सुधार, मूल्यांकन और अपील

अस्वीकरण:

इस दस्तोवज में मौजूद विषय केवल जानकारी के लिए है। इसका उद्देश्य जनता तक सूचना को जल्द और आसानी से पहुंचाना है और इसे कानूनी दस्तोवजों के तौर पर नही समझा जाना चाहिए।

जनता को सलाह दी जाती है कि विषय का सत्यापन सरकारी अधिनियमों/नियमों/अधिसूचनाओं आदि से करें।

किस आदेश को सुधारा जा सकता है?

यदि रिकॉर्ड से कोई गलती दिखाई देती है, तो आयकर अधिकारी ऐसी गलती को सुधार सकता है। आयकर प्राधिकारी उन गलतियों को सुधार सकता है जो निम्नलिखित आदेशों में दिखाई देती हैं:

  (क) इसके द्वारा पारित कोई भी आदेश;

  (ख) आयकर विवरणी की प्रोसेसिंग के बाद जारी की गई सूचना;

  (ग) स्रोत पर कर कटौती या कर संग्रह के विवरण के प्रसंस्करण के बाद जारी की गई सूचना।

आयकर प्राधिकारी अपने आदेश के उस हिस्से को सुधार नहीं सकता है, जिस पर अपील या पुनरीक्षण के माध्यम से किसी कार्यवाही में विचार और निर्णय लिया गया है। हालाँकि, आदेश में कोई गलती, जो अपील या पुनरीक्षण का विषय नहीं थी, उस प्राधिकारी द्वारा सुधारा जा सकता है जिसने उस आदेश को पारित किया है।

गलती को कौन सुधार सकता है?

गलती को सुधारने की शक्ति का प्रयोग संबंधित प्राधिकारी द्वारा अपनी पहल पर किया जा सकता है। प्राधिकारी इस शक्ति का प्रयोग कर सकता है यदि निर्धारिती या कटौतीकर्ता या संग्रहकर्ता द्वारा गलती को उसके ध्यान में लाया गया हो।

यदि संयुक्त आयुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) द्वारा पारित आदेश में कोई गलती है, तो संयुक्त आयुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) उस गलती को सुधार सकते हैं यदि इसे निर्धारिती या कटौतीकर्ता या कलेक्टर या निर्धारण अधिकारी द्वारा उनके ध्यान में लाया गया हो।

इसके अलावा, यदि अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा पारित किसी आदेश में कोई गलती है, तो करदाता या निर्धारण अधिकारी द्वारा उसके ध्यान में लाए जाने पर न्यायाधिकरण उस गलती को सुधार सकता है।

आदेश में सुधार हेतु समय सीमा

निर्धारण अधिकारी या सीआईटी (अपील) या जेसीआईटी (अपील) द्वारा पारित आदेश

सुधार का आदेश उस वित्तीय वर्ष के अंत से 4 साल की अवधि के भीतर पारित किया जाना आवश्यक है जिसमें आदेश (सुधार करने की मांग) पारित किया गया था। हालाँकि, जहां करदाता, कटौतीकर्ता या कलेक्टर द्वारा सुधार के लिए आवेदन किया जाता है, तो आयकर प्राधिकरण को उस महीने के अंत से 6 महीने की अवधि के भीतर गलती को सुधारने के लिए एक आदेश पारित करना आवश्यक होता है, जिसमें यह आवेदन प्राप्त होता है।

सुधार आदेश के विरुद्ध अपील

निर्धारण को बढ़ाने या प्रतिदाय को कम करने के प्रभाव वाले सक्षम प्राधिकारी द्वारा पारित सुधार आदेश या निर्धारिती द्वारा किए गए दावे की अनुमति देने से इनकार करने वाले आदेश से व्यथित निर्धारिती सीआईटी (अपील) या जेसीआईटी (अपील) के समक्ष अपील कर सकता है या संशोधन के लिए आवेदन कर सकता है। हालाँकि, जीएएआर के आह्वान पर पारित निर्धारण आदेश के विरुद्ध अपील नहीं की जा सकती।

हालाँकि, अपील आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) में दायर की जाएगी:

  (क) जहां आयुक्त (अपील) द्वारा सुधार आदेश पारित किया जाता है;

  (ख) जहां संयुक्त आयुक्त (अपील) द्वारा सुधार आदेश पारित किया जाता है;

  (ग) जहां विवाद समाधान दंड के निर्देशों के अनुसरण में निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित किए गए निर्धारण आदेशों के विरुद्ध सुधार आदेश पारित किया जाता है; या

  (घ) जहां जीएएआर के प्रावधानों को लागू करने के लिए निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित निर्धारण आदेशों के खिलाफ सुधार आदेश पारित किया गया है।

सारांश निर्धारण का दायरा

सारांश निर्धारण (जिसे 'सूचना' के रूप में भी जाना जाता है) केंद्रीकृत प्रसंस्करण केंद्र, बेंगलुरु में कम्प्यूटरीकृत प्रसंस्करण के माध्यम से किया जाता है। इसमें, धारा 139 के तहत या धारा 142(1) के तहत किसी नोटिस के जवाब में दाखिल किए गए सभी आयकर विवरणी को अंकगणितीय त्रुटियों, स्पष्ट त्रुटियों, कर गणना और कर भुगतान को सत्यापित और ठीक करने के लिए संसाधित किया जाता है। इस स्तर पर, आय का कोई सत्यापन नहीं किया जाता है।

हालाँकि, यदि किसी कारण से सीपीसी द्वारा विवरणी संसाधित नहीं किया जा सकता है, तो आयुक्त प्रसंस्करण के लिए ऐसे विवरणी को क्षेत्राधिकार निर्धारण अधिकारी को भेज देगा।

निम्नलिखित समायोजन करने के बाद कुल आय या हानि की गणना करने के लिए आयकर विवरणी संसाधित किया जाता है:

हालाँकि, यदि किसी कारण से सीपीसी द्वारा विवरणी संसाधित नहीं किया जा सकता है, तो आयुक्त प्रसंस्करण के लिए ऐसे विवरणी को क्षेत्राधिकार निर्धारण अधिकारी को भेज देगा।

  1. विवरणी में कोई अंकगणितीय त्रुटि

  2. विवरणी में किसी सूचना से दिखाई देने वाला कोई गलत दावा

  3. किसी पूर्ववर्ती पिछले वर्ष की विवरणी में सूचना के संदर्भ में विवरणी में ऐसी कोई असंगति, जिसे निर्धारित किया जा सके (01.04.2025 से प्रभावी)

