संयुक्त राज्य अमेरिका और भारत गणराज्य के बीच आज हस्ताक्षर किए कन्वेंशन का उल्लेख करने और संयुक्त राज्य अमेरिका की ओर से आपको सूचित करने के लिए सम्मान की बात है निम्न में से अमेरिका के:

आज हस्ताक्षर किए कन्वेंशन के समापन के लिए अग्रणी वार्ता के दौरान वार्ताकारों विकसित की है और अनुच्छेद 12 (रॉयल्टी की व्याख्या पहलुओं में हमारे दोनों देशों के करदाताओं और कर अधिकारियों को मार्गदर्शन दोनों देना एक समझौता ज्ञापन पर सहमति और शामिल सेवाओं के दायरे से संबंधित हैं सेवाओं के लिए शुल्क). समझने के इस ज्ञापन अनुच्छेद 12 के इन पहलुओं के संबंध में संयुक्त राज्य अमेरिका सरकार की वर्तमान विचारों का प्रतिनिधित्व करता है, और यह भी कि भारत सरकार की वर्तमान विचारों का प्रतिनिधित्व करता है कि मेरी सरकार की समझ है. यह भी हमारी सरकार लाभ कन्वेंशन के प्रशासन में अनुभव है, और विशेष रूप से अनुच्छेद 12 के रूप में, सक्षम अधिकारियों का विकास हो सकता है और समझ और आगे समझ और कन्वेंशन की व्याख्याओं के ज्ञापन में संशोधन प्रकाशित कि मेरी सरकार की निगाह है.

इस स्थिति में भारत गणराज्य, यह पत्र और आपके उत्तर की सरकार के अनुमोदन के साथ मिलता है, तो बहां हमारी सरकारों कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 के संबंध में समझौता ज्ञापन का उद्देश्य का एक आम दृश्य है कि शेयर का संकेत होगा.

, महामहिम, मेरी सर्वोच्च विचार की नए सिरे से आश्वासनों स्वीकार करें.

महामहिम:

मैं इस प्रकार पढ़ता है जो आज की तारीख के महामहिम के नोट की प्राप्ति स्वीकार करने के लिए सम्मान है:

"मैं दोहरे कराधान और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी की रोकथाम से बचाव के लिए अमेरिका के संयुक्त राज्य अमेरिका और भारत गणराज्य के बीच आज हस्ताक्षर किए कन्वेंशन का उल्लेख करने और संयुक्त राज्य अमेरिका की ओर से सूचित करने के लिए सम्मान की बात है निम्न में से अमेरिका के:

आज हस्ताक्षर किए कन्वेंशन के समापन के लिए अग्रणी वार्ता के दौरान वार्ताकारों विकसित की है और अनुच्छेद 12 (रॉयल्टी की व्याख्या पहलुओं में हमारे दोनों देशों के करदाताओं और कर अधिकारियों को मार्गदर्शन दोनों देना एक समझौता ज्ञापन पर सहमति और शामिल सेवाओं के दायरे से संबंधित हैं सेवाओं के लिए शुल्क). समझौता ज्ञापन अनुच्छेद 12 के इन पहलुओं के संबंध में संयुक्त राज्य अमेरिका सरकार की वर्तमान विचारों का प्रतिनिधित्व करता है, और यह भी कि भारत सरकार की वर्तमान विचारों का प्रतिनिधित्व करता है कि मेरी सरकार की समझ है. यह भी हमारी सरकारों कन्वेंशन के प्रशासन में अनुभव है, और विशेष रूप से अनुच्छेद 12 लाभ के रूप में, सक्षम अधिकारियों को विकसित करने और समझ और आगे समझ और कन्वेंशन की व्याख्याओं के ज्ञापन में संशोधन प्रकाशित कर सकता है कि मेरी सरकार की निगाह है.

इस स्थिति में भारत गणराज्य, यह पत्र और आपके उत्तर बहां सरकार के अनुमोदन के साथ मिलता है, तो हमारी सरकारों कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 के संबंध में समझौता ज्ञापन का उद्देश्य का एक आम दृश्य है कि शेयर का संकेत होगा. "

मैं भारत गणराज्य की सरकार की ओर से महामहिम के नोट में निहित समझ पुष्टि करने के लिए सम्मान की बात है.

, महामहिम, मेरी सर्वोच्च विचार की नए सिरे से आश्वासनों स्वीकार करें.

15 मई 1989

अमेरिका - भारत कर संधि

संबंधित समझौता ज्ञापन
शामिल सेवाओं के लिए फीस
अनुच्छेद 12 में

(सामान्य) में 4 अनुच्छेद

इस ज्ञापन में कुछ विस्तार (शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क) अनुच्छेद 12 के पैरा 4 में परिभाषित सेवाओं की श्रेणी का वर्णन करता है. यह भी या तो शामिल सेवाओं और बाहर करने का इरादा उन की परिभाषा के अंतर्गत कवर किया जा करने का इरादा सेवाओं के उदाहरण प्रदान करता है कि वे 4 पैरा के परीक्षण को पूरा नहीं करते हैं, क्योंकि या क्योंकि, वे अनुच्छेद 4 के परीक्षण को पूरा करने वाले तथ्य के बावजूद, वे अनुच्छेद 5 के तहत के साथ पेश कर रहे हैं. या तो मामले में उदाहरण एक विस्तृत सूची के रूप में बल्कि कुछ विशिष्ट मामलों illustrating के रूप में इरादा नहीं है. समझ के मामले के लिए, इस ज्ञापन में उदाहरण भारतीय व्यक्तियों को सेवाएं प्रदान करने अमेरिका व्यक्तियों वर्णित है, लेकिन अनुच्छेद 12 के नियमों आवेदन में पारस्परिक हैं.

