वर्चुअल डिजिटल एसेट्स (वीडीए) के हस्तांतरण के लिए भुगतान पर टीडीएस

धारा 194ध प्रदान करता है कि कोई भी व्यक्ति जो किसी निवासी को वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए प्रतिफल के रूप में किसी भी राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, ऐसी राशि से कर काटेगा। ऐसी राशि के 1 प्रतिशत की दर से कर काटा जाएगा।

वर्चुअल डिजिटल एसेट्स (वीडीए) के हस्तांतरण के लिए भुगतान पर टीडीएस

धारा 194ध में प्रावधान है कि कोई भी व्यक्ति जो किसी निवासी को वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए विचार के माध्यम से किसी भी राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, ऐसी राशि से कर काट लेगा। ऐसी राशि पर 1% की दर से कर काटा जाएगा।

डिडक्टर

किसी भी निवासी व्यक्ति को वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए किसी भी राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति को धारा 194ध के तहत स्रोत पर कर की कटौती करना आवश्यक है। विभिन्न परिस्थितियों में कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति इस प्रकार होगा:

(क) जहां वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के खरीदार और विक्रेता ओवर-द-काउंटर (ओटीसी) सौदे में एक-दूसरे को जानते हैं, खरीदार स्रोत पर कर काट लेगा।

(ख) वीडीए के आदान-प्रदान के मामले में, भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता दोनों स्रोत पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी हो सकते हैं क्योंकि वीडीए का हस्तांतरण दोनों तरफ से होता है।

(ग) जहां वीडीए को एक्सचेंज के माध्यम से स्थानांतरित किया जाता है और विक्रेता को भुगतान सीधे एक्सचेंज द्वारा किया जाता है, ऐसे मामलों में, एक्सचेंज स्रोत पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी होगा।

(घ) जहां वीडीए को एक्सचेंज के माध्यम से स्थानांतरित किया जाता है लेकिन विक्रेता को भुगतान ब्रोकर के माध्यम से किया जाता है। ऐसे मामले में, एक्सचेंज और ब्रोकर दोनों स्रोत पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी होंगे। हालाँकि, यदि एक्सचेंज और ब्रोकर के बीच लिखित समझौता है कि ब्रोकर ऐसे भुगतान पर कर काटेगा, तो ऐसा ब्रोकर अकेले ही कर काट सकता है।

(ड़) जहां हस्तांतरित किया जा रहा वीडीए एक्सचेंज के स्वामित्व में है, कर कटौती की प्राथमिक जिम्मेदारी खरीदार या उसके दलाल की होगी। हालाँकि, एक विकल्प के रूप में, एक्सचेंज खरीदार या उसके ब्रोकर के साथ एक लिखित समझौता कर सकता है कि ऐसे सभी लेनदेन के संबंध में एक्सचेंज उस तिमाही के लिए नियत तारीख पर या उससे पहले कर का भुगतान करेगा।

(च) जहां एक वीडीए को एक्सचेंज के माध्यम से दूसरे वीडीए के साथ आदान-प्रदान किया जाता है, कर कटौती की प्राथमिक जिम्मेदारी खरीदार और विक्रेता की होती है। लेकिन, एक विकल्प के रूप में, एक्सचेंज खरीदार और विक्रेता के साथ लिखित संविदात्मक समझौते के आधार पर कर में कटौती कर सकता है।

(छ) जहां वीडीए के हस्तांतरण के लिए भुगतान भुगतान गेटवे के माध्यम से किया जाता है, यदि इस प्रावधान के तहत कटौती करने के लिए आवश्यक व्यक्ति द्वारा कर काटा गया है तो भुगतान गेटवे को कर कटौती करने की आवश्यकता नहीं होगी।

डिडक्टी

यदि किसी निवासी व्यक्ति को प्रतिफल का भुगतान किया गया है या देय है तो कर में कटौती करना आवश्यक है। यदि प्रतिफल प्राप्तकर्ता अनिवासी है, तो कर धारा 195 के तहत कटौती योग्य हो सकता है।

