फ्रांस : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1994
लागू होना
08/01/1994
फ्रांस
फ्रांस के साथ दोहरे कराधान से बचने के लिए समझौता
जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और फ्रांसीसी गणराज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 1 के अनुसार उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानून के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना दिए जाने पर 1 अगस्त, 1994 को लागू हो गया है:
(2) अब, इसीलिए, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90, कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24ए तथा धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44ए द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निदेश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 681(ई), दिनांक 7-9-1994, जैसा कि अधिसूचना संख्या एस.ओ. 650(ई), दिनांक 10-7-2000 और एस.ओ. संख्या 2106(ई), दिनांक 12-8-2009 द्वारा संशोधित किया गया।
अनुलग्नक
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और फ्रांसीसी गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और फ्रांसीसी गणराज्य की सरकार
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करना चाहती हैं;
निम्नानुसार सहमति हुई है:
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.वे कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, वे हैं:
| (क) | भारत में: |
| (i) | आय-कर, जिसके अंतर्गत उस पर कोई अधिभार भी शामिल है; | |
| (ii) | अतिरिक्त कर; और | |
| (iii) | संपत्ति-कर, | |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित); |
| (ख) | फ्रांस मेंः |
| (i) | आय-कर (1 'impot sur le revenu') जिसमें किसी भी रोके गए कर, पूर्व-भुगतान (precompte) या उसके संबंध में अग्रिम भुगतान शामिल है; | |
| (ii) | निगम कर (l 'impot sur les scietes') जिसमें किसी भी रोके गए कर, पूर्व-भुगतान (precompte) और उसके संबंध में अग्रिम भुगतान शामिल है; और | |
| (iii) | संपत्ति कर (I 'impot le solioarite'sur la fortune)। | |
| (इसके बाद "फ्रेंच कर" के रूप में संदर्भित)। |
2.यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन में, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत का क्षेत्र है और इसमें इसके ऊपर प्रादेशिक समुद्र और वायु क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास, भारतीय कानून के अनुसार, अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं; | |
| (ख) | "फ्रांस" शब्द का तात्पर्य फ्रांसीसी गणराज्य के यूरोपीय और विदेशी विभाग हैं, जिसमें इसके ऊपर प्रादेशिक समुद्र और वायु क्षेत्र के साथ-साथ वे क्षेत्र शामिल हैं जिनके भीतर, अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, फ्रांसीसी गणराज्य के पास समुद्र तल और उसकी उप-भूमि और ऊपरी जल के प्राकृतिक संसाधनों की खोज और दोहन के प्रयोजन के लिए संप्रभु अधिकार हैं; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या फ्रांस है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई माना जाता है; | |
| (ड़) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य कोई भी निगमित निकाय या कोई इकाई है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (च) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (छ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्रीय सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि हैं; और फ्रांस के मामले में, बजट के प्रभारी मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि हैं; | |
| (ज) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई व्यक्ति और उस संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ है; | |
| (झ) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई परिवहन है, सिवाय तब जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; | |
| (ञ) | भारतीय कर के संबंध में "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) में परिभाषित "पिछला वर्ष" है और फ्रांसीसी आयकर के संबंध में इसका अर्थ कैलेंडर वर्ष है; | |
| (ट) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या फ्रांसीसी कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है। |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों संविदाकारी राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह संविदाकारी राज्य, जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि किसी भी संविदाकारी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि उसका दोनों संविदाकारी राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, एक व्यक्ति के अलावा कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | बिक्री केन्द्र के रूप में उपयोग किया जाने वाला परिसर; | |
| (झ) | प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना, बशर्ते कि गतिविधियाँ 183 दिनों से अधिक समय तक जारी रहें। |
3.कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना तभी स्थायी स्थापना मानी जाएगी, जब ऐसी साइट या परियोजना छह महीने से अधिक अवधि तक जारी रहे।
4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | सुविधाओं का उपयोग केवल उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के प्रयोजन के लिए किया जाता है; | |
| (ख) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से किया जाता है; | |
| (ग) | किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल विज्ञापन, सूचना की आपूर्ति, वैज्ञानिक अनुसंधान या अन्य गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, जिसका स्वरूप प्रारंभिक या सहायक हो; | |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो। |
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा कोई व्यक्ति, जिस पर पैराग्राफ 6 लागू होता है, किसी अन्य संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम का प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि:
| (क) | उसके पास उस संविदाकारी राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; या | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है। |
6.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या किसी स्वतंत्र स्थिति वाले अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह या लगभग पूरी तरह उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा यदि यह दिखाया जाता है कि एजेंट और उद्यम के बीच लेन-देन दूरी की शर्तों के तहत नहीं किए गए थे।
7.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो संविदाकारी राज्यों में से किसी एक की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से व्युत्पन्न आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, ऐसे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के उद्यम का लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार है।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वह लाभ दिया जाएगा जो उससे अपेक्षित हो, यदि वह एक पृथक और अलग उद्यम हो जो समान या काफी हद तक समान परिस्थितियों में समान या काफी हद तक समान गतिविधियों में लगा हो और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता हो जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा का निर्धारण करना संभव न हो या उसका निर्धारण असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ का अनुमान उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर लगाया जा सकता है, बशर्ते की, हालाँकि, यह शर्त रखी जाती है कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुरूप होगा।
