लाटविया : व्यापक करार

लातविया

लातविया के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और लातविया गणराज्य की सरकार के बीच एक समझौता हुआ था जिस पर 18 सितंबर, 2013 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे (जिसे इसके बाद उक्त समझौता कहा जाएगा);

2.और जबकि, उक्त समझौते के लागू होने की तारीख 28 दिसंबर, 2013 है, जो कि उक्त समझौते के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 2 के अनुसार, उक्त समझौते के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख है;

3.और जबकि, उक्त समझौते के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (क) में यह प्रावधान है कि उक्त समझौते के प्रावधान भारत में उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में व्युत्पन्न आय के संबंध में प्रभावी होंगे जिसमें उक्त समझौता लागू होता है;

4.अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार एतद्द्वारा अधिसूचित करती है कि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और लातविया गणराज्य की सरकार के बीच उक्त समझौते के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके अनुबंध में निर्धारित है, भारत संघ में 1 अप्रैल, 2014 से प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: संख्या 12/2014 [एफ.सं.503/02/1997-एफटीडी-I], दिनांक 5-3-2014

अनुलग्नक

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और लातविया गणराज्य की सरकार के बीच समझौता

भारत गणराज्य की सरकार और लातविया गणराज्य की सरकार,

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए तथा दोनों देशों के बीच आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के उद्देश्य से एक समझौता करने की इच्छुक हैं।

निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

शामिल किए गए व्यक्ति

यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए आय पर करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय पर या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर भी शामिल है।

3.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा, वे विशेष रूप से हैं:

(क)		भारत में, आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित; (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित);
(ख)		लातविया मेंः

(i)		उद्यम आय-कर (uznemumu ienakuma nodoklis);
(ii)		व्यक्तिगत आय-कर (iedzivotaju ienakuma nodoklis);

(इसके बाद "लातवियाई कर" के रूप में संदर्भित)।

4.यह समझौता, मौजूदा करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाए गए किसी भी समान या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:

(क)		"भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र संधि सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है;
(ख)		"लातविया" शब्द का तात्पर्य लातविया गणराज्य से है और भौगोलिक तात्पर्य में प्रयोग किए जाने पर इसका तात्पर्य लातविया गणराज्य का क्षेत्र और लातविया गणराज्य के प्रादेशिक जल से सटे किसी अन्य क्षेत्र से है, जिसके भीतर लातविया के कानूनों के तहत और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, समुद्र तल और उसकी उप-भूमि और उनके प्राकृतिक संसाधनों के संबंध में लातविया के अधिकारों का प्रयोग किया जा सकता है;
(ग)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत गणराज्य या लातविया गणराज्य से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो;
(घ)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(ड़)		"कंपनी" शब्द से तात्पर्य किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए एक निगमित निकाय के रूप में माना जाता है;
(च)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है;
(छ)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(ज)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत में, वित्त मंत्री, भारत सरकार, या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		लातविया में, वित्त मंत्रालय या इसके अधिकृत प्रतिनिधि;

(झ)

"राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति;
(ii)		कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;

(ञ)		"कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय या लातवियाई कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना या दंड का प्रतिनिधित्व करता है;
(ट)		"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत में, अप्रैल के पहले दिन से शुरू होने वाला वित्तीय वर्ष;
(ii)		लातविया में, जनवरी के पहले दिन या उसके बाद से शुरू होने वाली कराधान अवधि।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा किसी भी समय समझौता के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस समय उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के प्रयोजनों के लिए है जिन पर समझौता लागू होता है, उस राज्य के लागू कर कानूनों के अंतर्गत कोई भी तात्पर्य उस राज्य के अन्य कानूनों के अंतर्गत उस शब्द को दिए गए तात्पर्य पर अभिभावी होगा।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान, निगमन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह राज्य और उसका कोई राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों या वहां स्थित राजधानी से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।

2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि दोनों में से किसी भी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी उसका अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करने का प्रयास करेंगे।