टीडीएस की दर

प्रतिफल के 1% की दर से कर काटा जाना आवश्यक है। सरचार्ज और स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर द्वारा दर में और वृद्धि नहीं की जाएगी।

यदि कटौतीकर्ता पैन प्रस्तुत नहीं करता है, तो धारा 206कक के अनुसार 20% की दर से कर काटा जाएगा या यदि कटौतीकर्ता ने एक निर्दिष्ट अवधि के लिए आय का रिटर्न प्रस्तुत नहीं किया है, तो भुगतानकर्ता 1% की दर से कर काटेगा। (यदि भुगतानकर्ता एक निर्दिष्ट व्यक्ति है) या धारा 206कख के अनुसार 5% (यदि भुगतानकर्ता एक निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है)।

जहां धारा 206कक और धारा 206कख दोनों प्रावधान लागू होते हैं, अर्थात, कटौतीकर्ता ने न तो कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत किया है और न ही निर्दिष्ट अवधि के लिए अपनी आय का रिटर्न प्रस्तुत किया है, कर धारा में प्रदान की गई दरों पर काटा जाएगा। 206कक या धारा 206कख, जो भी अधिक हो।

टिप्पणी : धारा 206कख के प्रावधानों को प्रभावी तिथि 01.04.2025 से हटा दिया गया है

निर्दिष्ट व्यक्ति का अर्थ

इस प्रावधान के प्रयोजन के लिए निम्नलिखित भुगतानकर्ता निर्दिष्ट व्यक्ति हैं:

क) एक व्यक्ति या एचयूएफ, जिसकी कुल बिक्री, सकल प्राप्तियां, या कारोबार रुपये से अधिक नहीं है। व्यवसाय के मामले में 1 करोड़ या रु। किसी पेशे के मामले में, वित्तीय वर्ष के ठीक पहले के वित्तीय वर्ष के दौरान 50 लाख, जिसमें वर्चुअल डिजिटल संपत्ति हस्तांतरित की जाती है;

ख) एक व्यक्ति या एचयूएफ जिसकी व्यवसाय या पेशे के लाभ और लाभ के तहत कोई आय नहीं है।

इस प्रावधान के तहत कर कटौती के लिए किसी निर्दिष्ट व्यक्ति को कर कटौती या संग्रह खाता संख्या (TAN) लागू करने या प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है। इस प्रकार, उसे चालान और टीडीएस विवरण में अपना पैन उद्धृत करना आवश्यक होगा।

कर कटौती का समय

कर किसी भी माध्यम से भुगतान के समय या निवासी के खाते में ऐसी राशि जमा होने के समय, जो भी पहले हो, काटा जाएगा। जहां कोई व्यक्ति क्रिप्टोकरेंसी में इंट्रा-डे ट्रेडिंग करता है, तो हर बार लेनदेन के चुकता होने पर कर काटा जाएगा।

सीमा - रेखा

इस प्रावधान के तहत कोई कर नहीं काटा जाएगा यदि वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी व्यक्ति द्वारा देय कुल प्रतिफल रुपये से अधिक नहीं है। 10,000 (रु. 50,000 यदि प्रतिफल किसी निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा देय है).

इस प्रावधान के तहत रोका जाने वाला कर जीएसटी/सेवा प्रदान करने के लिए कटौतीकर्ता द्वारा लगाए गए शुल्कों को छोड़कर "शुद्ध" विचार पर होगा।

टीडीएस जहां प्रतिफल वस्तु के रूप में होता है

जहां वीडीए के हस्तांतरण पर विचार पूरी तरह से वस्तु के रूप में या आंशिक रूप से नकद में और आंशिक रूप से वस्तु के रूप में किया जाता है, लेकिन नकद में दिया गया हिस्सा ऐसे संपूर्ण हस्तांतरण के संबंध में कर की कटौती की देनदारी को पूरा करने के लिए पर्याप्त नहीं है। ऐसे मामलों में, भुगतानकर्ता को यह सुनिश्चित करना होगा कि कटौती के लिए आवश्यक कर का भुगतान प्रतिफल जारी करने से पहले किया गया है।

