फ़िनलैंड : व्यापक करार

हस्ताक्षर तिथि

2010

लागू होना

19/04/2010

फ़िनलैंड

फिनलैंड के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि, आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और फिनलैंड गणराज्य की सरकार के बीच एक समझौते और प्रोटोकॉल पर 15 जनवरी, 2010 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे;

और, जबकि, उक्त समझौते के लागू होने की तारीख 19 अप्रैल, 2010 है, जो कि उक्त समझौते के अनुच्छेद 29 के पैराग्राफ 2 के अनुसार, उक्त समझौते के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना की तारीख के तीस दिन बाद है;

और, जबकि, उक्त समझौते के अनुच्छेद 29 के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (खमें यह प्रावधान है कि उक्त समझौते के प्रावधान भारत में उस वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष की पहली अप्रैल को या उसके बाद भुगतान की गई या जमा की गई राशियों के लिए स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में प्रभावी होंगे, जिसमें समझौता लागू होता है; और आय पर करों के संबंध में, उस वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष की पहली अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए प्रभावी होंगे, जिसमें समझौता लागू होता है;

अब, इसलिए, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त करार और प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि इसके अनुलग्नक में निर्धारित किया गया है, भारत संघ में 1 अप्रैल, 2011 से प्रभावी होंगे।

अधिसूचना : संख्या 36/2010 [एफ. संख्या 501/13/1980-एफटीडी-I], दिनांक 20-5-2010*.

अनुलग्नक

दोहरे कराधान से बचने और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और फिनलैंड गणराज्य के बीच समझौता

फिनलैंड गणराज्य की सरकार और भारत गणराज्य की सरकार,

आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौता करने की इच्छा रखते हुए और दोनों देशों के बीच आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के उद्देश्य से,

निम्नानुसार सहमति हुई है:

* पूर्व समझौते के लिए जीएसआर 786(ई), दिनांक 20-11-1984 देखें, जिसे जीएसआर 495(ई), दिनांक 13-8-1998 और एसओ 75(ई), दिनांक 10-1-2008 द्वारा संशोधित किया गया है।

अनुच्छेद 1

व्यक्तिगत रूप से शामिल

यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए आय पर करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर और उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर शामिल हैं।

3.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा वे इस प्रकार हैं:—

(क)

फ़िनलैंड में:

(i)		राज्य आय-कर(valtion tuloverot; de statliga inkomstskatterna);
(ii)		निगमित आय-कर(yhteisöjen tulovero; inkomstskatten för samfund);
(iii)		सांप्रदायिक कर (kunnallisvero; kommunalskatten);
(iv)		चर्च कर (kirkollisvero; kyrkoskatten);
(v)		ब्याज से स्रोत पर रोका गया कर (korkotulon lähdevero; källskatten pä ränteinkomst); and
(vi)		गैर-निवासियों की आय से स्रोत पर रोका गया कर (rajoitetusti verovelvollisen lähdevero; källskatten för begränsat skattskyldig); (इसके बाद "फिनिश कर" के रूप में संदर्भित);

(ख)

भारत में, आयकर, उस पर किसी भी अधिभार सहित; (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)।

4.यह समझौता, मौजूदा करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाए गए किसी भी समान या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो: -

(क)		"फ़िनलैंड" शब्द का तात्पर्य फ़िनलैंड गणराज्य से है और, जब भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किया जाता है, तो इसका अर्थ फ़िनलैंड गणराज्य का क्षेत्र और फ़िनलैंड गणराज्य के क्षेत्रीय जल से सटे किसी भी क्षेत्र से है, जिसके भीतर फ़िनलैंड के कानूनों के तहत और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, समुद्र तल और उसके उप-मृदा और ऊपरी जल के प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन के संबंध में फ़िनलैंड के अधिकारों का प्रयोग किया जा सकता है;
(ख)		"भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर यूएन संधि सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है;
(ग)		व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है, जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(घ)		"कंपनी" शब्द से तात्पर्य किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए एक निगमित निकाय के रूप में माना जाता है;
(ड़)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्द का तात्पर्य फिनलैंड गणराज्य और भारत गणराज्य से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(च)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है;
(छ)		किसी संविदाकारी राज्य के संबंध में "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है:—

(i)		उस संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति; और
(ii)		कोई कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो उस संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;

(ज)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(झ)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है: -

(i)		फ़िनलैंड में, वित्त मंत्रालय, उसका अधिकृत प्रतिनिधि या वह प्राधिकारी जिसे वित्त मंत्रालय द्वारा सक्षम प्राधिकारी के रूप में नामित किया गया हो;
(ii)		भारत में, वित्त मंत्री, भारत सरकार, या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;