3.जहाँ पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, वहाँ संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी उस व्यक्ति के प्रभावी प्रबंधन के स्थान, उसके निगमन के स्थान और अन्य प्रासंगिक कारकों को ध्यान में रखते हुए, आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करने का प्रयास करेंगे। ऐसे समझौते के अभाव में, ऐसे व्यक्ति को समझौते के तहत लाभ प्राप्त करने के प्रयोजनार्थ किसी भी संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं माना जाएगा।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक बिक्री आउटलेट;
(छ)		दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम;
(ज)		एक खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; और
(झ)		एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान।

3."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित भी शामिल होंगे:

(क)		कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना, या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधि, लेकिन केवल तभी जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि नौ महीने से अधिक समय तक चलती है;
(ख)		किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अपने कर्मचारियों या ऐसे प्रयोजन के लिए उद्यम द्वारा नियोजित अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, किन्तु केवल तब जब ऐसी गतिविधियां (उसी या संबंधित परियोजना के लिए) दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी बारह माह की अवधि में कुल मिलाकर छह माह से अधिक अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं;
(ग)		समुद्र तल और उप-मृदा तथा उनके प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के संबंध में किसी संविदाकारी राज्य में अपतटीय स्तर पर की जाने वाली गतिविधियां, लेकिन केवल तभी जब ऐसी गतिविधियां किसी बारह महीने की अवधि में कुल मिलाकर 30 दिनों से अधिक अवधि के लिए की जाती हैं।

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगाः

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

5.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 6 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को उस उद्यम के लिए उस व्यक्ति द्वारा की जाने वाली किसी भी गतिविधि के संबंध में प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा, यदि ऐसा व्यक्ति:

(क)		उस राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियां पैराग्राफ 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यवसाय स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो वह निश्चित व्यवसाय स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत एक स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनेगा; या
(ख)		उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन प्रथम उल्लिखित राज्य में माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जहां से वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है; या
(ग)		आदतन प्रथम उल्लिखित राज्य में, पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए ही ऑर्डर प्राप्त करता है।

6.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा क्योंकि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जहाँ ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, और जहाँ एजेंट और उद्यम के बीच की स्थितियाँ स्वतंत्र व्यक्तियों के बीच की स्थितियों से भिन्न होती हैं, ऐसे एजेंट को इस अनुच्छेद के अर्थ के अंतर्गत स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा। ऐसे मामले में, पैराग्राफ 5 के प्रावधान लागू होंगे।

7.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति, अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति के उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार, समुद्र तल और उप-मृदा और उनके प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन से उत्पन्न होने वाली परिसंपत्तियों के अधिकार, जिनमें ऐसी परिसंपत्तियों में हितों या उनके लाभ के अधिकार शामिल हैं, शामिल हैं; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन रहते हुए, कटौती के रूप में अनुमत होंगे। हालाँकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) भुगतान की गई राशि, यदि कोई हो, के संबंध में ऐसी कोई कटौती नहीं की जाएगी, जो पेटेंट, तकनीकी जानकारी या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में दी गई हो। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टीज, फीस या पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतान, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दिए गए धन पर ब्याज के रूप में दी गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।

4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

6.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

2.पैराग्राफ 1 में वर्णित किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए प्रयुक्त कंटेनरों (जिसमें ट्रेलर, बार्ज और कंटेनरों के परिवहन के लिए संबंधित उपकरण शामिल हैं) के उपयोग, रखरखाव या किराये से होने वाले लाभ पर केवल उस राज्य में ही कर लगेगा।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, किसी संविदाकारी राज्य में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के व्यवसाय के अभिन्न अंग के रूप में किए गए निवेशों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

4.पैराग्राफ 1, 2 और 3 के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.जहां

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में उन लाभों को सम्मिलित करता है - और तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए लाभांश शब्द का मतलब है शेयरों या अन्य अधिकारों से होने वाली आय, ऋण-दावा नहीं होना, लाभ में भाग लेना, साथ ही आय जो उस राज्य के कानूनों द्वारा शेयरों से होने वाली आय के समान कराधान उपचार के अधीन है, जिसका वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते है या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस राज्य में कर से मुक्त होगा, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो:

