मोरक्को : व्यापक करार

मोरक्को

मोरक्को के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और मोरक्को राज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 29 के तहत दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने-अपने कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं को पूरा करने की अधिसूचना पर, 20 फरवरी, 2000 को लागू हो गया है;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना : संख्या जीएसआर 245(ई), दिनांक 15-3-2000। अधिसूचना संख्या एस.ओ. 3789(ई) [सं.84/2019/एफ.सं.503/09/2009-एफटीडी-II], दिनांक 22-10-2019 द्वारा संशोधित।

अनुलग्नक

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और मोरक्को साम्राज्य के बीच कन्वेंशन

भारत गणराज्य की सरकार और मोरक्को राज्य की सरकार, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

कन्वेंशन का दायरा

यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से आय पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय पर या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर भी शामिल है।

3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, वे विशेष रूप से इस प्रकार हैं:

(क)		भारत गणराज्य में
		आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित;
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)
(ख)		मोरक्को के साम्राज्य मेंः

(i)		सामान्य आय-कर;
(ii)		निगम कर;
(iii)		शेयरों या सामाजिक भागों और समेकित आय से आय पर कर;
(iv)		अचल संपत्ति के लाभ पर कर;
(v)		राष्ट्रीय एकजुटता पर भागीदारी;
(vi)		निश्चित आय वाले निवेशों से अर्जित आय पर कर।

(इसके बाद "मोरक्को कर" के रूप में संदर्भित)।

4.यह कन्वेंशन किसी भी समरूप या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस कन्वेंशन में, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः

(क)		"भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और अंतर्राष्ट्रीय कानून और विशेष रूप से, समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं;
(ख)		"मोरक्को" शब्द का तात्पर्य मोरक्को राज्य से है; और भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किए जाने पर "मोरक्को" शब्द में शामिल हैं:

(i)		मोरक्को राज्य का क्षेत्र, उसका क्षेत्रीय समुद्र; और
(ii)		क्षेत्रीय समुद्र से परे समुद्री क्षेत्र, जिसमें उसका समुद्र तल और उसकी उपभूमि (महाद्वीपीय शेल्फ) और अनन्य आर्थिक क्षेत्र शामिल हैं, जिस पर मोरक्को अपने घरेलू कानूनों और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, ऐसे क्षेत्रों के प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन के प्रयोजन के लिए संप्रभु अधिकारों का प्रयोग करता है;

(ग)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का अर्थ भारत या मोरक्को है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो सकती है;
(घ)		"कंपनी" शब्द का अर्थ किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कंपनी या निगमित निकाय के रूप में माना जाता है;
(ड़)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय, राजस्व विभाग में केन्द्रीय सरकार, या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		मोरक्को के मामले में, वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;

(च)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है;
(छ)		"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत के मामले में, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 3 के तहत परिभाषित "पिछला वर्ष";
(ii)		मोरक्को के मामले में, सामान्य आय-कर और निगम कर से संबंधित कानूनों के तहत परिभाषित "राजकोषीय अभ्यास";

(ज)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के निवासी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(झ)		"राष्ट्रीय" शब्द का अर्थ है कोई भी व्यक्ति, जो किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखता हो और कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता हो;
(ञ)		व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है, जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(ट)		"कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या मोरक्को कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कर के अलावा कोई अन्य राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना या दंड का प्रतिनिधित्व करता है।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण के कानूनों के अधीन अपने निवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी है।

2.जहां, पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास एक स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में एक स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि दोनों में से किसी भी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी उसका अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।

3.जहां, पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान;
(छ)		एक बिक्री आउटलेट;
(ज)		दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम;
(झ)		एक खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; और
(ञ)		किसी भवन स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, लेकिन केवल तब जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि आठ महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहती है।

3.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला तथा उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा, यदि वह उस राज्य में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या दोहन के लिए प्रयुक्त या प्रयुक्त किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है, या किराये पर संयंत्र और मशीनरी की आपूर्ति करता है।

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगाः

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 7 लागू होता है - किसी उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है और किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने के लिए अपने प्राधिकार का प्रयोग करता है, तो उस उद्यम के बारे में यह माना जाएगा कि उस राज्य में उसके पास किसी ऐसी गतिविधि के संबंध में स्थायी प्रतिष्ठान है, जिसे वह व्यक्ति उद्यम के लिए करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधि इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 में उल्लिखित कार्यों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यवसाय स्थान के माध्यम से किए जाते हैं, तो वह निश्चित व्यवसाय स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाएगा।

6.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या वहां स्थित जोखिमों का बीमा किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से करता है, जिस पर अनुच्छेद 7 लागू होता है।

7.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस पैराग्राफ के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

8.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा) अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने या काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के रूप में माना जा सकेगा।

इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, जहां कोई स्थायी प्रतिष्ठान उद्यम द्वारा किए गए अनुबंधों पर बातचीत करने, उन्हें संपन्न करने या उन्हें पूरा करने में सक्रिय रूप से भाग लेता है, तो इस बात के बावजूद कि उद्यम के अन्य भागों ने भी उन लेन-देनों में भाग लिया है, स्थायी प्रतिष्ठान को उन अनुबंधों से उत्पन्न उद्यम के लाभ का वह अनुपात दिया जाएगा, जो उन लेनदेनों में स्थायी प्रतिष्ठान के योगदान के रूप में समग्र रूप से उद्यम के योगदान के बराबर है।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वह लाभ श्रेय दिया जाएगा जिसकी उम्मीद की जा सकती है यदि यह एक अलग और स्वतंत्र उद्यम होता जो समान या समान स्थितियों के तहत समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम के साथ पूरी तरह से स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका यह एक स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करने में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनमें निर्धारित सीमाओं के अधीन कटौती के रूप में अनुमत होंगे।

4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो। हालांकि, अपनाई गई विभाजन पद्धति ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुरूप होगा।

5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या माल खरीदा है।

6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, वहां उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

2.किसी परिवहन उद्यम द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या माल के परिवहन के लिए प्रयुक्त कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और अन्य उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा, जब तक कि कंटेनरों का उपयोग केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर ही न किया जाए।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से सीधे जुड़े धन पर ब्याज को इस अनुच्छेद में वर्णित लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 (ब्याज) के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

4.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.जहाँः

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां एक संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते, यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में समुचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा तथा संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी, यदि आवश्यक हो, एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों से प्राप्त आय, या अन्य अधिकारों (ऋण-दावों के अलावा) से प्राप्त आय है, जो लाभ में भाग लेते हैं, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय भी है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिसकी वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7, या अनुच्छेद 14, जैसा भी मामला हो, के प्रावधान लागू होंगे।

5.जहां एक कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य, कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो:

(i)		दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग, या स्थानीय प्राधिकरण; या
(ii)		भारत के मामले में, भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय औद्योगिक वित्त निगम, भारतीय औद्योगिक विकास बैंक, भारतीय निर्यात-आयात बैंक, राष्ट्रीय आवास बैंक, भारतीय लघु उद्योग विकास बैंक और भारतीय औद्योगिक ऋण एवं निवेश निगम (आईसीआईसीआई); और
(iii)		मोरक्को के मामले में, "बैंक अल-मघरिब" (मोरक्को का केंद्रीय बैंक), "उत्तरी प्रांत विकास एजेंसी", "सेंट्रल पॉप्युलर बैंक" और इसकी "क्षेत्रीय एजेंसियां", "राष्ट्रीय आर्थिक विकास बैंक", "मोरक्कन बैंक ऑफ फॉरेन ट्रेड", "सामुदायिक उपकरण कोष", "अचल और होटल क्रेडिट" और "औद्योगिक विकास कार्यालय"?
(iv)		कोई अन्य संस्था, जिस पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच सहमति हो सकती है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का अर्थ है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए विलंबित भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

अनुच्छेद 12

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3. इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य हैः

(क)		किसी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए उपयोग हेतु पुनरुत्पादन के किसी भी माध्यम पर सिनेमैटोग्राफ फिल्में या रिकॉर्डिंग, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, कंप्यूटर सॉफ्टवेयर प्रोग्राम, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है; और
(ख)		किसी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान।

4."तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" शब्द का तात्पर्य प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श सेवाएं प्रदान करने के लिए किसी भी प्रकार के भुगतान से है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों द्वारा सेवाओं का प्रावधान शामिल है, इसमें इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं है।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच सहमति होती, ऐसे संबंध के अभाव में, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के परिव्ययन से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे किसी स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।

4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर भी उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

6.अनुच्छेद 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के परिव्ययन से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क से संबंधित अनुच्छेद 12 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के:

(क)		यदि उसके पास अपनी गतिविधियों को करने के उद्देश्य से दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; या
(ख)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास प्रासंगिक राजकोषीय वर्ष में कुल 183 दिनों के बराबर या उससे अधिक अवधि के लिए है;

ऐसे मामले में, केवल उतनी आय पर, जो उस निश्चित आधार के कारण है या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उसके द्वारा की गई गतिविधियों से प्राप्त होती है, जैसा भी मामला हो, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

2."व्यावसायिक सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 17, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा, यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद हो;
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकारों और खिलाड़ियों द्वारा अर्जित आय