(ञ)		"कर" शब्द का तात्पर्य फिनिश या भारतीय कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना या दंड का प्रतिनिधित्व करता है;
(ट)		"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है: -

(i)		फ़िनलैंड में, आयकर से संबंधित फिनलैंड के कराधान कानूनों में परिभाषित "कर वर्ष";
(ii)		भारत में वित्तीय वर्ष 1 अप्रैल से शुरू होता है।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा किसी भी समय समझौते के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस समय उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के प्रयोजनों के लिए है जिन पर यह समझौता लागू होता है, उस राज्य के लागू कर कानूनों के अंतर्गत कोई भी तात्पर्य उस राज्य के अन्य कानूनों के अंतर्गत उस शब्द को दिए गए तात्पर्य पर प्रबल होगा।

अनुच्छेद 4

निवास

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान, निगमन के स्थान (पंजीकरण) या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह राज्य और उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग, वैधानिक निकाय या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी है।

2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार निर्धारित की जाएगीः

(क)		वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि दोनों में से किसी भी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी उसका अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करने का प्रयास करेंगे।

3.जहां इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, वहां संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से यह निर्धारित करेंगे कि इस समझौते के प्रयोजनों के लिए उस व्यक्ति को किस राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसमें उस व्यक्ति के निगमन का स्थान, प्रभावी प्रबंधन का स्थान और अन्य प्रासंगिक कारकों को ध्यान में रखा जाएगा।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल हैं:—

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक बिक्री आउटलेट;
(छ)		दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम;
(ज)		एक खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; और
(झ)		एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान।

3.'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द में भी निम्नलिखित शामिल हैं:—

(क)		भवन निर्माण स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, केवल तभी जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां छह महीने से अधिक समय तक चलती हैं।
(ख)		किसी उद्यम द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, लेकिन केवल तब जब उस प्रकृति की गतिविधियां (समान या संबंधित परियोजना के लिए) देश के भीतर किसी 12 महीने की अवधि के भीतर 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं।

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा: -

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 7 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम के बारे में यह माना जाएगा कि उस उद्यम का उस व्यक्ति द्वारा उद्यम के लिए किए जाने वाले किसी भी गतिविधियों के संबंध में प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान है, यदि ऐसा व्यक्ति:—

(क)		उस राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियां पैराग्राफ 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यवसाय स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो वह निश्चित व्यवसाय स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत एक स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनेगा; या
(ख)		के पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम-उल्लिखित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है;
(ग)		आदतन प्रथम उल्लिखित राज्य में, पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए ही ऑर्डर प्राप्त करता है।

6.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या वहां स्थित जोखिमों का बीमा किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से करता है, जिस पर अनुच्छेद 7 लागू होता है।

7.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा क्योंकि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने कारोबार के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस पैराग्राफ के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

8.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.जहां किसी कंपनी में शेयरों या अन्य निगमित अधिकारों का स्वामित्व ऐसे शेयरों या निगमित अधिकारों के स्वामी को कंपनी द्वारा धारित अचल संपत्ति के उपभोग का अधिकार देता है, वहां ऐसे उपभोग के अधिकार के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें अचल संपत्ति स्थित है।

5.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, उस राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन रहते हुए, कटौती के रूप में अनुमत होंगे। हालांकि, इस तरह की कोई कटौती स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) भुगतान की गई राशि के संबंध में नहीं दी जाएगी, जो पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य प्रभार के रूप में, या बैंकिंग उद्यमों के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में दी गई हो। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा अन्य) प्रभारित राशि को ध्यान में नहीं रखा जाएगा, जो पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में दी जाती है।

4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाले लाभ पर केवल उसी राज्य में कर लगेगा।

2.यदि किसी नौवहन उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी जहाज पर है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य में स्थित माना जाएगा जिसमें जहाज का गृह बंदरगाह स्थित है, या यदि ऐसा कोई गृह बंदरगाह नहीं है, तो उस संविदाकारी राज्य में, जिसका जहाज का प्रचालक निवासी है।

3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए प्रयुक्त कंटेनरों (जिसमें ट्रेलर, बजरे और कंटेनरों के परिवहन के लिए संबंधित उपकरण शामिल हैं) के उपयोग, रखरखाव या किराये से होने वाले लाभ पर केवल उसी राज्य में कर लगेगा, सिवाय इसके कि ऐसे कंटेनरों का उपयोग केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्थानों के बीच माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए किया जाता है।

