भारत में उपार्जित या उद्भूत मानी जाने वाली आय

भारत में स्थित परिसंपत्तियों का अप्रत्यक्ष हस्तांतरण

परिचय

स्पष्टीकरण 5 के माध्यम से धारा 9(1)(i) के अनुसार, यदि कोई विदेशी इकाई भारत में स्थित संपत्तियों से पर्याप्त मूल्य प्राप्त करती है, तो उक्त विदेशी इकाई में शेयर या हित भारत में स्थित माने जाएंगे। ऐसे शेयर या हित के हस्तांतरण से उद्भूत आय भारत में कराधेय होगी, जो भारतीय परिसंपत्तियों के लिए उत्तरदायी सीमा तक सीमित होगी।

अप्रत्यक्ष हस्तांतरण की कर-योग्यता

• यदि किसी विदेशी निकाय के शेयरों या हितों का मूल्य कम से कम 50% भारत में स्थित परिसंपत्तियों से प्राप्त होता है, तो यह माना जाएगा कि वे भारत में प्रोद्भूत होते हैं।

• कराधान केवल तभी लागू होगा यदि भारतीय परिसंपत्तियों का मूल्य ₹10 करोड़ से अधिक हो।

• आनुपातिक कराधान वहां लागू होता है जहां विदेशी इकाई की सभी संपत्तियां भारत में अवस्थित नहीं हैं।

कर योग्य आय की गणना

• जहाँ भारतीय परिसंपत्तियाँ वैश्विक परिसंपत्तियों का 100% प्रतिनिधित्व नहीं करती हैं, वहाँ लाभ के कर योग्य भाग की गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

कर योग्य आय = शेयर या हित के हस्तांतरण से आय × (भारतीय परिसंपत्तियों का उचित बाजार मूल्य / कुल परिसंपत्तियों का उचित बाजार मूल्य)

• परिसम्पतियों का उचित बाजार मूल्य नियम 11पख के अंतर्गत निर्धारित किया जाता है, जिसमें सूचीबद्ध शेयरों, असूचीबद्ध शेयरों, भागीदारी हितों और अन्य परिसम्पतियों के लिए मूल्यांकन विधियाँ विनिर्दिष्ट हैं।

• नियम 11पग के अनुसार, यदि अंतरणकर्ता उपर्युक्त सूत्र को लागू करने के लिए आवश्यक जानकारी प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो निर्धारण अधिकारी अपने विवेक पर आनुपातिक आय निर्धारित कर सकता है।

• अंतरणकर्ता के लिए चार्टर्ड अकाउंटेंट से प्रपत्र संख्या 3गन में इलेक्ट्रॉनिक रूप से एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना अनिवार्य है।

रिपोर्टिंग दायित्व (धारा 285क )

• विदेशी कंपनी के लिए भारतीय परिसंपत्तियां धारित करने वाली भारतीय इकाइयों को प्रपत्र 49घ में 90 दिनों के भीतर विवरण प्रस्तुत करना होगा।

• स्वामित्व संरचनाओं, वित्तीय विवरणों और मूल्यांकन रिपोर्टों सहित सहायक दस्तावेजों को 8 वर्षों तक बनाए रखा जाना चाहिए।

गैर-अनुपालन पर जुर्माना

• प्रपत्र 49घ दाखिल करने में विफलता पर धारा 271छक के तहत जुर्माना लगता है।

भारत में अपतटीय निधियों का व्यापारिक संबंध

परिचय

आयकर अधिनियम की धारा 9क अपतटीय निवेश निधियों के लिए एक विशेष व्यवस्था प्रदान करती है, यह सुनिश्चित करते हुए कि किसी भारतीय निधि प्रबंधक की उपस्थिति से कोई व्यावसायिक संबंध नहीं बनता है या अपतटीय निधि को भारत में निवासी के रूप में नहीं माना जाता है।

धारा 9क के मुख्य प्रावधान

• भारत में किसी योग्य निधि प्रबंधक की उपस्थिति, योग्य निवेश निधि के लिए व्यावसायिक संबंध स्थापित नहीं करती है।