(क)		दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण; या
(ख)		( i ) भारत के मामले में, भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय निर्यात-आयात बैंक और राष्ट्रीय आवास बैंक; या
		( ii ) लातविया के मामले में, बैंक ऑफ लातविया, मॉर्गेज एंड लैंड बैंक ऑफ लातविया और लातवियाई गारंटी एजेंसी; या
(ग)		पत्रों के आदान-प्रदान के माध्यम से संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारियों के बीच समय-समय पर सहमत होने वाली कोई अन्य समान संस्था; या
(घ)		भारत के निवासी के लिए, यदि ब्याज का भुगतान गारंटीकृत या बीमित ऋण या सरकार, किसी राजनीतिक उपखंड या भारत के किसी स्थानीय प्राधिकरण या उप-पैराग्राफ (ख) (i) या (ग) में उल्लिखित किसी भी निकाय द्वारा गारंटीकृत या बीमाकृत ऋण के संबंध में किया जाता है; या
(ड़)		लातविया के निवासी के लिए, यदि ब्याज का भुगतान गारंटीकृत या बीमित ऋण या सरकार या लातविया के स्थानीय प्राधिकरण या उप-पैराग्राफ (ख) (ii) या (ग) में उल्लिखित किसी भी निकाय द्वारा गारंटीकृत या बीमाकृत ऋण के संबंध में किया जाता है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "ब्याज" शब्द का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या न रखता हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। "ब्याज" शब्द में ऐसी कोई आय शामिल नहीं होगी जिसे अनुच्छेद 10 के प्रावधानों के तहत लाभांश माना जाता है। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.पैराग्राफ 1, 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.(क) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में और टेलीविजन या रेडियो प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।

(ख) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य इस समझौते के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित भुगतानों के अलावा प्रबंधकीय या तकनीकी या परामर्श सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।

4.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5. (क) तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो, हालाँकि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन की जाती है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।

(ख) जहां उप-पैराग्राफ (क) के अंतर्गत तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न नहीं होते हैं, और रॉयल्टीज अधिकार या संपत्ति के उपयोग या उपयोग करने के अधिकार से संबंधित हैं, या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क किसी संविदाकारी राज्य में निष्पादित सेवाओं से संबंधित हैं, वहां तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न हुए माने जाएंगे।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 13

संपत्ति के हस्तांतरण पर आय या लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय या लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के भाग के रूप में चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ;, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों का संचालन करने से व्युत्पन्न लाभ, या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति, केवल उस राज्य में ही कर योग्य होगी।

4.किसी कंपनी के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्यतः किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति है, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में पैराग्राफ 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

6.अनुच्छेद 1,2,3,4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी व्यक्ति द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी, जब तक कि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध न हो। यदि उसके पास ऐसा स्थायी आधार है, तो आय पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतनी ही राशि पर, जो उस स्थायी आधार से संबंधित हो। इस प्रयोजन के लिए, जहां कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी बारह माह की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में रहता है, तो यह माना जाएगा कि उस दूसरे राज्य में उसके पास नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है और उस दूसरे राज्य में किए गए उसके उपर्युक्त गतिविधियों से प्राप्त आय उस स्थायी आधार के कारण होगी।

2."पेशवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि नियोजन इस प्रकार किया जाता है, तो उससे प्राप्त पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा निदेशक मंडल के सदस्य या किसी कंपनी के किसी अन्य समान अंग के रूप में, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतानों पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ये गतिविधियां संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की सार्वजनिक निधियों द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थित हैं। ऐसे मामले में, आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसका मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी निवासी है।

अनुच्छेद 18

पेंशन

1.अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, पिछले रोजगार को ध्यान में रखते हुए संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली पेंशन और इसी तरह के अन्य पारिश्रमिक पर केवल उसी राज्य में कर लगाया जाएगा।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के सामाजिक सुरक्षा कानून के तहत भुगतान की गई पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होंगे।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दिए गए वेतन, मजदूरी और पेंशन के अलावा अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।