सीबीडीटी ने स्पष्ट किया है कि जहां भुगतानकर्ता (यानी, विक्रेता) स्वयं कर का भुगतान करता है, तो कर का भुगतान अग्रिम कर के रूप में करना होगा। कर कटौतीकर्ता विक्रेता द्वारा प्रदान किए गए अग्रिम कर भुगतान चालान की एक प्रति के साथ एक घोषणा पर भरोसा कर सकता है जो पुष्टि करता है कि आभासी डिजिटल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए प्राप्त विचार पर कटौती के लिए आवश्यक कर जमा कर दिया गया है। इसके बाद चालान नंबर के साथ टीडीएस रिटर्न में इसकी सूचना देनी होगी।

टीडीएस जहां लेनदेन एक एक्सचेंज के माध्यम से होता है

जहां वीडीए एक एक्सचेंज के माध्यम से स्थानांतरित किए जाते हैं, खरीदार एक्सचेंज को क्रेडिट या भुगतान करेगा (या तो सीधे या ब्रोकर के माध्यम से)। इसके बाद एक्सचेंज को वीडीए के मालिक को क्रेडिट या भुगतान करना होगा (या तो सीधे या ब्रोकर के माध्यम से)। चूंकि एक्सचेंज के माध्यम से होने वाले लेनदेन में कई खिलाड़ी शामिल हो सकते हैं, इसलिए धारा 194ध के तहत कई चरणों में कर कटौती की आवश्यकता होने की संभावना है। ऐसे मामलों में इस प्रावधान के तहत कर कटौती करते समय उत्पन्न होने वाली कठिनाई को दूर करने के लिए, सीबीडीटी निम्नानुसार प्रावधान करता है:

टीडीएस जहां ब्रोकर शामिल नहीं है

टैक्स केवल वीडीए के विक्रेता को जमा करने या भुगतान करने पर एक्सचेंज द्वारा काटा जा सकता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जहां ब्रोकर स्वयं वीडीए का मालिक है, उसे वीडीए का विक्रेता माना जाएगा, और तदनुसार, ब्रोकर को एक्सचेंज द्वारा भुगतान या देय प्रतिफल इस प्रावधान के तहत कर की कटौती के अधीन होगा।

टीडीएस जहां दलाल शामिल है

जहां एक्सचेंज और विक्रेता के बीच भुगतान ब्रोकर के माध्यम से होता है (और ब्रोकर विक्रेता नहीं है), इस प्रावधान के तहत कर कटौती की जिम्मेदारी एक्सचेंज और ब्रोकर दोनों पर होगी।

हालाँकि, यदि एक्सचेंज और ब्रोकर के बीच लिखित समझौता है कि ब्रोकर ऐसे भुगतान पर कर काटेगा, तो ब्रोकर अकेले ही कर काट सकता है। ऐसे मामले में, एक्सचेंज को नियत तारीख पर या उससे पहले तिमाही के ऐसे सभी लेनदेन के लिए फॉर्म नंबर 26थच में एक त्रैमासिक विवरण प्रस्तुत करना होगा।

इस मामले में, एक्सचेंज को ब्रोकर के विवरण (नाम, पता, पैन और टैन) और लेनदेन के विवरण (दिनांक, वीडीए का मूल्य, वीडीए की संख्या, और भुगतान/क्रेडिट किए गए कुल विचार) की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होगी। वीडीए का स्थानांतरण) फॉर्म 26थच में।

टीडीएस जहां वीडीए का स्वामित्व एक्सचेंज के पास ही है

जहां हस्तांतरित किया जा रहा वीडीए एक्सचेंज के स्वामित्व में है, कर कटौती की प्राथमिक जिम्मेदारी खरीदार या उसके दलाल की होगी।