4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से सीधे संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, यदि वे ऐसे व्यवसाय को चलाने के लिए अभिन्न अंग हैं, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

5.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान सांझा, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.जहां

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में उन लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह दूसरा राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा, जहां वह दूसरा राज्य समायोजन को उचित समझता है। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का तात्पर्य शेयरों से प्राप्त आय, या अन्य अधिकार से है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते है या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद,

(क)

भारत में उत्पन्न होने वाला ब्याज केवल फ़िनलैंड में कर योग्य होगा यदि ब्याज का भुगतान निम्नलिखित को किया जाता है: -

(i)		फ़िनलैंड राज्य, या स्थानीय प्राधिकरण या उसका कोई वैधानिक निकाय;
(ii)		औद्योगिक सहयोग के लिए फिनिश निधि (फिनफंड), फिनिश निर्यात ऋण या फिनवेरा, जो पूरी तरह या मुख्य रूप से फिनलैंड राज्य या किसी अन्य संस्था के स्वामित्व में हैं, जैसा कि समय-समय पर अनुबंधित राज्यों के सक्षम अधिकारियों के बीच सहमति हो सकती है;

(ख)

फ़िनलैंड में उत्पन्न होने वाला ब्याज केवल भारत में कर योग्य होगा यदि ब्याज का भुगतान निम्नलिखित को किया जाता है: -

(i)		भारत सरकार, या एक राजनीतिक उप-विभाग, या स्थानीय प्राधिकरण या उसका कोई वैधानिक निकाय;
(ii)		भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय निर्यात-आयात बैंक या राष्ट्रीय आवास बैंक, जो पूरी तरह या मुख्य रूप से भारत सरकार या किसी अन्य संस्था के स्वामित्व में हैं, जैसा कि समय-समय पर अनुबंधित राज्यों के सक्षम अधिकारियों के बीच सहमति हो सकती है;

(ग)

उप-पैराग्राफ (क) या उप-पैराग्राफ (ख) में उल्लिखित या संदर्भित किसी भी निकाय द्वारा गारंटीकृत ऋण पर एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज, जो दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिया जाता है, केवल उस दूसरे राज्य में कर योग्य होगा।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "ब्याज" शब्द का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या न रखता हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित ठिकाने से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि रॉयल्टीज का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3. (क) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का अर्थ है, सिनेमैटोग्राफ फिल्मों, टेलीविजन या रेडियो प्रसारण के लिए फिल्मों या टेपों सहित साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट, किसी पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरणों के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान।

(ख) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य इस समझौते के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित भुगतानों के अलावा प्रबंधकीय या तकनीकी या परामर्श सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।

4.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न माने जाएंगे जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां अधिकार या संपत्ति जिसके लिए रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, का उपयोग किसी संविदाकारी राज्य के भीतर किया जाता है या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क किसी संविदाकारी राज्य के भीतर की गई सेवाओं से संबंधित है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएंगी जिसमें अधिकार या संपत्ति का उपयोग किया जाता है या सेवाएं प्रदान की जाती हैं। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टीज की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से व्युत्पन्न लाभ या किसी कंपनी के शेयर, जिसकी परिसंपत्तियां मुख्य रूप से ऐसी संपत्ति से बनी हों, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के भाग के रूप में चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ;, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या वायुयानों या ऐसे जहाजों या वायुयानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में ही कर योग्य होंगे।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा माल या माल के परिवहन के लिए प्रयुक्त कंटेनरों (जिसमें ट्रेलर, बजरे और कंटेनरों के परिवहन के लिए संबंधित उपकरण शामिल हैं) के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होंगे, सिवाय इसके कि ऐसे कंटेनरों का उपयोग केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्थानों के बीच माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए किया जाता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में पैराग्राफ 1 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

6.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफों में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा, जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी किसी व्यक्ति द्वारा व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:

(क)		यदि उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या
(ख)		यदि उसका दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली 12 महीनों की किसी अवधि में कुल 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा की गई गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."पेशवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18, 19 और 20 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि वह रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:—

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि के भीतर कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा निदेशक मंडल के सदस्य या किसी कंपनी के किसी अन्य समान अंग के रूप में, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतानों पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों से प्राप्त आय पर लागू नहीं होंगे, यदि उस राज्य की यात्रा पूर्णतः या मुख्यतः दूसरे संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण की सार्वजनिक निधियों द्वारा समर्थित है। ऐसे मामले में, आय पर अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 या अनुच्छेद 15 के प्रावधानों के अनुसार कर लगाया जाएगा, जैसा भी मामला हो।

