1/2004 : परिपत्र: सं 1/2004, 05-02-2004 दिनांकित

परिपत्र / आयकर अधिनियम

आयकर अधिनियम की धारा 9, 1961 - आय भारत में एकत्रित होने या उठता समझा - भारत में बिजनेस प्रोसेस आउटसोर्सिंग इकाइयों का कराधान

परिपत्र सं. 1/2004, 2004/02/01 दिनांक

एक अनिवासी या एक विदेशी कंपनी, दोहरे कराधान से बचाव करार के अनुच्छेद 5 के तहत या आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 9 के तहत भारत में एक स्थायी प्रतिष्ठान या व्यापार संबंध होने के रूप में व्यवहार किया जाता है, तो कहा अनिवासी या विदेशी कंपनी के एक शाखा के माध्यम से भारत में कारोबार करता, आदतन अनुबंध समाप्त करने के लिए एक अधिकार व्यायाम, या नियमित रूप से माल या माल बचाता है, या आदतन पर, भारत में आदेश सुरक्षित करता है जो आदि, या (एक स्वतंत्र एजेंट के अलावा अन्य) के एक एजेंट के माध्यम से बिक्री कार्यालय अनिवासी प्रिंसिपल की ओर से. ऐसे एक मामले में, भारत में किए गए व्यावसायिक गतिविधियों के कारण अनिवासी या विदेशी कंपनी के मुनाफे में आयकर अधिनियम, 1961 के तहत कर योग्य हो जाता है.

प्र.20. पिछले दशक के दौरान या तो भारत के लिए गैर निवासियों या विदेशी कंपनियों द्वारा व्यापार प्रक्रियाओं की आउटसोर्सिंग की एक स्थिर वृद्धि देखी जा रही है आईटी समर्थित भारत में संस्थाओं. ऐसी संस्थाओं शाखाओं या विदेशी उद्यम या एक स्वतंत्र भारतीय उद्यम की जुड़ी चिंताओं या तो कर रहे हैं. उनकी गतिविधियों की सीमा होती है वस्तुओं की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान के लिए आदेश और जवाब देने की बिक्री की मात्र खरीद से संबंधित प्रश्नों, आदि सॉफ्टवेयर रखरखाव सेवा, ऋण वसूली सेवा, सॉफ्टवेयर विकास सेवा, क्रेडिट कार्ड / मोबाइल टेलीफोन से संबंधित सेवा जैसी सेवाओं का प्रावधान ही करने के लिए कुछ मामलों में अनिवासी उद्यम के राजस्व सृजन गतिविधियों की पूरी या बड़ा हिस्सा भारत में बीपीओ (बिजनेस प्रोसेस आउटसोर्सिंग) इकाई द्वारा किया जाता है. एक अनिवासी उद्यम की वैश्विक मुनाफे इन विभिन्न परिस्थितियों में भारत में बीपीओ इकाई की गतिविधियों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा रहा है किस हद तक, बोर्ड में विचाराधीन किया गया है.

(3) तरीके और मुनाफे के इस तरह के रोपण की हद तक जाहिर प्रत्येक मामले और बीपीओ इकाई द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की प्रकृति के तथ्यों पर निर्भर करेगा, और एक ही लागू संधि और घरेलू कानून के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित किया जाना है. बोर्ड के एक मामले में विनिर्माण और माल या माल या भारत के बाहर सेवाओं के प्रावधान की बिक्री पर ले जाने के एक अनिवासी,,. ठेके के समापन और आदेश की खरीद उसके आनुषंगिक गतिविधियों अर्थात के कुछ आउटसोर्सिंग जहां उस दृश्य की, हालांकि, है इस तरह के ठेके के समापन के लिए निर्धारित करने के लिए मुश्किल और कारण है जो तब तुच्छ लाभ अनिवासी प्रिंसिपल की एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन किया जो भारत में एक आईटी सक्षम इकाई, को (जो कोर गतिविधियों विदेशों पर ले जाने के लिए सक्षम) स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उपर्युक्त सेवाओं के संबंध में आरोप लगाया कीमत एक हाथ की दूरी / उचित बाजार मूल्य है, तो या इस तरह के आदेश की खरीद, भारत में कर योग्य स्थायी स्थापना की आय में एम्बेड करने के लिए विचार किया जा सकता है.ऐसी स्थिति में, इसलिए, कोई आय अलग से एकत्रित होने या उठता या एकत्रित होने या भारत में अनिवासी प्राचार्य को पैदा करने के लिए समझा जाएगा.