हालाँकि, एक विकल्प के रूप में, एक्सचेंज खरीदार या उसके ब्रोकर के साथ एक लिखित समझौता कर सकता है कि ऐसे सभी लेनदेन के संबंध में एक्सचेंज उस तिमाही के लिए नियत तारीख पर या उससे पहले कर का भुगतान करेगा। ऐसे मामले में, एक्सचेंज को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

(क) यह नियत तारीख पर या उससे पहले तिमाही के ऐसे सभी लेनदेन के लिए फॉर्म संख्या 26थच में एक त्रैमासिक विवरण प्रस्तुत करेगा। एक्सचेंज को ब्रोकर या खरीदार का विवरण (नाम, पता, पैन), लेनदेन का विवरण (तिथि, वीडीए का मूल्य, वीडीए की संख्या, कुल प्रतिफल), और भुगतान किए गए कर का विवरण (कर भुगतान की तारीख) रिपोर्ट करना आवश्यक होगा, फॉर्म 26थच में बैंक का बीएसआर कोड, भुगतान की गई राशि, चालान की क्रम संख्या); और

(ख) यह अपना आयकर रिटर्न प्रस्तुत करेगा और इन सभी लेनदेन को ऐसे रिटर्न में शामिल किया जाना चाहिए।

टीडीएस जहां एक वीडीए को दूसरे के साथ विनिमय के माध्यम से आदान-प्रदान किया जाता है

जहां एक वीडीए को एक्सचेंज के माध्यम से दूसरे वीडीए के साथ आदान-प्रदान किया जाता है, कर कटौती की प्राथमिक जिम्मेदारी खरीदार और विक्रेता की होती है। लेकिन, एक विकल्प के रूप में, एक्सचेंज खरीदार और विक्रेता के साथ लिखित संविदात्मक समझौते के आधार पर कर में कटौती कर सकता है।

यदि इस तरह के विकल्प का प्रयोग किया जाता है, तो एक्सचेंज को लेनदेन के दोनों चरणों (यानी, दोनों पक्षों की ओर से) के लिए कर में कटौती करने और सरकार को भुगतान करने की आवश्यकता होगी। एक्सचेंज को लेनदेन के दोनों चरणों में कर कटौती के रूप में फॉर्म 26थ में रिपोर्ट करना आवश्यक होगा।

इस मामले में, यह संभव है कि एक्सचेंज द्वारा काटी गई कर राशि भी वस्तु के रूप में हो (वीडीए के एक हिस्से को रोककर). इस प्रकार, वीडीए के रूप में काटे गए कर को सरकार के पास जमा करने से पहले नकदी में परिवर्तित करना आवश्यक होगा। इस संबंध में, परिपत्र संख्या 13, दिनांक 22-06-2022 ने निम्नलिखित तंत्र निर्धारित किया है जिसे एक्सचेंजों द्वारा अपनाया जाना आवश्यक है:

(क) यदि वीडीए (कर कटौती के लिक) प्राथमिक नहीं हैं (प्राथमिक वीडीए वे वीडीए हैं जिन्हें आसानी से बीटी, ईटीएच, यूएसडीटी, यूएसडीसी इत्यादि जैसे आईएनआर में परिवर्तित किया जा सकता है), तो एक्सचेंज तुरंत बाजार आदेश निष्पादित करेगा इन गैर-प्राथमिक वीडीए को प्राथमिक वीडीए में परिवर्तित करना।

(ख) यदि वीडीए (कटौती कर के लिक) प्राथमिक हैं, तो एक्सचेंज इन प्राथमिक वीडीए को तुरंत आईएनआर में परिवर्तित नहीं करेगा, बल्कि दिन के समापन की प्रतीक्षा करेगा।

(ग) दिन के 00:00 बजे बंद होने पर, सभी प्राथमिक वीडीए, जिनमें गैर-प्राथमिक वीडीए (कर कटौती के लिक) से परिवर्तित भी शामिल हैं, को आईएनआर में परिवर्तित किया जाएगा।