3.(क) किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस संविदाकारी राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन। बशर्ते कि जहां उस संविदाकारी राज्य का कानून, जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय की राशि पर प्रतिबंध लगाता है, जिसकी अनुमति दी जा सकती है, और उस प्रतिबंध को उस संविदाकारी राज्य और किसी तीसरे राज्य, जो ओईसीडी का सदस्य है, के बीच 1-1-1990 के बाद हस्ताक्षरित किसी कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल द्वारा शिथिल किया जाता है या उस पर रोक लगा दी जाती है, तो उस संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी उस कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल के लागू होने के तुरंत बाद उस तीसरे राज्य के साथ कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल में संगत पैराग्राफ की शर्तों के बारे में दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और यदि दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसा अनुरोध करता है, तो उस पैराग्राफ के प्रावधान इस कन्वेंशन के लागू होने के समय से लागू होंगे।
(ख) हालाँकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतानों के रूप में या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन के रूप में या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में भुगतान की गई राशि, यदि कोई हो, के संबंध में ऐसी कोई कटौती नहीं की जाएगी। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतानों के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में ली गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।
4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजन के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के परिचालन से व्युत्पन्न लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे विमान के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 12 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
4."विमान का संचालन" शब्द का तात्पर्य विमान के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पर लेने वालों द्वारा किया जाने वाला यात्रियों, डाक, पशुधन या माल के हवाई परिवहन का व्यवसाय होगा, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।
अनुच्छेद 9
नौवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से व्युत्पन्न लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, ऐसे लाभों पर उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जहां से वे प्राप्त हुए हैं, बशर्ते कि इस प्रकार लगाया गया कर निम्नलिखित से अधिक न हो:
| (क) | इस कन्वेंशन के लागू होने के पश्चात प्रथम पांच वित्तीय वर्षों के दौरान उस राज्य के आंतरिक कानून द्वारा अन्यथा अधिरोपित कर का 50 प्रतिशत, | |
| (ख) | तथा उसके बाद के पांच राजकोषीय वर्षों के दौरान |
उस संविदाकारी राज्य के आंतरिक कानून द्वारा अन्यथा लगाए गए कर के 25 प्रतिशत। इसके बाद, केवल पैराग्राफ 1 के प्रावधान लागू किए जाएंगे।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान जहाजों के संचालन में लगे पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से संबंधित निधियों पर उत्पन्न ब्याज को ऐसे जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 12 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
कहाँ
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों में से किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें रखी जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच रखी जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण ऐसा नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 11
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[2.हालाँकि,ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3. (क) भारत का कोई निवासी, जो फ्रांस की निवासी किसी कंपनी से लाभांश प्राप्त करता है, जिसे यदि फ्रांस के किसी निवासी द्वारा प्राप्त किया जाता है, तो वह निवासी कर क्रेडिट (avoir fiscal) का हकदार होगा, वह फ्रांसीसी राजकोष से ऐसे कर क्रेडिट (avoir fiscal) के बराबर भुगतान का हकदार होगा, जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के तहत प्रदान की गई कर कटौती के अधीन होगा।
(ख) इस अनुच्छेद के उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधान केवल भारत के उस निवासी पर लागू होंगे जो:
| (i) | एक व्यक्ति; या | |
| (ii) | एक कंपनी है जो लाभांश का भुगतान करने वाली फ्रांसीसी कंपनी की पूंजी का प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से 10 प्रतिशत से कम हिस्सा रखती है। |
(ग) इस अनुच्छेद के उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि इस अनुच्छेद के उप-पैराग्राफ (क) में प्रदत्त फ्रांसीसी राजकोष से भुगतान का प्राप्तकर्ता भुगतान के संबंध में भारतीय कर के अधीन नहीं है।
(घ) इस अनुच्छेद के उप-पैराग्राफ (क) के अंतर्गत प्रदान किए गए फ्रांसीसी राजकोष से भुगतान को इस कन्वेंशन के प्रयोजन के लिए लाभांश माना जाएगा।
4.जब पूर्वभुगतान (precompte) किसी कंपनी द्वारा, जो फ्रांस की निवासी है, भारत के किसी निवासी को भुगतान किए गए लाभांश के संबंध में लगाया जाता है, जो ऐसे लाभांश के संबंध में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट फ्रांसीसी राजकोष से भुगतान का हकदार नहीं है, तो ऐसा निवासी इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के अनुसार वापस की गई राशि के संबंध में रोके गए कर की कटौती के अधीन, उस पूर्वभुगतान की वापसी का हकदार होगा।
5.जैसा कि इस अनुच्छेद में प्रयोग किया गया है, "लाभांश" शब्द का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से होने वाली आय है, जो लाभ में भाग लेने वाले ऋण-दावे नहीं हैं, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से होने वाली आय भी है, जिसे उस संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों द्वारा शेयरों से होने वाली आय के समान माना जाता है, जिसका वितरण करने वाली कंपनी निवासी है और कोई अन्य मद (ब्याज के अलावा जो अनुच्छेद 12 के प्रावधानों के अंतर्गत आता है) उस कानून के तहत लाभांश या वितरण के रूप में माना जाता है।
6.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, तथा वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7, या अनुच्छेद 15, जैसा भी मामला हो, के प्रावधान लागू होंगे।
7.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह अन्य संविदाकारी राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य संविदाकारी राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
------------------------------------1. अधिसूचना द्वारा प्रतिस्थापित नंबर एस.ओ. 650 (ई), दिनांक 10-7-2000।
अनुच्छेद 12
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, तथा उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूदः
| (क) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगा, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो: |
| (i) | दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा; या | |
| 2 [( ii ) | भारत के मामले में "भारतीय रिजर्व बैंक" द्वारा और फ्रांस के मामले में "Banque de France" और "Agence Francaise de Developpement" द्वारा; या] | |
| (iii) | कोई अन्य संस्था जिस पर समय-समय पर संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच सहमति हो सकती है; |
| (ख) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगा यदि वह दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में हो तथा निम्नलिखित द्वारा दिए गए या समर्थित ऋण या क्रेडिट के संबंध में प्राप्त हो: |
| (i) | फ़्रांस के मामले में, Banque Francaise du Commerce Exteriur, या Compagnie Francaise d'Assurance pour le Commerce Exterieur (COFACE); | |
| (ii) | भारत के मामले में, भारतीय निर्यात-आयात बैंक; | |
| (iii) | अन्य संविदाकारी राज्य की कोई भी संस्था जो बाह्य व्यापार के सार्वजनिक वित्तपोषण के लिए जिम्मेदार हो। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "ब्याज" शब्द का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या न रखता हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
1.अधिसूचना संख्या एसओ 650(ई), दिनांक 10-7-2000 द्वारा 1-4-1997 को प्रभावी रूप से प्रतिस्थापित किया गया।
2. अधिसूचना संख्या द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, इसलिए 2106 (ई) दिनांक 12-8-2009.