अनुच्छेद 18

पेंशन, वार्षिकी एवं इसी प्रकार के अन्य भुगतान

1.अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पूर्व रोजगार के बदले दी जाने वाली पेंशन और अन्य इसी प्रकार के पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, तथा अनुच्छेद 19 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के सामाजिक सुरक्षा कानून के तहत या सामाजिक कल्याण प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा आयोजित किसी सार्वजनिक योजना के तहत प्रदान की गई पेंशन और अन्य लाभ, चाहे आवधिक हो या एकमुश्त मुआवजा हो, या किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली किसी वार्षिकी पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "वार्षिकी" का तात्पर्य है एक निश्चित राशि जो किसी व्यक्ति को उसके जीवन के दौरान निश्चित समय पर, या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान, पर्याप्त और पूर्ण धनराशि या धनराशि के मूल्य (प्रदान की गई सेवाओं के अलावा) के बदले में भुगतान करने के दायित्व के तहत, समय-समय पर देय होती है।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग, किसी सांविधिक निकाय या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग, निकाय या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दिए गए वेतन, मजदूरी और पेंशन के अलावा अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।

(ख ) हालांकि, ऐसे वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो :

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग, किसी सांविधिक निकाय या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा, या उसके द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग, निकाय या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।

3.अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग, किसी सांविधिक निकाय या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक तथा पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

छात्र और प्रशिक्षु

1.किसी छात्र, या प्रशिक्षु या व्यवसाय, तकनीकी, कृषि या वानिकी प्रशिक्षु, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, को अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के लिए जो भुगतान प्राप्त होता है, उस पर उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त हों।

2.किसी संविदाकारी राज्य में उच्च शिक्षा के लिए किसी विश्वविद्यालय या अन्य संस्थान में अध्ययनरत कोई छात्र, या कोई प्रशिक्षु या व्यवसाय, तकनीकी, कृषि या वानिकी प्रशिक्षु, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले प्रथम-उल्लिखित राज्य का निवासी है या था और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में 183 दिनों से अनधिक की निरंतर अवधि के लिए उपस्थित रहता है, उस राज्य में प्रदान की गई सेवाओं के लिए पारिश्रमिक के संबंध में उस दूसरे राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ये सेवाएं उसके अध्ययन या प्रशिक्षण के संबंध में हों और पारिश्रमिक उसके भरण-पोषण के लिए आवश्यक आय हो।

अनुच्छेद 21

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं किया गया है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 22

दोहरे कराधान की समाप्ति

1.अंतर्राष्ट्रीय दोहरे कराधान के उन्मूलन के संबंध में फिनिश कानून के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा), फिनलैंड में दोहरे कराधान को निम्नानुसार समाप्त किया जाएगा:

(क)		जहां फिनलैंड का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, फिनलैंड, उप-पैराग्राफ (ख) के प्रावधानों के अधीन, उस व्यक्ति के फिनिश कर से कटौती के रूप में, भारतीय कानून के तहत और समझौते के अनुसार भुगतान किए गए भारतीय कर के बराबर राशि की अनुमति देगा, जैसा कि उसी आय के संदर्भ में गणना की जाती है जिसके संदर्भ में फिनिश कर की गणना की जाती है।
(ख)		भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा फिनलैंड की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किया गया लाभांश, जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी में कम से कम 10 प्रतिशत मताधिकार को सीधे नियंत्रित करता है, फिनलैंड कर से मुक्त होगा।

2.भारत में दोहरे कराधान को निम्न प्रकार समाप्त किया जाएगा:-

जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार फिनलैंड में कर लगाया जा सकता है, तो भारत उस निवासी की आय पर कर से फिनलैंड में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, जैसा भी मामला हो, उस आय से संबंधित है जिस पर फिनलैंड में कर लगाया जा सकता है।

3.जहां समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अर्जित आय उस संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त है, वहां वह राज्य, फिर भी, ऐसे व्यक्ति की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।

अनुच्छेद 23

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के नागरिक समान परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को इस रूप में नहीं समझा जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम-उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।

3.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, राजस्व और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

5.इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के बावजूद, हर तरह के करों और विवरण पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 24