(ख) हालाँकि, ऐसे वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।

3.अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक तथा पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान

1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य मान्यता प्राप्त शैक्षणिक संस्थाओं में अध्यापन या अनुसंधान करने के उद्देश्य से उस संविदाकारी राज्य का दौरा करता है और जो उस दौरे से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी था या है, उसे उस प्रयोजन के लिए उसके प्रथम दौरे की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए पारिश्रमिक पर प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कराधान से छूट दी जाएगी।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधान अनुसंधान से प्राप्त आय पर लागू नहीं होंगे यदि ऐसा अनुसंधान सार्वजनिक हित में नहीं, बल्कि मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।

अनुच्छेद 21

छात्र

1.किसी छात्र, प्रशिक्षु या प्रशिक्षार्थी को, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्राप्त होने वाले भुगतान पर उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त हों।

2.अनुच्छेद 15 के प्रावधानों के बावजूद, वह पारिश्रमिक जो एक छात्र, या एक प्रशिक्षु या प्रशिक्षार्थी जो एक संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले, दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से पहले उल्लिखित राज्य में मौजूद है, उस प्रथम-उल्लिखित राज्य में प्रदान की गई आश्रित व्यक्तिगत सेवाओं के लिए प्राप्त करता है, उस राज्य में कर योग्य नहीं होगा, बशर्ते कि ऐसी सेवाएं सीधे तौर पर उसकी शिक्षा या प्रशिक्षण से संबंधित और प्रासंगिक हों या उन सेवाओं के लिए पारिश्रमिक उसके भरण-पोषण के लिए संसाधनों को पूरा करने के लिए आवश्यक हो। हालांकि, किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के लाभ प्रथम उल्लिखित राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्ष से अधिक की अवधि के लिए प्रदान नहीं किए जाएंगे।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियों, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेलों या किसी भी प्रकार के जुए या सट्टेबाजी से जीत के रूप में दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से आय प्राप्त करता है, तो ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान को समाप्त करने की विधियाँ

दोहरे कराधान को निम्न प्रकार समाप्त किया जाएगा:

1.भारत में:

(क)		जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार लातविया में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से लातविया में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा।
		हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, जैसा भी मामला हो, उस आय के कारण है जिस पर लातविया में कर लगाया जा सकता है।
(ख)		जहां समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार भारत के किसी निवासी द्वारा अर्जित आय भारत में कर से मुक्त है, फिर भी भारत ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।

2.लातविया मेंः

(क)		जहां लातविया का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया गया है, तो लातविया उप-पैराग्राफ (ख) और (ग) के प्रावधानों के अधीन रहते हुए ऐसी आय को कर से छूट देगा।
(ख)		जहां लातविया का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर अनुच्छेद 10, 11 और 12 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, तो लातविया उस निवासी की आय पर कर से भारत में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो उस आय से संबंधित है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है।
(ग)		जहां समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार लातविया के निवासी द्वारा अर्जित आय लातविया में कर से मुक्त है, फिर भी लातविया ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के नागरिक समान परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।

2.राज्यविहीन व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी हैं, उन पर किसी भी संविदाकारी राज्य में कोई ऐसा कराधान या उससे संबंधित कोई अपेक्षा लागू नहीं होगी जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन संबंधित राज्य के नागरिक समान परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, हैं या हो सकते हैं।

3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को इस रूप में नहीं समझा जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम -उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा। हालाँकि, कर की दर में अंतर 1 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

4.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टी, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि उन्हें प्रथम-उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किया गया हो।

5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

6.इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के बावजूद, हर तरह के करों और विवरण पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान समझौते के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो समझौते के अनुरूप नहीं है। कोई भी समझौता संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।

अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना ('सूचना' में दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए आवश्यक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो प्रथम वाक्य में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है और आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को अधिकृत करता है।

2.किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि इससे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी सूचना प्रदान करना जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

3.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 2 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