अनुच्छेद 12 केवल कुछ तकनीकी और परामर्श सेवाएं भी शामिल हैं. लेकिन तकनीकी सेवाओं, हम एक प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में विशेषज्ञता की आवश्यकता होती है इस संदर्भ सेवाओं में मतलब है. परामर्श सेवाओं के द्वारा, हम इस संदर्भ सलाहकार सेवाओं में मतलब है. एक परामर्श सेवा भी एक तकनीकी सेवा हो सकती है, क्योंकि तकनीकी और परामर्श सेवाओं की श्रेणियों को कुछ हद ओवरलैपिंग के लिए कर रहे हैं. हालांकि, परामर्श सेवाओं की श्रेणी में भी एक प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में विशेषज्ञता के लिए यह प्रदर्शन करने के लिए आवश्यक होता है या नहीं, एक सलाहकार सेवा भी शामिल है.

अनुच्छेद 4 के अंतर्गत, तकनीकी और परामर्श सेवाएं केवल निम्न हद तक सेवाएं शामिल माना जाता है: पैरा 4 में वर्णित (1) (क), वे जिसके लिए एक सही, संपत्ति या जानकारी के आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक रहे हैं रॉयल्टी भुगतान किया जाता है कर रहे हैं; या (2) अनुच्छेद 4 में वर्णित के रूप में (ख), वे उपलब्ध तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, पता है कि कैसे, या प्रक्रियाओं बनाने, या एक तकनीकी योजना या तकनीकी डिजाइन के विकास और हस्तांतरण से मिलकर है.इस प्रकार, पैरा 4 के तहत (ख), एक तकनीकी प्रकृति के नहीं हैं जो परामर्श सेवाओं सेवाओं में शामिल नहीं किया जा सकता.

अनुच्छेद 4 (क)

(क) अनुच्छेद 12 के पैरा 4 पैरा 3 में वर्णित एक भुगतान (क) और (ख) प्राप्त होता है, जिसके लिए कोई अधिकार, संपत्ति, या जानकारी का आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक हैं कि तकनीकी या परामर्श सेवाओं को दर्शाता है.इस प्रकार, पैरा 4 (क) (एक), और साथ ही उन पैरा 3 में वर्णित के रूप में एक रॉयल्टी एक लाइसेंस या बिक्री के तहत प्राप्त होता है, जिसके लिए एक अमूर्त के आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक होते हैं कि एक तकनीकी और परामर्श सेवाएं शामिल पैरा 3 में वर्णित के रूप में एक रॉयल्टी एक पट्टा के तहत प्राप्त है जिसके लिए औद्योगिक, वाणिज्यिक, या वैज्ञानिक उपकरण के आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक (ख).

ऐसा लगता है कि आदेश में कुछ सही, संपत्ति, या जानकारी का आवेदन या आनंद के लिए "सहायक और सहायक" पर विचार किया जा करने के लिए एक सेवा शुल्क के लिए, जिसके लिए पैरा 3 में वर्णित एक भुगतान (क) और (ख) प्राप्त होता है, समझा जाता है सेवा का अधिकार, संपत्ति, या जानकारी का आवेदन या भोग से संबंधित होना चाहिए.इसके अलावा, सेवा शुल्क और इस तरह के अन्य भुगतान का भुगतान किया जाता है के तहत व्यवस्था की स्पष्ट रूप से प्रमुख उद्देश्य पैरा 3 में वर्णित सही, संपत्ति, या जानकारी का आवेदन या आनंद होना चाहिए. सेवा पैरा 3 में और व्यवस्था की स्पष्ट रूप से प्रमुख उद्देश्य ऐसे आवेदन या भोग प्रत्येक के तथ्यों और परिस्थितियों के संदर्भ द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए है कि क्या वर्णित सही, संपत्ति, या जानकारी का आवेदन या आनंद के लिए संबंधित है का सवाल मामला. (जरूरी नियंत्रित नहीं है) इस तरह के दृढ़ संकल्प के लिए प्रासंगिक हो सकता है, जो कारकों में शामिल हैं:

1प्रश्न में सेवाओं के अनुच्छेद 3 में वर्णित सही, संपत्ति, या जानकारी का प्रभावी आवेदन या आनंद की सुविधा किस हद तक;

प्र.20. ऐसी सेवाओं प्रथानुसार पैरा 3 में वर्णित रॉयल्टी से जुड़े व्यापार व्यवस्था के सामान्य पाठ्यक्रम में प्रदान की जाती हैं किस हद तक;