(4) भारत में एक आईटी समर्थित संस्था द्वारा इस तरह की सेवाओं का एक उदाहरण एक विदेशी कंपनी विदेश में कंप्यूटर के निर्माण और भी विदेश में ग्राहकों के लिए इस तरह के कंप्यूटर की बिक्री, संलग्न या के साथ अनुबंध से आदेश की खरीद या समाप्त करने के लिए भारत में एक कॉल सेंटर को सेट जहां एक भी मामला हो सकता है विदेश में और भी ग्राहकों को टेलीफोन पर प्रश्नों से संबंधित बिक्री जवाब देने के लिए. ऐसे एक मामले में, कोई आय अर्जित करते हैं या उठता है या अलग कॉल सेंटर की आय से अर्जित किए जाने या भारत में अनिवासी को पैदा करने के लिए समझा जाएगा. इसी तरह, जहां भारत प्रासंगिक जानकारी का प्रसार और बीमा को स्वीकार करने, मौजूदा नीति की नई बीमा पॉलिसी या संशोधन के अधिग्रहण के संबंध में भारत के बाहर ग्राहकों से कॉल करने के लिए भाग लेने के लिए भारत में एक कॉल सेंटर में नियुक्त करता है या सेट अप के अलावा अन्य देशों में जोखिम का बीमा करने के लिए एक विदेशी बीमा कंपनी ग्राहकों से प्रस्ताव, वास्तविक नीति जारी करने के साथ ही प्रीमियम का संग्रह विदेशी बीमा कंपनी द्वारा भारत से बाहर किया जाता है, जबकि अनिवासी का कोई लाभ अलावा कॉल सेंटर की आय से, भारत में कर योग्य होगी अगर भुगतान प्रभार अपनी सेवाओं के लिए कॉल सेंटर के लिए हाथ की दूरी / उचित बाजार मूल्य पर कर रहे हैं. इस तरह की सेवाओं का एक अन्य उदाहरण एक विदेशी क्रेडिट कार्ड कंपनी ने एक नई अधिग्रहण करने की मांग भारत से बाहर ग्राहकों से कॉल करने के लिए भाग लेने के लिए भारत में एक कॉल सेंटर में नियुक्त करता है या सेट अप जो भारत के अलावा अन्य देशों में रहने वाले ग्राहकों को क्रेडिट कार्ड जारी करने के मामले में हो सकता है क्रेडिट कार्ड, प्रासंगिक जानकारी का प्रसार और वास्तविक कार्ड जारी करने, जबकि आरोपों के कार्ड और संग्रह का वितरण शुल्क विदेशी क्रेडिट कार्ड कंपनी द्वारा भारत से बाहर किया, और किया जा रहा है, ग्राहक से एक क्रेडिट कार्ड जारी करने के लिए अनुरोध को स्वीकार अपनी सेवाओं के लिए भारतीय कॉल सेंटर के लिए हाथ की दूरी / उचित बाजार मूल्य पर कर रहे हैं भुगतान किया.

प्र.5. दूसरी ओर, जहां एक अनिवासी या एक विदेशी कंपनी के इस तरह के एक ट्रैवल एजेंट, सॉफ्टवेयर डेवलपर, सॉफ्टवेयर रखरखाव की सेवाओं के रूप में, भारत में एक आईटी समर्थित संस्था के लिए पूरे या अपने मूल राजस्व सृजन व्यावसायिक गतिविधियों का हिस्सा आउटसोर्सिंग, निवेश सलाहकार, आदि ऋण वसूली सेवा,, और भारत में आईटी समर्थित इकाई सीधे विदेश में ग्राहकों के लिए या अनिवासी प्रिंसिपल, अनिवासी या विदेशी द्वारा प्राप्त मुनाफे का काफी भाग के माध्यम से या तो सेवाओं renders विदेश में अपने ग्राहकों से कंपनी निश्चित रूप से भारत में आईटी समर्थित इकाई द्वारा निष्पादित की गतिविधियों के कारण होगा. ऐसी संस्था भारत में अनिवासी या विदेशी कंपनी की एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन किया है, ऐसे जिम्मेदार ठहराया मुनाफा प्रासंगिक कर संधि के प्रावधानों के अनुसार आयकर अधिनियम, 1961 के तहत कर योग्य होगा.

एनएन