अनुच्छेद 13
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान
1.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी, फीस और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान, जो एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होते हैं और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाते हैं, उन पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
1[2.हालांकि, इस तरह के राजस्व, फीस और भुगतान पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता इन श्रेणियों की आय का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ऐसी रॉयल्टीज, फीस और भुगतान की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।]
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "रॉयल्टीज" का तात्पर्य है किसी भी प्रकार का भुगतान जो साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किया जाता है;, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य है, किसी भी व्यक्ति को किसी भी प्रकार का भुगतान, भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को भुगतान के अलावा, तथा अनुच्छेद 15 में उल्लिखित स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के लिए किसी भी व्यक्ति को प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श प्रकृति की सेवाओं के बदले में भुगतान।
5.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान" का अर्थ औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरणों के उपयोग, या उपयोग करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार के भुगतान से है।
6.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान का लाभकारी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें राजस्व, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और राजस्व, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़े हुए हैं। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
7.राजस्व, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ राजस्व, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान का भुगतान करने वाले व्यक्ति का,चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है जिसके संबंध में वह अनुबंध संपन्न हुआ है जिसके अंतर्गत राजस्व, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान का भुगतान किया जाता है और ऐसी रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसी रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।
8.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, राजस्व, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान की राशि, रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं या उपकरणों के उपयोग को ध्यान में रखते हुए, जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक है जो ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी द्वारा सहमत हुई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
1.अधिसूचना संख्या एस.ओ. 2106(ई), दिनांक 12-8-2009 द्वारा प्रतिस्थापित।
अनुच्छेद 14
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में उल्लिखित, तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से व्युत्पन्न लाभ पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है। इस प्रावधान के प्रयोजनों के लिए, ऐसी कंपनी के औद्योगिक या वाणिज्यिक संचालन से संबंधित अचल संपत्ति को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।
5.अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में कम से कम 10 प्रतिशत की भागीदारी को दर्शाता है, पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.अनुच्छेद 1, 2, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
अनुच्छेद 15
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी व्यक्ति या व्यक्तियों की साझेदारी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर अन्य संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अन्य संविदाकारी राज्य में अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि अन्य संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास प्रासंगिक "राजकोषीय वर्ष" में कुल 183 दिनों के बराबर या उससे अधिक अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."व्यावसायिक सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 16
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
(1) अनुच्छेद 17, 18, 19, 20, 21 और 22 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार इस प्रकार से किया जाता है, तो उससे प्राप्त पारिश्रमिक पर उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित "राजकोषीय वर्ष" में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपस्थित रहता है; और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक का वहन नियोक्ता के किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 18
मनोरंजनकर्ता एवं खिलाड़ी द्वारा अर्जित आय
1.अनुच्छेद 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, समर्थन प्राप्त होता है।
4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी मनोरंजनकर्ता या किसी खिलाड़ी द्वारा संविदाकारी राज्य में अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को स्वयं नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस दूसरे संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा के संबंध में पारिश्रमिक एवं पेंशन
1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा या उस संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से किसी व्यक्ति को उस संविदाकारी राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पेंशन के अलावा भुगतान किया गया पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
(ख) हालाँकि, इस तरह के पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य का राष्ट्रीय है, बिना उस संविदाकारी राज्य का राष्ट्रीय हुए जिसे सेवाएं प्रदान की जाती हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस संविदाकारी राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।
3.अनुच्छेद 16, 17 और 20 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 19 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त कोई भी वार्षिकी केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।
2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
4.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी सार्वजनिक योजना के तहत दी गई पेंशन और अन्य भुगतान, जो किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण की सामाजिक सुरक्षा प्रणाली का हिस्सा है, केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होंगे।
अनुच्छेद 21
छात्रों एवं शिक्षुओं को प्राप्त भुगतान
