यूके : व्यापक करार

यूनाइटेड किंगडम

यूनाइटेड किंगडम, ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड के यूनाइटेड किंगडम की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन 26 अक्टूबर, 1993 को दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को अपने-अपने कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना पर लागू हो गया है, जैसा कि उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 द्वारा अपेक्षित है;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना संख्या: जीएसआर 91(ई), दिनांक 11-2-1994^*, जैसा कि अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं. 505/1986 एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा संशोधित किया गया है

अनुलग्नक

आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और यूनाइटेड किंगडम, ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की सरकार के बीच कन्वेंशन

भारत गणराज्य की सरकार और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम की सरकार; आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक नया कन्वेंशन यानी संधि संपन्न करने की इच्छा रखते हुए;

निम्नानुसार सहमति हुई है:

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*पूर्ववर्ती सीमित समझौते के लिए जीएसआर 38(ई.डी.), दिनांक 30-6-1956 देखें।

निर्देश संख्या 3/2004, दिनांक 19-3-2004 भी देखें।

अनुच्छेद 1

कन्वेंशन का दायरा

1.यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य के या दोनों राज्यों के निवासी हैं।

2.यह कन्वेंशन प्रत्येक संविदाकारी राज्य के भू-भाग पर, जिसमें उसका क्षेत्रीय समुद्र भी शामिल है, तथा प्रत्येक राज्य के प्रादेशिक समुद्र की बाहरी सीमा से लगे अनन्य आर्थिक क्षेत्र या महाद्वीपीय उपतट के उन क्षेत्रों पर लागू होता है, जिन पर अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, ऐसे क्षेत्रों के प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन के प्रयोजन के लिए उसके पास संप्रभु अधिकार हैं, तथा इस अभिसमय में संविदाकारी राज्य या उनमें से किसी के संदर्भों का अर्थ तदनुसार लगाया जाएगा।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.इस कन्वेंशन के अधीन कर, इस प्रकार हैंः

(क)

यूनाइटेड किंगडम में:

(i)		आय-कर;
(ii)		निगम कर;
(iii)		पूंजीगत लाभ कर; और
(iv)		पेट्रोलियम राजस्व कर;

(इसके बाद "यूनाइटेड किंगडम कर" के रूप में संदर्भित);

(ख)		भारत में;
		आयकर, उस पर किसी भी अधिभार सहित;
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)।

2.यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट उस संविदाकारी राज्य के करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस कन्वेंशन में, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः

(क)		"यूनाइटेड किंगडम" शब्द का तात्पर्य ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड से है;
(ख)		"भारत" शब्द का तात्पर्य है भारत गणराज्य;
(ग)		"कर" शब्द का अर्थ यूनाइटेड किंगडम कर या भारतीय कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है;
(घ)		भारतीय कर के संबंध में "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) में परिभाषित "पिछले वर्ष" से है और यूनाइटेड किंगडम कर के संबंध में इसका तात्पर्य एक वर्ष में 6 अप्रैल से शुरू होने वाला और अगले वर्ष में 5 अप्रैल को समाप्त होने वाला वर्ष है;
(ड़)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या यूनाइटेड किंगडम है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
1 [ (च )		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;]
(छ)		"कंपनी" शब्द का अर्थ किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है;
(ज)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है;
(झ)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य, यूनाइटेड किंगडम के मामले में, अंतर्देशीय राजस्व आयुक्त या उनके अधिकृत प्रतिनिधि, और भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्रीय सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि हैं;
(ञ)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(ट)		"सरकार" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य की सरकार या उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण से है यूनाइटेड किंगडम के संबंध में, "राजनीतिक उप-विभाग" शब्द में उत्तरी आयरलैंड भी शामिल होगा।

2. ²[***]

3.जहां तक ​​किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस कन्वेंशन के अनुप्रयोग का प्रश्न है, अन्यथा परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के उन करों से संबंधित कानूनों के अंतर्गत है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।

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1.अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा प्रतिस्थापित, 27-12-2013 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उप-पैराग्राफ (च) इस प्रकार था:

'( च )

"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है, लेकिन, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के अधीन, इसमें साझेदारी शामिल नहीं है;'

2.अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा पैराग्राफ 2 को हटा दिया गया, 27-12-2013 से प्रभावी। इसके हटाने से पहले, उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:

"2.एक साझेदारी जिसे भारत के आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है, इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए एक व्यक्ति के रूप में माना जाएगा।

अनुच्छेद 4

राजकोषीय अधिवास

³[1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान, निगमन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है, बशर्ते कि:

(क)		इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है, जो उस राज्य में केवल स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है; और
(ख)		किसी साझेदारी, संपदा या न्यास द्वारा अर्जित या भुगतान की गई आय के मामले में, यह शब्द केवल उस सीमा तक लागू होता है, जहां ऐसी साझेदारी, संपदा या न्यास द्वारा अर्जित आय उस राज्य में किसी निवासी की आय के रूप में कर के अधीन है, चाहे वह उसके हाथों में हो या उसके भागीदारों या लाभार्थियों के हाथों में।]

2.जहां इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नलिखित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है। यदि उसके पास दोनों संविदाकारी राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह संविदाकारी राज्य, जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि किसी भी संविदाकारी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि उसका दोनों संविदाकारी राज्यों में या उनमें से किसी एक में अभ्यस्त निवास है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे।

3.जहां इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।

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3.अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा प्रतिस्थापित, 27-12-2013 से प्रभावी । इसके प्रतिस्थापन से पहले, पैराग्राफ 1 इस प्रकार था:

'1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसा कोई व्यक्ति है, जो उस राज्य के कानून के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कराधान के लिए उत्तरदायी है।'

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल होंगे:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		बिक्री केन्द्र के रूप में या ऑर्डर प्राप्त करने या मांगने के लिए उपयोग किया जाने वाला परिसर;
(छ)		दूसरों के लिए भण्डारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम;
(ज)		प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण के अन्य स्थान पर एक खदान, एक तेल या गैस कुआँ, खदान;
(झ)		प्राकृतिक संसाधनों की खोज या दोहन के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना;
(ञ)		भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसा स्थल, परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधि छह महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती है, या जहां ऐसी परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधि, मशीनरी या उपकरण की बिक्री के लिए प्रासंगिक होने के नाते, छह महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती है और परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधि के लिए देय शुल्क मशीनरी और उपकरण की बिक्री मूल्य के 10 प्रतिशत से अधिक है;
(ट)		किसी उद्यम द्वारा कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से किसी संविदाकारी राज्य के भीतर अनुच्छेद 13 (तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और फीस) के अंतर्गत कर योग्य सेवाओं के अलावा प्रबंधकीय सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, लेकिन केवल तभी जब:

(i)		उस प्रकृति की गतिविधियां उस राज्य के भीतर किसी बारह महीने की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं; या
(ii)		अनुच्छेद 10 (संबद्ध उद्यम) के पैराग्राफ 1 के अर्थ के भीतर किसी उद्यम के लिए उस राज्य के भीतर सेवाएं प्रदान की जाती हैं और किसी बारह महीने की अवधि के भीतर 30 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं:
		बशर्ते कि इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला और उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह उस राज्य में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या उत्पादन के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है, या उसमें उपयोग या इस्तेमाल होने वाले संयंत्र और मशीनरी को किराये पर आपूर्ति करता है।

3."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के प्रयोजन के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		केवल विज्ञापन के उद्देश्य से, सूचना की आपूर्ति के लिए या वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, जो उद्यम के व्यापार में केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियाँ हैं। हालाँकि, यह प्रावधान उस स्थिति में लागू नहीं होगा जहाँ उद्यम इस अनुच्छेद में निर्दिष्ट उद्देश्यों के अलावा किसी अन्य उद्देश्य या उद्देश्यों के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में कोई अन्य निश्चित व्यावसायिक स्थान बनाए रखता है;
(च)		अनुच्छेद के उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसायों के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन से उत्पन्न व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि एक प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

4.किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के लिए या उसकी ओर से कार्य करने वाले किसी व्यक्ति को - किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर इस अनुच्छेद का पैराग्राफ (5) लागू होता है, प्रथम उल्लिखित राज्य में उस उद्यम का स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि:

(क)		उसके पास उस राज्य में उद्यम के लिए या उसकी ओर से बातचीत करने और अनुबंध करने का अधिकार है और वह आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक ​​सीमित न हों; या
(ख)		वह प्रथम-उल्लेखित संविदाकारी राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम के लिए या उसकी ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या
(ग)		वह आदतन प्रथम उल्लिखित राज्य में पूरी तरह से या लगभग पूरी तरह से उद्यम के लिए या उद्यम और उस उद्यम को नियंत्रित करने वाले, उसके द्वारा नियंत्रित या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन उद्यमों के लिए आदेश प्राप्त करता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, जहां ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हैं। हालांकि, अगर ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूरी तरह से या लगभग पूरी तरह से उद्यम के लिए (या उद्यम और अन्य उद्यमों के लिए जो उसके द्वारा नियंत्रित हैं या उसमें नियंत्रक हित रखते हैं या समान सामान्य नियंत्रण के अधीन हैं) संचालित की जाती हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