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा कलाकार के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां किसी कलाकार या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, कलाकार या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के उपबंधों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें कलाकार या खिलाड़ी की गतिविधियां संचालित की जाती हैं।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान, मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे, यदि उस राज्य की यात्रा पूरी तरह या अधिकांशतः एक या दोनों संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों के सार्वजनिक कोष द्वारा समर्थित है। ऐसे मामले में, आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसका मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी निवासी है।

अनुच्छेद 18

सरकारी सेवा के संबंध में पारिश्रमिक एवं पेंशन

1. (क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

( ख ) हालांकि, इस तरह का पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस राज्य में दी जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

(ख ) हालांकि, इस तरह की पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, अगर व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है, और उसका नागरिक है।

3.अनुच्छेद 15, 16 और 19 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 19

गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां

1.अनुच्छेद 18 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त किसी भी वार्षिकी पर केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर लगाया जा सकता है।

2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।

3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।

अनुच्छेद 20

छात्रों एवं शिक्षुओं को प्राप्त भुगतान

1.एक छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से दूसरे राज्य में मौजूद है, उसे उस दूसरे राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:

(क)		उस दूसरे राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान; और
(ख)		किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान उस दूसरे राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, जो 2000 अमेरिकी डॉलर के समतुल्य राशि से अधिक नहीं होगा:

बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो।

2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समयावधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार सात वर्षों से अधिक समय तक प्राप्त नहीं होंगे।

अनुच्छेद 21

प्रोफेसरों, शिक्षकों और अनुसंधान विद्वानों द्वारा प्राप्त भुगतान

1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक या अनुसंधान विद्वान जो किसी संविदाकारी राज्य में अनुमोदित विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से उस दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस दूसरे राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर से छूट दी जाएगी।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 20 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस राजकोषीय वर्ष में, जिसमें वह दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है, या उसके ठीक पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में संविदाकारी राज्य का निवासी हो।

4.पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, "अनुमोदित" का तात्पर्य ऐसे विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य संस्थान से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया हो।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न हों, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, अनुच्छेद 1 के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेल या किसी भी रूप या प्रकृति के जुए या सट्टेबाजी के रूप में आय प्राप्त करता है, तो ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान की रोकथाम

1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून, संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस अभिसमय में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।

2.भारत के मामले में, दोहरे कराधान को इस प्रकार समाप्त किया जाएगाः

जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार मोरक्को में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से मोरक्को में सीधे या स्रोत पर कटौती द्वारा भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, ऐसी राशि आयकर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है, जो उस आय से संबंधित है जिस पर मोरक्को में कर लगाया जा सकता है।

3.मोरक्को के मामले में, दोहरे कराधान को इस प्रकार समाप्त किया जाएगा:

जहां मोरक्को का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, मोरक्को उस निवासी की आय पर कर से भारत में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा, चाहे वह सीधे या स्रोत पर कटौती के माध्यम से हो। हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए आयकर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो उस आय से संबंधित है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है।

4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 और 3 में उल्लिखित संविदाकारी राज्य में देय कर में वह कर शामिल माना जाएगा जो संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत दिए गए कर प्रोत्साहनों के अभाव में देय होता तथा जो आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए बनाए गए हैं।

5.ऐसी आय, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य में कर के अधीन नहीं है, उस संविदाकारी राज्य में लगाए जाने वाले कर की दर की गणना के लिए ध्यान में रखी जा सकती है।

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उस अन्य राज्य में उसी परिस्थितियों में वही गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थित है, उस दर से अधिक दर पर कर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के समान उद्यम के लाभ पर लगाई गई दर से अधिक है, न ही इसे इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।

3.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि वह संविदाकारी राज्य को उस राज्य में निवासी न होने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत, कटौती और कटौतियां प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध हैं, जो उस राज्य में निवासी हैं।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उन कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो जिनके अधीन प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों में हैं या हो सकते हैं।

5.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। यह मामला उस कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जो इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान को जन्म देती है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने की दृष्टि से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को हल करने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे इस कन्वेंशन में प्रावधान न किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब सहमति तक पहुंचने के लिए मौखिक विचारों का आदान-प्रदान करना उचित प्रतीत होता है, तो ऐसा आदान-प्रदान संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से मिलकर बने आयोग के माध्यम से हो सकता है।

अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है. जहां तक इसके अंतर्गत कराधान, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या अपवंचन की रोकथाम के लिए, इस कन्वेंशन के प्रतिकूल नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा।

2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।

3.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि इससे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी जानकारी या दस्तावेज प्रदान करना जो कानूनों के तहत या उस या अन्य संविदाकारी राज्य के प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किए जा सकते हैं;
(ग)		ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराने का जो किसी व्यापार, कारोबार, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करते हों, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।