कोई छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी एक संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उपस्थित है, उसे उस दूसरे संविदाकारी राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनार्थ किए गए भुगतानों पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर से छूट प्राप्त होगी।
अनुच्छेद 22
प्रोफेसरों, शिक्षकों और अनुसंधान विद्वानों द्वारा प्राप्त भुगतान
1.कोई प्रोफेसर, शिक्षक या अनुसंधान विद्वान, जो किसी अन्य संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उस अन्य संविदाकारी राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 21 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस संविदाकारी राज्य में उस "राजकोषीय वर्ष" में निवासी हो जिसमें वह दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है या तत्काल पूर्ववर्ती "राजकोषीय वर्ष" में निवासी हो।
4.अनुच्छेद 1 के प्रयोजनों के लिए, "अनुमोदित संस्थान" से तात्पर्य ऐसे संस्थान से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के समुचित प्राधिकारी द्वारा शैक्षिक या अनुसंधान संस्थान के रूप में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 23
अन्य आय
1.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न हों, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।
2.अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, पैराग्राफ 1 के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, तथा जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 24
पूंजी
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी या अचल संपत्ति के रूप में माने जाने वाले अधिकार, जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में हैं और दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित हैं, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों द्वारा प्रदर्शित पूंजी, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से एक संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है। इस प्रावधान के प्रयोजनों के लिए, ऐसी कंपनी के औद्योगिक या वाणिज्यिक संचालन से संबंधित अचल संपत्ति को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।
3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
4.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों और विमानों द्वारा दर्शाई गई पूंजी तथा ऐसे जहाजों और विमानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।
5.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की पूंजी के अन्य सभी तत्व केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होंगे।
अनुच्छेद 25
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.दोहरे कराधान से निम्नलिखित तरीके से बचा जाएगा:
भारत के मामले मेंः
| (क) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार फ्रांस में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में फ्रांस में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की अनुमति देगा, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या कटौती द्वारा; और उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में फ्रांस में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। हालांकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती, आय-कर या पूंजी कर (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो कि, जैसा भी मामला हो, उस आय या पूंजी के कारण है जिस पर फ्रांस में कर लगाया जा सकता है। इसके अतिरिक्त, जहां ऐसा निवासी कोई कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अतिरिक्त कर देय है, वहां फ्रांस में भुगतान किए गए आयकर के संबंध में कटौती, प्रथमतः कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर से तथा शेष राशि, यदि कोई हो, के संबंध में, भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर से अनुज्ञात की जाएगी। | |
| (ख) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार केवल फ्रांस में कर योग्य होगी, वहां भारत इस आय को कर आधार में शामिल कर सकता है, किन्तु आयकर के उस भाग को आयकर से कटौती के रूप में अनुमति देगा जो फ्रांस से प्राप्त आय के कारण है। |
2.फ्रांस के मामले मेंः
| (क) | भारत में उत्पन्न होने वाले लाभ और अन्य सकारात्मक आय, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य हैं, को फ्रांसीसी कर की गणना के लिए ध्यान में रखा जाता है, जहां ऐसी आय फ्रांस के निवासी द्वारा प्राप्त की जाती है। ऐसी आय से भारतीय कर की कटौती नहीं की जाएगी। लाभार्थी को ऐसी आय पर लगने वाले फ्रांसीसी कर के विरुद्ध कर क्रेडिट का हकदार माना जाएगा। इस तरह का कर क्रेडिट बराबर होगा: |
| (i) | अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 11, 12, 13, अनुच्छेद 14 के पैराग्राफ 5, अनुच्छेद 16 के पैराग्राफ 3, अनुच्छेद 17, अनुच्छेद 18 के पैराग्राफ 1 और 2 तथा अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट आय के मामले में, उन अनुच्छेदों के प्रावधानों के अनुसार भारत में भुगतान किए गए कर की राशि के बराबर होगा। हालांकि, यह ऐसी आय पर लगने वाले फ्रांसीसी कर की राशि से अधिक नहीं होगी; | |
| (ii) | अन्य आय के मामले में, ऐसी आय पर लगने वाले फ्रांसीसी कर की राशि से अधिक नहीं होगी, जिसे इस प्रकार छूट दी गई है। यह प्रावधान अनुच्छेद 19 और अनुच्छेद 20 के पैराग्राफ 4 में निर्दिष्ट पारिश्रमिक पर भी लागू होगा। |
| (ख) | अनुच्छेद 12 और 13 में निर्दिष्ट आय पर उप-पैराग्राफ (क) के आवेदन के संबंध में, जहां इन अनुच्छेदों के प्रावधानों के अनुसार भारत में भुगतान किए गए कर की राशि ऐसी आय के लिए फ्रांसीसी कर की राशि से अधिक है, ऐसी आय प्राप्त करने वाले फ्रांस के निवासी फ्रांसीसी सक्षम प्राधिकारी को अपना मामला प्रस्तुत कर सकते हैं। यदि ऐसा प्रतीत होता है कि ऐसी स्थिति के परिणामस्वरूप कराधान होता है जो शुद्ध आय पर कराधान के साथ तुलनीय नहीं है, तो सक्षम प्राधिकारी भारत में भुगतान किए गए कर की गैर-जमा राशि को उस निवासी द्वारा विदेशी स्रोतों से प्राप्त अन्य आय पर लगाए गए फ्रांसीसी कर से कटौती के रूप में अनुमति दे सकता है। इस उप-पैराग्राफ के प्रावधान वहां लागू नहीं होंगे जहां उप-पैराग्राफ (ग) और (घ) के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर का भुगतान किया जाना माना जाता है। | |
| (ग) | उप-पैराग्राफ (क) (i) में निर्दिष्ट कर क्रेडिट के प्रयोजनों के लिए, "भारत में भुगतान किया गया कर" शब्द में कोई भी राशि शामिल मानी जाएगी जो भारत के कानूनों के तहत भारतीय कर के रूप में देय होती, और इस कन्वेंशन द्वारा प्रदान की गई सीमाओं के भीतर, किसी भी वर्ष के लिए, यदि उस वर्ष के लिए कर से छूट या कटौती प्रदान नहीं की जाती: |
