219 : परिपत्र सं. 219, 30-05-1977 दिनांकित

1456. सही फर्म की संपत्ति में साझा करने के लिए है, जो साथी के मामले में जिससे उत्पन्न होने वाले उपहार की कीमत के निर्धारण की विधि - भागीदारों के बीच लाभ बंटवारे अनुपात का पुनर्निर्माण

[उपहार कर (द्वितीय संशोधन) नियम, 1976 के द्वारा संशोधित] (4) उपहार कर नियमों के नियम 10 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, 1958, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड एतद्द्वारा प्रत्यक्ष कि एक का मूल्य संपत्ति साझा करने के अधिकार के बिना फर्म के लाभ का हिस्सा साथी की सही इस परिपत्र के अनुबंध में निर्दिष्ट तरीके से गणना की जाएगी.

परिपत्र: सं 219 [एफ सं 333/1/76-GT], 30-5-1977 दिनांकित.

उपभवन - स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट

[यहाँ मुद्रित नहीं. 20-7-1977 (पूर्व) दिनांक अधिसूचना संख्या 301, के रूप में दी अनुबंध ही है]

न्यायिक विश्लेषण

में लागू - ऊपर परिपत्र अल्ताफ वी. Isani वी. में लागू किया गया था तीसरा जीटीओ (1987) 22 आईटीडी 178 (Bom.-ट्राई बी.).ट्रिब्यूनल ने कहा:

"... एक फर्म के लाभ को साझा करने के लिए एक साथी के अधिकार के मूल्यांकन के मामले में सीबीडीटी 30 मई 1977 दिनांकित, सर्कुलर नंबर 219 में निर्देश जारी किए हैं. यह पांच साल या उससे अधिक के लिए अस्तित्व में किया गया है जो व्यवसाय या पेशे के एक मामले में, इस तरह के औसत वार्षिक आय तुरंत जो वैल्यूएशन संबंधित करने की तारीख से ठीक पहले पांच लेखा वर्षों की औसत होगी कि निर्देशन. इसलिए हम जीटीओ पहला कदम है और गैर दर्ज के लिए आवश्यक समायोजन करना चाहिए, के रूप में संभव है और स्वीकार्य है, जो भी ध्यान में तुरंत पिछले चार या पांच साल में 'कंपनियों का मूल्यांकन आय लेने सुपर मुनाफा तय करेगा कि प्रत्यक्ष मन में बोर्ड के परिपत्र असर वस्तुओं (क्रेडिट और डेबिट और पूंजीगत लाभ दोनों),. "(पी. 185)

में समझाया - ऊपर अधिसूचना CGT वी. में विस्तार से बताया गया था राधाकृष्णन नायर [1997] 223 आईटीआर 477 (Ker.), इस प्रकार है:

"हम अधिसूचना ही ट्रिब्यूनल में एक ही अधिसूचना समझ में आ गया है, जिसमें स्थिति में दिशा pinpointing में आंतरिक सामग्री देख रही है. अधिसूचना अपने आप में उपलब्ध है के रूप में केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के दिशा निम्न प्रभाव है:

"केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड एतद्द्वारा संपत्ति साझा करने के अधिकार के बिना फर्म के शेयर लाभ के लिए एक साथी के अधिकार का मूल्य इस परिपत्र के अनुबंध में निर्दिष्ट तरीके से गणना की जाएगी कि निर्देशन.

यह एक ही बार में स्पष्ट अधिसूचना के आवेदन के दायरे से ऊपर देखा के रूप में दिशा की प्रकृति में पर्याप्त निर्दिष्ट किया जाता है कि होगा.

इसलिए अलग ही सीधे उसमें विनिर्दिष्ट स्थितियों के लिए गुंजाइश है और अधिसूचना के लागू बाहर बनाता अधिसूचना की भाषा बहां समर्थन में किसी भी कारण के बिना एक एकान्त असहमति का नोट लेने ट्रिब्यूनल के दृष्टिकोण की स्थिरता, से. . . . "(पी. 479)

में समझाया - ऊपर परिपत्र और अधिसूचना पर प्रतिकूल श्रीमती में टिप्पणी कर रहे थे निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ Aced [1996] 58 आईटीडी 536 (Coch.), वी. Nalinibai वी. सराफ:

"14. हम परिपत्र और उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों के तहत जारी अधिसूचना के माध्यम से चले गए हैं. वे फर्म की संपत्ति साझा करने के अधिकार के बिना एक फर्म के लाभ का हिस्सा ही एक अधिकार है जो एक साथी के मामले में सद्भावना के मूल्यांकन की विधा की बात. ऐसी स्थिति तत्काल मामले में ही नहीं उठता. इसके अलावा, सद्भावना फर्म के एक परिसंपत्ति जा रहा है, या नहीं, साथी साझेदारी विलेख के मामले में सद्भावना में एक शेयर दिया जाता है, सद्भावना में एक साझा करने का अधिकार उसे इनकार नहीं किया जा सकता है और सद्भावना अपने हित में करने के लिए पर गुजरता जीवित भागीदारी है. इस हद तक में परिपत्र और अधिसूचना अब तक यह साथी फर्म की संपत्ति में हिस्सा पाने का अधिकार नहीं है कि धारण के रूप में (गंगाधर बनर्जी एंड कं वी. सीआईटी में सुप्रीम कोर्ट के अनुपात के विपरीत चलता हैपी.) लिमिटेड (1965) 57 आईटीआर 176. इसके अलावा, परिपत्र और अधिसूचना ((निर्धारणीय आय माना जाना चाहिए, जो मामले में) आय कर के लिए मूल्यांकन किया है जो एक फर्म और आयकर का मूल्यांकन नहीं है जो एक कंपनी के बीच एक अंतर है, जो मामले में पुस्तक लाभ ) से लिया जाना चाहिए. हम इस तरह के एक वर्गीकरण के पीछे तर्क समझ में नहीं आती. इन सभी कारणों के लिए, हम परिपत्र के आधार पर राजस्व के तर्क को अस्वीकार. निर्धारणीय आय वाणिज्यिक मुनाफा आयकर अधिनियम की deeming प्रावधान सहित कई मोर्चों पर disallowances, कटौतियों और परिवर्धन के अधीन किया जाएगा, क्योंकि फर्म की कमाई की क्षमता का पता लगाने के लिए एक कसौटी नहीं है. . . . "(पीपी 549-550).