7.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, किसी कंपनी के संबंध में "नियंत्रण" शब्द का तात्पर्य कंपनी में जारी शेयर पूंजी या मतदान शक्ति के बड़े हिस्से के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से धारण के माध्यम से कंपनी के मामलों पर नियंत्रण रखने की क्षमता है।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें ऐसी संपत्ति स्थित है।

2.(क) इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (ख) के प्रावधानों के अधीन रहते हुए, "अचल संपत्ति" शब्द को उस संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार परिभाषित किया जाएगा जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है।

(ख) "अचल संपत्ति" शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति में सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार, जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त रूप में व्यवसाय करता है, तो प्रवेश मूल्य के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार है।

2.जहां किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, वहां उस स्थायी प्रतिष्ठान से अपेक्षित लाभ यदि वह एक विशिष्ट और पृथक उद्यम है जो समान या समरूप परिस्थितियों में समान या समरूप गतिविधियों में संलग्न है और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता है जिसका वह एक स्थायी प्रतिष्ठान है, तो उसे इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए उस स्थायी प्रतिष्ठान को प्रत्यक्ष तौर पर देय लाभ माना जाएगा।

3.जहां कोई स्थायी प्रतिष्ठान उद्यम द्वारा किए गए अनुबंधों पर बातचीत करने, उन्हें संपन्न करने या उन्हें पूरा करने में सक्रिय रूप से भाग लेता है, वहां, इस बात के बावजूद कि उद्यम के अन्य भागों ने भी उन लेन-देनों में भाग लिया है, उन अनुबंधों से उत्पन्न उद्यम के लाभ का वह अनुपात, जो उन लेनदेनों में स्थायी प्रतिष्ठान के योगदान के रूप में समग्र रूप से उद्यम के योगदान के बराबर है, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रयोजन के लिए उस स्थायी प्रतिष्ठान को अप्रत्यक्ष रूप से देय लाभ माना जाएगा।

4.जहां तक ​​संविदाकारी राज्य में उसके कानून के अनुसार उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जैसा कि आवश्यक हो; हालांकि, अपनाई गई विभाजन पद्धति ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निर्धारित सिद्धांतों के अनुरूप होगा।

5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 6 और 7 के अधीन, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, ऐसे व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी जो स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए हों, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, जो उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानून के प्रावधानों के तहत और उसकी सीमाओं के अधीन अनुमत हैं जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।

6.जहाँ उस संविदाकारी राज्य का कानून, जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय की राशि पर प्रतिबंध लगाता है, जिसकी अनुमति दी जा सकती है, और उस संविदाकारी राज्य और किसी तीसरे राज्य, जो आर्थिक सहयोग और विकास संगठन का सदस्य है या विकास के किसी तुलनीय चरण में है, के बीच किसी कन्वेंशन द्वारा उस प्रतिबंध को शिथिल या रद्द किया जाता है, और वह कन्वेंशन इस कन्वेंशन के लागू होने की तिथि के बाद लागू होता है, तो उस संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी उस कन्वेंशन के लागू होने के तुरंत बाद उस तीसरे राज्य के साथ कन्वेंशन के प्रासंगिक अनुच्छेद की शर्तों के बारे में दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसा अनुरोध करता है, तो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को ऐसे नियमों को प्रतिबिंबित करने के लिए प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित किया जाएगा।

7.इस अनुच्छेद का पैराग्राफ 5 स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टी, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, निष्पादित विशिष्ट सेवाओं के लिए या प्रबंधन के लिए कमीशन के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दिए गए धन पर ब्याज के रूप में भुगतान की गई राशि पर लागू नहीं होगा; न ही उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय के स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा रॉयल्टी, फीस या पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतान, या किसी भी तरह के कमीशन, निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दिए गए धन पर ब्याज के रूप में ली गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में ध्यान में रखा जाएगा।

8.स्थायी प्रतिष्ठान को केवल उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद के कारण कोई लाभ नहीं दिया जाएगा।

9.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

वायु परिवहन

1.किसी एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त लाभ पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा।

2.इसी अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधान वायु परिवहन में लगे उद्यमों द्वारा किसी भी प्रकार के सांझा में भागीदारी के संबंध में भी लागू होंगे।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए "विमान का संचालन" शब्द में वायुयान के स्वामियों, पट्टेदारों या चार्टरकर्ताओं द्वारा किया जाने वाला व्यक्तियों, पशुओं, माल या डाक का वायु द्वारा परिवहन शामिल होगा, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, चरित्र के आधार पर विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा, उद्यम के स्वामित्व वाले और संचालित विमान के हस्तांतरण से अर्जित लाभ, जिससे होने वाली आय केवल उस राज्य में कर योग्य है, पर केवल उसी राज्य में कर लगाया जाएगा।

अनुच्छेद 9

नौवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम की अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधान संविदाकारी राज्य में स्थित स्थानों के बीच यात्राओं से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, जहाजों के संचालन से प्राप्त आय में जहाजों के बेयरबोट आधार पर किराये से प्राप्त आय शामिल है, यदि ऐसी किराये की आय इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में वर्णित आय के लिए प्रासंगिक है।

4.इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) के प्रावधानों के बावजूद, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान, माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम की आय पर भी लागू होंगे।

5.इस अनुच्छेद के प्रावधान किसी सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

6.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा उस उद्यम के स्वामित्व वाले और प्रचालित जहाजों या कंटेनरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभों पर केवल उस राज्य में ही कर लगाया जाएगा, यदि या तो हस्तांतरित जहाजों या कंटेनरों के संचालन से प्राप्त आय पर केवल उस राज्य में ही कर लगाया गया था, या हस्तांतरण के समय जहाज या कंटेनर दूसरे संविदाकारी राज्य के बाहर स्थित थे।

अनुच्छेद 10

संबद्ध उद्यम

जहां

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेता है, या

(ख) वही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं,

और दोनों में से किसी भी मामले में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा तथा संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी, यदि आवश्यक हो, एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

⁴ [ अनुच्छेद 11

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, इस तरह के लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसका लाभांश भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नलिखित से अधिक नहीं होगा:

(क)		लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत, जहां उन लाभांशों का भुगतान आय (लाभ सहित) से किया जाता है, जो अनुच्छेद 6 के अर्थ के भीतर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक निवेश माध्यम द्वारा अचल संपत्ति से प्राप्त होता है, जो इस आय का अधिकांश भाग वार्षिक रूप से वितरित करता है और जिसकी ऐसी अचल संपत्ति से आय कर से मुक्त होती है;
(ख)		लाभांश की सकल राशि का 10 प्रतिशत, अन्य सभी मामलों में।

संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इन सीमाओं के लागू होने के तरीके को तय करेंगे। इस पैराग्राफ के प्रावधान कंपनी के उन लाभों के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेंगे जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों से प्राप्त आय, या अन्य अधिकार, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी हैं, साथ ही कोई अन्य मद है जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस धारिता के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से जड़ी हुई है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय अर्जित करती है, तो वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को दिए जाते हैं या जहां तक ​​वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर अवितरित लाभ कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूरी तरह या आंशिक रूप से उस दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

6.इस अनुच्छेद के अंतर्गत कोई राहत उपलब्ध नहीं होगी यदि शेयरों या अन्य अधिकारों के सृजन या समनुदेशन से संबंधित किसी व्यक्ति का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक उद्देश्य, जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उस सृजन या समनुदेशन के माध्यम से इस अनुच्छेद का लाभ उठाना हो।

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4.अनुच्छेद 11 को अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, 27-12-2013 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 11 इस प्रकार था:

"अनुच्छेद 11

लाभांश

1.(क) यूनाइटेड किंगडम की निवासी किसी कंपनी द्वारा भारत के निवासी को दिए गए लाभांश पर भारत में कर लगाया जा सकता है।

(ख) जहां इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के तहत भारत का निवासी उस लाभांश के संबंध में कर क्रेडिट का हकदार है, वहां यूनाइटेड किंगडम में और यूनाइटेड किंगडम के कानूनों के अनुसार लाभांश की राशि या मूल्य और कर क्रेडिट की राशि के कुल योग पर 15 प्रतिशत से अधिक की दर से कर भी लगाया जा सकता है।

(ग) इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (ख) में दिए गए प्रावधान को छोड़कर, किसी कंपनी से, जो यूनाइटेड किंगडम की निवासी है, भारत के किसी निवासी द्वारा, जो उस लाभांश का लाभकारी स्वामी है, प्राप्त लाभांश यूनाइटेड किंगडम में लाभांश पर लगने वाले किसी भी कर से मुक्त होगा।