| (i) | आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 10(4), 10(4ख), 10(15)(iv) जिसमें ब्याज शामिल है, धारा 10(6)(viia) जिसमें वेतन शामिल है और धारा 80ठ जिसमें ब्याज और लाभांश शामिल हैं, जहां तक वे इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से लागू थे और उसके बाद से संशोधित नहीं किए गए हैं, या केवल मामूली मामलों में संशोधित किए गए हैं ताकि उनके सामान्य चरित्र को प्रभावित न करें; या | |
| (ii) | कोई अन्य उपबंध जो इस कन्वेंशन के लागू होने के पश्चात अधिनियमित किया जा सकता है, जो कर योग्य आय की गणना में कटौती या कर से छूट या कटौती प्रदान करता है, जिसके लिए संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी भारत के आर्थिक विकास के प्रयोजनों के लिए सहमत होते हैं, यदि उसे उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है जिससे उसका सामान्य स्वरूप प्रभावित नहीं होता है। |
| (घ) | उप-पैराग्राफ (ग) में निर्दिष्ट कर क्रेडिट के प्रयोजनों के लिए, जहां भारत में उत्पन्न होने वाले ब्याज पर वास्तव में लगाया गया भारतीय कर, अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (क) और (ख) के अनुसार भारत द्वारा लगाए जा सकने वाले कर से कम है, तो ऐसे ब्याज पर भारत में भुगतान किए गए कर की राशि को उक्त प्रावधानों में उल्लिखित कर की दरों पर भुगतान किया गया माना जाएगा। | |
| हालाँकि,यदि उपर्युक्त ब्याज पर लागू भारतीय कानून के तहत सामान्य कर दरें पूर्वगामी वाक्य में उल्लिखित दरों से कम हो जाती हैं, तो ये कम दरें उस वाक्य के प्रयोजनों के लिए लागू होंगी। | ||
| (ड़) | उप-पैराग्राफ (क) और (ग) के प्रावधानों के बावजूद, भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा फ्रांस की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किए गए लाभांश को फ्रांसीसी निगम कर से उस सीमा तक छूट दी जाएगी जिस सीमा तक लाभांश को फ्रांसीसी कानून के तहत छूट दी गई होती यदि दोनों कंपनियां फ्रांस की निवासी होतीं। | |
| (च) | फ्रांस के निवासी जो भारत में कर योग्य पूंजी के स्वामी हैं, उन पर फ्रांस में भी ऐसी पूंजी पर कर लगाया जा सकता है। फ्रांसीसी कर की गणना अनुच्छेद 24 के प्रावधानों के अनुसार भारत में भुगतान किए गए कर की राशि के बराबर कर क्रेडिट की अनुमति देकर की जाती है। हालाँकि, ऐसा क्रेडिट ऐसी पूंजी पर लगने वाले फ्रांसीसी कर से अधिक नहीं होगा। |
अनुच्छेद 26
गैर-भेदभाव
1.संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं किया जाएगा, जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन दूसरे संविदाकारी राज्य के नागरिक समान परिस्थितियों में हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।
2.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां करने वाले उस दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधान को किसी एक संविदाकारी राज्य के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं समझा जाएगा, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है।
4.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 10, अनुच्छेद 12 के पैरा 7 या अनुच्छेद 13 के पैरा 8 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए ब्याज, रॉयल्टीज और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के करयोग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे पहले उल्लिखित संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए हों। इसी प्रकार, किसी एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की करयोग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजनार्थ, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए हों।
5.संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के उद्यम, जिसकी पूंजी दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
अनुच्छेद 27
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के कार्यों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह निवासी है। यह मामला उस कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जो कन्वेंशन के अनुरूप कराधान को जन्म देती है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने की दृष्टि से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को हल करने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
5.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी, यदि वे आवश्यक समझें तो, संयुक्त रूप से या अलग-अलग, कन्वेंशन के लागू होने के तरीके को तय कर सकते हैं और विशेष रूप से उन अपेक्षाओं को तय कर सकते हैं जिनका पालन संविदाकारी राज्य के निवासियों को दूसरे संविदाकारी राज्य में कन्वेंशन द्वारा प्रदत्त कर राहत या छूट प्राप्त करने के लिए करना होगा।
अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है, विशेष रूप से, ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो करों के मूल्यांकन या संग्रहण, उनके संबंध में प्रवर्तन या अभियोजन, या उनसे संबंधित अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं, जो कन्वेंशन के अधीन हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करने का; | |
| (ख) | ऐसी सूचना या दस्तावेज प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं हैं; | |
| (ग) | ऐसी सूचना या दस्तावेज प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगा जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा। |
अनुच्छेद 29
राजनयिक एवं वाणिज्य दूत संबंधित गतिविधियाँ
इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के तहत या इस कन्वेंशन के पक्षकारों के बीच हुए समझौते के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।
अनुच्छेद 30
प्रभाव में आने की तिथि
1.प्रत्येक संविदाकारी राज्य दूसरे को इस कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रिया के पूरा होने की सूचना देगा। यह कन्वेंशन इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति की तारीख के बाद दूसरे महीने के पहले दिन को लागू होगा और उसके बाद प्रभावी होगा:
| (क) | भारत में: |
| (i) | कन्वेंशन लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में; | |
| (ii) | पूंजी के संबंध में जो कन्वेंशन लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष के अंतिम दिन को रखी जाती है; |
| (ख) | फ्रांस मेंः |
| (i) | कन्वेंशन लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद जनवरी के पहले दिन को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष या लेखा अवधि में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में; | |
| (ii) | कन्वेंशन लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद किसी भी कैलेंडर वर्ष के पहले दिन को स्वामित्व वाली पूंजी के संबंध में। |
2.आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए 26 मार्च, 1969 को पेरिस में हस्ताक्षरित फ्रांसीसी गणराज्य की सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच समझौता समाप्त हो जाएगा और इसके प्रावधान तब प्रभावी नहीं रहेंगे जब इस कन्वेंशन के संगत प्रावधान प्रभावी हो जाएंगे।