आपसी समझौते की प्रक्रियाएँ

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान समझौते के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो समझौते के अनुरूप नहीं है। कोई भी समझौता संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में प्रदान नहीं किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए एक साथ परामर्श भी कर सकते हैं।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती अनुच्छेदों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के उद्देश्य से एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं, जिसमें स्वयं या उनके प्रतिनिधियों से मिलकर बने संयुक्त आयोग के माध्यम से भी संवाद शामिल है।

अनुच्छेद 25

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस समझौते के प्रावधानों या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या उनके स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान करार के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानून के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के मूल्यांकन या संग्रहण, उनके संबंध में प्रवर्तन या अभियोजन, उनसे संबंधित अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी जानकारी का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।

3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानून और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो कानून के तहत या उस या अन्य संविदाकारी राज्य के प्रशासन के सामान्य क्रम में सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्राप्त नहीं की जा सकती है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।

अनुच्छेद 26

करों के संग्रह में सहायता

1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रह में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।

2. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस समझौते या किसी अन्य दस्तावेज के प्रतिकूल नहीं है, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।

3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजनार्थ स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो।

4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजनार्थ स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा पहले उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस व्यक्ति द्वारा देय हो, जिसे इसके संग्रह को रोकने का अधिकार है।

5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अलावा, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

6.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही केवल उस राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष ही लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी प्रावधान को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।

7.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुच्छेद 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् और दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्रित और प्रेषित किए जाने से पूर्व, किसी भी समय, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है:

(क)		पैराग्राफ 3 के अधीन अनुरोध के मामले में, प्रथम-उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है, जो उस समय, उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता है, या
(ख)		पैराग्राफ 4 के अधीन अनुरोध की स्थिति में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है,

प्रथम उल्लिखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को तुरंत सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, प्रथम उल्लिखित राज्य अपने अनुरोध को या तो निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।

8.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करे:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य के लिए प्रशासनिक बोझ स्पष्ट रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के अनुपात में नहीं है।

अनुच्छेद 27

लाभों की परि‍सीमा

1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है तथा दूसरे संविदाकारी राज्य से आय प्राप्त करता है, इस अनुबंध में अन्यथा प्रदत्त कराधान से राहत पाने का हकदार नहीं होगा, यदि आय की ऐसी मदों के सृजन या समनुदेशन से संबंधित किसी व्यक्ति का मुख्य उद्देश्य या मुख्य उद्देश्यों में से एक उद्देश्य इस करार के प्रावधानों का लाभ उठाना था।

2.पैराग्राफ 1 के अंतर्गत निर्धारण करते समय, उपयुक्त सक्षम प्राधिकारी या प्राधिकारी अन्य कारकों के साथ-साथ, आय की राशि और प्रकृति, जिन परिस्थितियों में आय प्राप्त हुई थी, लेन-देन के पक्षकारों के घोषित इरादे, तथा उन व्यक्तियों की पहचान और निवास पर विचार करने के हकदार होंगे जो कानूनन या वास्तव में, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, आय को नियंत्रित करते हैं या लाभकारी रूप से उसके स्वामी हैं (i) आय या (ii) वे व्यक्ति जो संविदाकारी राज्य (राज्यों) के निवासी हैं और जो ऐसी आय के भुगतान या प्राप्ति से संबंधित हैं।

अनुच्छेद 28

राजनयिक मिशनों एवं वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण

इस समझौते में कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक मिशनों या वाणिज्य दूतावासों के पदाधिकारीगण के सदस्यों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 29

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्य इस समझौते के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने के बारे में राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को लिखित रूप में सूचित करेंगे।

2.यह समझौता पैराग्राफ 1 में उल्लिखित अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की तारीख से तीस दिन के पश्चात लागू होगा और इसके प्रावधान निम्नलिखित पर प्रभावी होंगे:—

(क)

फिनलैंड में:—

(i)		जिस वर्ष यह समझौता लागू होता है उसके अगले कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी को या उसके बाद प्राप्त आय पर स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में;
(ii)		जिस वर्ष यह समझौता लागू होता है उसके अगले कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर वर्ष के लिए प्रभार्य करों के लिए आय पर अन्य करों के संबंध में;

(ख)

भारत में:—

(i)		जिस कैलेंडर वर्ष में यह समझौता लागू होता है उसके अगले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद भुगतान या जमा की गई राशि के लिए स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में;
(ii)		जिस कैलेंडर वर्ष में यह समझौता लागू होता है उसके अगले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए आय पर करों के संबंध में।