2.कोई व्यक्ति जो भारत का निवासी है और जो किसी ऐसी कंपनी से लाभांश प्राप्त करता है जो यूनाइटेड किंगडम की निवासी है, बशर्ते कि वह लाभांश का लाभकारी स्वामी हो, उस लाभांश के संबंध में कर क्रेडिट का हकदार होगा, जिसका हकदार यूनाइटेड किंगडम का निवासी कोई व्यक्ति होता यदि उसने वह लाभांश प्राप्त किया होता, तथा यूनाइटेड किंगडम कर के प्रति उसके दायित्व पर उस कर क्रेडिट की किसी अतिरिक्त राशि के भुगतान का हकदार होगा।

3.भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा यूनाइटेड किंगडम के निवासी को दिए गए लाभांश पर यूनाइटेड किंगडम में कर लगाया जा सकता है। लाभांश पर भारत में भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन इस प्रकार लगाया जाने वाला भारतीय कर लाभांश की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफ कंपनी के उस लाभ के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेंगे जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।

5.अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 या, जैसा भी मामला हो सकता है, पैराग्राफ 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, के पास, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके साथ वह धारिता प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है जिसके आधार पर लाभांश का भुगतान किया जाता है। ऐसे मामले में, इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक ​​वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से उस अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

7.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "लाभांश" का तात्पर्य शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय से है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जिसे उस राज्य के कराधान कानून के तहत शेयरों से प्राप्त आय के समान माना जाता है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है और कोई अन्य मद जिसे उस कानून के तहत लाभांश या वितरण के रूप में माना जाता है।'

अनुच्छेद 12

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और तदनुसार उस राज्य के कानून के अनुसार, बशर्ते कि जहां दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी ब्याज का लाभकारी स्वामी है, वहां इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूदः

(क)		जहां ब्याज का भुगतान किसी ऐसे बैंक को किया जाता है जो वास्तविक बैंकिंग व्यवसाय करता है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है और ब्याज का लाभकारी स्वामी है, तो उस संविदाकारी राज्य में लगाया जाने वाला कर, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा;
(ख)		जहां ब्याज का भुगतान किसी संविदाकारी राज्य की सरकार या उस राज्य के किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण या भारतीय रिजर्व बैंक को किया जाता है, वहां वह उस राज्य द्वारा कर के अधीन नहीं होगा जिसमें वह उत्पन्न होता है।

4.इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 और इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 और 3 के प्रावधानों के बावजूद:

(क)		भारत में उत्पन्न होने वाला ब्याज जो यूनाइटेड किंगडम के किसी निवासी के स्वामित्व वाले किसी हिताधिकारी को दिया जाता है, भारत में कर से मुक्त होगा यदि वह यूनाइटेड किंगडम निर्यात ऋण गारंटी विभाग द्वारा दिए गए, गारंटीकृत या बीमित ऋण, या किसी अन्य ऋण-दावे या गारंटीकृत या बीमाकृत ऋण के संबंध में भुगतान किया जाता है; और
(ख)		यूनाइटेड किंगडम में उत्पन्न होने वाला ब्याज जो भारत के किसी निवासी को दिया जाता है और उसके स्वामित्व वाला हिताधिकारी है, यूनाइटेड किंगडम में कर से मुक्त होगा यदि वह भारतीय निर्यात ऋण और गारंटी निगम और/या भारतीय निर्यात-आयात बैंक द्वारा दिए गए, गारंटीकृत या बीमित ऋण, या किसी अन्य ऋण-दावे या गारंटीकृत या बीमाकृत ऋण के संबंध में भुगतान किया जाता है।

5.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से होने वाली आय, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखती हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से होने वाली आय और बांड या डिबेंचर से होने वाली आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं, लेकिन इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 9 के प्रावधानों के अधीन, इसमें कोई भी ऐसी वस्तु शामिल नहीं होगी जिसे इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 (लाभांश) के प्रावधानों के तहत वितरण के रूप में माना जाता है।

6.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1, 2 और 3(क) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

7.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई थी जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज उस स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

8.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान की गई ब्याज की राशि किसी भी कारण से उस राशि से अधिक हो जाती है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा, तथा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा।

9.किसी भी संविदाकारी राज्य के कानूनों में किसी अनिवासी कंपनी को दिए गए ब्याज से संबंधित कोई प्रावधान इस प्रकार लागू नहीं होगा कि किसी अन्य संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी को दिए गए ऐसे ब्याज को ऐसे ब्याज का भुगतान करने वाली कंपनी द्वारा वितरण या लाभांश के रूप में माना जाए या ब्याज का भुगतान करने वाली कंपनी के कर योग्य लाभ की गणना में कटौती के रूप में खाते से बाहर रखा जाए। उपरोक्त वाक्य किसी ऐसी कंपनी को दिए गए ब्याज पर लागू नहीं होगा जो ऐसे संविदाकारी राज्य की निवासी है जिसमें 50 प्रतिशत से अधिक मतदान शक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से ऐसे व्यक्ति या व्यक्तियों द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी हैं।

10.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 में कर से दी गई छूट लागू नहीं होगी यदि हित का लाभार्थी स्वामी :

(क)		उस संविदाकारी राज्य में, जिसका वह निवासी है, ऐसी आय पर कर से मुक्त है; और
(ख)		वह उस धारिता को बेच देता है या बेचने के लिए अनुबंध करता है जिससे ऐसा ब्याज प्राप्त हुआ है, उस तारीख से तीन महीने के भीतर जब ऐसा लाभार्थी स्वामी ऐसी धारिता अर्जित करता है।

11.इस अनुच्छेद के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ऋण-दावे के सृजन या समनुदेशन से संबंधित किसी व्यक्ति का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक उद्देश्य उस सृजन या समनुदेशन के माध्यम से इस अनुच्छेद का लाभ उठाना था जिसके संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है।

अनुच्छेद 13

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानून के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है; लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नलिखित से अधिक नहीं होगा:

(क)

इस अनुच्छेद के अनुच्छेद 3(क) के अंतर्गत रॉयल्टी और इस अनुच्छेद के अनुच्छेद 4(क) और (ग) के अंतर्गत तकनीकी सेवाओं के लिए फीस के मामले में,—

(i)

पहले पांच वर्षों के दौरान जिसके लिए यह कन्वेंशन प्रभावी है;

(कक)		कनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि का 15 प्रतिशत, जब तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतानकर्ता प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार या उस राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग है, और
( खख )		अन्य सभी मामलों में तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि का 20 प्रतिशत; और

(ii)

बाद के वर्षों के दौरान, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि का 15 प्रतिशत; और

(ख)

इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3(ख) के अंतर्गत रॉयल्टी और इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4(ख) में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के लिए फीस के मामले में, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस की सकल राशि का 10 प्रतिशत।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य हैः

(क)		किसी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफी फिल्में या फिल्मों पर काम, टेप या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के संबंध में उपयोग के लिए पुनरुत्पादन के अन्य साधन, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है; और
(ख)		किसी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जो किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त आय के अलावा हो।

4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रयोजनों के लिए, और इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 5 के अधीन, "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" शब्द का तात्पर्य किसी भी व्यक्ति को किसी भी तकनीकी या परामर्श सेवाएं (तकनीकी या अन्य कार्मिक की सेवाओं के प्रावधान सहित) प्रदान करने के बदले में किसी भी प्रकार का भुगतान है, जो:

(क)		उस अधिकार, संपत्ति या सूचना के अनुप्रयोग या उपभोग के लिए सहायक और सहायक है जिसके लिए इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3(क) में वर्णित भुगतान प्राप्त हुआ है; या
(ख)		उस संपत्ति के उपभोग के लिए सहायक और अनुषंगी है जिसके लिए इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3(ख) में वर्णित भुगतान प्राप्त हुआ है; या
(ग)		तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल जानकारी या प्रक्रियाएं उपलब्ध कराता है, या तकनीकी योजना या तकनीकी डिजाइन के विकास और हस्तांतरण से मिलकर बनता है।

5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 में तकनीकी सेवाओं के लिए फीस की परिभाषा में निम्नलिखित भुगतान की गई राशि शामिल नहीं होगी:

(क)		ऐसी सेवाओं के लिए जो सहायक और अनुषंगी हैं, साथ ही इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3(क) में वर्णित संपत्ति के अलावा संपत्ति की बिक्री से अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं;
(ख)		ऐसी सेवाओं के लिए जो जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले अन्य उपकरणों के किराये के लिए सहायक और अनुषंगी हैं;
(ग)		शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए;
(घ)		भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी उपयोग हेतु सेवाओं के लिए; या
(ड़)		भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या साझेदारी को।

6.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

7.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जहां भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, एक राजनीतिक उप-मंडल, एक स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी है। हालांकि, जहां, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, का किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था और भुगतान उस स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

8.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टीज या फीस की राशि किसी भी कारण से उस राशि से अधिक हो जाती है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा, तथा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा।

9.इस अनुच्छेद के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि यह उन अधिकारों के सृजन या समनुदेशन से संबंधित किसी व्यक्ति का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक था, जिनके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस का भुगतान किया जाता है, ताकि उस सृजन या समनुदेशन के माध्यम से इस अनुच्छेद का लाभ उठाया जा सके।