अनुच्छेद 31
समापन
1.यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा। हालाँकि, कोई भी संविदाकारी राज्य, इसके लागू होने की तारीख से पाँच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक माध्यमों से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत में: |
| (i) | उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; | |
| (ii) | पूंजी के संबंध में जो उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन पर आयोजित की जाती है जिसमें समाप्ति की सूचना दी जाती है; |
| (ख) | फ्रांस मेंः |
| (i) | उस कैलेंडर वर्ष के बाद जनवरी के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष या लेखा अवधि में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; | |
| (ii) | उस कैलेंडर वर्ष के बाद के किसी भी कैलेंडर वर्ष के पहले दिन स्वामित्व वाली पूंजी के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
पेरिस में सितम्बर माह की उनतीसवीं तारीख, एक हजार नौ सौ बानवे को हिन्दी, फ्रेंच और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं।
प्रोटोकॉल
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए फ्रांस और भारत के बीच कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करने के समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ता निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमत हुए हैं जो कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग बनेंगे।
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, यह समझा जाता है कि "राजनीतिक उप-विभाजन" शब्द जहां कहीं भी आते हैं, उनका तात्पर्य भारत के राजनीतिक उप-विभाजन से होगा।
2.अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) के पैराग्राफ 1 के संबंध में, यह समझा जाता है कि यदि भारत के यूनाइटेड किंगडम और जर्मनी संघीय गणराज्य के साथ नए कर सम्मेलनों, समझौतों या प्रोटोकॉलों में यह प्रावधान है कि किसी संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने के लाभों पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस स्थायी प्रतिष्ठान के कारण हो या निम्नलिखित के कारण हो:
| (क) | उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उसी या समान प्रकार के माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे जाते हैं; या | |
| (ख) | उस दूसरे राज्य में उसी या समान प्रकार के अन्य व्यावसायिक कार्यकलाप जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से किए जाते हैं, |
तो इस तरह के प्रावधान वर्तमान सम्मेलन में इस प्रकार प्रदान की गई सीमा तक उस तिथि से लागू होंगे जिस तिथि से भारत और यूनाइटेड किंगडम तथा जर्मनी संघीय गणराज्य के बीच उन दो सम्मेलनों, समझौतों या प्रोटोकॉलों में से बाद वाला लागू होता है। यह समझा जाता है कि भारत और यू.के. तथा एफ.आर.जी. के बीच नई संधियों, समझौतों या प्रोटोकॉलों में शामिल प्रावधान ही वर्तमान अभिसमय पर लागू होंगे।
3.अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 1 और 2 के संबंध में, जहां संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से माल या व्यवसाय बेचता है या व्यवसाय करता है, तो उस स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ उद्यम द्वारा प्राप्त कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि केवल उस पारिश्रमिक के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो ऐसी बिक्री या व्यवसाय के लिए स्थायी प्रतिष्ठान की वास्तविक गतिविधि के कारण है। विशेष रूप से, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण या परिसर या सार्वजनिक कार्यों के सर्वेक्षण, आपूर्ति, स्थापना या निर्माण के लिए अनुबंधों के मामले में, जब उद्यम के पास एक स्थायी प्रतिष्ठान होता है, तो ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान का लाभ अनुबंध की कुल राशि के आधार पर निर्धारित नहीं किया जाएगा, बल्कि अनुबंध के केवल उस हिस्से के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जो संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा प्रभावी रूप से किया जाता है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है। अनुबंध के उस भाग से संबंधित लाभ, जो उद्यम के मुख्यालय द्वारा किया जाता है, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा, जिसका उद्यम निवासी है।
4.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 2 के संबंध में, विदेशी व्यापार या ऋण समझौतों के समापन की सुविधा या उन पर हस्ताक्षर करने मात्र के कारण किसी स्थायी प्रतिष्ठान को कोई लाभ नहीं दिया जाएगा।
5.जहां संविदाकारी राज्य का कानून, जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधानों के अनुसार कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय की राशि पर प्रतिबंध लगाता है, जिसे ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करने में कटौती के रूप में अनुमति दी जा सकती है, यह समझा जाता है कि ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करने में, ऐसे कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय के संबंध में कटौती किसी भी मामले में इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख को भारतीय आयकर अधिनियम के तहत स्वीकार्य से कम नहीं होगी।
6.जहां अनुच्छेद 11, 12 या 13 के प्रावधानों के तहत प्रभार्य कर की राशि से अधिक कर स्रोत पर लगाया गया है, वहां कर की अतिरिक्त राशि की वापसी के लिए आवेदन, कर लगाने वाले संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के पास, उस कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद तीन वर्ष की अवधि के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए जिसमें कर लगाया गया है।
7.अनुच्छेद 11 (लाभांश), 12 (ब्याज) और 13 (रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान) के संबंध में, यदि भारत और किसी तीसरे राज्य, जो ओईसीडी का सदस्य है, के बीच 1-9-1989 के बाद हस्ताक्षरित किसी कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल के तहत, भारत लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान पर स्रोत पर अपने कराधान को आय की उक्त मदों पर इस कन्वेंशन में प्रदान की गई गुंजाइश की दर से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित करता है, तो उक्त आय मदों पर उस कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल में प्रदान की गई दर या दायरा भी इस कन्वेंशन के तहत लागू होगा, जो उस तारीख से प्रभावी होगा जिस दिन से वर्तमान कन्वेंशन या संबंधित भारतीय कन्वेंशन, समझौता या प्रोटोकॉल लागू होता है, जो भी बाद में लागू होता है।
