691 : परिपत्र: सं 691, 05-09-1994 दिनांकित

600. वितरक में सुप्रीम कोर्ट (बड़ौदा) (पी) के निर्णय का प्रभाव लिमिटेड भारत संघ वी. [1985] 155 आईटीआर 120

1982/10/05 (अनुबंध) सर्कुलर नं 341, कपड़ा व्यापारी के मामले में सुप्रीम कोर्ट के फैसले की, जागो (पी.) में जारी किया गया थालिमिटेड [1979] 118 आईटीआर 243/1 चुंगी लगानेवाला 335.यह निर्णय बाद में वितरकों के मामले में सुप्रीम कोर्ट (बड़ौदा) (पी) द्वारा खारिज किया गया थालिमिटेड वी. यूनियन ऑफ इंडिया [1985] 155 इसलिए सही कानूनी स्थिति देता है जो आईटीआर 120/22 चुंगी लगानेवाला 49.इसलिए यह सर्कुलर नंबर 341 वितरक (बड़ौदा) के मामले में उच्चतम न्यायालय के निर्णय के लिए किसी भी निर्धारण वर्ष फलस्वरूप लिए प्रयोज्यता है रहता है कि स्पष्ट किया जाता है (पी)लिमिटेड (पूर्व).

परिपत्र: नहीं 691, 1994/05/09 दिनांकित.

उपभवन

संदर्भ कपड़ा व्यापारी के मामले में सुप्रीम कोर्ट (पी.) के फैसले के लिए आमंत्रित किया हैलिमिटेड अपर वी..यह खंड 80mm के तहत कटौती की राशि सकल आय के संदर्भ में किया जाना चाहिए देखा गया है कि जहां सीआईटी [1979] 118 आईटीआर 243 / [1979] 1 चुंगी लगानेवाला 335,.वित्त (नं. 2) अधिनियम, 1980 द्वारा डाला धारा 80AB, खंड 80mm के तहत कटौती शुद्ध आय के संदर्भ में किया जाना चाहिए कि प्रदान करता है.  धारा 80AB 1 अप्रैल 1981 से प्रभावी बना दिया, और नहीं retrospectively किया गया है.  यह इसलिए है, सुप्रीम कोर्ट के फैसले पर निर्भर आकलन और मूल्यांकन वर्ष 1980-81 के समावेशी पर लागू होता है कि स्पष्ट किया जाता है.

परिपत्र: नहीं 341 [एफ सं 167/231/74-IT (एआई)], 1982/10/05 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

इन पर टिप्पणी की - 1983/10/05 दिनांकित ऊपर परिपत्र औद्योगिक परामर्श ब्यूरो (पी.) में उस पर टिप्पणी कर रहा थालिमिटेड निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ सीआईटी [1991] 189 आईटीआर 346 (Bom.), वी.:

"... 10 मई 1982 दिनांकित बोर्ड के सर्कुलर नंबर 341 पर श्री दिलीप द्वारकादास ने रखा रिलायंस, [1982] 137 आईटीआर (सेंट) 4 में सूचना दी, के रूप में परिणाम नहीं है परिपत्र सुप्रीम कोर्ट के पहले के आधार पर जारी किया गया था कपड़ा व्यापारी (पी) के मामले में निर्णयलिमिटेड वी. अपर सीआईटी [1979] 118 अब वितरक (बड़ौदा) में सुप्रीम कोर्ट के बाद निर्णय (पी.) द्वारा खारिज खड़ा है आईटीआर 243लिमिटेड आईटीआर 120 भारत संघ वी. [1985] 155.इस मामले के उस दृश्य में, यह खंड 80mm में उपयोग की गई भाषा की व्याख्या के आधार पर, राहत शुद्ध आय पर और नहीं सकल आय पर अनुमति दी जानी है, कि आयोजित किया गया है. "(पी. 348)

लागू इन - 1983/10/05 दिनांकित ऊपर परिपत्र अग्रिमा परियोजना इंजीनियरिंग में लागू किया गया था.और कंसल्टेंसी सर्विस लिमिटेड निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ आईएसी [1990] 32 आईटीडी 421 (Bom.), वी.:

"8. ऊपर परिपत्र, बेशक, एक लाभकारी और उदार परिपत्र और डी हॉर्स है वितरक के मामले में माननीय उच्चतम न्यायालय (बड़ौदा) (पी) के निर्णयलिमिटेड (पूर्व), हमारे माना राय में, राहत सकल राशि पर निर्धारिती की अनुमति दी जानी चाहिए. "(पी.431)

नोट: यह निर्णय औद्योगिक परामर्श ब्यूरो मामले में उच्च न्यायालय (पूर्व) के बाद के निर्णय के आलोक में अच्छा कानून के रूप में नहीं माना जा सकता.