अनुच्छेद 14

पूंजीगत लाभ

1.इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 8 (वायु परिवहन) और अनुच्छेद 9 (नौ परिवहन) में दिए गए प्रावधानों को छोड़कर, प्रत्येक संविदाकारी राज्य अपने घरेलू कानून के प्रावधानों के अनुसार पूंजीगत लाभ पर कर लगा सकता है।

अनुच्छेद 15

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी व्यक्ति द्वारा, चाहे वह अपनी क्षमता में हो या साझेदारी के सदस्य के रूप में, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, व्यावसायिक सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है। ऐसी आय पर अन्य संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है यदि ऐसी सेवाएं उस अन्य राज्य में की जाती हैं और यदि:

(क)		वह संबंधित राजकोषीय वर्ष में 90 दिनों की अवधि या अवधियों के लिए उस अन्य राज्य में उपस्थित रहता है; या
(ख)		उसके या साझेदारी के पास, अपनी गतिविधियों के निष्पादन के प्रयोजन के लिए उस अन्य राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है;

लेकिन प्रत्येक मामले में केवल उतनी ही आय दी जाएगी जितनी उन सेवाओं से प्राप्त होगी।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, किसी साझेदारी के सदस्य व्यक्ति को उन दिनों के दौरान दूसरे राज्य में उपस्थित माना जाएगा, जिन दिनों में, यद्यपि वह उपस्थित नहीं है, साझेदारी का कोई अन्य व्यक्तिगत सदस्य उपस्थित है और उस राज्य में समान प्रकृति की व्यावसायिक सेवाएं या अन्य स्वतंत्र गतिविधियां करता है।

3."पेशेवर सेवाओं" में स्वतंत्र, वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 16

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 17 (निदेशकों का पारिश्रमिक), 18 (कलाकार और खिलाडी), 19 (सरकारी पारिश्रमिक और पेंशन), ​​20 (पेंशन और वार्षिकियां), 21 (छात्र और प्रशिक्षु) और 22 (शिक्षक) के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, यदि:

(क)		वह संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में उपस्थित रहता है;
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो उस अन्य राज्य का निवासी नहीं है; और
(ग)		पारिश्रमिक उस अन्य राज्य में कर के अधीन उद्यम के लाभों की गणना करते समय कटौती योग्य नहीं है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, जिसका निवासी जहाज या विमान के संचालन से लाभ प्राप्त करने वाला व्यक्ति है।

अनुच्छेद 17

निदेशकों का पारिश्रमिक

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, उस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 18

कलाकार और खिलाड़ी

1.इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) और 16 (आश्रित व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधानों के बावजूद, मनोरंजनकर्ताओं (जैसे मंच, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार और संगीतकार) या एथलीटों द्वारा उनकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें ये गतिविधियां की जाती हैं।

2.जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से उत्पन्न आय उस मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, तो उस आय पर, इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ), 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) और 16 (आश्रित व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी का किसी संविदाकारी राज्य का दौरा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से समर्थित हो, जिसमें उस दूसरे राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है।

अनुच्छेद 19

सरकारी पारिश्रमिक और पेंशन

1.किसी संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किसी ऐसे व्यक्ति को, जो उस राज्य का नागरिक है, दूसरे संविदाकारी राज्य में सरकारी कार्यों के निर्वहन में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगा।

2.किसी संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किसी व्यक्ति को उस सरकार को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।

3.इस अनुच्छेद के प्रावधान किसी व्यापार या व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक या पेंशन पर लागू नहीं होंगे।

अनुच्छेद 20

पेंशन और वार्षिकियां

1.इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 19(2) में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली वार्षिकी केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछले रोजगार के बदले में या रोजगार के निष्पादन के दौरान प्राप्त चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया गया आवधिक भुगतान या किसी भी संविदाकारी राज्य के सामाजिक सुरक्षा कानून के तहत किया गया कोई भुगतान।

3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित अवधि के दौरान निर्धारित समय पर समय-समय पर देय एक निर्धारित राशि, जो धन या धन के मूल्य में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के बदले में भुगतान करने के दायित्व के तहत होती है।

अनुच्छेद 21

छात्र और प्रशिक्षु

1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले उस राज्य का निवासी था और जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में अस्थायी रूप से निम्नलिखित मुख्य उद्देश्य से उपस्थित है:

(क)		उस दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी विश्वविद्यालय या अन्य मान्यता प्राप्त या मान्य शैक्षिक संस्थान में अध्ययन करना; या
(ख)		किसी पेशे या पेशेवर विशेषज्ञता का अभ्यास करने के लिए आवश्यक प्रशिक्षण प्राप्त करना; या
(ग)		किसी सरकारी, धार्मिक, धर्मार्थ, वैज्ञानिक, साहित्यिक या शैक्षिक संगठन से अनुदान, भत्ता या पुरस्कार के प्राप्तकर्ता के रूप में अध्ययन या अनुसंधान करना;

उस दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा निम्नलिखित के संबंध में कर के अधीन नहीं होगा:

(i)		उसके भरण-पोषण, शिक्षा, अध्ययन, अनुसंधान या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए विदेश से प्राप्त उपहार;
(ii)		अनुदान, भत्ता या पुरस्कार; और
(iii)		उस दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रदान की गई व्यक्तिगत सेवाओं से आय (किसी अनुबंधित लिपिक या पेशेवर प्रशिक्षण प्राप्त कर रहे अन्य व्यक्ति द्वारा उस व्यक्ति या साझेदारी को प्रदान की गई आय को छोड़कर, जिसके लिए वह अनुबंधित है या जो प्रशिक्षण प्रदान कर रहा है) जो किसी राजकोषीय वर्ष के दौरान 750 पाउंड स्टर्लिंग या भारतीय मुद्रा में इसके समतुल्य से अधिक नहीं है।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत छूट केवल उस अवधि तक ही लागू होगी जो यात्रा के प्रयोजन के लिए उचित या प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 का लाभ 5 वर्ष से अधिक समय तक नहीं मिलेगा।

3.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले उस राज्य का निवासी था और जो प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के निवासी के कर्मचारी के रूप में या उसके साथ अनुबंध के तहत 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए उस दूसरे राज्य में अस्थायी रूप से मौजूद है, जिसका मुख्य उद्देश्य है:

(क)		प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के निवासी के अलावा किसी अन्य व्यक्ति से तकनीकी, पेशेवर या व्यावसायिक अनुभव प्राप्त करना; या
(ख)		उस दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी विश्वविद्यालय या अन्य मान्यता प्राप्त या मान्यता प्राप्त संस्थान में अध्ययन करना;

उस दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा उस अवधि के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत सेवाओं से उसकी आय पर 1,500 पाउंड स्टर्लिंग या भारतीय मुद्रा में इसके समतुल्य राशि से अनधिक कर के अधीन नहीं होगा।

4.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले उस राज्य का निवासी था और जो प्रशिक्षण, अनुसंधान या अध्ययन के प्राथमिक उद्देश्य के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा प्रायोजित कार्यक्रम में भागीदार के रूप में 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए उस दूसरे राज्य में अस्थायी रूप से उपस्थित है, वह अपने भरण-पोषण, प्रशिक्षण, अनुसंधान या अध्ययन के प्रयोजनों के लिए प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किए गए भुगतानों के संबंध में उस दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा कर के अधीन नहीं होगा।

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अनुच्छेद 22

शिक्षक

1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य में किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य मान्यता प्राप्त शैक्षणिक संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान के प्रयोजन से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए जाता है, और जो उस यात्रा से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी था, उसे प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य द्वारा ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर कर से छूट दी जाएगी, जो उस तिथि से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए होगी, जब वह ऐसे प्रयोजन के लिए उस राज्य में पहली बार गया था।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर तभी लागू होगा जब ऐसा अनुसंधान व्यक्ति द्वारा मुख्य रूप से किसी अन्य निजी व्यक्ति के लाभ के लिए बल्कि सार्वजनिक हित में किया गया हो।

अनुच्छेद 23

अन्य आय

1.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व वाली लाभकारी आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हों, प्रशासन के दौरान न्यासों या मृतक व्यक्तियों की सम्पदा से भुगतान की गई आय को छोड़कर, जो इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में शामिल नहीं हैं, केवल उस राज्य में कर योग्य होंगी।

2.अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, पैराग्राफ 1 के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है। ऐसे मामले में, इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, तथा जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 24

दोहरे कराधान की समाप्ति

1.यूनाइटेड किंगडम के बाहर किसी क्षेत्र में देय कर के यूनाइटेड किंगडम कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में भत्ते के संबंध में यूनाइटेड किंगडम के कानून के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा):