(घ) एक्सचेंज बाजार में खुले खरीद ऑर्डर के आधार पर प्राथमिक वीडीए को आईएनआर में परिवर्तित करने के आदेश को निष्पादित करेगा।

(ड़) वीडीए को समाप्त करने वाले एक्सचेंज को इन वीडीए के लिए खरीदार बनने से प्रतिबंधित किया जाएगा।

(च) चरण (क) में निष्पादित लेनदेन के लिए बनाए रखे जाने वाले आदेशों के समय की समय टिकटें।

(छ) चरण 4 में प्रत्येक मिलान किए गए व्यापार के लिए मूल्य और मात्रा डेटा एक्सचेंज द्वारा बनाए रखा जाएगा और सत्यापन के लिए उपलब्ध होगा।

(ज) ग्राहक को ईमेल पर एक अनुबंध नोट जारी किया जाएगा जिसमें धारा 194ध के तहत रोके गए कर की राशि और ऐसे रोके गए कर से प्राप्त आईएनआर की राशि शामिल होगी।

(झ) उच्च प्रक्रिया का पालन करके प्राप्त INR की राशि टीडीएस जमा करने की तिथि तक सरकारी जमा की जाएगी।

(ञ) वीडीए के रूप में रोके गए कर को आईएनआर में या एक वीडीए से दूसरे वीडीए में और फिर आईएनआर में परिवर्तित करने पर कोई कर नहीं काटा जाएगा।

धारा 194ध का अधिभावी प्रभाव

जहां कोई लेनदेन धारा 194ध और 194-ण जैसी किसी अन्य धारा के तहत टीडीएस के अधीन है, धारा 194ध के तहत कर काटा जाएगा। हालाँकि, जहां भुगतानकर्ता धारा 194ध के तहत कर काटता है, यह भुगतानकर्ता को प्रासंगिक प्रावधानों के तहत कर कटौती से मुक्त नहीं करेगा।

उदाहरण के लिए, यदि कोई आर्किटेक्ट अपने ग्राहक से सेवाओं के लिए बिटकॉइन प्राप्त करता है, तो आर्किटेक्ट धारा 194ध के तहत कर में कटौती करने के लिए उत्तरदायी होगा क्योंकि वह वीडीए को स्थानांतरित करने वाले ग्राहक को आर्किटेक्चर सेवाओं के रूप में विचार दे रहा है और, दूसरी ओर, ग्राहक धारा 194ञ के तहत कर कटौती के लिए भी उत्तरदायी हो सकता है क्योंकि वह आर्किटेक्ट द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए वीडीए के रूप में भुगतान कर रहा है।

टीडीएस जमा करना

निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा - इस प्रावधान के तहत काटे गए कर को उस महीने के अंतिम दिन से 30 दिनों के भीतर फॉर्म 26थड़ के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया है।

दूसरों द्वारा - इस प्रावधान के तहत काटे गए कर को उस महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर चालान आईटीएनएस 281 के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया था। हालाँकि, मार्च महीने के दौरान काटा गया टैक्स अगले वित्तीय वर्ष के 30 अप्रैल तक जमा किया जाएगा।

टीडीएस विवरण दाखिल करना

निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा - जहां इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति एक निर्दिष्ट व्यक्ति है, उसे फॉर्म 26थड़ में चालान-सह-विवरण दाखिल करना आवश्यक है।

दूसरों द्वारा - जहां इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति एक निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है, उसे फॉर्म 26थ में त्रैमासिक स्रोत पर कर कटौती का विवरण दाखिल करना आवश्यक है।

टीडीएस प्रमाणपत्र

निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा - कटौतीकर्ता (निर्दिष्ट व्यक्ति) फॉर्म संख्या 26थड़ में चालान-सह-विवरण प्रस्तुत करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म संख्या 16ड़ में निर्धारिती को एक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करेगा।