अनुच्छेद 27

संग्रहण सहायता

1.संविदाकारी राज्य इस कन्वेंशन से संबंधित करों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करने का वचन देते हैं, साथ ही इस अनुच्छेद में "राजस्व दावे" के रूप में संदर्भित ऐसे करों से संबंधित ब्याज, लागत और नागरिक दंड भी प्रदान करते हैं।

2.राजस्व दावे के संग्रहण में संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा सहायता के लिए अनुरोध में ऐसे प्राधिकारी द्वारा यह प्रमाणीकरण शामिल होगा कि उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे का अंतिम रूप से निर्धारण कर दिया गया है। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, राजस्व दावे का अंतिम निर्धारण तब किया जाता है जब संविदाकारी राज्य को अपने आंतरिक कानून के तहत राजस्व दावे को वसूलने का अधिकार प्राप्त हो तथा करदाता के पास वसूली पर रोक लगाने का कोई और अधिकार न हो।

3.इस अनुच्छेद के अनुसरण में किसी संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा एकत्रित राशि दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को भेजी जाएगी। हालाँकि, प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य, दोनों राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच पारस्परिक रूप से सहमत सीमा तक, ऐसी सहायता प्रदान करने के दौरान होने वाली लागतों, यदि कोई हो, की प्रतिपूर्ति का हकदार होगा।

4.इस अनुच्छेद में किसी भी बात का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि वह किसी भी संविदाकारी राज्य पर अपने स्वयं के करों के संग्रहण में प्रयुक्त प्रशासनिक उपायों से भिन्न प्रकृति के उपाय करने का दायित्व आरोपित करती है या जो उसकी सार्वजनिक नीति के प्रतिकूल होंगे।

अनुच्छेद 28

राजनयिक एवं वाणिज्य दूत संबंधित गतिविधियाँ

इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक और वाणिज्य दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 29

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्य राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की लिखित सूचना देंगे।

2.यह कन्वेंशन इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में संदर्भित अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति के 30 दिन बाद लागू होगा।

3. इस कन्वेंशन के प्रावधान निम्नलिखित रूप से प्रभावी होंगेः

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें कन्वेंशन लागू होता है;
(ख)		मोरक्को में, इस कन्वेंशन के लागू होने वाले वर्ष के बाद वाले कैलेंडर वर्ष की पहली जनवरी को या उसके बाद उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में।

अनुच्छेद 30

समापन

यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी संविदाकारी राज्य, इस कन्वेंशन के लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यमों से इस अभिसमय को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के प्रथम दिन या उसके बाद किसी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है;
(ख)		मोरक्को में, उस वर्ष के बाद वाले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के प्रथम दिन या उसके बाद उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ 30 अक्टूबर, 1998 को रबात में हिन्दी, अरबी, अंग्रेजी और फ्रेंच भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, चारों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

जबकि, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और मोरक्को राज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाले प्रोटोकॉल पर 8 अगस्त, 2013 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए हैं, जैसा कि इस अधिसूचना से संलग्न अनुबंध में निर्धारित किया गया है (जिसे इसके बाद उक्त प्रोटोकॉल कहा गया है);

और जबकि, उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख 15 जुलाई, 2019 है, जो उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 2 के अनुसार, उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए आवश्यक प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख है;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार इसके द्वारा अधिसूचित करती है कि उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके साथ संलग्न हैं, भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अनुलग्नक

कन्वेंशन में संशोधन करने वाला प्रोटोकॉल

भारत गणराज्य के बीच

और

मोरक्को का साम्राज्य

के लिए

दोहरे कराधान से बचाव

और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम

भारत गणराज्य की सरकार और मोरक्को राज्य की सरकार,

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और मोरक्को राज्य की सरकार के बीच 30 अक्टूबर, 1998 को रबात में हस्ताक्षरित कन्वेंशन यानी संधि (जिसे आगे "कन्वेंशन" कहा जाएगा) को संशोधित करने के लिए एक प्रोटोकॉल संपन्न करने की इच्छा रखते हैं।

निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित अनुच्छेद प्रतिस्थापित किया जाएगाः

"अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। अनुरोधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी की स्पष्ट लिखित सहमति के बिना सूचना को अनुरोधकर्ता संविदाकारी राज्य के किसी अन्य प्राधिकारी या प्रवर्तन एजेंसी को प्रकट नहीं किया जा सकता है।

3.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व थोपें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी सूचना प्रदान करना जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्यरत व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"

अनुच्छेद 2

प्रभाव में आने की तिथि

संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए आवश्यक प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में राजनयिक माध्यम से एक दूसरे को लिखित रूप में सूचित करेंगे। यह प्रोटोकॉल अधिसूचनाओं में से बाद वाली तारीख से लागू होगा।

इसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

8 अगस्त, 2013 को नई दिल्ली में अंग्रेजी, हिन्दी और अरबी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक। व्याख्या में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।