  4. दावा की गई हानि की अस्वीकृति, यदि पिछले वर्ष जिसके लिए समायोजित हानि का दावा किया जाता है, की विवरणी को देय तिथि के बाद प्रस्तुत किए जाने पर दावा किया जाता है।

  5. अंकेक्षण रिपोर्ट में दर्शाए गए व्यय या आय में वृद्धि की अस्वीकृति, लेकिन विवरणी में कुल आय की गणना करते समय इस पर विचार नहीं किया गया;

  6. धारा 10कक या अध्याय VI-क के तहत "कुछ आय के संबंध में सी-कटौती" शीर्षक के तहत दावा की गई कटौती की अस्वीकृति, यदि आय की विवरणी निर्दिष्ट नियत तारीख से परे प्रस्तुत की जाती है।

'गलत दावा' का अर्थ

'विवरणी में किसी भी जानकारी से स्पष्ट गलत दावे का मतलब दावा है। आयकर विवरणी में एक प्रविष्टि के आधार पर:

  (क) जो ऐसे विवरणी में उसी या किसी अन्य आइटम की किसी अन्य प्रविष्टि के अनुरूप है

  (ख) जिसके संबंध में, ऐसे दावे को प्रमाणित करने के लिए आवश्यक जानकारी प्रस्तुत नहीं की गई है

  (ग) किसी कटौती के संबंध में, जहां ऐसी कटौती निर्दिष्ट वैधानिक सीमा से अधिक है जिसे मौद्रिक राशि या प्रतिशत या अनुपात या अंश के रूप में व्यक्त किया जा सकता है।

समायोजन के बाद कर की पुनः गणना

सीपीसी को यह सुनिश्चित करने के लिए विवरणी को संसाधित करना आवश्यक है कि क्या निर्धारिती पर कोई कर या ब्याज बकाया है या उसे रिफंड देय है। इसका निर्धारण आयकर विवरणी में अंकगणितीय त्रुटि या गलत दावे को सुधारने के बाद किया जाता है। इस प्रकार, कर और ब्याज, यदि कोई हो, समायोजित आय के आधार पर फिर से गणना की जाएगी।

कोई भी समायोजन करने से पहले, करदाता को ऐसी सूचना जारी होने की तारीख से 30 दिनों के भीतर उसे समझाने और सुधारने का अवसर प्रदान किया जाएगा। इस तरह के समायोजन की प्रतिक्रिया आयकर विभाग में जाने की आवश्यकता के बिना निर्धारिती के ई-दाखिलीकरण खाते के माध्यम से प्रस्तुत की जानी है। ऐसे समायोजन करने से पहले निर्धारिती से प्राप्त प्रतिक्रिया पर विचार किया जाएगा। यदि इतने समय के भीतर कोई प्रतिक्रिया प्राप्त नहीं होती है, तो सूचना में दर्शाई गई राशि का समायोजन किया जाना है।

निर्धारिती को सूचना जारी करना

यदि निर्धारिती पर कोई कर या ब्याज बकाया पाया जाता है, तो सीपीसी को निर्धारिती को एक सूचना भेजने की आवश्यकता होती है। सूचना लिखित या इलेक्ट्रॉनिक मोड में दी जाएगी। उसे भेजी गई सूचना को 'माँग की सूचना' माना जाता है। करदाता को सूचना प्राप्त होने की तारीख से 30 दिनों के भीतर ऐसे कर का भुगतान करना आवश्यक है, ऐसा न करने पर उसे डिफ़ॉल्ट निर्धारिती माना जाता है। नतीजतन, उनके खिलाफ वसूली की कार्यवाही शुरू की जा सकती है। जहां विवरणी के आधार पर निर्धारिती को कोई रिफंड मिलता है, तो सीपीसी को उसे निर्धारिती को देना होगा और उसे एक सूचना भेजनी होगी।

दिए गए नोटिस की मानी गई वैधता

धारा 292खख में प्रावधान है कि एक अनुचित नोटिस भी वैध माना जाएगा और निर्धारिती को भेजा जाएगा यदि:

  (क) निर्धारिती किसी भी कार्यवाही में उपस्थित हुआ है या निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन से संबंधित किसी भी पूछताछ में सहयोग किया है, और

  (ख) उन्होंने निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन पूरा होने से पहले नोटिस की अनुचित सेवा पर आपत्ति नहीं जताई है।

ऐसे मामलों में, निर्धारिती को इस अधिनियम के तहत किसी भी कार्यवाही या जांच में कोई आपत्ति लेने से रोका जाएगा कि नोटिस था:

  (क) उस पर सेवा नहीं दी गई;

  (ख) उसे समय पर सेवा नहीं दी गई;

  (ग) उसके साथ अनुचित तरीके से व्यवहार किया गया।

संवीक्षा निर्धारण पूरा करने की समय सीमा

धारा 143(3) के तहत निर्धारण करने की समय सीमा उस निर्धारण वर्ष के अंत से 12 महीने है जिसमें आय पहली बार निर्धारण योग्य थी [आकलन वर्ष 2022-23 और उसके बाद के लिए लागू]

टिप्पणी:

  •  यदि टीपीओ का संदर्भ दिया जाता है, तो निर्धारण के लिए उपलब्ध अवधि 12 महीने तक बढ़ा दी जाएगी।

  •  यदि विवरणी धारा 139(8क) के तहत प्रस्तुत किया गया है, तो निर्धारण का आदेश उस वित्तीय वर्ष के अंत से 12 महीने के भीतर पारित किया जाएगा जिसमें ऐसा विवरणी प्रस्तुत किया गया था।

निर्धारण आदेश के विरुद्ध अपील

जांच निर्धारण के लिए पारित निर्धारण आदेश से व्यथित निर्धारिती सीआईटी (अपील) के समक्ष अपील कर सकता है या संशोधन के लिए आवेदन कर सकता है।

हालाँकि, विवाद समाधान पैनल के निर्देशों के अनुसरण में पारित आदेश या जीएएआर के आह्वान पर पारित निर्धारण आदेश के खिलाफ अपील आईटीएटी के समक्ष दायर की जा सकती है।

सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण क्या है?

सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण का अर्थ है उपलब्ध जानकारी और संसाधनों के आधार पर निर्धारण अधिकारी द्वारा किसी निर्धारिती की कर योग्य आय का अनुमान। यह निर्धारण तब होता है जब निर्धारिती निर्धारण कार्यवाही में सहयोग नहीं करता है या यदि निर्धारिती द्वारा बनाए गए खातों की पुस्तकों के आधार पर सही लाभ की गणना नहीं की जा सकती है।

सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण को निम्नलिखित दो श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

  (क) अनिवार्य सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण

  (ख) विवेकाधीन सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण

अनिवार्य सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण क्या है?