(3)(हाथ की दूरी पर परिचालन दलों द्वारा भुगतान किया जाएगा जो या) सेवाओं के लिए भुगतान की गई राशि सेवाओं और पैरा 3 में वर्णित सही, संपत्ति, या जानकारी के लिए संयुक्त भुगतानों की एक असाध्य भाग रही है;

(4)पैरा 3 में वर्णित सेवाओं और रॉयल्टी के लिए किए गए भुगतान एक भी अनुबंध (या संबंधित ठेके का एक सेट) के तहत किया जाता है; और

प्र.5. सेवाओं प्रदर्शन व्यक्ति उनके रिश्ते अनुच्छेद 9 (एसोसिएटेड उद्यम) में या अगर वर्णित है, इस उद्देश्य के लिए 3 पैरा [में वर्णित रॉयल्टी प्राप्त व्यक्ति, व्यक्तियों संबंधित माना जाता है के रूप में एक ही व्यक्ति, या एक संबंधित व्यक्ति चाहे सेवा प्रदान व्यक्ति रॉयल्टी के दाता और प्राप्तकर्ता] भी शामिल है जो एक समग्र व्यवस्था के संबंध में ऐसा कर रही है.

सेवाओं अनुच्छेद 3 के तहत एक रॉयल्टी भुगतान किया जाता है, जिसके लिए कुछ अधिकार, संपत्ति, या जानकारी का आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक नहीं माना जाता है कि सीमा तक, इस तरह की सेवाओं केवल हद तक "शामिल सेवाओं" पर विचार किया जाएगा कि वे अनुच्छेद 4 में वर्णित हैं (ख).

उदाहरण १

तथ्य:

अंतरणकर्ता प्रक्रिया का पुण्य, पेटेंट या अन्यथा एक प्रक्रिया के मालिक को कानून द्वारा विस्तारित सुरक्षा से विशेष अधिकार है, जिसमें विनिर्माण प्रक्रियाओं का उपयोग करने के लिए एक भारतीय कंपनी को एक अमेरिकी निर्माता अनुदान अधिकार. संविदात्मक व्यवस्था के भाग के रूप में, अमेरिका निर्माता प्रक्रियाओं के उत्तरार्द्ध के उपयोग की प्रभावशीलता में सुधार के क्रम में भारतीय कंपनी को कुछ परामर्श सेवाएं प्रदान करने के लिए सहमत हैं. इस तरह की सेवाओं में शामिल हैं, उदाहरण के लिए, निर्माण की प्रक्रिया में आवश्यक सामग्री के लिए आपूर्ति के स्रोतों के बारे में जानकारी और सलाह के प्रावधान, और विनिर्मित उत्पाद के लिए बिक्री और सेवा साहित्य के विकास पर. इस तरह की सेवाओं के लिए भुगतान आबंटन संविदात्मक व्यवस्था के तहत देय कुल विचार का एक बड़ा हिस्सा फार्म नहीं है. "शामिल" सेवाओं के लिए इन सेवाओं की फीस के लिए भुगतान कर रहे हैं?

विश्लेषण:

भुगतान शामिल सेवाओं के लिए शुल्क रहे हैं. सेवाओं आवेदन या आनंद अमूर्त की और करने का अधिकार देने से संबंधित हैं क्योंकि इस उदाहरण में वर्णित सेवाओं (क) अनुच्छेद 12 के पैरा 3 में वर्णित के रूप में कानून द्वारा संरक्षित विनिर्माण प्रक्रिया का उपयोग करने के लिए सहायक और सहायक हैं व्यवस्था की स्पष्ट रूप से प्रमुख उद्देश्य के रूप में अमूर्त का उपयोग करें.सेवाओं निर्माण की प्रक्रिया का उपयोग करने के लिए सहायक और सहायक होते हैं, क्योंकि इन सेवाओं के लिए फीस की परवाह किए बिना सेवाओं पैरा 4 में वर्णित हैं कि क्या (क) अनुच्छेद 12, अनुच्छेद 4 के तहत शामिल सेवाओं के लिए माना जाता है (ख).

उदाहरण २

तथ्य:

एक भारतीय निर्माण कंपनी बैक्टीरियल या अन्य हानिकारक जमा की पूरी तरह से मुक्त रखा जाना चाहिए कि मशीनरी का उपयोग कर बाँझ शर्तों के तहत निर्मित किया जाना चाहिए कि एक उत्पाद पैदा करता है. एक अमेरिकी कंपनी मशीनरी के उस प्रकार से ऐसी जमा हटाने के लिए एक विशेष सफाई प्रक्रिया विकसित की है. अमेरिकी कंपनी के पूर्व एक नियमित आधार पर बाद की मशीनरी को साफ करेंगे, जिसके तहत भारतीय कंपनी के साथ एक अनुबंध में प्रवेश करती है. व्यवस्था के हिस्से के रूप में, अमेरिकी कंपनी भारतीय कंपनी भारतीय कंपनी की सफाई आवश्यक है जब यह ज्ञात करने के लिए आदेश में अपने मशीनरी पर जीवाणु जमा के स्तर को मापने के लिए अनुमति देता है, जो उपकरणों का एक टुकड़ा करने के लिए पट्टों. शामिल सेवाओं के लिए सेवाओं की फीस के लिए भुगतान कर रहे हैं?

