​सेवानिवृत्ति लाभ

उपहार

एक नियोक्ता एक ऐसे कर्मचारी को ग्रेच्युटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है जिसने लगातार 5 साल की सेवा पूरी कर ली है और नियोक्ता के साथ उसका रोजगार सेवानिवृत्ति, इस्तीफे या अधिवर्षिता के कारण समाप्त हो जाता है। हालांकि, कर्मचारी की मृत्यु या अक्षमता के मामले में, नियोक्ता ग्रेच्युटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है, भले ही कर्मचारी ने 5 साल की सेवा पूरी नहीं की हो। ग्रेच्युटी की करदेयता निम्नानुसार होगी:

विवरण	कर लग सकना
सेवा के दौरान प्राप्त ग्रेच्युटी	पूर्णतः करयोग्य
सेवानिवृत्ति के समय मिलने वाली ग्रेच्युटी
सरकारी कर्मचारियों द्वारा प्राप्त ग्रेच्युटी (वैधानिक निगमों के कर्मचारियों को छोड़कर)	पूर्णतः छूट
ग्रेच्युटी अधिनियम, 1972 (सरकारी कर्मचारियों के अलावा) के अंतर्गत आने वाले अन्य कर्मचारियों द्वारा प्राप्त मृत्यु-सह-सेवानिवृत्ति ग्रेच्युटी (कुछ शर्तों के अधीन)।	निम्नलिखित में से कम से कम राशि कर से मुक्त है: 1. (*15/26) X अंतिम आहरित वेतन** X सेवा का पूरा वर्ष या उसका भाग 6 महीने से अधिक 2. रु. 20,00,000 3. ग्रेच्युटी वास्तव में प्राप्त हुई। *मौसमी प्रतिष्ठान के कर्मचारी के मामले में 7 दिन। ** वेतन = डीए सहित अंतिम आहरित वेतन लेकिन किसी भी बोनस, कमीशन, एचआरए, ओवरटाइम और किसी भी अन्य भत्ते, लाभ या अनुलाभ को छोड़कर।
अन्य कर्मचारियों द्वारा प्राप्त मृत्यु-सह-सेवानिवृत्ति ग्रेच्युटी जो ग्रेच्युटी अधिनियम, 1972 (सरकारी कर्मचारियों के अलावा) के तहत कवर नहीं हैं (कुछ शर्तों के अधीन)।	निम्नलिखित में से कम से कम राशि कर से मुक्त है: 1. आधे महीने का औसत वेतन* X सेवा के पूर्ण वर्ष 2. रु. 20,00,000 3. ग्रेच्युटी वास्तव में प्राप्त हुई। *औसत वेतन = सेवानिवृत्ति के महीने से ठीक पहले पिछले 10 महीनों का औसत वेतन ** वेतन = मूल वेतन + महंगाई भत्ता (हद तक यह सेवानिवृत्ति लाभ का हिस्सा बनता है) + टर्नओवर-आधारित कमीशन

पेंशन

पेंशन पिछले सेवाओं के लिए पुरस्कार के रूप में कर्मचारी की सेवानिवृत्ति/मृत्यु के बाद नियोक्ता द्वारा किया गया भुगतान है। पेंशन दो प्रकार की होती है :-

  एक। कम्यूटेड पेंशन - पेंशन के कम्यूटेशन का अर्थ है किसी कर्मचारी को मासिक पेंशन के एक हिस्से के समर्पण के बदले एकमुश्त राशि का तत्काल भुगतान।

  बी। बिना कम्यूटड पेंशन - जब पेंशन का भुगतान समय-समय पर किया जाता है, तो इसे बिना कम्यूटड पेंशन कहा जाता है।

पेंशन का कर उपचार निम्नानुसार होगा:

विवरण	कर लग सकना
अनकम्युटेड पेंशन	पूर्णतः करयोग्य. हालाँकि, विकलांग सशस्त्र बल कर्मियों को देय विकलांगता पेंशन को कर से छूट दी जाएगी।
पारिवारिक पेंशन	पारिवारिक पेंशन का 33.33%, अधिकतम रु . 15,000 को कर से छूट मिलेगी. हालाँकि, सशस्त्र बलों के परिवार के सदस्यों को मिलने वाली पारिवारिक पेंशन कर से पूरी तरह मुक्त होगी।
केंद्र सरकार, राज्य सरकार, स्थानीय प्राधिकरण कर्मचारियों और वैधानिक निगम के कर्मचारी द्वारा प्राप्त परिवर्तित पेंशन	पूर्णतः छूट
अन्य कर्मचारियों द्वारा प्राप्त परिवर्तित पेंशन जो ग्रेच्युटी भी प्राप्त करते हैं	रूपांतरित पेंशन के पूर्ण मूल्य का 1/3 भाग कर से मुक्त होगा
अन्य कर्मचारियों द्वारा प्राप्त परिवर्तित पेंशन जिन्हें कोई ग्रेच्युटी नहीं मिलती है	रूपांतरित पेंशन के पूर्ण मूल्य का 1/2 भाग कर से मुक्त होगा