निर्धारण अधिकारी निम्नलिखित निर्दिष्ट मामलों में अपने सर्वोत्तम निर्णय के अनुसार निर्धारण करने के लिए बाध्य है।

वैध विवरणी दाखिल करने में विफलता के मामले में

निर्धारण अधिकारी निम्नलिखित मामलों में सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण करेगा:

  (क) निर्धारिती नियत तारीख पर या उससे पहले आयकर विवरणी दाखिल करने में विफल रहा;

  (ख) निर्धारिती विलंबित विवरणी दाखिल करने में विफल रहा;

  (ग) निर्धारिती अद्यतन विवरणी दाखिल करने में विफल रहा;

  (घ) यदि निर्धारण अधिकारी धारा 142 के तहत करदाता को आयकर विवरणी दाखिल करने के लिए नोटिस जारी करता है लेकिन वह ऐसे नोटिस के जवाब में इसे दाखिल करने में विफल रहा है।

साक्ष्य प्रस्तुत न कर पाने की स्थिति में

यदि कोई व्यक्ति, विवरणी दाखिल करने के बाद, धारा 143(2) के तहत जारी किए गए नोटिस का पालन करने में विफल रहता है, जिसमें उसकी उपस्थिति या साक्ष्य और दस्तावेजों की प्रस्तुति की आवश्यकता होती है, तो निर्धारण अधिकारी को अपने सर्वोत्तम निर्णय के अनुसार निर्धारण करना आवश्यक है।

विशेष ऑडिट या इन्वेंट्री का निर्धारण करवाने में विफलता के मामले में

यदि कोई व्यक्ति धारा 142(2क) के तहत जारी निर्देशों का पालन करने में विफल रहता है, जिसमें उसे अपने खातों का ऑडिट कराने या इन्वेंट्री का निर्धारण करने की आवश्यकता होती है, तो निर्धारण अधिकारी को अपने सर्वोत्तम निर्णय के अनुसार निर्धारण करना आवश्यक है।

दोषपूर्ण विवरणी के मामले में

जहां एक निर्धारिती निर्धारित समय के भीतर दोषों को सुधारने में विफल रहता है, वह दोषों को दूर करने में देरी की माफी के लिए निर्धारण अधिकारी को आवेदन कर सकता है। यदि इस तरह की माफी की अनुमति दी गई है और निर्धारिती ने दोषों को दूर कर दिया है, तो उसके द्वारा दाखिल विवरणी को वैध विवरणी माना जाएगा।

सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण पूरा करने की समय सीमा

धारा 144के तहत निर्धारण करने की समय सीमा उस निर्धारण वर्ष के अंत से 12 महीने है जिसमें आय पहली बार निर्धारण योग्य थी [आकलन वर्ष 2022-23 और उसके बाद के लिए लागू]

टिप्पणी:

  •  यदि टीपीओ का संदर्भ दिया जाता है, तो निर्धारण के लिए उपलब्ध अवधि 12 महीने तक बढ़ा दी जाएगी।

  •  यदि विवरणी धारा 139(8क) के तहत प्रस्तुत किया गया है, तो निर्धारण का आदेश उस वित्तीय वर्ष के अंत से 12 महीने के भीतर पारित किया जाएगा जिसमें ऐसा विवरणी प्रस्तुत किया गया था।

सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण के विरुद्ध अपील

इस प्रावधान के तहत पारित निर्धारण आदेश से व्यथित निर्धारिती सीआईटी (क) के समक्ष अपील कर सकता है या संशोधन के लिए आवेदन कर सकता है।

निर्धारण अधिकारी कब पुनर्मूल्यांकन कर सकता है?

यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं तो निर्धारण अधिकारी निर्धारण से बचने वाली आय का पुनर्मूल्यांकन कर सकता है:

  (क) कर के दायरे में आने वाली कोई भी आय किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारण से बच गई है; और

  (ख) निर्धारण अधिकारी धारा 148 से 153 के प्रावधानों का पालन करता है।

यदि उपरोक्त शर्तें पूरी होती हैं, तो निर्धारण अधिकारी ऐसी आय का आकलन या पुनर्मूल्यांकन कर सकता है या ऐसे निर्धारण वर्ष के लिए हानि या मूल्यह्रास भत्ते या किसी अन्य भत्ते या कटौती की पुनर्गणना कर सकता है। यह ध्यान रखना जरूरी है कि इस धारा के तहत निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन या पुनर्गणना के प्रयोजन के लिए, निर्धारण अधिकारी उन सभी आय का निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन कर सकता है जो निर्धारण से बच गए हैं और जो बाद में ऐसी कार्यवाही के दौरान उनके ध्यान में आते हैं। ऐसी आय के लिए नोटिस जारी करने से पहले धारा 148क में निर्धारित प्रक्रिया का पालन नहीं किया गया था।

किसी आय को निर्धारण से छोड़ी गई कब माना जाता है?

निर्धारण अधिकारी कार्यवाही शुरू कर सकता है यदि उसके पास ऐसी जानकारी है जो बताती है कि कुछ आय निर्धारण से बच गई है। धारा 148  की उप-धारा (3)  उस स्थिति को परिभाषित करते हैं जिसमें एक निर्धारण अधिकारी के पास ऐसी जानकारी होगी जो यह बताती है कि कर योग्य आय निर्धारण से बच गई है। धारा 148क में निर्धारित प्रक्रिया का पालन करने के बाद निर्धारण अधिकारी द्वारा धारा 148 के तहत नोटिस जारी किया जा सकता है। यदि ऐसी प्रक्रिया के दौरान, निर्धारण अधिकारी यह निष्कर्ष निकालता है कि उसके पास मौजूद जानकारी ऐसी कार्यवाही को उचित नहीं ठहराती है, तो वह आदेश पारित कर सकता है कि यह धारा 147 के तहत निर्धारण के लिए उपयुक्त मामला नहीं है।

दूसरे शब्दों में, निर्धारण अधिकारी धारा 147 के तहत पुनर्मूल्यांकन तभी कर सकता है जब कोई आय हो जो निर्धारण से बच गई हो और जिसकी धारा 148क में निर्धारित तरीके से जांच की गई हो। यदि निर्धारण अधिकारी अपनी जांच और निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत उत्तर के आधार पर यह निष्कर्ष निकालता है कि कोई आय है जो निर्धारण से बच गई है, तो वह धारा 148 के तहत कार्यवाही शुरू कर सकता है और धारा 147 के तहत इसे पूरा कर सकता है।

जब कोई सूचना यह बताती है कि आय निर्धारण से बच गई है?