(क)		भारत के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार देय भारतीय कर, चाहे सीधे या कटौती द्वारा, भारत के भीतर स्रोतों से लाभ, आय या प्रभार्य लाभ पर (लाभांश के मामले में, लाभ के संबंध में देय कर को छोड़कर, जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है) उसी लाभ, आय या प्रभार्य लाभ के संदर्भ में गणना किए गए किसी भी यूनाइटेड किंगडम कर के खिलाफ क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसके संदर्भ में भारतीय कर की गणना की जाती है।
(ख)		भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा यूनाइटेड किंगडम की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किए गए लाभांश के मामले में, जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कम से कम 10 प्रतिशत मतदान शक्ति को नियंत्रित करती है, क्रेडिट में [किसी भी भारतीय कर के अतिरिक्त, जिसके लिए इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधानों के तहत क्रेडिट की अनुमति दी जा सकती है] कंपनी द्वारा उन लाभों के संबंध में देय भारतीय कर को ध्यान में रखा जाएगा, जिनमें से ऐसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

2.भारत के बाहर किसी क्षेत्र में भुगतान किए गए कर को भारतीय कर के विरुद्ध जमा के रूप में दिए जाने के संबंध में भारत के कानून के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा), यूनाइटेड किंगडम के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, भारत के किसी निवासी द्वारा, यूनाइटेड किंगडम के भीतर स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में, जो भारत और यूनाइटेड किंगडम दोनों में कर के अधीन है, प्रत्यक्ष रूप से या कटौती द्वारा, भुगतान किए गए यूनाइटेड किंगडम कर की राशि को ऐसी आय के संबंध में देय भारतीय कर के विरुद्ध जमा के रूप में अनुमति दी जाएगी, लेकिन यह राशि भारतीय कर के उस अनुपात से अधिक नहीं होगी जो ऐसी आय भारतीय कर के लिए प्रभार्य संपूर्ण आय में वहन करती है।

इस पैराग्राफ में संदर्भित क्रेडिट के प्रयोजनों के लिए, जहां भारत का निवासी कोई कंपनी है, जिसके द्वारा अतिरिक्त कर देय है, वहां भारतीय कर के विरुद्ध अनुमत क्रेडिट, प्रथमतः कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर के विरुद्ध अनुमत किया जाएगा, तथा शेष, यदि कोई हो, के संबंध में, उसके द्वारा भारत में देय अतिरिक्त कर के विरुद्ध अनुमत किया जाएगा।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 5 के अधीन, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए "देय भारतीय कर" शब्द में निम्नलिखित शामिल माना जाएगा:

(क)		कोई भी राशि जो भारतीय कर के रूप में देय होती, लेकिन कर योग्य आय की गणना में अनुमत कटौती या इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4(क) या (ख) में संदर्भित आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के प्रावधानों के तहत उस वर्ष के लिए कर की छूट या कटौती प्रदान नहीं की गई होती;
(ख)		किसी राशि का वह अनुपात जो भारत के किसी निवासी द्वारा भारतीय कर के रूप में देय होता, परंतु इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4(ग) में निर्दिष्ट आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के प्रावधानों के अधीन कर योग्य आय की गणना में अनुमत कटौती या संबंधित वर्ष के लिए दी गई छूट या कटौती न होती, जो उस वर्ष में उस निवासी के कुल उत्पादन के अनुपात के अनुरूप है, जो वास्तव में भारतीय घरेलू टैरिफ क्षेत्र में मुख्य आयात और निर्यात नियंत्रक द्वारा जारी आदेश संख्या 21/90-93, 22/90-93, 23/90-23, 25/90-23, 26/90-23, 27/90-93, दिनांक 30-3-1990 और आयात और निर्यात (नियंत्रण) अधिनियम, 1947 (1947 का 18) की धारा 3 द्वारा प्रदत्त शक्तियों के अधीन केन्द्रीय सरकार द्वारा राजपत्र में समय-समय पर प्रकाशित इसी प्रकार के आदेशों के अधीन बेचा गया था।

4.इस पैराग्राफ में संदर्भित प्रावधान इस प्रकार हैंः

(क)		धारा 10(4), 10(4ख), 10(6)(viiक), 10(15)(iv), 33कख, 80जजघ, 80-झ और 80-झक;
(ख)		कोई अन्य प्रावधान जो बाद में कर से छूट या कटौती प्रदान करने के लिए अधिनियमित किया जा सकता है, जिसके बारे में संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा सहमति व्यक्त की जाती है कि वह इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट प्रावधान के समान प्रकृति का है, यदि उसे उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उसके सामान्य चरित्र पर कोई प्रभाव न पड़े;
(ग)		धारा 10क और 10ख।

5.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के आधार पर किसी भी स्रोत से आय के संबंध में यूनाइटेड किंगडम कर से राहत दी जाएगी, यदि आय, कर योग्य आय की गणना में कटौती या भारतीय कर से छूट या कटौती के बाद 10 वित्तीय वर्षों से अधिक की अवधि से संबंधित है, जो उस स्रोत के संबंध में यूनाइटेड किंगडम के निवासी या भारत के निवासी को, जैसा भी मामला हो, पहली बार प्रदान की जाती है।

6.वह आय जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य में कर के अधीन नहीं है, उस संविदाकारी राज्य में अन्य आय पर लगाए जाने वाले कर की दर की गणना करने के लिए ध्यान में रखी जा सकती है।

7.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रयोजनों के लिए लाभ, आय और प्रभार्य लाभ, एक संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, यह माना जाएगा कि यह उस अन्य संविदाकारी राज्य के स्रोतों से उत्पन्न होता है।

अनुच्छेद 25

⁵[***]

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5.अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा अनुच्छेद 25 को हटा दिया गया, 27-12-2013 से प्रभावी। इसके हटाने से पहले, अनुच्छेद 25 इस प्रकार था:

"अनुच्छेद 25

साझेदरियां

1.जहां, इस कन्वेंशन के किसी प्रावधान के तहत, एक साझेदारी भारत के निवासी के रूप में, किसी भी आय या पूंजीगत लाभ पर यूनाइटेड किंगडम में कर से छूट के लिए हकदार है, उस प्रावधान को साझेदारी के किसी भी सदस्य पर, जो यूनाइटेड किंगडम का निवासी है, साझेदारी की आय और पूंजीगत लाभ के अपने हिस्से पर कर लगाने के यूनाइटेड किंगडम के अधिकार को प्रतिबंधित करने के रूप में नहीं समझा जाएगा; लेकिन इस तरह की किसी भी आय या लाभ को इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 24 के प्रयोजनों के लिए भारत में स्रोतों से आय या लाभ के रूप में माना जाएगा।

2.इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 में कुछ भी भारत के निवासी किसी साझेदारी को यूनाइटेड किंगडम के निवासी किसी कंपनी द्वारा साझेदारी को दिए गए लाभांश के संबंध में कर क्रेडिट का हकदार नहीं बनाएगा; लेकिन साझेदारी का कोई भी सदस्य जो भारत का निवासी है, उस कर क्रेडिट का हकदार माना जाएगा जिसका वह उस अनुच्छेद के तहत हकदार होता, यदि उन लाभांशों का उसका हिस्सा उसे उस कंपनी द्वारा भुगतान किया गया है जो यूनाइटेड किंगडम का निवासी है।"

अनुच्छेद 26

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में ऐसे किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो जो उस कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी परिस्थिति में या समान शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के समान उद्यम के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 7 के पैरा 4 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।

3.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि वह संविदाकारी राज्य को राज्य में निवासी न होने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध है जो वहां निवासी हैं।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूरी तरह से या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे, जो कराधान और संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिनके अधीन उस प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

5.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।

अनुच्छेद 27

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा दिए गए उपायों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह निवासी है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने की दृष्टि से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को हल करने का प्रयास करेगा।

3.संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेहों का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे।

4.संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं।

⁶ [ अनुच्छेद 28

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक ​​कि उसके तहत कराधान इस कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा सूचना का आदान-प्रदान प्रतिबंधित नहीं है।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में उल्लिखित करों के मूल्यांकन या संग्रहण, उनके संबंध में प्रवर्तन या अभियोजन, उनसे संबंधित अपीलों के निर्धारण, या उपरोक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।

3.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया का खुलासा करती हो, या ऐसी सूचना जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत हो।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पिछले वाक्य में निहित दायित्व इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]

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6.अनुच्छेद 28 को अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, 27-12-2013 से प्रभावी। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 28 इस प्रकार था:

"अनुच्छेद 28

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है, जहां तक ​​कि इसके तहत कराधान , विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए इस कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो इस कन्वेंशन के अधीन करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा।

2.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		इस तरह की सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी सूचना का खुलासा करेगी जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।"

⁷ [ अनुच्छेद 28क

विदेशी कर परीक्षण

1.किसी संविदाकारी राज्य ("अनुरोधकर्ता राज्य") के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य ("अनुरोधित राज्य") का सक्षम प्राधिकारी, संबंधित व्यक्तियों की पूर्व लिखित सहमति से, अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को व्यक्तियों का साक्षात्कार करने तथा अभिलेखों की जांच करने के लिए अपने क्षेत्र में प्रवेश करने की अनुमति दे सकता है। अनुरोधकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी, संबंधित व्यक्तियों के साथ बैठक के समय और स्थान के बारे में अनुरोधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा।