4.किसी भी मामले में अनुच्छेद 2 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।

अनुच्छेद 27

संग्रह में सहायता

1.संविदाकारी राज्य, करदाताओं द्वारा देय करों के संग्रहण में एक-दूसरे को उस सीमा तक सहायता प्रदान करने का वचन देते हैं, जब तक कि सहायता हेतु अनुरोध करने वाले संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार उसकी राशि का अंतिम रूप से निर्धारण नहीं हो जाता।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा करों के संग्रहण के लिए किए गए अनुरोध के मामले में, जिसे अन्य संविदाकारी राज्य द्वारा संग्रहण के लिए स्वीकार कर लिया गया है, ऐसे करों का संग्रहण उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के संग्रहण के लिए लागू कानूनों के अनुसार किया जाएगा और मानो इस प्रकार संग्रहित किए जाने वाले कर उसके अपने कर हों।

3.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा संग्रहण के लिए किए गए किसी भी अनुरोध के साथ उस राज्य के कानूनों द्वारा अपेक्षित ऐसा प्रमाण-पत्र संलग्न किया जाएगा, जिससे यह सिद्ध हो सके कि करदाता द्वारा देय करों का अंतिम रूप से निर्धारण कर लिया गया है।

4.जहां किसी संविदाकारी राज्य का कर दावा इस कारण अंतिम रूप से निर्धारित नहीं किया गया है कि वह अपील या अन्य कार्यवाही के अधीन है, वहां वह राज्य अपने राजस्व की रक्षा के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य से अनुरोध कर सकता है कि वह उसकी ओर से संरक्षण के लिए ऐसे अंतरिम उपाय करे जो उस दूसरे राज्य के कानूनों के अंतर्गत दूसरे राज्य को उपलब्ध हों। यदि ऐसा अनुरोध दूसरे राज्य द्वारा स्वीकार कर लिया जाता है, तो उसके द्वारा ऐसे अंतरिम उपाय किए जाएंगे मानो प्रथम-उल्लिखित राज्य को देय कर उस दूसरे राज्य के अपने कर हों।

5.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफों के तहत अनुरोध किसी संविदाकारी राज्य द्वारा केवल उस सीमा तक किया जाएगा, जब करदाता की कर वसूली के लिए उस राज्य में पर्याप्त संपत्ति उपलब्ध न हो।

6.वह संविदाकारी राज्य, जिसमें इस अनुच्छेद के प्रावधानों के अनुसार कर वसूल किया जाता है, उस संविदाकारी राज्य को, जिसकी ओर से कर संग्रहण किया गया था, वसूली गई राशि को, जहां उपयुक्त हो, अनुच्छेद 7 के उप-अनुच्छेद (ख) में निर्दिष्ट असाधारण लागतों की राशि घटाकर, तत्काल वापस कर देगा।

7.यह समझा जाता है कि जब तक दोनों संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा अन्यथा सहमति नहीं दी जाती है,

(क)		सहायता प्रदान करने में संविदाकारी राज्य द्वारा किए गए साधारण खर्च का वहन उस राज्य द्वारा किया जाएगा;
(ख)		सहायता प्रदान करने में संविदाकारी राज्य द्वारा किए गए असाधारण खर्च का वहन दूसरे राज्य द्वारा किया जाएगा तथा दूसरे राज्य की ओर से एकत्रित की गई राशि की परवाह किए बिना उसका भुगतान किया जाएगा।

जैसे ही किसी संविदाकारी राज्य को यह अनुमान हो कि असाधारण लागतें लग सकती हैं, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य को इसकी सूचना देगा तथा ऐसी लागतों की अनुमानित राशि बताएगा।

8.इस अनुच्छेद में, "कर" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जिन पर अनुच्छेद 26 का पैराग्राफ 1 लागू होता है और इसमें उससे संबंधित कोई भी ब्याज और जुर्माना शामिल है।

9.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित हों:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के प्रतिकूल हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य के लिए प्रशासनिक बोझ स्पष्ट रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के अनुपात में नहीं है।