निम्नलिखित जानकारी को यह सुझाव देने वाला माना जाएगा कि कर के लिए प्रभार्य आय निर्धारण से बच गई है:

  •  सीबीडीटी द्वारा समय-समय पर तैयार की गई 'जोखिम प्रबंधन रणनीति' के अनुसार प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारिती के मामले में कोई भी जानकारी;

  •  इस आशय की कोई ऑडिट आपत्ति कि संबंधित निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारिती के मामले में निर्धारण आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार नहीं किया गया है;

  •  धारा 90 या धारा 90क में निर्दिष्ट समझौते के तहत प्राप्त कोई भी जानकारी;

  •  धारा 135क के तहत अधिसूचित योजना के तहत निर्धारण अधिकारी को उपलब्ध कराई गई कोई भी जानकारी; या

  •  कोई भी जानकारी जिसके लिए ट्रिब्यूनल या न्यायालय के आदेश के परिणामस्वरूप कार्रवाई की आवश्यकता होती है।

  •  धारा 133क की उप-धारा (2क) के अलावा, धारा 133क के तहत किए गए सर्वेक्षण से प्राप्त निर्धारिती के मामले में कोई भी जानकारी, 01.09.2024 को या उसके बाद

आय विवरणी दाखिल करने हेतु सूचना

धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने से पहले, यदि आवश्यक हो तो निर्धारण अधिकारी पूछताछ करेगा और निर्धारिती को सुनवाई का अवसर प्रदान करेगा। उसके उत्तर पर विचार करने के बाद, निर्धारण अधिकारी एक आदेश पारित करने के बाद निर्णय करेगा कि क्या यह धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने के लिए उपयुक्त मामला है और ऐसे आदेश की एक प्रति ऐसे नोटिस के साथ निर्धारिती को देगा।

एक निर्धारिती के मामले में उपरोक्त प्रक्रिया खोज या मांग के मामलों में लागू नहीं होती है। एक निर्धारिती के मामले में जहां निर्धारण अधिकारी ने धारा 135क के अंतर्गत अधिसूचित योजना के अंतर्गत सूचना प्राप्त की हो (सूचना का चेहरारहित संग्रहण)

धारा 147 में निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन या पुनर्गणना करने के लिए, धारा 148 के तहत निर्धारिती को एक नोटिस जारी करना आवश्यक है, जिसमें उसे अपनी आय या किसी अन्य व्यक्ति की आय, जिसके संबंध में वह निर्धारण योग्य है, का विवरणी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। इस अधिनियम के तहत. निर्धारिती को नोटिस में निर्दिष्ट ऐसी आवाधि के अंदर के भीतर आय का विवरणी प्रस्तुत करना होगा ऐसी अवधि उस महीने की समाप्त की 3 महीने होगी जिसमे ऎसा नोटिस जारी क्या गया हैं. ऐसा विवरणी निर्धारित प्रपत्र में प्रस्तुत किया जाएगा और निर्धारित तरीके से सत्यापित किया जाएगा और ऐसे अन्य विवरण दिए जाएंगे जो निर्धारित किए जा सकते हैं।

जहां विवरणी निर्धारित समय से परे प्रस्तुत किया जाता है, ऐसे विवरणी को धारा 139 के तहत विवरणी नहीं माना जाएगा

नोटिस कब जारी किया जा सकता है?

नोटिस केवल तभी जारी किया जा सकता है जब निर्धारण अधिकारी के पास ऐसी जानकारी हो जो यह बताती हो कि कर लगाने योग्य आय संबंधित निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारिती के मामले में निर्धारण से बच गई है। इसके अलावा, निर्धारण अधिकारी द्वारा ऐसा नोटिस जारी करने से पहले निर्दिष्ट प्राधिकारी की पूर्व मंजूरी भी प्राप्त करना आवश्यक है। निर्दिष्ट प्राधिकारी अपर आयुक्त या अपर निदेशक या संयुक्त आयुक्त या संयुक्त निदेशक, जो भी है, होगा।

नोटिस निम्नलिखित समय सीमा के अंदर निर्धारण अधिकारी द्वारा जारी किया जाना चाहिए (प्रभावी तिथि 01.09.2024)

निर्धारिती के लिए कार्रवाई के दौरान

कर निर्धारण अधिकारी के साथ सहयोग करें

निर्धारण अधिकारी द्वारा पूछताछ करने के लिए धारा 148क के तहत नोटिस प्राप्त होने पर, निर्धारिती को कार्यवाही में सहयोग करना चाहिए और अपना जवाब दाखिल करना चाहिए जो यह तय करने में महत्वपूर्ण कारक होंगे कि क्या यह धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने के लिए उपयुक्त मामला है या नहीं।

आयकर विवरणी दाखिल करें

निर्धारिती नई आय विवरणी दाखिल कर सकता है जिसमें वह अपनी वास्तविक आय घोषित कर सकता है। यह आय मूल विवरणी में पहले से घोषित आय से अधिक हो सकती है या उतनी ही हो सकती है।

निर्धारण कार्यवाही में भाग लें

करदाता को निर्धारण के दौरान जारी किए गए नोटिसों पर अपनी प्रतिक्रिया प्रस्तुत करनी चाहिए। यदि निर्धारण अधिकारी कोई प्रतिकूल आदेश पारित करता है, तो निर्धारिती निर्धारण के आदेश के खिलाफ अपील में जा सकता है।

पुनर्मूल्यांकन की कार्यवाही को समाप्त करना

जहां एक निर्धारण फिर से किया जाए, निर्धारिती (यदि उसने कोई अपील नहीं की है या संशोधन के लिए आवेदन नहीं किया है) दावा कर सकता है कि यदि वह दिखाता है कि पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही रद्द कर दी जाएगी:

  (क) उसका निर्धारण उस राशि पर किया गया था, जो उस राशि से कम नहीं है जिसके लिए वह उचित रूप से उत्तरदायी होगा, भले ही कथित तौर पर निर्धारण से बचने वाली आय को ध्यान में रखा गया हो;

