458 : परिपत्र: सं 458, 16-06-1986 दिनांकित

1505. लाभ और हानि खाते में जमा शेष कंपनी के कंप्यूटिंग राजधानी के लिए रिज़र्व के रूप में इलाज किया जा सकता है?

[लाभ और हानि खाते में जमा शेष एक रिज़र्व के रूप में इलाज किया जा सकता है के रूप में] यह सवाल सीआईटी वी. में सुप्रीम कोर्ट द्वारा माना जाता था सदी स्पॉन्ज. कं Mfg लिमिटेड [&1953] (1) भंडार सुपर मुनाफे कर अधिनियम के तहत के रूप में, एक कंपनी की पूंजी का हिस्सा बनाने के रूप में इलाज किया गया, जिसके तहत व्यापार लाभ कर अधिनियम की अनुसूची के नियम 2 के संदर्भ में 24 आईटीआर 499. उस मामले में कंपनी के रुपये से अधिक की जमा शेष का आयोजन किया. 1 अप्रैल 1946 की स्थिति के अनुसार अपने लाभ और हानि खाते में 5 लाख. निर्णय के लिए सवाल (व्यापार लाभ कर के लिए प्रभार्य लेखा अवधि के पहले दिन था) लाभ और हानि खाते में कहा क्रेडिट शेष एक के रूप में इलाज किया जा सकता है 1 अप्रैल 1946 की स्थिति के अनुसार कंपनी की पूंजी कंप्यूटिंग में था रिजर्व.सुप्रीम कोर्ट राशि एक रिज़र्व के रूप में नहीं माना जा सकता है कि आयोजन किया. यह देखा गया:

"महत्वपूर्ण तिथि, राशि है जो 1 अप्रैल 1946, में .... अपेक्षित प्राधिकरण के पास कोई शरीर के लिए एक 'रिजर्व' उस तारीख पर उसके निपटान या गंतव्य के ढंग संकेत दिया था नहीं कहा जा सकता. यह वितरण के लिए उपलब्ध है और 'रिजर्व' के रूप में निर्धारित नहीं थे जो अवितरित लाभ का एक जन के रूप में, 1 अप्रैल को बना रहा ....रिजर्व एक सामान्य आरक्षित या एक विशिष्ट आरक्षित हो सकता है, लेकिन यह या तो एक या अन्य तरह के एक आरक्षित था कि क्या दिखाने के लिए एक स्पष्ट संकेत नहीं होना चाहिए. यह अवितरित लाभ का एक जन गठित तथ्य यह है कि ..... स्वचालित रूप से यह एक आरक्षित नहीं कर सकता .....इस प्रकार, लाभ निकम्मा और विशेष रूप से महत्वपूर्ण तारीख रिजर्व का गठन नहीं किया था पर किसी भी उद्देश्य के लिए अलग सेट नहीं झूठ बोल रही है ...... "

यह निर्णय भी सुपर लाभ कर अधिनियम, 1963 को दूसरी अनुसूची के प्रावधानों के संदर्भ में शब्द "रिजर्व" के अर्थ की व्याख्या करने के लिए लागू है.

इस संबंध में, यह लेखा के सिद्धांतों के अनुसार, रिजर्व किसी भी दायित्व, आकस्मिकता, प्रतिबद्धता या कमी को पूरा करने के लिए तैयार नहीं हैं, जो मात्रा में किया जा रहा है, मुनाफे और अतीत में अर्जित किया गया है जो अन्य अधिशेष से विनियोग के होते हैं कि उल्लेख किया जा सकता है संतुलन पत्र की तारीख में के रूप में ही जाना जाता आस्तियों के मूल्य में. एक रिजर्व बनाने की सामान्य वस्तुओं, वित्तीय स्थिरता को बढ़ावा देने के लाभांश equalizing, कीमतों में वृद्धि पर भविष्य के विस्तार के लिए और संपत्ति के प्रतिस्थापन के लिए उपलब्ध कराने, समृद्धि के वर्षों में जरूरत से ज्यादा उच्च लाभांश की घोषणा से परहेज करने के लिए अजीब संभव घाटा पूरा करने के लिए एक प्रावधान बनाने के लिए कर रहे हैं कंपनी के परिचालन के चरित्र, ऋण (डिबेंचर) या प्रतिदेय तरजीही शेयरों को कम करने या भविष्य के कराधान के लिए बचत निवारक.

परिपत्र: 1963 (प्रासंगिक अर्क) का नंबर 1 डी (SPT), 28-10-1963 दिनांकित.