3.आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए फिनलैंड गणराज्य और भारत गणराज्य के बीच 10 जून, 1983 को हेलसिंकी में हस्ताक्षरित समझौता, जिसे 9 अप्रैल, 1997 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित किया गया था (जिसे इसके बाद "1983 समझौता" कहा जाएगा), उन करों के संबंध में प्रभावी नहीं रहेगा जिन पर यह समझौता पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार लागू होता है। 1983 का समझौता इस अनुच्छेद के पूर्वगामी प्रावधान के अनुसार प्रभावी होने की अंतिम तिथि को समाप्त हो जाएगा।

अनुच्छेद 30

समापन

यह समझौता तब तक लागू रहेगा जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी संविदाकारी राज्य, समझौते के लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि के बाद आने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यमों से समझौते को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, समझौता निम्नलिखित पर प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)

फिनलैंड में:—

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उस वर्ष के बाद वाले कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी को या उसके बाद प्राप्त आय पर जिसमें नोटिस दिया गया है;
(ii)		उस वर्ष के बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर वर्ष के लिए प्रभार्य करों के लिए आय पर अन्य करों के संबंध में जिसमें नोटिस दिया गया है;

(ख)

भारत में:—

(i)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले वर्ष की पहली अप्रैल को या उसके बाद भुगतान की गई या जमा की गई राशि के लिए, जिसमें नोटिस दिया गया है;
(ii)		आय पर करों के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए जिसमें नोटिस दिया गया है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह प्रकाशन नई दिल्ली में 15 जनवरी, 2010 को फिनिश, स्वीडिश, हिंदी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, चारों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए फिनलैंड गणराज्य और भारत गणराज्य के बीच समझौते पर हस्ताक्षर के समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ता इस बात पर सहमत हुए हैं कि निम्नलिखित प्रावधान समझौते का अभिन्न अंग होंगे:

I. अनुच्छेद 5 और 6 के संबंध में

फिनिश कराधान कानून के तहत कृषि या वानिकी से प्राप्त आय को अचल संपत्ति से प्राप्त आय माना जाता है। तदनुसार, फिनलैंड में की गई कृषि या वानिकी से प्राप्त आय, फिनलैंड के मामले में, समझौते के प्रयोजनों के लिए, समझौते के अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति से प्राप्त आय के रूप में मानी जाएगी।

II. अनुच्छेद 10, 11 और 12 के संबध में

यह सहमति हुई है कि यदि इस समझौते के लागू होने के बाद, भारत और आर्थिक सहयोग एवं विकास संगठन के किसी सदस्य राज्य के बीच कोई समझौता या संधि यह प्रावधान करता है कि भारत, भारत में उत्पन्न होने वाले तकनीकी सेवाओं (या तो सामान्यतः या तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, राजस्व या फीस की विशिष्ट श्रेणियों के संबंध में) के लिए लाभांश, ब्याज, राजस्व या फीस पर कर से छूट देगा, या तकनीकी सेवाओं (या तो सामान्यतः या तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, राजस्व या फीस की विशिष्ट श्रेणियों के संबंध में) के लिए ऐसे लाभांश, ब्याज, राजस्व या फीस पर भारत में लगाए जाने वाले कर को समझौते के अनुच्छेद 10 के पैराग्राफ 2 या अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2 या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 2 में दिए गए प्रावधान से कम दर तक सीमित करेगा, ऐसी छूट या निम्न दर भारत में उत्पन्न होने वाले और फिनलैंड के निवासी के स्वामित्व वाले लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क (या तो सामान्य रूप से या तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी या शुल्क की उन विशिष्ट श्रेणियों के संबंध में) पर लागू होगी और फिनलैंड में उत्पन्न होने वाले और भारत के निवासी के स्वामित्व वाले तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, राजस्व या फीस पर उन्हीं शर्तों के अधीन लागू होगी जैसे कि ऐसी छूट या निम्न दर उन अनुच्छेदों में निर्दिष्ट की गई हो। भारत का सक्षम प्राधिकारी फिनलैंड के सक्षम प्राधिकारी को बिना किसी विलंब सूचित करेगा कि इस अनुच्छेद के लागू होने की शर्तें पूरी हो गई हैं तथा ऐसी छूट या निम्नतर दर के लागू होने के लिए इस आशय की अधिसूचना जारी करेगा।

संपूर्ण पाठ के संदर्भ में यह समझा जाता है कि इस समझौते में प्रयुक्त "सांविधिक निकाय" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के कानूनों द्वारा सृजित सार्वजनिक स्वरूप की किसी विधिक इकाई से है, जिसमें स्वयं राज्य या उसके किसी स्थानीय प्राधिकरण के अलावा किसी अन्य व्यक्ति का कोई हित नहीं है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

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