  (ख) निर्धारण या गणना ठीक से की गई थी।

दिए गए नोटिस की वैधता मानी गई

आयकर अधिनियम की धारा 292खख में प्रावधान है कि एक अनुचित नोटिस भी वैध माना जाएगा और निर्धारिती को भेजा जाएगा यदि:

  (क) निर्धारिती किसी भी कार्यवाही में उपस्थित हुआ है या निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन से संबंधित किसी भी जांच में सहयोग किया है, और

  (ख) उसने निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन पूरा होने से पहले नोटिस की अनुचित सेवा पर आपत्ति नहीं जताई है।

ऐसे मामलों में, निर्धारिती को इस अधिनियम के तहत किसी भी कार्यवाही या जांच में कोई आपत्ति लेने से रोका जाएगा कि नोटिस था:

  (क) उसे तामील न किया हो

  (ख) उसे समय से तामील न किया हो

  (ग) उसे अनुचित तरीके से तामील किया गया हो

निर्धारण आदेश के विरुद्ध अपील

धारा 147 के तहत पारित पुनर्मूल्यांकन आदेश से व्यथित निर्धारिती सीआईटी (क) के समक्ष अपील कर सकता है या पुनरीक्षण के लिए आवेदन कर सकता है। यदि आदेश एक निर्धारण अधिकारी (संयुक्त आयुक्त के पद से नीचे) द्वारा पारित किया जाता है, तो एक निर्धारिती जेसीआईटी (क) के समक्ष अपील दायर कर सकता है।

हालाँकि, विवाद समाधान पैनल के निर्देशों के अनुसरण में पारित आदेश या जीएएआर के आह्वान पर पारित निर्धारण आदेश के खिलाफ अपील आईटीएटी के समक्ष दायर की जा सकती है।

आयकर कानून के तहत अपील

अपील एक ऐसी प्रक्रिया है जिसके द्वारा कर प्राधिकरण या न्यायिक प्राधिकरण द्वारा पारित आदेश से व्यथित कोई व्यक्ति (करदाता या राजस्व), जैसा भी मामला हो, इसे उच्च न्यायिक अधिकारियों के समक्ष चुनौती दे सकता है। ऐसे आदेश को चुनौती देने वाले पक्ष को अपीलकर्ता के रूप में जाना जाता है, और दूसरे पक्ष को प्रतिवादी के रूप में जाना जाता है।

कौन अपील दायर कर सकता है?

निर्धारण अधिकारी (संयुक्त आयुक्त के पद से नीचे) द्वारा पारित आदेशों से व्यथित कोई भी निर्धारिती ऐसे आदेश के खिलाफ संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील कर सकता है। इसके अलावा, धारा 246(1) के प्रावधान में यह प्रावधान है कि यदि कोई अपील योग्य आदेश उपायुक्त के पद से ऊपर के आयकर प्राधिकारी द्वारा या उसकी पूर्व मंजूरी के साथ पारित किया जाता है, तो जेसीआईटी (क) के समक्ष कोई अपील दायर नहीं की जाएगी।

संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) और आयकर आयुक्त (अपील) प्रथम अपीलीय प्राधिकारी हैं। निर्धारण आदेश, जुर्माना लगाने के आदेश या किसी अन्य आदेश से व्यथित करदाता अपने अधिकार क्षेत्र वाले सीआईटी (क) के समक्ष अपील दायर कर सकता है।

आदेश जिसके विरुद्ध जेसीआईटी (अपील) के समक्ष अपील दायर की जा सकती है

धारा 246 उन आदेशों को निर्दिष्ट करती है जिनके विरुद्ध संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील दायर की जा सकती है। प्रमुख आदेशों की सूची जिनके विरुद्ध संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील की जा सकती है, नीचे दी गई है:

  (क) धारा 143(1) के तहत जारी एक सूचना जहां निर्धारिती समायोजन करने पर आपत्ति जताता है।

  (ख) धारा 143(3) के तहत पारित निर्धारण का कोई आदेश या धारा 144के तहत पारित सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण आदेश जहां-

  •  निर्धारिती को निर्धारण की गई आय की राशि पर आपत्ति है या

  •  निर्धारित कर की राशि या

  •  गणना की गई हानि की राशि या

  •  वह स्थिति जिसके तहत उसका निर्धारण किया जाता है, यानी, व्यक्तिगत, एचयूएफ, और इसी तरह;

  (ग) धारा 147 के तहत निर्धारण , पुनर्मूल्यांकन, या पुनर्गणना का आदेश;

  (घ) एक आदेश धारा 200क(1) के तहत एक सूचना है, यानी, टीडीएस विवरण की प्रोसेसिंग;

  (ङ) एक आदेश धारा 206गख(1) के तहत एक सूचना है, यानी, टीसीएस विवरण की प्रोसेसिंग;

  (च) एक आदेश धारा 206ग(6क) के तहत एक सूचना है जिसमें टीसीएस के कलेक्टर को डिफ़ॉल्ट निर्धारिती माना जाता है;

  (छ) धारा 201 के तहत कटौतीकर्ता को डिफ़ॉल्ट निर्धारिती मानने का आदेश;

  (ज) अध्याय XXI के तहत जुर्माना लगाने का आदेश;

  (झ) ऊपर उल्लिखित किसी भी आदेश में संशोधन करते हुए धारा 154 या धारा 155 के तहत एक सुधार।

आदेश जिसके विरुद्ध सीआईटी (अपील) के समक्ष अपील दायर की जा सकती है

धारा 246क उन आदेशों को निर्दिष्ट करती है जिनके खिलाफ आयकर आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील दायर की जा सकती है। प्रमुख आदेशों की सूची जिनके विरुद्ध आयकर आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील की जा सकती है, नीचे दी गई है:

  (क) ऐसे मामले में करदाता के खिलाफ आदेश पारित किया गया जहां करदाता आयकर अधिनियम के तहत निर्धारण की जाने वाली देनदारी से इनकार करता है।

  (ख) धारा 143(1)(1ख) के तहत जारी सूचना जहां आय विवरणी में कर के लिए प्रस्तावित आय में समायोजन किया गया है।

  (ग) धारा 200क(1) के तहत जारी सूचना जहां दायर बयान में समायोजन किया जाता है।

  (घ) विवाद समाधान पैनल के निर्देशों के अनुसरण में पारित आदेश के मामले को छोड़कर, धारा 143(3) के तहत पारित निर्धारण आदेश

  (ङ) धारा 144के तहत पारित एक निर्धारण आदेश।

  (च) विवाद समाधान पैनल के निर्देशों के अनुसरण में पारित आदेश को छोड़कर धारा 147 के तहत निर्धारण को फिर से खोलने के बाद पारित निर्धारण , पुनर्मूल्यांकन या पुन: गणना का आदेश