विश्लेषण:

इस उदाहरण में, अमेरिकी कंपनी और निगरानी उपकरणों के किराये से सफाई सेवाओं के प्रावधान के लिए एक दूसरे से जुड़े हुए हैं. हालांकि, व्यवस्था की स्पष्ट रूप से प्रमुख उद्देश्य सफाई सेवाओं का प्रावधान है. सफाई सेवाओं तकनीकी सेवाओं पर विचार किया जा सकता है इस प्रकार, हालांकि, वे निगरानी उपकरण के किराये के लिए "सहायक और सहायक" नहीं हैं. तदनुसार, सफाई सेवाओं के अनुच्छेद 4 के अर्थ के भीतर "सेवाओं में शामिल" नहीं कर रहे हैं (एक).

अनुच्छेद 4 (ख)

(ख) अनुच्छेद 12 के पैरा 4 सेवाएं, तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, पता है कि कैसे, या प्रक्रियाओं, या एक तकनीकी संयंत्र के विकास और हस्तांतरण से मिलकर या प्राप्त व्यक्ति के लिए उपलब्ध करना है कि तकनीकी या परामर्श सेवाओं को संदर्भित करता है ऐसे व्यक्ति के लिए तकनीकी डिजाइन.(इस प्रयोजन के लिए सेवा प्राप्त व्यक्ति एक एजेंट, उम्मीदवार या ऐसे व्यक्ति की बदली शामिल करने के लिए समझा जाएगा). इस श्रेणी में यह सेवा प्राप्त व्यक्ति के लिए प्रौद्योगिकी उपलब्ध नहीं पड़ता कि किसी भी सेवा शामिल नहीं है (एक) क्योंकि अनुच्छेद 4 में वर्णित श्रेणी से संकरा है.सामान्यतया, प्रौद्योगिकी सेवा प्राप्त व्यक्ति प्रौद्योगिकी लागू करने के लिए सक्षम है जब "उपलब्ध कराया" पर विचार किया जाएगा. सेवा का प्रावधान सेवा प्रदान व्यक्ति द्वारा तकनीकी इनपुट की आवश्यकता हो सकती है कि इस तथ्य से प्रति आदि तकनीकी ज्ञान, कौशल, पैरा 4 (ख के अर्थ के भीतर, सेवा क्रय व्यक्ति को उपलब्ध कराया जाता है कि इसका मतलब यह नहीं ).इसी तरह, प्रौद्योगिकी का प्रतीक हैं जो एक उत्पाद के उपयोग से प्रति प्रौद्योगिकी उपलब्ध कराने के लिए विचार नहीं किया जाएगा.

आम तौर पर पैरा 4 में वर्णित के रूप में उपलब्ध विकास और हस्तांतरण तकनीकी पौधों या तकनीकी डिजाइन की, या बनाने प्रौद्योगिकी या तो शामिल है कि सेवाओं की विशिष्ट श्रेणियों (बी), शामिल हैं:

1(जैव इंजीनियरिंग के उप श्रेणियों और वैमानिकी, कृषि, मिट्टी, रासायनिक, सिविल, विद्युत, यांत्रिक, धातु, और औद्योगिक इंजीनियरिंग सहित) इंजीनियरिंग सेवाओं;

प्र.20. वास्तुशिल्प सेवाओं; और

(3)कम्प्यूटर सॉफ्टवेयर विकास.

अनुच्छेद 4 के तहत (ख), तकनीकी और परामर्श सेवाएं सेटिंग्स, गतिविधियों और विभिन्न प्रकार के उद्योगों में प्रौद्योगिकी उपलब्ध बना सकता है.इस तरह की सेवाओं, उदाहरण के लिए, निम्नलिखित क्षेत्रों में से किसी से संबंधित कर सकते हैं:

1जैव तकनीकी सेवाएं;

प्र.20. खाद्य प्रसंस्करण;

(3)पर्यावरण और पारिस्थितिकीय सेवाएं;

(4)संचार उपग्रह के माध्यम से या अन्यथा;

प्र.5. ऊर्जा संरक्षण;

प्र.6. अन्वेषण या खनिज तेल या प्राकृतिक गैस के दोहन;

प्र.7.        भूवैज्ञानिक सर्वेक्षण;

8 वैज्ञानिक सेवाओं; और

9 तकनीकी प्रशिक्षण.

निम्न उदाहरण अनुच्छेद 4 (ख) में शर्तों के दायरे से संकेत मिलता है:

उदाहरण ३

तथ्य:

एक अमेरिकी निर्माता अपने प्रकार के मानक उत्पादों की तुलना में अधिक टिकाऊ है, जो घरों की आंतरिक दीवारों के लिए wallboard निर्माण के लिए एक प्रक्रिया के उपयोग में अनुभव है. एक भारतीय बिल्डर अपने स्वयं के उपयोग के लिए इस उत्पाद का निर्माण करना चाहती है. यह अतिरिक्त मजबूत wallboard निर्माण करने के लिए कैसे भारतीय कंपनी में इंजीनियरों को दिखाने के लिए भारत के लिए विशेषज्ञों को भेजने के लिए अमेरिकी कंपनी के साथ एक संयंत्र और ठेके के किराए. अमेरिका ठेकेदारों कुछ महीनों के लिए भारतीय फर्म में तकनीशियनों के साथ काम करते हैं. अमेरिकी कंपनी को भुगतान "शामिल सेवाओं" के लिए भुगतान माना जाता है?