8.यह समझा जाता है कि कोई भी राशि जो उन करों के संबंध में किसी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है, उसे अनुच्छेद 12 (ब्याज) के प्रयोजनों के लिए ब्याज के रूप में नहीं माना जाता है और अनुच्छेद 25 (दोहरे कराधान का उन्मूलन) के प्रयोजनों के लिए कर के रूप में नहीं माना जाता है।
9.अनुच्छेद 13 (रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान) के संबंध में, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, फ्रांस में उत्पन्न होने वाली और भारत के निवासी को भुगतान की जाने वाली रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान, फ्रांस में कर योग्य नहीं होंगे।
10.यह समझा जाता है कि यदि भारत कोई उद्ग्रहण लगाता है, जो अनुच्छेद 2 के अंतर्गत आने वाले उद्ग्रहण नहीं है, जैसे कि अनुच्छेद 13 में उल्लिखित भुगतानों पर अनुसंधान और विकास उपकर, और यदि इस कन्वेंशन के तहत किसी कन्वेंशन या समझौते या प्रोटोकॉल के तहत भारत और तीसरे राज्य जो ओईसीडी का सदस्य है, के बीच हस्ताक्षर के बाद, भारत को उद्ग्रहण की दर या दायरे को सीधे या तो पूर्ण रूप से या आंशिक रूप से कम करके, या अप्रत्यक्ष रूप से इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 13 में उल्लिखित भुगतानों पर कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल के तहत अनुमत भारतीय कर की दर या दायरे को कम करके, या तो पूर्ण रूप से या आंशिक रूप से, ऐसे उद्ग्रहण से राहत देनी चाहिए, तो उस तारीख से, जिस दिन से संबंधित भारतीय कन्वेंशन, समझौता या प्रोटोकॉल लागू होता है, उस कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल में प्रदान की गई ऐसी राहत इस कन्वेंशन के तहत भी लागू होगी।
11.जहां तक अनुच्छेद 16 (पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं) का संबंध है, यह समझा जाता है कि इस अनुच्छेद के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी में शीर्ष स्तरीय प्रबंधकीय पद पर अधिकारी के रूप में प्राप्त पारिश्रमिक पर लागू होते हैं, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है। यह स्पष्ट है कि इस अन्य संविदाकारी राज्य के निवासी से प्राप्त पारिश्रमिक के संबंध में अनुच्छेद 16 के पैराग्राफ 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे।
12.अनुच्छेद 26 के पैराग्राफ 1 के अनुप्रयोग के संबंध में, यह समझा जाता है कि कोई व्यक्ति, विधिक व्यक्ति, भागीदारी या संघ जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, वह उन परिस्थितियों में नहीं माना जाएगा जिनमें कोई व्यक्ति, विधिक व्यक्ति, भागीदारी या संघ जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है। यह उन मामलों में भी लागू होगा जहां ऐसे व्यक्ति, कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ, अनुच्छेद 3 (सामान्य परिभाषा) के पैराग्राफ 1.1 को लागू करते हुए, उस संविदाकारी राज्य के नागरिक माने जाते हैं जिसके वे निवासी हैं।
13.अनुच्छेद 25 (दोहरे कराधान का उन्मूलन) के संबंध में, यह समझा जाता है कि उप-पैराग्राफ 2(क)(ii) के प्रयोजनों के लिए, वह आय जो भारत में पूर्णतः या आंशिक रूप से छूट प्राप्त है, उसे भी भारत में कर योग्य आय माना जाएगा।
यह पाथ पेरिस में 29 सितम्बर, 1992 को हिन्दी, फ्रेंच और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में तैयार की गई, तथा सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं।
न्यायिक विश्लेषण
निम्नलिखित मामले कानूनों पर ध्यान दें:
| ■ | देखें अग्रिम निर्णय पी. सं. 13/1995, [1997] 94 टैक्समैन 171 (एएआर - नई दिल्ली) के संबंध में | |
| ■ | भारतीय निवासी करदाता द्वारा फ्रांस में अर्जित आय, दर प्रयोजनों के लिए उसकी कुल आय में शामिल की जा सकती है - तृतीय आईटीओ बनाम एस. के. सेनगुप्ता [1983] 5 आईटीडी 326 (इंदौर - न्यायाधिकरण) | |
| ■ | धारा 40क (5) के प्रावधान उस करदाता-कंपनी पर लागू होते थे जो फ्रांसीसी निवासी थी और जिसका भारत में स्थायी प्रतिष्ठान था और इसे भारत सरकार और फ्रांस के बीच हुए दोहरे कराधान से बचाव समझौते के अनुच्छेद III(3) का उल्लंघन नहीं कहा जा सकता था - Banque National de Paris बनाम आईएसी [1991] 39 आईटीडी 224 (बॉम्बे - न्यायाधिकरण)। | |
| ■ | फ्रांसीसी गणराज्य की सरकार और भारत सरकार के बीच दोहरे कराधान से बचाव के समझौते में किए गए विशिष्ट प्रावधान धारा 44घ में निहित सामान्य प्रावधान पर प्रबल होंगे - Compagnie Francaise D'Etudes Et De Construction बनाम आईएसी [1984] 8 आईटीडी 215 (दिल्ली - न्यायाधिकरण)। | |
| ■ | जहां भारत और फ्रांस के बीच डीटीएए के अनुच्छेद III में यह प्रावधान था कि तकनीकी जानकारी के अधिग्रहण के लिए विचार रॉयल्टी नहीं होगा, बल्कि इसे भारत में कर से मुक्त वाणिज्यिक लाभ माना जाएगा, तकनीकी जानकारी के अधिग्रहण के लिए किश्तों में किया गया एकमुश्त भुगतान, अलग से देय रॉयल्टी शुल्क के अलावा, अनुच्छेद III के मद्देनजर भारत में कर योग्य नहीं था - Graphite Vicarb India Ltd. बनाम आईटीओ [1992] 43 आईटीडी 28 (कलकत्ता - न्यायाधिकरण) (एसबी)। | |
| ■ | जहां भारत सरकार ने आईटीआई, एक सरकारी उपक्रम के माध्यम से, करदाता, एक विदेशी कंपनी के साथ भारत में इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल टेलीफोन स्विचिंग उपकरण के विकास और विनिर्माण के लिए चार अलग-अलग समझौते किए, जिसमें स्थापना का पर्यवेक्षण भी शामिल है और करदाता-कंपनी ने आगे एक भारतीय कंपनी एमसीपीएल के साथ एक समझौता किया, जिसके तहत एमसीपीएल को फ्रांसीसी इंजीनियरों को सहायता सेवाएं प्रदान करनी थीं, जो अक्सर भारत आते थे, करदाता-कंपनी द्वारा किए गए व्यय को दोहरे कराधान परिहार समझौते के अनुच्छेद XVI के मद्देनजर कटौती के रूप में अनुमति दी जानी थी और इसे 50 प्रतिशत तक सीमित करने का कोई कारण नहीं था जैसा कि आईएसी (मूल्यांकन) - डिप्टी सीआईटी बनाम अल्काटेल [1993] 47 आईटीडी 275 (दिल्ली - न्यायाधिकरण) द्वारा किया गया था। | |
| ■ | जहां विदेशी कंपनी ने भारतीय कंपनी के स्वामित्व वाले रिगों पर तकनीकी सेवा प्रदान की, वहां रिगों को विदेशी उद्यम के प्रबंधन के स्थान के रूप में नहीं माना जा सकता है, जिससे यह निष्कर्ष निकाला जा सके कि विदेशी उद्यम ने भारत और फ्रांस के बीच दोहरे कराधान से बचाव समझौते के अनुच्छेद III के अर्थ के भीतर भारत में व्यवसाय किया है - बोल्डर क्रिश्चियन बनाम आईटीओ [1993] 46 आईटीडी 114 (दिल्ली - न्यायाधिकरण)। |
अधिसूचना संख्या में संशोधन एस. ओ. 650 (ई), दिनांक 10-7-2000
जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और फ्रांसीसी गणराज्य के बीच कन्वेंशन, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की एक दूसरे को अधिसूचना दिए जाने के बाद, 1 अगस्त, 1994 को लागू हुआ था।
और जबकि केन्द्रीय सरकार ने आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90, कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1969 का 7) की धारा 24ए और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए निर्देश दिया था कि भारत सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) (विदेशी कर विभाग) की अधिसूचना संख्या जीएसआर 681(ई), दिनांक 7 सितम्बर, 1994 से संलग्न उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