दूसरों द्वारा - कटौतीकर्ता (निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा) टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म नंबर 16 क में निर्धारिती को एक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करेगा।

कर कटौती या जमा करने में विफलता के परिणाम

जहां स्रोत पर कर कटौती के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति कर कटौती करने में विफल रहता है या कटौती के बाद उसे जमा करने में विफल रहता है, तो उसे डिफ़ॉल्ट निर्धारिती माना जाएगा। उस स्थिति में, धारा 201 के तहत ब्याज लागू होगा।

यदि कटौतीकर्ता टीडीएस काटने में विफल रहता है, तो प्रति माह या महीने के कुछ हिस्से पर 1% की दर से ब्याज लागू होगा, जब तक कि ऐसी विफलता जारी रहती है। ब्याज की गणना उस तारीख से की जाएगी जब ऐसा कर काटा जाना आवश्यक था और उस तारीख तक जब ऐसा कर वास्तव में काटा गया हो।

इसके अलावा, यदि कर कटौती करने के बाद कटौतीकर्ता उसे केंद्र सरकार के खाते में जमा करने में विफल रहता है, तो ऐसी विफलता जारी रहने तक 1.5% प्रति माह या उसके हिस्से की दर से ब्याज लागू होगा। ब्याज की गणना उस तारीख से शुरू होगी जिस दिन कर काटा गया था और उस तारीख से समाप्त होगी जब ऐसा कर सरकार को जमा किया गया था।

जुर्माना और अभियोजन

इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर कटौती के प्रावधानों का पालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप निम्नलिखित प्रावधानों के अनुसार जुर्माना और मुकदमा चलाया जा सकता है:

क) यदि कोई व्यक्ति स्रोत पर कर कटौती करने में विफल रहता है, तो वह धारा 271ग के तहत जुर्माने के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा;

ख) यदि कोई व्यक्ति कर का भुगतान सुनिश्चित करने में विफल रहता है, तो वह धारा 271ग के तहत दंड के भुगतान और धारा 276ख के तहत अभियोजन के लिए उत्तरदायी होगा;

ग) यदि कोई व्यक्ति कर काटता है लेकिन उसे केंद्र सरकार के खाते में जमा करने में विफल रहता है, तो वह धारा 221 के तहत दंड और धारा 276 ख के तहत अभियोजन के लिए उत्तरदायी होगा।

हालांकि, कोई भी व्यक्ति धारा 276ख के तहत दंडनीय नहीं होगा यदि वह साबित करता है कि विफलता का उचित कारण था। इसके अलावा, एक व्यक्ति अपराध के कंपाउंडिंग के लिए भी आवेदन दायर कर सकता है।

टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफलता के परिणाम

जहां कोई भी व्यक्ति टीडीएस विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, धारा 234ई लागू होगी, जिसमें कटौतीकर्ता रुपये की दर से शुल्क का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। ऐसे डिफॉल्ट के दौरान 200 प्रति दिन जारी रहता है। हालाँकि, ऐसी फीस टीडीएस की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए।

इसके अलावा, वह धारा 271एच के तहत रुपये के दंड के लिए उत्तरदायी होगा। जिसे 10,000 रुपये तक बढ़ाया जा सकता है। 100,000, और 272क रु. प्रत्येक दिन के लिए 500, जिसके दौरान विफलता जारी रहती है।

टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता के परिणाम

जहां टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति ऐसे प्रमाणपत्र जारी करने में विफल रहता है, धारा 272क के तहत जुर्माना रुपये का लागू होगा। प्रत्येक दिन के लिए 500, जिसके दौरान विफलता जारी रहती है।

वर्चुअल डिजिटल संपत्तियों (वीडीक) के हस्तांतरण के लिए भुगतान पर टीडीएस पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. यदि वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी व्यक्ति (निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा) द्वारा देय कुल विचार ________ से अधिक हो तो धारा 194ध के तहत कर काटा जाएगा।

(क) रुपये। 20,000

(ख) रु. 10,000

(ग) रुपये। 50,000

(घ) रुपये। 5,000

सही उत्तर - (ख)

स्पष्टीकरण: यदि वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी व्यक्ति द्वारा देय कुल प्रतिफल रुपये से अधिक है तो धारा 194ध के तहत कर काटा जाएगा। 10,000 (रु. 50,000 यदि प्रतिफल किसी निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा देय है).