अनुच्छेद 28

लाभों की परि‍सीमा

1.सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को इस समझौते के लाभों से वंचित कर सकते हैं, या ऐसे निवासी द्वारा किए गए किसी लेन-देन के संबंध में, यदि उनकी राय में ऐसे निवासी के सृजन या अस्तित्व या उसके द्वारा किए गए लेन-देन का मुख्य उद्देश्य इस समझौते के तहत ऐसे लाभ प्राप्त करना था जो अन्यथा उपलब्ध नहीं होते।

2.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस अनुच्छेद के प्रावधानों के सर्वमान्य अनुप्रयोग को विकसित करने के उद्देश्य से आपस में परामर्श कर सकते हैं।

अनुच्छेद 29

राजनयिक मिशनों एवं वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण

इस समझौते में कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक मिशनों या वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण के सदस्यों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 30

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्य इस समझौते के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को लिखित रूप में सूचित करेंगे।

2.यह समझौता इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में उल्लिखित अधिसूचनाओं में से बाद वाली तिथि से लागू होगा।

3.इस समझौते के प्रावधान निम्नलिखित रूप से प्रभावी होंगे:

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में जिसमें समझौता लागू होता है;
(ख)		लातविया मेंः

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उस वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन के बाद प्राप्त आय पर, जिसमें नोटिस दिया गया है;
(ii)		उस वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए प्रभार्य करों के लिए आय पर अन्य करों के संबंध में, जिसमें नोटिस दिया गया है।

अनुच्छेद 31

समापन

यह समझौता तब तक अनिश्चित काल तक लागू रहेगा जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी संविदाकारी राज्य, समझौते के लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक चैनलों के माध्यम से समझौते को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, समझौता प्रभावी नहीं होगाः

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के प्रथम दिन या उसके पश्चात किसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में जिसमें नोटिस दिया गया है;
(ख)		लातविया मेंः

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उस वर्ष के बाद के कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद प्राप्त आय पर जिसमें नोटिस दिया गया है;
(ii)		उस वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए प्रभार्य करों के लिए आय पर अन्य करों के संबंध में, जिसमें नोटिस दिया गया है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ नई दिल्ली में 18 सितम्बर, 2013 को हिन्दी, लातवियाई और अंग्रेजी भाषाओं में संपूर्ण किया गया, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

सहमत टिप्पणी

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और लातविया गणराज्य की सरकार के बीच समझौते पर हस्ताक्षर करते समय (जिसे आगे "समझौता" कहा जाएगा) नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने समझौते के आवेदन को स्पष्ट करने के उद्देश्य से निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है।

1.अनुच्छेद 5 के संदर्भ मेंः

यह समझा जाता है कि इस समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख पर लातविया द्वारा दोहरे कराधान से बचाव के लिए किए गए किसी भी समझौते में किसी संविदाकारी राज्य के बीमा उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान मानने के लिए विशेष प्रावधान नहीं है, यदि वह किसी आश्रित एजेंट के माध्यम से उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या जोखिमों का बीमा करता है।

हालाँकि, यदि उस तारीख के बाद, लातविया द्वारा दोहरे कराधान से बचने के लिए किए गए किसी समझौते में ऐसा विशेष प्रावधान शामिल किया जाता है, तो दोनों राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच परामर्श के बाद, इस समझौते के लिए भी ऐसे प्रावधान पर विचार किया जाएगा।

2.अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 4 के संदर्भ मेंः

यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 4 के प्रावधान एक संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे राज्य में कर लगाए जाने से रोकने के लिए बनाए गए हैं, यदि वह उस दूसरे राज्य में विशुद्ध रूप से प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियां चलाता है।

3.अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 3 के संदर्भ मेंः

यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 3 में संदर्भित पर्यवेक्षी गतिविधियों या सेवाओं में अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (बी) के अंतर्गत शामिल गतिविधियां या सेवाएं शामिल नहीं हैं।

यह पाठ नई दिल्ली में 18 सितम्बर, 2013 को हिन्दी, लातवियाई और अंग्रेजी भाषाओं में संपूर्ण किया गया, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।