विश्लेषण:

भुगतान शामिल सेवाओं के लिए फीस होगी. सेवाओं एक तकनीकी या परामर्श स्वभाव के होते हैं; उदाहरण में, वे सेवाओं के दोनों प्रकार के तत्व है. सेवाओं भारतीय कंपनी के तकनीकी ज्ञान, कौशल और प्रक्रियाओं के लिए उपलब्ध है.

उदाहरण 4

तथ्य:

एक अमेरिकी निर्माता भारत के बाहर एक wallboard निर्माण संयंत्र चल रही है. एक भारतीय बिल्डर एक शुल्क के लिए कि संयंत्र में wallboard निर्माण करने के लिए अमेरिकी कंपनी को काम देता है. भारतीय कंपनी कच्चे माल उपलब्ध कराता है, और अमेरिका निर्माता उन्नत प्रौद्योगिकी का उपयोग करते हुए, अपने संयंत्र में wallboard fabricates. फीस शामिल सेवाओं के लिए इस उदाहरण भुगतान में हो?

विश्लेषण:

फीस शामिल सेवाओं के लिए नहीं होगा. अमेरिकी कंपनी स्पष्ट रूप से आदि एक तकनीकी सेवा, कोई तकनीकी ज्ञान, कौशल, प्रदर्शन कर रहा है हालांकि, भारतीय कंपनी के लिए उपलब्ध कराया है, न ही एक तकनीकी संयंत्र या डिजाइन के किसी भी विकास और हस्तांतरण नहीं है. अमेरिकी कंपनी महज एक अनुबंध विनिर्माण सेवा प्रदर्शन कर रहा है.

उदाहरण 5

तथ्य:

एक भारतीय फर्म भारत भर में खुदरा दुकानों की अपनी श्रृंखला में प्रयोग के लिए सूची नियंत्रण सॉफ्टवेयर का मालिक है. यह कंपनी के माल को बेचने के ग्रामीण इलाकों के चारों ओर यात्रा करने के लिए सेल्समैन यात्रा की एक टीम को रोजगार से इसकी बिक्री आपरेशन फैलता है. कंपनी के उत्पादों सूची और जब वे दिया जा सकता है में उपलब्ध हैं पर जानकारी के लिए कंपनी के केंद्रीय कंप्यूटर का आकलन करने के लिए सेल्समैन की अनुमति के लिए अपने सॉफ्टवेयर को संशोधित करना चाहता है. भारतीय फर्म इस उद्देश्य के लिए अपने सॉफ्टवेयर को संशोधित करने के लिए एक अमेरिकी कंप्यूटर प्रोग्रामिंग फर्म को काम देता है. भारतीय फर्म शामिल सेवाओं के लिए शुल्क के रूप में इलाज भुगतान करता है शुल्क रहे हैं?

विश्लेषण:

फीस शामिल सेवाओं के लिए कर रहे हैं. अमेरिकी कंपनी स्पष्ट रूप से भारतीय कंपनी के लिए एक तकनीकी सेवा करता है, और यह भारतीय कंपनी को तकनीकी योजना इसे विकसित किया है जो (यानी, कंप्यूटर प्रोग्राम) स्थानान्तरण.

उदाहरण 6

तथ्य:

एक भारतीय वनस्पति तेल विनिर्माण कंपनी तेल सामान्य रूप से युक्त कोलेस्ट्रॉल पैदा करता है जो एक संयंत्र से एक कोलेस्ट्रॉल मुक्त तेल का उत्पादन करना चाहता है. एक अमेरिकी कंपनी के तेल के बाहर कोलेस्ट्रॉल को परिष्कृत करने के लिए एक प्रक्रिया विकसित की है. भारतीय कंपनी कोलेस्ट्रॉल को खत्म करने के लिए, और नए फार्मूले को लागू करने में भारतीय कंपनी के कर्मचारियों को प्रशिक्षित करने के लिए इतनी के रूप में इसे इस्तेमाल करता है जो सूत्रों को संशोधित करने के लिए अमेरिकी कंपनी के साथ अनुबंध. शामिल सेवाओं के लिए भारतीय कंपनी द्वारा भुगतान शुल्क रहे हैं?

विश्लेषण:

फीस शामिल सेवाओं के लिए कर रहे हैं. सेवाओं तकनीकी हैं, और तकनीकी ज्ञान भारतीय कंपनी के लिए उपलब्ध कराया जाता है.

उदाहरण 7

तथ्य:

भारतीय वनस्पति तेल विनिर्माण फर्म कोलेस्ट्रॉल मुक्त तेल उत्पादन के विज्ञान में महारत हासिल है और दुनिया भर में उत्पाद को बाजार करने के लिए इच्छा की है. यह विपणन रणनीतियों पर इस तरह के तेल के लिए दुनिया के बाजार के एक कंप्यूटर अनुकरण करने के लिए एक अमेरिकी विपणन परामर्श फर्म को काम देता है और प्रतिकूल इसे करने के लिए. फीस शामिल सेवाओं के लिए अमेरिकी कंपनी को भुगतान किया जाता है?