और जबकि उक्त कन्वेंशन के 29 सितंबर, 1992 के प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 7 में यह प्रावधान है कि यदि 1 सितंबर, 1989 के पश्चात् भारत और किसी तीसरे राज्य, जो आर्थिक सहयोग और विकास संगठन का सदस्य है, के बीच संपन्न किसी कन्वेंशन समझौते या प्रोटोकॉल के अंतर्गत भारत को लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान पर स्रोत पर अपने कराधान को उक्त आय मदों पर इस कन्वेंशन में प्रदान की गई दर या दायरे से कम दर या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित करना चाहिए, तो उस तारीख से, जिसको भारत और फ्रांस के बीच कन्वेंशन या संबंधित भारत कन्वेंशन, समझौता या प्रोटोकॉल लागू होता है, जो भी बाद में लागू होता है, उक्त आय मदों पर उस कन्वेंशन, समझौते या प्रोटोकॉल में प्रदान की गई वही दर या दायरा इस कन्वेंशन के अंतर्गत भी लागू होगा;
और जबकि भारत और जर्मनी के बीच कन्वेंशन में, जो 26 अक्टूबर, 1996 को लागू हुआ, और भारत और संयुक्त राज्य अमेरिका के बीच कन्वेंशन में, जो 18 दिसंबर, 1990 को लागू हुआ, जो राज्य आर्थिक सहयोग और विकास संगठन के सदस्य हैं, भारत सरकार ने लाभांश, ब्याज, रॉयल्टीज, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान पर स्रोत पर कराधान को भारत और फ्रांस के बीच आय की उक्त मदों पर कन्वेंशन में प्रदान की गई दर से कम या अधिक प्रतिबंधित दायरे तक सीमित कर दिया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 के तहत प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त अधिसूचना द्वारा अधिसूचित कन्वेंशन में निम्नलिखित संशोधन किए जाएंगे जो भारत और फ्रांस के बीच पूर्वोक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए आवश्यक हैं, अर्थात: -
I. 1 अप्रैल, 1997 से, "लाभांश" से संबंधित अनुच्छेद 11 के मौजूदा पैराग्राफ 2 के लिए, निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"2.हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी एक निवासी है और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी मालिक है, तो लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
ii. 1 अप्रैल, 1995 से, "ब्याज" से संबंधित अनुच्छेद 12 के विद्यमान पैराग्राफ 2 के स्थान पर, निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर इससे अधिक नहीं होगा -
| (क) | किसी बैंक या अन्य वित्तीय संस्था द्वारा जो वास्तविक बैंकिंग या वित्तीय व्यवसाय करती है या किसी बीमा कंपनी द्वारा या किसी उद्यम द्वारा जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से ब्याज देने वाली कंपनी की पूंजी का कम से कम 10 प्रतिशत रखता है, दिए गए या गारंटीकृत ऋणों पर ब्याज की सकल राशि का 10 प्रतिशत; | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में ब्याज की सकल राशि का 15 प्रतिशत।" |
iii. 1 अप्रैल, 1997 से, उपर्युक्त पैराग्राफ II में उल्लिखित "ब्याज" से संबंधित अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2 के स्थान पर, निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, तथा उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"
iv. 1 अप्रैल, 1995 से, "तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस तथा उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान" से संबंधित अनुच्छेद 13 के मौजूदा पैराग्राफ 2 के स्थान पर, निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"2.हालांकि, इस तरह की फीस और भुगतान पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता इन श्रेणियों की आय का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नलिखित से अधिक नहीं होगा -
| (क) | रॉयल्टीज और फीस के मामले में, ऐसी रॉयल्टीज या फीस की कुल राशि का 20 प्रतिशत; और | |
| (ख) | इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 5 में संदर्भित भुगतानों के मामले में, ऐसे भुगतानों की सकल राशि का 10 प्रतिशत। " |
v. 1 अप्रैल, 1997 से, उपर्युक्त पैराग्राफ IV में संदर्भित "तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस तथा उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान" से संबंधित अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 2 के स्थान पर, निम्नलिखित पैराग्राफ पढ़ा जाएगा:
"2.हालांकि, इस तरह की रॉयल्टीज और फीस तथा भुगतान पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता इन श्रेणियों की आय का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ऐसी रॉयल्टीज, फीस और भुगतान की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।"
अधिसूचना संख्या में संशोधन एस. ओ. 2106 (ई), दिनांक 12-8-2009
जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान के बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और फ्रांसीसी गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 के पैरा 1 के अनुसार उक्त कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानून के अंतर्गत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना दिए जाने पर, 1 अगस्त, 1994 को प्रवृत्त हो गया था;
और जबकि उक्त कन्वेंशन को केन्द्रीय सरकार द्वारा आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 के अधीन भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग 2, खंड 3, उपखंड (i) में संख्या सा.का.नि. 681(ई), दिनांक 7 सितम्बर, 1994 द्वारा अधिसूचित किया गया था और अधिसूचना संख्या का.आ. 650(ई), दिनांक 10 जुलाई, 2000 द्वारा संशोधित किया गया था।
और जबकि उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 3 के खंड (क) का उप-खंड (iii) उस संविदाकारी राज्य में कर से छूट प्रदान करता है जिसमें यह उत्पन्न होता है, बशर्ते कि यह किसी अन्य संस्था द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो, जैसा कि समय-समय पर संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच सहमति हो;
और जबकि भारत गणराज्य की सरकार और फ्रांसीसी गणराज्य की सरकार दोनों अब उक्त अभिसमय के अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 3 के खंड (क) में निर्दिष्ट संस्थाओं की सूची में Agence Francaise de Developpement को शामिल करने पर सहमत हो गए हैं;
अतः, अब, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त अधिसूचना में निम्नलिखित संशोधन किया जाएगा, अर्थात्:—
उक्त अधिसूचना में, अनुबंध में, कन्वेंशन के अनुच्छेद 12 में, पैराग्राफ 3 में, खंड (क) में, उप-खंड (ii) के स्थान पर, निम्नलिखित उप-खंड प्रतिस्थापित किया जाएगा, अर्थात्:—
'(ii) भारत के मामले में "भारतीय रिजर्व बैंक" और फ्रांस के मामले में "Banque de France" और "Agence Francaise de Developpement"; या'
2.यह अधिसूचना सरकारी राजपत्र में प्रकाशन की तारीख से लागू होगी।