  (छ) धारा 150 में संदर्भित एक आदेश।

  (ज) तलाशी/जब्ती के मामले में धारा 153क के तहत या धारा 158गघ के तहत पारित निर्धारण या पुनर्मूल्यांकन का आदेश।

  (झ) धारा 92गघ(3)के तहत किया गया आदेश।

  (ञ) धारा 154 या धारा 155 के तहत पारित सुधार आदेश।

  (झ) धारा 163 के तहत करदाता को अनिवासी के एजेंट के रूप में मानने का आदेश पारित किया गया।

  (ठ) पूर्ववर्ती द्वारा अर्जित आय के संबंध में व्यवसाय के उत्तराधिकारी का आकलन करने के लिए धारा 170(2)/(3) के तहत पारित आदेश।

  (ड) एक हिंदू अविभाजित परिवार के विभाजन के बारे में निष्कर्ष दर्ज करते हुए धारा 171 के तहत पारित आदेश।

  (ढ) धारा 115फत(3) के तहत संयुक्त आयुक्त द्वारा पारित आदेश, योग्य शिपिंग कंपनियों को टन भार-कर योजना का विकल्प चुनने की मंजूरी देने से इनकार कर दिया गया।

  (ण) धारा 201(1)/206ग(6क) के तहत पारित आदेश, स्रोत पर कर की कटौती करने या स्रोत पर कर एकत्र करने या भुगतान करने में विफलता के कारण स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को और सरकार को न दे पाने वाला डिफ़ॉल्ट निर्धारिती के रूप में माना जाता है।

  (प) धारा 237 के तहत रिफंड निर्धारण आदेश पारित किया गया।

  (थ) धारा 221/271/271क/271ककक/271च/271चख/272क/272कक/272ख/272खख/275(2)/158खचक(2)/271ख/271खख/271ग/271गक/271घ/271ड़/271ककख के तहत जुर्माना लगाने का आदेश .

  (द) अध्याय XXI के तहत जुर्माना लगाने का आदेश।

  (ध) धारा 239क के तहत एओ द्वारा पारित आदेश

  (न) 01.09.2024 को या उसके बाद धारा 132 के तहत शुरू की गई खोज, या धारा 132क के तहत मांगी गई किसी भी बही खाते, अन्य दस्तावेज या किसी संपत्ति के संबंध में धारा 158 खग (1)(ग) के तहत पारित किया गया आदेश।

अपील करने की समय सीमा

धारा 249(2) के अनुसार, अपील निम्नलिखित तिथि से 30 दिनों के भीतर प्रस्तुत की जानी चाहिए:

  (क) जहां अपील किसी निर्धारण या दंड से संबंधित है, निर्धारण या दंड से संबंधित मांग की सूचना की सेवा की तारीख।

  (ख) किसी अन्य मामले में, वह तारीख जिस दिन उस आदेश की सूचना दी जाती है जिसके खिलाफ अपील की जानी है।

जमा किए जाने वाले दस्तावेज

  •  प्रपत्र नंबर 35 (तथ्यों के विवरण और अपील के आधार सहित)

  •  आदेश की एक प्रमाणित प्रति, जिसके विरुद्ध अपील की गई है

  •  मांग की सूचना मूल रूप में

  •  शुल्क के चालान की प्रतिलिपि और चालान का विवरण (यानी, बीएसआर कोड, शुल्क के भुगतान की तारीख, क्रम संख्या और शुल्क की राशि)।

अपील दायर करने के लिए शुल्क

संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) या आयकर आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील दायर करने की शुल्क इस प्रकार है:

अपील के निपटारे की समय सीमा

जहां संभव हो, जेसीआईटी (अपील) या सीआईटी (अपील) उस वित्तीय वर्ष के अंत से 1 वर्ष की अवधि के भीतर अपील का निपटान करेगा जिसमें अपील दायर की गई है। अंतिम सुनवाई के 15 दिनों के भीतर आदेश जारी किया जाना चाहिए.

वह आदेश जिसके विरुद्ध करदाता द्वारा अपील दायर की जा सकती है

एक निर्धारिती निम्नलिखित आदेशों के विरुद्ध आईटीएटी में अपील कर सकता है:

  (क) निर्धारिती द्वारा दायर अपील में धारा 250 के तहत जेसीआईटी (क) या सीआईटी (क) द्वारा पारित आदेश;

  (ख) धारा 154 के तहत जेसीआईटी (क) या सीआईटी (क) द्वारा पारित सुधार आदेश;

  (ग) आय की कम रिपोर्टिंग या गलत रिपोर्टिंग के लिए धारा 270क के तहत जेसीआईटी (क) या सीआईटी (क) द्वारा पारित जुर्माना आदेश;

  (घ) धारा 44कक के तहत अपेक्षित खाते, दस्तावेजों आदि की पुस्तकों को रखने, बनाए रखने में विफलता पर धारा 271क के तहत जेसीआईटी (क) या सीआईटी (क) द्वारा पारित जुर्माना आदेश;

  (ङ) तलाशी कार्यवाही के दौरान पता चली अघोषित आय के लिए धारा 271ककख के तहत सीआईटी (अपील) द्वारा पारित जुर्माना आदेश;

  (च) अस्पष्टीकृत आय के लिए धारा 271ककग के तहत जेसीआईटी (क) या सीआईटी (अपील) द्वारा पारित जुर्माना आदेश;

  (छ) गलत प्रविष्टि या चूक के लिए धारा 271ककघ के तहत जेसीआईटी (अपील) या सीआईटी (अपील) द्वारा पारित दंड आदेश;

  (ज) किसी रिपोर्ट या प्रमाणपत्र में गलत जानकारी प्रस्तुत करने के लिए धारा 271ञ के तहत जेसीआईटी (अपील) या सीआईटी (अपील) द्वारा पारित दंड आदेश; या

  (झ) आयकर अधिकारियों के साथ सहयोग करने में विफलता या टीडीएस स्टेटमेंट या टीसीएस स्टेटमेंट दाखिल करने में विफलता पर धारा 272क के तहत सीआईटी (क) द्वारा पारित जुर्माना आदेश।

  (ञ) किसी भी कंपनी को टन भार कराधान योजना से बाहर करने के लिए धारा 115फयग के तहत निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित आदेश;

  (ट) प्रधान आयुक्त या आयुक्त द्वारा पारित निम्नलिखित आदेश:

  •  धारा 12कक या धारा 12कख के तहत आदेश;

  •  धारा 80छ के तहत ट्रस्ट या संस्था को पंजीकृत करने से इनकार करना;

  •  धारा 263 के अंतर्गत पुनरीक्षण आदेश;

  •  आय की कम रिपोर्टिंग या गलत रिपोर्टिंग के लिए धारा 270क के तहत जुर्माना आदेश;

  •  आयकर अधिकारियों के साथ सहयोग करने में विफलता या टीडीएस स्टेटमेंट या टीसीएस स्टेटमेंट दाखिल करने में विफलता पर धारा 272क के तहत जुर्माना आदेश;

  •  उपरोक्त किसी भी आदेश में संशोधन हेतु धारा 154 के अंतर्गत सुधार आदेश।

  (ठ) निर्दिष्ट आयकर अधिकारियों (पीसीसीआईटी, सीसीआईटी, पीडीजीआईटी, डीजीआईटी, पीडीआईटी, या डीआईटी) द्वारा पारित निम्नलिखित आदेश:

  •  धारा 263 के अंतर्गत पुनरीक्षण आदेश;

  •  आयकर अधिकारियों के साथ सहयोग करने में विफलता या टीडीएस स्टेटमेंट या टीसीएस स्टेटमेंट दाखिल करने में विफलता पर धारा 272क के तहत जुर्माना आदेश;

  •  उपरोक्त किसी भी आदेश में संशोधन हेतु धारा 154 के अंतर्गत सुधार आदेश।

  (ड) प्रधान आयुक्त या आयुक्त द्वारा धारा 10(23ग) के उप-खंड (iv), (v), (vi), या (के माध्यम से) के तहत पारित एक आदेश।

  (ढ) डीआरपी के निर्देशन में पारित निम्नलिखित निर्धारण आदेश:

  •  धारा 143(3) के तहत संवीक्षा निर्धारण ;

  •  धारा 147 के तहत निर्धारण से बचने वाली आय;

  •  धारा 153क के तहत तलाशी और मांग के मामले में निर्धारण ;

  •  धारा 153गके तहत अन्य व्यक्ति का निर्धारण ; या

  •  उपरोक्त संदर्भित आदेशों के संबंध में धारा 154 के अंतर्गत सुधार आदेश।

  (ण) जीएएआर के प्रावधानों को लागू करने के लिए धारा 144खक के तहत प्रधान आयुक्त या आयुक्त की मंजूरी प्राप्त करने के बाद निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित निर्धारण आदेशों का पालन करना:

  •  धारा 143(3) के तहत संवीक्षा निर्धारण ;

  •  धारा 147 के तहत निर्धारण से बचने वाली आय;

  •  धारा 153क के तहत तलाशी और मांग के मामले में निर्धारण ;

  •  धारा 153गके तहत अन्य व्यक्ति का निर्धारण ; या

  •  उपरोक्त संदर्भित आदेशों के संबंध में धारा 154 या धारा 155 के तहत सुधार आदेश।

आदेश जिसके विरुद्ध पीसीआईटी या सीआईटी द्वारा अपील की जा सकती है

यदि प्रधान आयकर आयुक्त या आयकर आयुक्त संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) या आयकर आयुक्त (अपील) द्वारा धारा 154 या धारा 250 के तहत पारित आदेश पर आपत्ति करते हैं, तो वह कर सकते हैं। निर्धारण अधिकारी को संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) या आयकर आयुक्त (अपील) के आदेशों के खिलाफ आईटीएटी में अपील करने का निर्देश दें। इसे विभागीय अपील कहा जाता है, यानी, आयकर विभाग संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) या आयकर आयुक्त (अपील) के आदेश के खिलाफ आईटीएटी में जाता है।

विभागीय अपील की अनुमति केवल उन मामलों में दी जाएगी जहां अपील में शामिल कर प्रभाव 50,00,000 रुपये से अधिक है। हालाँकि, विशिष्ट परिस्थितियों में, प्रतिकूल निर्णयों का विभाग द्वारा गुण-दोष के आधार पर विरोध किया जा सकता है, भले ही कर प्रभाव निर्धारित मौद्रिक सीमा से कम हो।

"कर प्रभाव" का अर्थ है निर्धारण की गई कुल आय पर कर और उस कर के बीच का अंतर जो उस पर लगाया जाता यदि ऐसी कुल आय उन मुद्दों के संबंध में आय की राशि से कम हो जाती जिनके खिलाफ अपील दायर करने का इरादा है। हालाँकि, कर में उस पर कोई ब्याज शामिल नहीं होगा, सिवाय इसके कि जहां ब्याज की वसूली विवाद में हो। यदि ब्याज की वसूली विवाद का मुद्दा है, तो ब्याज की राशि पर कर प्रभाव होगा।

ऐसे मामलों में जहां लौटाए गए नुकसान को कम कर दिया गया है या आय के रूप में निर्धारण किया गया है, कर प्रभाव में विवादित परिवर्धन पर एक काल्पनिक कर शामिल होगा। जुर्माना आदेशों के मामले में, कर प्रभाव का मतलब होगा कि अपील किए जाने वाले आदेश में हटाए गए या कम किए गए जुर्माने की मात्रा।

अपील करने की समय सीमा

आईटीएटी को अपील उस तारीख से 60 दिनों की अवधि के भीतर दायर की जानी है [(01-10-2024 से) महीने की समाप्ति से 2 महीनों के अंदर] जिसमें आदेश जिसके खिलाफ अपील की मांग की गई है वह करदाता या प्रधान आयकर आयुक्त या आयकर आयुक्त (जैसा भी मामला हो) को सूचित किया गया है।

ऐसा नोटिस प्राप्त होने पर कि न्यायाधिकरण के समक्ष अपील दायर की गई है, मूल्यांकन अधिकारी या निर्धारिती नोटिस प्राप्त होने के 30 दिनों के भीतर प्रपत्र 36क में प्रतिवाद का ज्ञापन दायर कर सकता है।

उच्च न्यायालय में अपील एक अपील ज्ञापन के रूप में दायर की जाएगी जिसमें अपील से जुड़े कानून के महत्वपूर्ण प्रश्न का सटीक उल्लेख होगा।