नकदीकरण छोड़े

प्रत्येक संस्था कर्मचारियों को छुट्टियाँ प्रदान करती है, जिसका लाभ वे आपातकालीन स्थितियों में या छुट्टियों के लिए उठा सकते हैं। यदि उनके द्वारा इन छुट्टियों का लाभ नहीं उठाया जाता है, तो नियोक्ता के सेवा नियमों के अनुसार, वे समाप्त हो सकती हैं या वर्ष के अंत में भुना ली जाती हैं या अगले वर्ष के लिए आगे बढ़ा दी जाती हैं। किसी कर्मचारी के खाते में जमा संचित छुट्टियाँ कर्मचारी द्वारा रोजगार के कार्यकाल के दौरान प्राप्त की जा सकती हैं या सेवानिवृत्ति या इस्तीफे के समय भुनाई जा सकती हैं। जब मौद्रिक प्रतिफल के बदले में पत्तियां समर्पित की जाती हैं, तो इसे 'अवकाश नकदीकरण' के रूप में जाना जाता है। अवकाश नकदीकरण की करदेयता निम्नानुसार होगी:

विवरण	कर लग सकना
सेवा अवधि के दौरान प्राप्त किया गया	पूर्णतः करयोग्य
कर्मचारी की मृत्यु पर प्राप्त	पूर्णतः छूट
सेवानिवृत्ति पर प्राप्त, चाहे सेवानिवृत्ति पर या अन्यथा
सरकारी कर्मचारियों की सेवानिवृत्ति के समय अप्रयुक्त अर्जित अवकाश का नकदीकरण	पूर्णतः छूट
अन्य कर्मचारियों (सरकारी कर्मचारी नहीं होने पर) की सेवानिवृत्ति के समय अप्रयुक्त अर्जित अवकाश का नकदीकरण	निम्नलिखित में से कम से कम को कर से छूट दी जाएगी:   क) वास्तव में प्राप्त राशि   ख) अप्रयुक्त अर्जित अवकाश* X औसत मासिक वेतन   ग) 10 महीने का औसत वेतन**   घ) रु . 25,00,000 *अप्रयुक्त अर्जित अवकाश की गणना करते समय, अर्जित अवकाश की पात्रता वर्तमान नियोक्ता को प्रदान की गई सेवा के प्रत्येक वर्ष के लिए 30 दिनों से अधिक नहीं हो सकती है। **औसत वेतन = सेवानिवृत्ति से ठीक पहले पिछले 10 महीनों का औसत वेतन*** ***वेतन = मूल वेतन + महंगाई भत्ता (हद तक यह सेवानिवृत्ति लाभ का हिस्सा बनता है) + टर्नओवर-आधारित कमीशन

स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति योजना

स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति एक प्रारंभिक सेवानिवृत्ति विकल्प है जो नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारियों को सेवानिवृत्ति की निर्धारित आयु से पहले सेवानिवृत्ति लेने के लिए दिया जाता है। सेवानिवृत्त कर्मचारियों के लिए सामाजिक सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए, नियोक्ता अपने कर्मचारियों को 'स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति मुआवजा' प्रदान करते हैं। ऐसा मुआवज़ा कर्मचारियों के लिए वेतन के बदले लाभ के रूप में करयोग्य है। हालाँकि, धारा 10(10ग) के तहत निम्नलिखित में से कम सीमा तक छूट की अनुमति है:

  क. मुआवज़ा प्राप्त हुआ; या

  ख. रु . 500,000.

छूट निम्नलिखित शर्तों के अधीन दी गई है:-

  क. स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति मुआवजे का भुगतान नियोक्ता की निर्दिष्ट श्रेणी द्वारा किया जाता है।

  ख. कर्मचारियों की मौजूदा ताकत में समग्र कमी लाने के लिए योजना तैयार की जानी चाहिए।

  ग. कर्मचारी ने 10 वर्ष की सेवा पूरी कर ली हो या 40 वर्ष की आयु पूरी कर ली हो। (यह शर्त सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के कर्मचारियों के मामले में लागू नहीं है)।

  घ. स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति के कारण हुई रिक्ति को किसी अन्य नई भर्ती द्वारा दोबारा नहीं भरा जाता है। इसके अलावा, सेवानिवृत्त कर्मचारी को किसी अन्य कंपनी या उसी प्रबंधन की कंपनी में नियोजित नहीं किया जाना चाहिए।