• मात्र इस कारण से कि निधि प्रबंधन क्रियाकलाप भारत में किए जाते हैं, निधि को भारत का कर निवासी नहीं माना जाएगा।

• यह छूट निम्नलिखित पर लागू नहीं होती हैः

▪ किसी पात्र निवेश निधि की कोई भी आय जो भारत में कर योग्य होती यदि पात्र निधि प्रबंधक की गतिविधि से ऐसी निधि का भारत में व्यापार संबंध नहीं बनता;

▪ भारत में निधि प्रबंधक द्वारा अर्जित आय।

छूट के लिए शर्तें

• उक्त निधि एक "पात्र निवेश निधि" होनी चाहिए।

▪ भारत के बाहर पंजीकृत/निगमित।

▪ किसी ऐसे देश का निवासी जिसके साथ भारत का डीटीएए या टीआईईए है।

▪ उक्त निधि में भारतीय निवेश, उसके कोष के 5% से अधिक नहीं होना चाहिए।

▪ न्यूनतम 25 सदस्य (संबंधित व्यक्तियों के अतिरिक्त)।

▪ कोई भी सदस्य (संबद्ध व्यक्तियों सहित) 10% से अधिक धारण नहीं करता है, और शीर्ष 10 निवेशक (संबद्ध व्यक्तियों सहित) मिलकर 50% से अधिक भागीदारी हित धारण नहीं करते हैं।

▪ किसी एक निकाय में किया गया निवेश, निधि के 20% से अधिक नहीं होगा, और सहयोगी निकायों में कोई निवेश नहीं किया जाएगा।

▪ मासिक औसत कोष कम से कम ₹100 करोड़ होना चाहिए।

▪ भारत में कारोबार में संलिप्त न होना या उसे नियंत्रित न करना (26% से अधिक शेयर पूंजी या मताधिकार/शक्ति धारित नहीं करना)

▪ विहित सीमाओं के अनुसार निधि प्रबंधक को न्यूनतम पारिश्रमिक का भुगतान करें।

• निधि प्रबंधक को एक "पात्र निधि प्रबंधक" होना चाहिए।

▪ निधि से स्वतंत्र (कर्मचारी या संबद्ध व्यक्ति नहीं)।

▪ एसईबीआई या आईएफएससीए के साथ पंजीकृत।

▪ व्यवसाय के सामान्य अनुक्रम में कार्य करना।

▪ निधि के लाभों के 20% से अधिक का हकदार नहीं है।

कुछ शर्तों के लिए छूट

निम्नलिखित निधियों के लिए सदस्यों की न्यूनतम संख्या और सदस्यों द्वारा भागीदारी पर अधिकतम सीमा की शर्तें लागू नहीं होंगी:

• सरकारों, केंद्रीय बैंकों, संप्रभु धन निधियों या अधिसूचित एफपीआई द्वारा स्थापित।

• निधियां जिनके प्रबंधक अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (आईएफएससी) में स्थित हैं और जिन्होंने 31-03-2030 को या उससे पहले परिचालन शुरू कर दिया है।

अपतटीय निधियों के लिए अनुपालन

• वार्षिक विवरण (प्रपत्र 3गड़ट): वित्तीय वर्ष के अंत से 90 दिनों के भीतर दाखिल किया जाना है।

• निधि प्रबंधक की रिपोर्ट (प्रपत्र 3गड़ञक): संबंधित निर्धारण वर्ष के 31 अक्टूबर से पहले दाखिल किया जाना है।

• सीबीडीटी सदस्य का अनुमोदन: यदि कोई निधि निर्धारित सीमा से कम पारिश्रमिक का भुगतान करती है, तो वह निधि उस कम राशि के लिए नियम 10फक के तहत अग्रिम अनुमोदन प्राप्त कर सकती है।

अनुपालन में विफलता के लिए जुर्माना - प्रपत्र 3गङट दाखिल करने में विफलता पर धारा 271चकख के तहत जुर्माना लग सकता है।