जमा किए जाने वाले दस्तावेज

  •  फॉर्म नंबर 36 - तीन प्रतियों में।

  •  जिस आदेश के विरुद्ध अपील की गई है - 2 प्रतियां (एक प्रमाणित प्रति सहित)।

  •  निर्धारण अधिकारी का आदेश - 2 प्रतियाँ

  •  प्रथम अपीलीय प्राधिकारी के समक्ष अपील का आधार - 2 प्रतियां।

  •  प्रथम अपीलीय प्राधिकारी के समक्ष दायर तथ्यों का विवरण - 2 प्रतियां।

  •  जुर्माना आदेश के खिलाफ अपील के मामले में - प्रासंगिक मूल्यांकन आदेश की 2 प्रतियां।

  •  धारा 143(3) के तहत किसी आदेश के खिलाफ अपील के मामले में, धारा 144क के साथ पढ़ें - धारा 144क के तहत संयुक्त आयुक्त के निर्देशों की 2 प्रतियां।

  •  धारा 143 के तहत आदेश के खिलाफ अपील के मामले में, धारा 147 के साथ पढ़ें - मूल मूल्यांकन आदेश की 2 प्रतियां, यदि कोई हो।

  •  शुल्क के भुगतान के लिए चालान की प्रति

अपील दायर करने के लिए शुल्क

संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) या आयकर आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील दायर करने का शुल्क इस प्रकार है:

अपील के निपटान की समय सीमा

जहां यह संभव है, आईटीएटी उस वित्तीय वर्ष के अंत से 4 साल की अवधि के भीतर अपील का निपटान करेगा जिसमें अपील दायर की गई है।

परिचय

उच्च न्यायालय आयकर अधिनियम में तीसरा अपीलीय प्राधिकारी है। अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा पारित आदेश के खिलाफ उच्च न्यायालय में अपील की जा सकती है।

आदेश जिसके विरुद्ध अपील दायर की जा सकती है

यदि उच्च न्यायालय संतुष्ट है कि मामले में कानून का कोई महत्वपूर्ण प्रश्न शामिल है तो अपील की जा सकती है। प्रधान मुख्य आयुक्त या मुख्य आयुक्त या प्रधान आयुक्त या आयकर आयुक्त या अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा पारित आदेश से व्यथित निर्धारिती उच्च न्यायालय के समक्ष अपील दायर कर सकता है।

विभागीय अपील की अनुमति केवल उन मामलों में दी जाएगी जहां अपील में शामिल कर प्रभाव 1,00,00,000 रुपये से अधिक है। हालाँकि, विशिष्ट परिस्थितियों में, प्रतिकूल निर्णयों का विभाग द्वारा गुण-दोष के आधार पर विरोध किया जा सकता है, भले ही कर प्रभाव निर्धारित मौद्रिक सीमा से कम हो।

"कर प्रभाव" का अर्थ है मूल्यांकन की गई कुल आय पर कर और उस कर के बीच का अंतर जो उस पर लगाया जाता यदि ऐसी कुल आय उन मुद्दों के संबंध में आय की राशि से कम हो जाती जिनके खिलाफ अपील दायर करने का इरादा है। हालाँकि, कर में उस पर कोई ब्याज शामिल नहीं होगा, सिवाय इसके कि जहां ब्याज की वसूली विवाद में हो। यदि ब्याज की वसूली विवाद का मुद्दा है, तो ब्याज की राशि पर कर प्रभाव होगा।

ऐसे मामलों में जहां लौटाए गए नुकसान को कम कर दिया गया है या आय के रूप में मूल्यांकन किया गया है, कर प्रभाव में विवादित परिवर्धन पर एक काल्पनिक कर शामिल होगा। जुर्माना आदेशों के मामले में, कर प्रभाव का मतलब होगा कि अपील किए जाने वाले आदेश में हटाए गए या कम किए गए जुर्माने की मात्रा।

अपील दायर करने की समय सीमा

उच्च न्यायालय में अपील उस तारीख से 120 दिनों की अवधि के भीतर दायर की जानी है जिस दिन जिस आदेश के खिलाफ अपील दायर की जा रही है वह करदाता या पीसीसीआईटी या सीसीआईटी या पीसीआईटी या सीआईटी (जैसा भी मामला हो) द्वारा प्राप्त होती है।

उच्च न्यायालय में अपील दायर करने का शुल्क वह शुल्क होगा जो उच्च न्यायालय में अपील दायर करने के लिए न्यायालय शुल्क से संबंधित प्रासंगिक कानून में निर्दिष्ट किया जा सकता है।

अपील दायर करने के लिए शुल्क

उच्च न्यायालय में अपील दायर करने का शुल्क वह शुल्क होगा जो उच्च न्यायालय में अपील दायर करने के लिए न्यायालय शुल्क से संबंधित प्रासंगिक कानून में निर्दिष्ट किया जा सकता है।

आदेश जिसके विरुद्ध अपील दायर की जा सकती है

उच्च न्यायालय के आदेश के विरुद्ध अपील उच्चतम न्यायालय में की जा सकती है। हालाँकि, उच्चतम न्यायालय के समक्ष कोई अपील तब तक दायर नहीं की जा सकती जब तक कि उच्च न्यायालय मामले को उच्चतम न्यायालय में अपील दायर करने के लिए उपयुक्त प्रमाणित न कर दे।

विभागीय अपील की अनुमति केवल उन मामलों में दी जाएगी जहां अपील में शामिल कर प्रभाव 2,00,00,000 रुपये से अधिक है। हालाँकि, विशिष्ट परिस्थितियों में, प्रतिकूल निर्णयों का विभाग द्वारा गुण-दोष के आधार पर विरोध किया जा सकता है, भले ही कर प्रभाव निर्धारित मौद्रिक सीमा से कम हो।

"कर प्रभाव" का अर्थ है निर्धारण की गई कुल आय पर कर और उस कर के बीच का अंतर जो उस पर लगाया जाता यदि ऐसी कुल आय उन मुद्दों के संबंध में आय की राशि से कम हो जाती जिनके खिलाफ अपील दायर करने का इरादा है। हालाँकि, कर में उस पर कोई ब्याज शामिल नहीं होगा, सिवाय इसके कि जहां ब्याज की वसूली विवाद में हो। यदि ब्याज की वसूली विवाद का मुद्दा है, तो ब्याज की राशि पर कर प्रभाव होगा।

ऐसे मामलों में जहां लौटाए गए नुकसान को कम कर दिया गया है या आय के रूप में निर्धारण किया गया है, कर प्रभाव में विवादित परिवर्धन पर एक काल्पनिक कर शामिल होगा। जुर्माना आदेशों के मामले में, कर प्रभाव का मतलब होगा कि अपील किए जाने वाले आदेश में हटाए गए या कम किए गए जुर्माने की मात्रा।