प्रश्न 2. धारा 194घ के अंतर्गत कर कटौती के लिए क्या आवश्यक है?

(क) 5%

(ख) 10%

(ग) 1%

(घ) 0.1%

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: धारा 194ध के तहत प्रतिफल के 1% की दर से कर काटा जाएगा।

प्रश्न 3. धारा 194ध के तहत कर की कटौती के लिए कौन जिम्मेदार है जहां वीडीए के खरीदार और विक्रेता एक ओवर-द-काउंटर (ओटीसी) सौदे में एक-दूसरे को जानते हैं?

(क) खरीदार

(ख) विक्रेता

सही उत्तर - (क)

स्पष्टीकरण: जहां ओवर-द-काउंटर (ओटीसी) सौदे में वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के खरीदार और विक्रेता एक-दूसरे को जानते हैं, तो खरीदार धारा 194ध के तहत स्रोत पर कर काट लेगा।

प्रश्न 4. धारा 194ध के तहत कर की कटौती के लिए कौन जिम्मेदार है जहां वीडीए को एक्सचेंज के माध्यम से स्थानांतरित किया जाता है और विक्रेता को भुगतान सीधे एक्सचेंज द्वारा किया जाता है?

(क) खरीदार

(ख) विक्रेता

(ग) विनिमय

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: जहां वीडीए को एक्सचेंज के माध्यम से स्थानांतरित किया जाता है और विक्रेता को भुगतान सीधे एक्सचेंज द्वारा किया जाता है, ऐसे मामलों में, एक्सचेंज धारा 194ध के तहत स्रोत पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी होगा।

प्रश्न 5. यदि धारा 194ध के तहत निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा कर काटा जाता है तो निम्नलिखित में से कौन सा टीडीएस रिटर्न प्रस्तुत करना आवश्यक है?

(क) 26थ

(ख) 27थ

(ग) 24थ

(घ) 26थड़

सही उत्तर - (घ)

स्पष्टीकरण: जहां इस प्रावधान के तहत स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति एक निर्दिष्ट व्यक्ति है, उसे फॉर्म 26थड़ में चालान-सह-विवरण दाखिल करना आवश्यक है।

प्रश्न 6. किसी निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा धारा 194ध के तहत काटे गए कर को उस महीने के अंतिम दिन से ________ के भीतर फॉर्म26थड़ के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया है।

(क) 15 दिन

(ख) 7 दिन

(ग) 30 दिन

(घ) उपरोक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर - (ग)

स्पष्टीकरण: किसी निर्दिष्ट व्यक्ति द्वारा धारा 194ध के तहत काटे गए कर को उस महीने के अंतिम दिन से 30 दिनों के भीतर फॉर्म 26थड़ के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है जिसमें कर काटा गया है।

प्रश्न 7. यदि धारा 194ध के अंतर्गत किसी पंजीकृत व्यक्ति द्वारा अज्ञात व्यक्ति को टीडीएस प्रमाण पत्र के रूप में जारी किया जाना आवश्यक है?

(क) 16ड़

(ख) 16ख

(ग) 16ग

(घ) 16घ

सही उत्तर - (क)

स्पष्टीकरण: कटौतीकर्ता (निर्दिष्ट व्यक्ति) फॉर्म नंबर 26थड़ में चालान-सह-विवरण प्रस्तुत करने की नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर फॉर्म नंबर 16ड़ में निर्धारिती को एक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करेगा।