विश्लेषण:

फीस शामिल सेवाओं के लिए नहीं होगा. अमेरिकी कंपनी पर्याप्त तकनीकी कौशल और विशेषज्ञता का इस्तेमाल शामिल है जो एक कंसल्टेंसी सेवा प्रदान कर रहा है. यह भारतीय कंपनी आदि किसी भी तकनीकी अनुभव, ज्ञान या कौशल, के लिए उपलब्ध बनाने, तथापि, नहीं है, और न ही यह एक तकनीकी योजना या डिजाइन स्थानांतरित है. क्या सेवा अनुबंध के माध्यम से भारतीय कंपनी को सौंप दिया है व्यावसायिक जानकारी है. तकनीकी कौशल वाणिज्यिक सूचना सेवा प्रदर्शन करने के क्रम में सेवा के कलाकार द्वारा आवश्यक थे तथ्य यह है कि अनुच्छेद 4 के अर्थ के भीतर सेवा एक तकनीकी सेवा नहीं कर सकता है (ख).

अनुच्छेद 5

अनुच्छेद 12 के पैरा 5 वे अनुच्छेद 4 के परीक्षण को संतुष्ट भी अगर शामिल सेवाओं के रूप में इलाज किया जा इरादा नहीं है जो सेवाओं के कई श्रेणियों का वर्णन करता है. नीचे निर्धारित शुल्क अनुच्छेद 4 के तहत शामिल किया जाएगा जहां मामलों के उदाहरण हैं, लेकिन क्योंकि अनुच्छेद 5 की शर्तों के बाहर रखा गया है.

उदाहरण 8

तथ्य:

एक भारतीय कंपनी के एक अमेरिकी कंप्यूटर निर्माता से एक कंप्यूटर खरीद. खरीद समझौते के हिस्से के रूप में, निर्माता कंप्यूटर स्थापित करने और ऑपरेटिंग सिस्टम स्थापित करने में भारतीय कंपनी की सहायता करने के लिए, और भारतीय कंपनी के कर्मचारियों को कंप्यूटर संचालित करने में सक्षम है यह सुनिश्चित करने के लिए सहमत हैं. इसके अलावा, खरीद समझौते के हिस्से के रूप में, विक्रेता, दस साल की अवधि के लिए, ऑपरेटिंग सिस्टम और अद्यतन को लागू करने के लिए आवश्यक किसी भी प्रशिक्षण के लिए किसी भी अद्यतन प्रदान करने के लिए सहमत हैं. अनुबंध करने के लिए इन सेवा तत्वों के दोनों शामिल एक सेवा के रूप में अनुच्छेद 4 (ख) के तहत अर्हता प्राप्त करेंगे.या तो या वे कंप्यूटर की बिक्री करने के लिए, जुड़ा हुआ अलंघनीय और अनिवार्य रूप से सहायक और सहायक होते हैं, साथ ही (एक), क्योंकि दोनों अनुच्छेद 5 के तहत शामिल सेवाओं की श्रेणी से बाहर रखा जा सकता है?

विश्लेषण:

स्थापना सहायता और प्रारंभिक प्रशिक्षण कंप्यूटर की बिक्री के लिए सहायक और सहायक होते हैं, और वे भी अलंघनीय हैं और अनिवार्य रूप से बिक्री से जुड़ा हुआ. कंप्यूटर सबसे आसानी से और उपयोगी विक्रेता द्वारा प्रदान की जाती हैं जो इन सेवाओं के बिना भारतीय क्रेता, करने के लिए कम मूल्य का होगा. इन सेवाओं व्यवस्था का प्रमुख उद्देश्य होते हैं स्थापना सहायता और प्रारंभिक प्रशिक्षण के लिए फीस, इसलिए /, शामिल सेवाओं के लिए फीस नहीं हैं.

ऑपरेटिंग सिस्टम को अद्यतन करने और जुड़े आवश्यक प्रशिक्षण उपलब्ध कराने की सेवाएं अच्छी तरह से कंप्यूटर की बिक्री के लिए सहायक और सहायक हो सकता है, लेकिन वे inextricably और अनिवार्य रूप से बिक्री से जुड़े नहीं हैं. उन्नयन के बिना, कंप्यूटर इसे खरीदा था जब के रूप में संचालित करने के लिए जारी रहेगा, और एक ही कार्य को पूरा करने के लिए जारी रहेगा. अपडेट हासिल करना है, इसलिए, अलंघनीय और अनिवार्य रूप से कंप्यूटर की बिक्री से जुड़ा हुआ होने के लिए कहा नहीं जा सकता.