2.अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, अनुरोधकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को अनुरोधकर्ता राज्य के क्षेत्र में कर जांच के उपयुक्त भाग में उपस्थित होने की अनुमति दे सकता है।

3.यदि इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 में उल्लिखित अनुरोध स्वीकार कर लिया जाता है, तो परीक्षण आयोजित करने वाले अनुरोधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी को यथाशीघ्र अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम प्राधिकारी को परीक्षण के समय और स्थान, परीक्षण करने के लिए नामित प्राधिकारी या अधिकारी तथा परीक्षा के संचालन के लिए अनुरोधित राज्य द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं और शर्तों के बारे में सूचित करना होगा। कर जांच के संचालन के संबंध में सभी निर्णय जांच आयोजित करने वाले अनुरोधित राज्य द्वारा लिए जाएंगे।]

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7.अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा अनुच्छेद 28क सम्मिलित किया गया, 27-12-2013 से प्रभावी।

⁸ [ अनुच्छेद 28ख

करों के संग्रहण में सहायता

1.संविदाकारी राज्य, कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।

2.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक ​​इसके अंतर्गत कराधान इस समझौते या किसी अन्य साधन के विपरीत नहीं है जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रह या संरक्षण की लागत भी शामिल है।

3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजन के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा अपने स्वयं के करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार एकत्र किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो।

4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजन के लिए स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।

5.जब कोई संविदाकारी राज्य, अपने कानून के तहत, किसी व्यक्ति के विरुद्ध राजस्व दावा उठाए जाने से पहले उसकी परिसंपत्तियों को फ्रीज करके अंतरिम संरक्षण उपाय कर सकता है, तो दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, यदि प्रथम उल्लिखित राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा अनुरोध किया जाता है, तो अपने कानून के प्रावधानों के अनुसार उस संविदाकारी राज्य में उस व्यक्ति की परिसंपत्तियों को फ्रीज करने के लिए उपाय करेगा।

6.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

7.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही दूसरे संविदाकारी राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष नहीं लाई जाएगी।

8.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्रित करके प्रेषित किए जाने से पूर्व, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है:

(क)		पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या
(ख)		पैराग्राफ 4 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लेखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रह को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है, प्रथम उल्लेखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, प्रथम उल्लेखित राज्य या तो अपने अनुरोध को निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।

9.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करने के लिए जो सार्वजनिक नीति के विपरीत हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपाय, जैसा भी मामला हो, नहीं किए हैं तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य का प्रशासनिक बोझ दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ की तुलना में स्पष्ट रूप से असंगत है।]

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8.अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा अनुच्छेद 28ख सम्मिलित किया गया, 27-12-2013 से प्रभावी।

⁹ [ अनुच्छेद 28ग

लाभों की परि‍सीमा

1.इस कन्वेंशन के लाभ किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को, या ऐसे निवासी द्वारा किए गए किसी लेन-देन के संबंध में उपलब्ध नहीं होंगे, यदि ऐसे निवासी के सृजन या अस्तित्व का या उसके द्वारा किए गए लेन-देन का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक उद्देश्य इस कन्वेंशन के अंतर्गत लाभ प्राप्त करना था।

2.जहां इस अनुच्छेद के कारण किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को दूसरे संविदाकारी राज्य में इस कन्वेंशन के लाभों से वंचित किया जाता है, वहां उस दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा।]

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9.अधिसूचना संख्या 10/2014 [एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014 द्वारा अनुच्छेद 28ग को सम्मिलित किया गया, 27-12-2013 से प्रभावी।

अनुच्छेद 29

राजनयिक एवं वाणिज्य-दूत अधिकारी

1.इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

2.इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 4 (राजकोषीय अधिवास) के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य के राजनयिक, वाणिज्य-दूत या स्थायी मिशन का सदस्य है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है और जो उस दूसरे राज्य में कर के अधीन है, यदि वह वहां के स्रोतों से आय प्राप्त करता है, तो उसे इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए उस दूसरे राज्य का निवासी नहीं माना जाएगा।

अनुच्छेद 30

प्रभाव में आने की तिथि

1.प्रत्येक संविदाकारी राज्य दूसरे को कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना देगा। यह कन्वेंशन इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली तारीख को पूर्णतः लागू होगा और उसके बाद प्रभावी होगा:

(क)

यूनाइटेड किंगडम में:

(i)		आयकर और पूंजीगत लाभ कर के संबंध में, उसके ठीक बाद वाले कैलेंडर वर्ष में 6 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी मूल्यांकन वर्ष के लिए, जिसमें बाद वाली अधिसूचना दी गई है;
(ii)		निगम कर के संबंध में, उसके ठीक बाद वाले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी वित्तीय वर्ष के लिए, जिसमें अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना दी गई है;
(iii)		पेट्रोलियम राजस्व कर के संबंध में, अगले कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाली किसी भी प्रभार्य अवधि के लिए जिसमें बाद में अधिसूचनाएं दी गई हैं;

(ख)

भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें बाद में अधिसूचनाएं दी जाती हैं।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम सरकार और भारत सरकार के बीच 16 अप्रैल, 1981 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित कन्वेंशन (जिसे आगे "1981 कन्वेंशन" कहा जाएगा) उस तारीख से समाप्त हो जाएगा और प्रभावी नहीं रहेगा, जिस तारीख से यह कन्वेंशन उन करों के संबंध में प्रभावी होगा, जिन पर यह कन्वेंशन इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के अनुसार लागू होता है।

3.जहां 1981 कन्वेंशन के किसी प्रावधान से इस कन्वेंशन के तहत देय कर से अधिक राहत मिलती है, वहां पूर्वोक्त कोई भी प्रावधान प्रभावी रहेगा;

(क)		यूनाइटेड किंगडम में, किसी भी कर निर्धारण वर्ष या वित्तीय वर्ष के लिए;
(ख)		और भारत में, किसी भी राजकोषीय वर्ष के लिए;

किसी भी मामले में, इस कन्वेंशन के लागू होने से पहले शुरू करना।

अनुच्छेद 31

समापन

यह कन्वेंशन तब तक लागू रहेगा जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी संविदाकारी राज्य, कन्वेंशन के लागू होने की तारीख से दस वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यम से कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन का प्रभाव बंद हो जाएगा;

(क)

यूनाइटेड किंगडम में;

(i)		आयकर और पूंजीगत लाभ कर के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के ठीक बाद के कैलेंडर वर्ष में 6 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी मूल्यांकन वर्ष के लिए जिसमें नोटिस दिया गया है;
(ii)		निगम कर के संबंध में, अगले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए जिसमें नोटिस दिया गया है;
(iii)		पेट्रोलियम राजस्व कर के संबंध में, अगले कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाली किसी भी प्रभार्य अवधि के लिए जिसमें नोटिस दिया गया है;

(ख)

भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें नोटिस दिया गया है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।

25 जनवरी, 1993 को नई दिल्ली में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो-दो मूल प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।

ब्रिटिश उच्च आयोग

नई दिल्ली, 25 जनवरी, 1993

प्रोटोकॉल

महामहिमः

मुझे आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच हुए कन्वेंशन का उल्लेख करने का सम्मान प्राप्त हुआ है, जिस पर आज हस्ताक्षर किए गए हैं और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम की सरकार की ओर से प्रस्ताव है:

(क)

कि, अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (त्र) को लागू करने में, यह निर्धारित करने के उद्देश्य से कि क्या कोई भवन स्थल या निर्माण स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधि छह महीने से अधिक की अवधि तक जारी रही है, संविदाकारी राज्य:

(i)		उद्यम के कर्मचारियों द्वारा अन्य स्थलों या परियोजनाओं पर पहले बिताए गए समय को ध्यान में नहीं रखेंगे, जिनका संबंधित स्थल या परियोजना से कोई संबंध नहीं है;
(ii)		प्रत्येक स्थल या परियोजना के लिए अलग से छह महीने से अधिक परीक्षण के लिए आवेदन करें, जिसका किसी अन्य स्थल या परियोजना से और जुड़े हुए स्थलों या परियोजनाओं के प्रत्येक समूह से कोई संबंध नहीं है; और
(iii)		एक भवन स्थल को एक ही स्थल के रूप में मानें, भले ही किए जा रहे कार्य के लिए कई अनुबंध किए गए हों, बशर्ते कि यह वाणिज्यिक और भौगोलिक रूप से एक सुसंगत संपूर्ण हो;