  ड़. कर्मचारी ने अतीत में स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति मुआवजे के संबंध में किसी कर छूट का लाभ नहीं उठाया है।

  च. मुआवज़े की राशि सेवा के प्रत्येक पूर्ण वर्ष के लिए 3 महीने के वेतन या ऐसी सेवानिवृत्ति से पहले छोड़ी गई रोजगार की शेष अवधि के लिए वेतन से अधिक नहीं होनी चाहिए। इस उद्देश्य के लिए 'वेतन' अंतिम आहरित मूल वेतन, महंगाई भत्ता (यदि सेवानिवृत्ति लाभ की गणना के लिए वेतन का हिस्सा है), और कर्मचारी को भुगतान किया गया कमीशन का योग होगा।

  छ. यह योजना किसी कंपनी या सहकारी समिति के निदेशकों को छोड़कर किसी कंपनी के श्रमिकों और अधिकारियों सहित सभी कर्मचारियों पर लागू होनी चाहिए।

  ज. कर्मचारी को ऐसे मुआवजे के संबंध में धारा 89 के तहत राहत का दावा नहीं करना चाहिए।

छँटनी मुआवजा

औद्योगिक विवाद अधिनियम, 1947, या किसी अन्य कानून के तहत अपने रोजगार की समाप्ति के लिए एक श्रमिक द्वारा प्राप्त छंटनी मुआवजा कर से मुक्त है। रुपये तक. 5,00,000. छंटनी मुआवजे की करदेयता इस प्रकार है:

विवरण	कर लग सकना
केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित योजना के तहत मुआवजे का भुगतान	पूर्णतः छूट
घाटे के कारण उपक्रम बंद होने पर मुआवजे का भुगतान	निम्नलिखित में से कम को छूट दी गई है:   क. रु . 5,00,000.   ख. छंटनी मुआवजा वास्तव में प्राप्त हुआ।   ग. औसत वेतन * 15/26 * निरंतर सेवा का पूरा वर्ष या उसका कोई भाग 6 महीने से अधिक।
नियोक्ता के नियंत्रण से परे किसी अन्य कारण से उपक्रम के बंद होने पर मुआवजे का भुगतान	निम्नलिखित में से कम को छूट दी गई है:   क. रु . 5,00,000.   ख. छंटनी मुआवजा वास्तव में प्राप्त हुआ।   ग. तीन महीने का औसत वेतन.

भविष्य निधि

कर्मचारी भविष्य निधि ( ईपीएफ ) एक सेवानिवृत्ति लाभ योजना है जो वेतनभोगी कर्मचारियों के लिए उपलब्ध है। ईपीएफ में योगदान कर्मचारी और नियोक्ता दोनों द्वारा किया जाता है। कुछ परिस्थितियों को छोड़कर ईपीएफ खाते से योगदान, कमाई और निकासी पर कर से छूट है।

विभिन्न भविष्य निधियों में किए गए योगदान और भुगतान के संबंध में कर उपचार को नीचे दी गई तालिका में संक्षेपित किया गया है:

के इलाज	मान्यता प्राप्त भविष्य निधि ( आरपीएफ )	वैधानिक भविष्य निधि (एसपीएफ़)	गैर-मान्यताप्राप्त भविष्य निधि ( यूपीएफ )
नियोक्ता का योगदान	मूल वेतन + डीए का 12% तक का योगदान कर से मुक्त है। हालाँकि, यह निम्नलिखित दो परिदृश्यों में कर योग्य होगा: क. 12% से ऊपर कोई भी योगदान; ख. रुपये 7 ,50,000â से ऊपर कोई भी योगदान । ‹ [1] .	-	करयोग्य नहीं
कर्मचारी का योगदान	धारा 80ग के तहत कटौती के लिए पात्र	धारा 80ग के तहत कटौती के लिए पात्र	धारा 80ग के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं
पीएफ पर मिलने वाला ब्याज	कर से छूट. हालाँकि, यह निम्नलिखित दो परिदृश्यों में कर योग्य होगा:   क. अधिसूचित दर से अधिक ब्याज;   ख. रुपये से ऊपर कर्मचारी के योगदान से संबंधित ब्याज. 5 लाख, यदि नियोक्ता द्वारा कोई योगदान नहीं किया जाता है;   ग. रुपये से ऊपर कर्मचारी के योगदान से संबंधित ब्याज. 2.5 लाख, यदि नियोक्ता ने भी फंड में योगदान दिया है।	कर से छूट. हालाँकि, यह निम्नलिखित परिदृश्यों में कर योग्य होगा:   क. रुपये से ऊपर कर्मचारी के योगदान से संबंधित ब्याज. 5 लाख, यदि नियोक्ता द्वारा कोई योगदान नहीं किया जाता है;   ख. 2.5 लाख, रुपये से ऊपर कर्मचारी के योगदान से संबंधित ब्याज यदि नियोक्ता ने भी फंड में योगदान दिया है।	संचयन के समय कर योग्य नहीं
5 वर्ष के बाद निकासी	कर से छूट	कर से छूट	निम्नलिखित का कुल करयोग्य होगा:   क. नियोक्ता का योगदान;   ख. नियोक्ता के योगदान पर ब्याज; और   ग. कर्मचारी के अंशदान पर ब्याज
5 वर्ष से पहले निकासी	कुल आय की गणना ऐसे की जाती है जैसे कि फंड को शुरू से ही मान्यता नहीं दी गई हो।	मुक्त करें	निम्नलिखित का कुल करयोग्य होगा:   क. नियोक्ता का योगदान;   ख. नियोक्ता के योगदान पर ब्याज; और   ग. कर्मचारी के अंशदान पर ब्याज

राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (एनपीएस)

पीएफआरडीए ) द्वारा प्रशासित और विनियमित है। एनपीएस के तहत, व्यक्तिगत बचत को एक पेंशन फंड में जमा किया जाता है, जिसे पीएफआरडीए -विनियमित पेशेवर फंड प्रबंधकों द्वारा अनुमोदित निवेश दिशानिर्देशों के अनुसार सरकारी बांड, बिल, कॉर्पोरेट डिबेंचर और शेयरों वाले विविध पोर्टफोलियो में निवेश किया जाता है। किए गए निवेश पर अर्जित रिटर्न के आधार पर, ये योगदान वर्षों में बढ़ेगा और जमा होगा।

एनपीएस में किए गए योगदान, रिटर्न का संचय और एनपीएस से निकाली गई राशि का कर उपचार इस प्रकार है:

विवरण	कर लग सकना
एनपीएस में योगदान	...
(क) एनपीएस में कर्मचारियों का योगदान	वेतन के 10% तक की कटौती और रुपये की अतिरिक्त कटौती की अनुमति है । 50,000.
(ख) एनपीएस में नियोक्ता का योगदान	तक की कटौती की अनुमति है:   •  केंद्र सरकार या राज्य सरकार के कर्मचारियों के मामले में वेतन का 14%;   •  अन्य कर्मचारियों के मामले में वेतन का 10%।
(ग) कोई अन्य व्यक्ति जो कर्मचारी नहीं है	सकल कुल आय का 20% तक कटौती की अनुमति है और साथ ही 50,000रुपये की अतिरिक्त कटौती भी की जाती है ।.
संचय
कॉर्पस राशि पर वार्षिक रिटर्न	शुल्क माफ़.
निकासी
(क) आंशिक निकासी	ग्राहक एक कर्मचारी है, जिसे एनपीएस में कर्मचारी द्वारा किए गए योगदान पर 25% की सीमा तक छूट मिलती है।
(ख) खाता बंद करने या योजना से बाहर निकलने के समय अंतिम निकासी	ग्राहक के एनपीएस खाते में उपलब्ध कुल राशि का 60% तक छूट।
(ग) ग्राहक की मृत्यु पर नामांकित व्यक्ति को प्राप्त राशि	पूरी तरह छूट
पेंशन आय	.
एनपीएस या वार्षिकी से प्राप्त पेंशन	पूर्णतः करयोग्य

[1] अतिरिक्त योगदान केवल तभी कर योग्य होगा जब किसी मान्यता प्राप्त भविष्य निधि, राष्ट्रीय पेंशन योजना और सेवानिवृत्ति निधि में कर्मचारी के खाते में नियोक्ता द्वारा किए गए योगदान की कुल राशि रुपये से अधिक हो । 7,50,000. इस स्थिति में, योगदान की गई अतिरिक्त राशि कर्मचारी के हाथ में अनुलाभ के रूप में कर योग्य है। ''

टिप्पणी : धारा 80गगघ(1ख) के अंतर्गत रू. 50,000 तक की अतिरिक्त कटौती का लाभ माता-पिता या अभिभावक द्वारा नाबालिग के खाते में जमा राशि के लिए भी उपलब्ध है (निर्धारण वर्ष 2026-27 से प्रभावी)। एनपीएस से किसी भी प्रकार की आंशिक निकासी पर नाबालिग के माता-पिता या अभिभावक द्वारा किए गए अंशदान की राशि के 25 प्रतिशत की सीमा तक छूट मिलेगी​।