उदाहरण 9

तथ्य:

एक भारतीय अस्पताल में एक अमेरिकी निर्माता से एक एक्स - रे मशीन खरीद. खरीद समझौते के हिस्से के रूप में, निर्माता, मशीन स्थापित करने के लिए भारत में मशीन का एक प्रारंभिक निरीक्षण प्रदर्शन करने के लिए, मशीन के उपयोग में अस्पताल के कर्मचारियों को प्रशिक्षित करने के लिए, और हमेशा की वारंटी अवधि (2 के दौरान समय - समय मशीन सेवा करने के लिए सहमत साल). अस्पताल द्वारा खरीदा एक वैकल्पिक सेवा अनुबंध के तहत, निर्माता भी एक्स - रे फिल्म में विकास या प्रभावशीलता में सुधार सकता है जो तकनीक के बारे में अस्पताल की सलाह दे, आवधिक निरीक्षण और मरम्मत सेवाओं सहित, मशीन के जीवन भर कुछ अन्य सेवाओं प्रदर्शन करने के लिए सहमत उन नए विकास के आवेदन में मशीन की, और प्रशिक्षण अस्पताल के स्टाफ. प्रारंभिक स्थापना, निरीक्षण, प्रशिक्षण और वारंटी सेवा की लागत एक्स - रे मशीन की लागत की तुलना में अपेक्षाकृत छोटी है. सेवाओं के किसी भी वर्णित है यहाँ सहायक और सहायक, साथ ही साथ अभिन्न रूप और अनिवार्य रूप से एक्स - रे मशीन की बिक्री करने के लिए, जुड़ा हुआ?

विश्लेषण:

प्रारंभिक स्थापना, निरीक्षण, और प्रशिक्षण सेवाएं भारत में और वारंटी अवधि के दौरान आवधिक सेवा सहायक और सहायक, साथ ही साथ अभिन्न रूप और अनिवार्य रूप से एक्स - रे मशीन की बिक्री से जुड़े हुए हैं, क्योंकि अस्पताल में मशीन की उपयोगिता सेवा पर निर्भर करता है, निर्माता इस अवधि के दौरान पूरी जिम्मेदारी है और सेवाओं के इस लागत अनुबंध के एक अपेक्षाकृत छोटे घटक है. इसलिए, अनुच्छेद 5 के तहत (क) इन फीस की परवाह किए बिना वे अन्यथा पैरा 4 के भीतर गिर जाएगा कि क्या की, शामिल सेवाओं के लिए फीस नहीं हैं (ख).

बाद वारंटी अवधि के निरीक्षण और मरम्मत सेवाओं, और न ही सलाहकार और नए घटनाक्रम से संबंधित प्रशिक्षण सेवाएं न तो एक्स - रे मशीन की प्रारंभिक खरीद के लिए "inextricably और अनिवार्य रूप से जुड़ा हुआ" कर रहे हैं. वे 4 पैरा के परीक्षण को पूरा अगर तदनुसार, इन सेवाओं के लिए फीस शामिल सेवाओं के लिए फीस के रूप में इलाज किया जा सकता है (ख).

उदाहरण के लिए 10

तथ्य:

एक भारतीय ऑटोमोबाइल निर्माता हेलीकाप्टरों के निर्माता में विस्तार करने का फैसला किया. यह एरोनॉटिकल इंजीनियरिंग का अध्ययन करने के लिए दो साल के लिए प्रौद्योगिकी के मैसाचुसेट्स संस्थान (एमआईटी) द्वारा किए गए एक अध्ययन का एक कोर्स करने के लिए अपने डिजाइन कर्मचारियों से इंजीनियरों के एक समूह को भेजता है. भारतीय फर्मों फर्म के कर्मचारियों की ओर से एमआईटी के लिए ट्यूशन फीस का भुगतान करती है. शिक्षण शुल्क अनुच्छेद 12 के अर्थ के भीतर एक शामिल सेवा के लिए एक शुल्क है?

विश्लेषण:

शिक्षण शुल्क स्पष्ट रूप से फर्म के लिए एक तकनीकी सेवा हासिल करने का इरादा है. हालांकि, भुगतान शुल्क एक शैक्षिक संस्थान से शिक्षा देने के लिए है, और है, इसलिए, अनुच्छेद 5 के तहत (ग), सेवा एक शामिल नहीं.यह एमआईटी अपने परिसर में या किसी अन्य स्थान पर पाठ्यक्रम आयोजित करता है कि क्या इस उद्देश्य के लिए अप्रासंगिक है.

उदाहरण 11

तथ्य:

उदाहरण के लिए 10 में के रूप में, ऑटोमोबाइल निर्माता हेलीकाप्टरों के निर्माता में विस्तार करना चाहती है. यह एयरोनॉटिकल इंजीनियरिंग में अध्ययन के एक पाठ्यक्रम की स्थापना के बारे में एक भारतीय विश्वविद्यालय दृष्टिकोण. एक अमेरिकी हेलीकाप्टर निर्माता के साथ विश्वविद्यालय अनुबंध एक वर्ष के लिए अपने संकाय पर एरोनॉटिकल इंजीनियरिंग का एक विजिटिंग प्रोफेसर होने के लिए एक इंजीनियर भेजने के लिए. शामिल सेवाओं के लिए इन शिक्षण सेवाओं की फीस के लिए विश्वविद्यालय द्वारा दिए गए पैसों हैं?

विश्लेषण:

फीस एक शैक्षिक संस्थान में अध्यापन के लिए कर रहे हैं. , इस तरह के अनुच्छेद 5 के अनुसार के रूप में (ग), वे शामिल सेवाओं के लिए फीस नहीं हैं.