(ख)		कि, अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 को लागू करने में, यह निर्धारित करने के उद्देश्य से कि क्या किसी स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम द्वारा किए गए अनुबंधों पर बातचीत करने, निष्कर्ष निकालने या उन्हें पूरा करने में सक्रिय भाग लिया है, अनुबंधित राज्य सभी प्रासंगिक परिस्थितियों को ध्यान में रखेंगे और विशेष रूप से, यह तथ्य कि वस्तुओं या सेवाओं की खरीद या प्रावधान से संबंधित किसी अनुबंध या आदेश पर स्थायी प्रतिष्ठान के बजाय उद्यम के मुख्यालय के साथ बातचीत की गई थी या उसे रखा गया था, उन्हें यह निर्धारित करने से नहीं रोकेगा कि स्थायी प्रतिष्ठान ने उस अनुबंध पर बातचीत, समापन या पूर्ति में सक्रिय भाग लिया था;
(ग)		कि, अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 1 को लागू करने में, किसी उद्यम के उन लाभों का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, जो अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त होते हैं, संविदाकारी राज्य अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्रत्यक्ष रूप से उत्पन्न होने वाले निवेश या प्राप्ति के जमा से प्राप्त ब्याज को उन लाभों में सम्मिलित मानेंगे, किन्तु ऐसे ब्याज के पुनर्निवेश से प्राप्त ब्याज को सम्मिलित नहीं मानेंगे।

यदि उपर्युक्त प्रस्ताव भारत गणराज्य की सरकार को स्वीकार्य है तो मुझे यह सुझाव देने का सम्मान प्राप्त हुआ है कि वर्तमान नोट और उस संबंध में आपके महामहिम के उत्तर को इस मामले में दोनों सरकारों के बीच एक समझौते के रूप में माना जाना चाहिए।

मैं इस अवसर का लाभ उठाते हुए आपकी महामहिम को अपने सर्वोच्च सम्मान का पुनः आश्वासन देता हूँ।

भारत सरकार

वित्त मंत्रालय

(राजस्व विभाग)

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड

नई दिल्ली, 25 जनवरी, 1993

महामहिमः

मुझे यह सम्मान प्राप्त हो रहा है कि मैं आपकी महामहिम की आज की टिप्पणी की प्राप्ति की स्वीकृति प्रदान करूँ, जो इस प्रकार है:

मुझे आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच हुए कन्वेंशन का उल्लेख करने का सम्मान प्राप्त हुआ है, जिस पर आज हस्ताक्षर किए गए हैं और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम की सरकार की ओर से प्रस्ताव है:

(क)

अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (त्र) को लागू करते समय, यह निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए कि क्या कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधि छह महीने से अधिक की अवधि तक जारी रही है, संविदाकारी राज्य:

(i)		उद्यम के कर्मचारियों द्वारा अन्य स्थलों या परियोजनाओं पर पहले बिताए गए समय को ध्यान में नहीं रखेंगे, जिनका संबंधित स्थल या परियोजना से कोई संबंध नहीं है;
(ii)		प्रत्येक स्थल या परियोजना, जिसका किसी अन्य स्थल या परियोजना से कोई संबंध नहीं है, और जुड़े हुए स्थलों या परियोजनाओं के प्रत्येक समूह पर अलग से छह महीने से अधिक का परीक्षण लागू करेंगे; और
(iii)		और किसी निर्माण स्थल को एक ही स्थल मानेंगे, भले ही किए जा रहे कार्य के लिए कई अनुबंध किए गए हों, बशर्ते कि वह वाणिज्यिक और भौगोलिक रूप से एक सुसंगत समग्रता का निर्माण करे;

(ख)		कि, अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 को लागू करने में, यह निर्धारित करने के उद्देश्य से कि क्या किसी स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम द्वारा किए गए अनुबंधों पर बातचीत करने, उन्हें संपन्न करने या उन्हें पूरा करने में सक्रिय भाग लिया है, संविदाकारी राज्य सभी प्रासंगिक परिस्थितियों को ध्यान में रखेंगे और विशेष रूप से, यह तथ्य कि माल या सेवाओं की खरीद या प्रावधान से संबंधित अनुबंध या आदेश पर उद्यम के मुख्यालय के साथ बातचीत की गई थी या उसे रखा गया था, न कि स्थायी प्रतिष्ठान के साथ, उन्हें यह निर्धारित करने से नहीं रोकेगा कि स्थायी प्रतिष्ठान ने उस अनुबंध पर बातचीत करने, उसे संपन्न करने या उसे पूरा करने में सक्रिय भाग लिया था;
(ग)		कि, अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 1 को लागू करने में, किसी उद्यम के उन लाभों का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, जो अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त होते हैं, संविदाकारी राज्य अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्रत्यक्ष रूप से उत्पन्न प्राप्तियों के निवेश या जमा से प्राप्त ब्याज को उन लाभों में सम्मिलित मानेंगे, किन्तु ऐसे ब्याज के पुनर्निवेश से प्राप्त ब्याज को सम्मिलित नहीं मानेंगे।

यदि उपरोक्त प्रस्ताव भारत गणराज्य की सरकार को स्वीकार्य है तो मुझे यह सुझाव देने का सम्मान है प्राप्त हुआ है कि वर्तमान नोट और उस संबंध में आपके महामहिम के उत्तर को इस मामले में दोनों सरकारों के बीच एक समझौते के रूप में माना जाना चाहिए।"

उत्तर में, मुझे यह कहने का सम्मान प्राप्त हुआ है कि भारत गणराज्य की सरकार इसमें किए गए प्रस्ताव को स्वीकार करती है और इस बात से सहमत है कि महामहिम की टिप्पणी और वर्तमान उत्तर इस मामले में भारत गणराज्य की सरकार और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम की सरकार के बीच एक समझौता होगा।

मैं इस अवसर का लाभ उठाते हुए आपकी महामहिम को अपने सर्वोच्च सम्मान का पुनः आश्वासन देता हूँ।

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संशोधन सूचना

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आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 90 - दोहरा कराधान समझौता - दोहरे कराधान से बचने और विदेशी देशों के साथ राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता - यूनाइटेड किंगडम और उत्तरी आयरलैंड - अधिसूचना संख्या जीएसआर 91 (ई), दिनांक 11-2-1994 में संशोधन

अधिसूचना संख्या 10/2014[एफ.सं.505/3/1986-एफटीडी-I], दिनांक 10-2-2014

जबकि, आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल (जिसे इसके बाद उक्त प्रोटोकॉल कहा जाएगा) जिस पर 30 अक्टूबर, 2012 को लंदन में हस्ताक्षर किए गए थे।

2.और जबकि, कन्वेंशन को संशोधित करने वाले उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख 27 दिसंबर, 2013 है, जो कि उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 10 के प्रावधानों के अनुसार, कन्वेंशन को संशोधित करने वाले उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचनाओं की बाद की तारीख है।

3.अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके अनुबंध में निर्धारित किया गया है, भारत संघ में 27 दिसंबर, 2013 से प्रभावी होंगे।

अनुलग्नक

आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल

भारत गणराज्य की सरकार और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड की यूनाइटेड किंगडम की सरकार।

आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए 25 जनवरी, 1993 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित भारत गणराज्य की सरकार और ग्रेट ब्रिटेन और उत्तरी आयरलैंड के यूनाइटेड किंगडम की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने की इच्छा रखते हुए (जिसे आगे "कन्वेंशन" कहा जाएगा)।

निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद I

उप-पैराग्राफ ( च ) को हटा दिया जाएगा और निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगाः

"(च) "व्यक्ति" शब्द में कोई व्यक्ति, कंपनी, व्यक्तियों का निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई माना जाता है;"

अनुच्छेद II

अनुच्छेद 3 का पैराग्राफ 2 हटा दिया जाएगा। अनुच्छेद 3 को पुनः क्रमांकित नहीं किया जाएगा।

अनुच्छेद III

अनुच्छेद 4 (राजकोषीय अधिवास) के पैराग्राफ 1 को हटा दिया जाएगा और निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगाः

"1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य किसी ऐसे व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान, निगमन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, बशर्ते कि:

(क)		इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है, जो उस राज्य में केवल स्रोतों से आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है; और
(ख)		किसी साझेदारी, संपदा या न्यास द्वारा प्राप्त या भुगतान की गई आय के मामले में, यह शब्द केवल उस सीमा तक लागू होता है, जहाँ ऐसी साझेदारी, संपत्ति या न्यास द्वारा अर्जित आय उस राज्य में निवासी की आय के रूप में चाहे वह साझेदारी, संपत्ति या न्यास के रूप में हो या उसके साझेदारों अथवा लाभार्थियों के रूप में कर के अधीन हो।

अनुच्छेद IV

कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 (लाभांश) को हटा दिया जाएगा और निम्नलिखित द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगाः

"अनुच्छेद 11

लाभांश

1.		किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.		हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसका लाभांश भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्न से अधिक नहीं होगा:

(क)		लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत, जहां उन लाभांशों का भुगतान आय (लाभ सहित) से किया जाता है, जो अनुच्छेद 6 के अर्थ के भीतर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से अचल संपत्ति से प्राप्त होता है, एक निवेश वाहन द्वारा जो इस आय का अधिकांश हिस्सा वार्षिक रूप से वितरित करता है और जिसकी ऐसी अचल संपत्ति से आय कर से मुक्त होती है;
(ख)		लाभांश की सकल राशि का 10 प्रतिशत, अन्य सभी मामलों में।

		संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इन सीमाओं के लागू होने के तरीके को तय करेंगे। इस अनुच्छेद के प्रावधान कंपनी के उन लाभों के संबंध में कराधान को प्रभावित नहीं करेंगे जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.		इस अनुच्छेद में इस्तेमाल किए गए शब्द "लाभांश" का तात्पर्य शेयरों से प्राप्त आय, या अन्य अधिकार, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी हैं, साथ ही कोई अन्य मद है जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.		इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस धारिता के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से जड़ी हुई है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 (व्यावसायिक लाभ) या अनुच्छेद 15 (स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं) के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.		जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक ​​वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से जुडी है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर अवितरित लाभ पर कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूरी तरह से या आंशिक रूप से उस अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
6.		इस अनुच्छेद के अंतर्गत कोई राहत उपलब्ध नहीं होगी यदि शेयरों या अन्य अधिकारों के सृजन या समनुदेशन से संबंधित किसी व्यक्ति का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक उद्देश्य, जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उस सृजन या समनुदेशन के माध्यम से इस अनुच्छेद का लाभ उठाना हो।"

अनुच्छेद V

कन्वेंशन के अनुच्छेद 25 (साझेदारी) को हटा दिया जाएगा और उसके बाद के अनुच्छेदों को पुनः क्रमांकित नहीं किया जाएगा।

अनुच्छेद VI

कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 (सूचना का आदान-प्रदान) को हटा दिया जाएगा और निम्नलिखित अनुच्छेद द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगाः

"अनुच्छेद 28

सूचना का आदान-प्रदान

1.		संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक ​​कि इसके तहत कराधान इस कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा सूचना का आदान-प्रदान प्रतिबंधित नहीं है।
2.		किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 में उल्लिखित करों के मूल्यांकन या संग्रहण, उनके संबंध में प्रवर्तन या अभियोजन, उनसे संबंधित अपीलों के निर्धारण, या उपरोक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है और आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को अधिकृत करता है।
3.		किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जिससे कोई व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया प्रकट हो, या ऐसी सूचना प्रकट हो जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति के प्रतिकूल है।

4.		यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.		किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"

अनुच्छेद VII

अनुच्छेद 28 (सूचना का आदान-प्रदान) के बाद एक नया अनुच्छेद 28क (विदेश में कर जांच) जोड़ा जाएगा, जो इस प्रकार होगा:

अनुच्छेद 28क

विदेशी कर परीक्षण

1.		किसी संविदाकारी राज्य ("अनुरोधकर्ता राज्य") के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य ("अनुरोधित राज्य") का सक्षम प्राधिकारी, संबंधित व्यक्तियों की पूर्व लिखित सहमति से, अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को व्यक्तियों का साक्षात्कार करने तथा अभिलेखों की जांच करने के लिए अपने क्षेत्र में प्रवेश करने की अनुमति दे सकता है। अनुरोधकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी, संबंधित व्यक्तियों के साथ बैठक के समय और स्थान के बारे में अनुरोधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा।
2.		अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, अनुरोधकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम प्राधिकारी के प्रतिनिधियों को अनुरोधकर्ता राज्य के क्षेत्र में कर जांच के उपयुक्त भाग में उपस्थित होने की अनुमति दे सकता है।
3.		यदि इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 में उल्लिखित अनुरोध स्वीकार कर लिया जाता है, तो परीक्षण आयोजित करने वाले अनुरोधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी को यथाशीघ्र अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम प्राधिकारी को परीक्षण के समय और स्थान, परीक्षण करने के लिए नामित प्राधिकारी या अधिकारी तथा परीक्षा के संचालन के लिए अनुरोधित राज्य द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं और शर्तों के बारे में सूचित करना होगा। कर जांच के संचालन के संबंध में सभी निर्णय जांच आयोजित करने वाले अनुरोधित राज्य द्वारा लिए जाएंगे।"

अनुच्छेद VIII

नए अनुच्छेद 28क (इस संशोधन प्रोटोकॉल के अनुच्छेद VII द्वारा सम्मिलित) के बाद एक नया अनुच्छेद 28ख (करों के संग्रहण में सहायता) सम्मिलित किया जाएगा, जो इस प्रकार होगा:

"अनुच्छेद 28ख

करों के संग्रहण में सहायता

1.		संविदाकारी राज्य, कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
2.		इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य इस कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में बकाया राशि से है, जहां तक ​​इसके अंतर्गत कराधान इस समझौते या किसी अन्य साधन के विपरीत नहीं है जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रह या संरक्षण की लागत भी शामिल है।
3.		जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजन के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो।
4.		जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजन के लिए स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा पहले उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस व्यक्ति द्वारा देय हो, जिसे इसके संग्रह को रोकने का अधिकार है।
5.		जब कोई संविदाकारी राज्य, अपने कानून के तहत, किसी व्यक्ति के विरुद्ध राजस्व दावा उठाए जाने से पहले उसकी परिसंपत्तियों को फ्रीज करके अंतरिम संरक्षण उपाय कर सकता है, तो दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी, यदि प्रथम उल्लिखित राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा अनुरोध किया जाता है, तो अपने कानून के प्रावधानों के अनुसार उस संविदाकारी राज्य में उस व्यक्ति की परिसंपत्तियों को फ्रीज करने के लिए उपाय करेगा।
6.		पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अलावा, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।
7.		किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही दूसरे संविदाकारी राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष नहीं लाई जाएगी।
8.		जहाँ, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुच्छेद 3 या 4 के अंतर्गत अनुरोध किए जाने के बाद किसी भी समय और दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा संबंधित राजस्व दावे को एकत्रित करके प्रथम-उल्लिखित राज्य को प्रेषित करने से पहले, संबंधित राजस्व दावा समाप्त हो जाता है:

(क)		पैराग्राफ 3 के अधीन अनुरोध की स्थिति में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या
(ख)		पैराग्राफ 4 4 के तहत अनुरोध के मामले में, पहले उल्लेखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रह को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है, पहले उल्लेखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, पहले उल्लेखित राज्य या तो अपने अनुरोध को निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।

9.

किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों का तात्पर्य इस तरह नहीं लगाया जाएगा कि एक संविदाकारी राज्य पर दायित्व लगाया जाए;

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति के विपरीत हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य के लिए प्रशासनिक भार स्पष्ट रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के अनुपात में असंगत हो।

अनुच्छेद IX

नए अनुच्छेद 28ख (इस संशोधन प्रोटोकॉल के अनुच्छेद VIII द्वारा सम्मिलित) के बाद एक नया अनुच्छेद 28ग सम्मिलित किया जाएगा, जो इस प्रकार है:

"अनुच्छेद 28ग

लाभों की परि‍सीमा

1.		इस कन्वेंशन के लाभ किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को, या ऐसे निवासी द्वारा किए गए किसी लेन-देन के संबंध में उपलब्ध नहीं होंगे, यदि ऐसे निवासी के सृजन या अस्तित्व का या उसके द्वारा किए गए लेन-देन का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक उद्देश्य इस कन्वेंशन के अंतर्गत लाभ प्राप्त करना था।
2.		जहां इस अनुच्छेद के कारण एक संविदाकारी राज्य के निवासी को दूसरे संविदाकारी राज्य में इस कन्वेंशन के लाभों से वंचित किया जाता है, उस अन्य संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी को अधिसूचित करेगा।

अनुच्छेद X

1.

प्रत्येक संविदाकारी राज्य, इस प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना राजनयिक माध्यमों से दूसरे को देगा। यह प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली तारीख को लागू होगा और उसके बाद प्रभावी होगा:

(क)		दोनों राज्यों में स्रोत पर रोके गए करों के मामले में, इस प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख को या उसके बाद भुगतान की गई राशियों के संबंध में,
(ख)		भारत में, इस प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले वित्तीय वर्षों के लिए लगाए गए करों के संबंध में;
(ग)		यूनाइटेड किंगडम में:

(i)		आयकर और पूंजीगत लाभ कर के संबंध में, इस प्रोटोकॉल के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में 6 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी मूल्यांकन वर्ष के लिए;
(ii)		निगम कर के संबंध में, इस प्रोटोकॉल के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए;
(iii)		पेट्रोलियम राजस्व कर के संबंध में, इस प्रोटोकॉल के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाली किसी भी प्रभार्य अवधि के लिए।

2.

इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद VI, VII और VIII के प्रावधान इन अनुच्छेदों में संदर्भित किसी भी मामले के संबंध में लागू होंगे, भले ही ऐसे मामले इस प्रोटोकॉल के लागू होने या इसके किसी भी प्रावधान के प्रभावी होने की तिथि से पहले के हों।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह 30 अक्टूबर 2012 को लंदन में अंग्रेजी और हिंदी भाषाओं में दो-दो मूल प्रतियों में संपन्न किया गया, दोनों ही पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।

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