उदाहरण के लिए 12

तथ्य:

एक भारतीय प्रकाश, ताप और एयर कंडीशनिंग, एक स्टीरियो साउंड सिस्टम और एक चोर और फर्म अलार्म प्रणाली को नियंत्रित करने के लिए अपने घर में एक कम्प्यूटरीकृत प्रणाली जमाना चाहती है. उन्होंने कहा कि आवश्यक तारों प्रणाली डिजाइन मानक सॉफ्टवेयर अनुकूलन, और प्रतिष्ठानों के लिए निर्देश प्रदान करने के लिए एक अमेरिकी इलेक्ट्रिकल इंजीनियरिंग फर्म को काम देता है. फीस शामिल सेवाओं के लिए भारतीय व्यक्ति की फीस से अमेरिकी फर्म को भुगतान कर रहे हैं?

विश्लेषण:

फीस का भुगतान कर रहे हैं जिनके संबंध में सेवाओं को आम तौर पैरा 4 के तहत शामिल सेवाओं के लिए फीस के रूप में व्यवहार किया जाएगा जो प्रकार के होते हैं (ख).हालांकि, सेवाओं पैरा 5 (डी) के तहत भुगतान करने के व्यक्ति के निजी इस्तेमाल के लिए हैं, क्योंकि भुगतान शामिल सेवाओं के लिए शुल्क नहीं होगा.

भारत अमेरिका दोहरे कराधान से बचाव समझौता (dtac) - आपसी समझौते की प्रक्रिया के दौरान संग्रह का निलंबन

भारत और अमरीका dtac के अनुच्छेद 27 दोहरे कराधान से बचने के लिए आपसी समझौते प्रक्रिया (एमएपी) के लिए प्रदान करता है. अनुच्छेद 27 के पैरा 4 लेख में के लिए प्रदान की जाती नक्शे के कार्यान्वयन के लिए उपयुक्त द्विपक्षीय प्रक्रियाओं, शर्तों, तरीके और तकनीक को विकसित करने के लिए सक्षम अधिकारियों अधिकृत करता है. तदनुसार, राजस्व की वसूली के कुशल प्रबंधन के लिए अनायास ही करदाताओं के लिए कठिनाई, साथ ही से बचने के लिए एक दृश्य के साथ, भारत और अमरीका के सक्षम अधिकारियों लम्बित के दौरान संग्रह के निलंबन के संबंध में एक समझौता ज्ञापन (एमओयू) में प्रवेश किया था नक्शा.

प्र.20. यह कहा गया था जिसमें यह सहमति पत्र 28-4-2003 (एफ नहीं 500/56/99-FTD) दिनांक क्षेत्र गठन ख़बरदार निर्देश सं 2/2003, के ध्यान में लाया गया था उस मामले में बकाया करों की वसूली एक संयुक्त राज्य अमेरिका के निवासी और जिसका अनुरोध एमएपी के तहत सक्षम प्राधिकारी के विचाराधीन है, जो एक करदाता, की, उस पर एकत्रित विवाद और ब्याज के तहत कर की राशि के बराबर राशि की बैंक गारंटी प्रस्तुत करने के लिए ठंडे बस्ते विषय में रखा जाएगा आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार.

(3)अब संदर्भ आपसी समझौते की प्रक्रिया अमेरिका निवासी द्वारा लागू किया गया है, जहां के मामलों में भारतीय निवासी संस्थाओं के लिए सहमति पत्र की प्रयोज्यता बढ़ाने के लिए प्राप्त किया गया है. विशेष रूप से भारतीय निवासी इकाई अमरीका में जुड़े इकाई के हाथ में कर करने का आरोप लगाया गया हो सकता है जो इस तरह की आय पर करों का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है जहां हस्तांतरण मूल्य निर्धारण, से जुड़े मामलों में भारतीय निवासी करदाताओं को कठिनाई से बचने के लिए, यह निर्णय लिया गया है अमरीका के एक निवासी द्वारा लागू नक्शे के लम्बित के दौरान इस तरह के भारतीय निवासी संस्थाओं के लिए सहमति पत्र की प्रयोज्यता विस्तार करने के लिए.

(4)एक करदाता जा रहा है, अमरीका के एक निवासी या एक भारतीय निवासी इकाई से एमओयू की शर्तों में बकाया टैक्स के संग्रह के निलंबन के लिए एक औपचारिक अनुरोध प्राप्त होने पर नक्शे अमेरिका सक्षम प्राधिकारी के माध्यम से लागू करने और एक ही किया गया है जहां एक मामले में किया गया है भारतीय सक्षम प्राधिकारी द्वारा भर्ती कराया, आकलन अधिकारी इस तरह के सम्मान में ठंडे बस्ते में बकाया करों की वसूली के प्रवर्तन रखने के लिए आवश्यक हैं करदाताओं-

प्र.5. 28-4-2003 दिनांकित 2003 के निर्देश नंबर 2 में प्रगणित के रूप में सहमति पत्र की अन्य सभी शर्तें वही रहेंगी.

प्र.6. ये निर्देश आयकर अधिनियम की धारा 119 के तहत जारी किए जाते हैं और वही अपने आरोप में सभी अधिकारियों के ध्यान में लाया जा सकता है.

निर्देश: नहीं 10/2007, 23-10-2007 दिनांकित.