अनिवासियों के लिए उपयोगी आयकर कानून और फेमा के प्रावधान

अनिवासियों के लिए आयकर कानून व फेमा के उपयोगी प्रावधान

 

इस भाग में आप, एक अनिवासी के लिए, आयकर कानून और विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 (फेमा) के विभिन्न उपयोगी प्रावधानों के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकते हैं।

पहला भाग आयकर कानून के प्रावधानों से और दूसरा भाग फेमा के प्रावधानों से संबंधित है।

एक व्यक्ति के लिए आयकर कानून के तहत निर्धारित आवासीय स्थिति की विभिन्न श्रेणियां

आयकर कानून के प्रयोजन के लिए, एक व्यक्ति की आवासीय स्थिति निम्नलिखित में से कोई भी एक हो सकती है:

(1) निवासी व भारत में सामान्य तौर पर निवासी

(2) निवासी लेकिन भारत में सामान्य तौर पर निवासी नहीं

(3) अनिवासी

प्रत्येक वर्ष करदाता की आवासीय स्थिति, इस संबंध में बनाए गये आयकर कानून के प्रावधानों को लागू करते हुए निर्धारित की जायेगी (इसकी चर्चा बाद में की गयी है) और, इसलिए, ऐसा हो सकता है कि व्यक्ति एक वर्ष में व्यक्ति निवासी व सामान्य तौर पर निवासी हो और अगले वर्ष में वह अनिवासी या निवासी परंतु सामान्य तौर पर निवासी न हो और पुन: अगले वर्ष उसकी स्थिति बदल सकती है या वही रह सकती है।

एक हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) के लिए आयकर कानून के तहत निर्धारित आवासीय स्थिति की विभिन्न श्रेणियां

आयकर कानून के प्रयोजन हेतु, एक एचयूएफ की आवासीय स्थिति निम्न में से कोई भी एक हो सकती है:

(1) निवासी तथा भारत में सामान्य रूप से निवासी

(2) निवासी लेकिन भारत में सामान्य रूप से निवासी नहीं

(3) अनिवासी

प्रत्येक वर्ष करदाता की आवासीय स्थिति, इस संबंध में बनाए गये आयकर कानून के प्रावधानों को लागू करते हुए निर्धारित की जायेगी (इसकी चर्चा बाद में की गयी है) और, इसलिए, ऐसा हो सकता है कि एचयूएफ एक वर्ष में निवासी हो और अगले वर्ष में वह अनिवासी अथवा निवासी अथवा सामान्य रूप से निवासी नहीं हो और पुन: अगले वर्ष उसकी स्थिति बदल सकती है या वही रह सकती है।

एक व्यक्ति अथवा एक एचयूएफ को छोड़कर एक व्यक्ति के लिए आयकर कानून के अंतर्गत निर्धारित आवासीय स्थिति की विभिन्न श्रेणियां

आयकर कानून के उद्देश्य के लिए, एक व्यक्ति अथवा एचयूएफ अर्थात् कंपनी, सहभागी फर्म आदि को छोड़कर एक व्यक्ति के पास निम्नलिखित में से कोई भी एक स्थिति हो सकती है :

(1) निवासी

(2)गैर-निवासी

प्रत्येक वर्ष करदाता की आवासीय स्थिति इस संबंध में नामित आयकर कानून के प्रावधानों को लागू करके लागू होनी है (बाद में चर्चा की जाएगी) तथा , इसलिए, ऐसा हो सकता है एक वर्ष में करदाता निवासी हो तथा अगले वर्ष में करदाता गैर-निवासी बन जाए तथा दुबारा अगले वर्ष में स्थिति परिवर्तित हो सकती है अथवा वही रह सकती है।

एक व्यक्ति की आवासीय स्थिति का निर्धारण

एक व्यक्ति की आवासीय स्थिति के निर्धारण के लिए, पहला चरण यह तय करना है कि क्या वह निवासी है या अनिवासी। यदि वह एक निवासी है, तो अगला चरण यह तय करना है कि क्या वह निवासी और सामान्य तौर पर निवासी है या निवासी लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नहीं है।

नीचे दिया गया चरण 1 यह तय करेगा कि क्या व्यक्ति निवासी या अनिवासी है और चरण 2 यह तय करेगा कि क्या वह सामान्य तौर पर निवासी है या सामान्य तौर पर निवासी नहीं है। चरण 2 तभी किया जायेगा जब व्यक्ति एक भारत के निवासी रूप में परिवर्तित हुआ हो।

चरण 1: निवासी या अनिवासी होने का निर्धारण

आयकर कानून के तहत, एक व्यक्ति को एक वर्ष के लिए भारत में एक निवासी माना जाएगा यदि वह निम्न शर्तें में से किसी को भी (अर्थात किसी एक या दोनों स्थितियां को संतुष्ट कर सकता है) संतुष्ट करता है:

(1) उस वर्ष वह 182 दिन या उससे अधिक की अवधि के लिए भारत में है या

(2) उस वर्ष वह 60 दिन या उससे अधिक की अवधि के लिए तथा तत्काल पूर्ववर्ती 4 वर्षों में 365 दिन या उससे अधिक की अवधि के लिए भारत में है।

हालाँकि, एक भारतीय नागरिक और भारतीय मूल के व्यक्ति के संबंध में जो वर्ष के दौरान भारत का दौरा करता है, ऊपर (2) में उल्लिखित 60 दिनों की अवधि को 182 दिनों से प्रतिस्थापित किया जाएगा। इसी तरह की रियायत उस भारतीय नागरिक को प्रदान की जाती है जो पिछले किसी वर्ष में चालक दल के सदस्य के रूप में या भारत के बाहर रोजगार के उद्देश्य से भारत छोड़ता है।

वित्त अधिनियम, 2020, प्रभावी, आकलन वर्ष 2021-22 ने उपरोक्त अपवाद में संशोधन करके यह प्रावधान किया है कि यदि कोई भारतीय नागरिक या भारतीय मूल का व्यक्ति है, तो ऊपर (2) में उल्लिखित 60 दिनों की अवधि को 120 दिनों से प्रतिस्थापित किया जाएगा। जिनकी कुल आय, विदेशी स्रोतों से आय के अलावा, रुपये से अधिक है। पिछले वर्ष के दौरान 15 लाख. विदेशी स्रोतों से आय का अर्थ वह आय है जो भारत के बाहर अर्जित या उत्पन्न होती है (भारत में नियंत्रित व्यवसाय या स्थापित पेशे से प्राप्त आय को छोड़कर)।

ध्यान दें: वित्त अधिनियम, 2020 ने आयकर अधिनियम, 1961 में नई धारा 6(1क ) पेश की है। नए प्रावधान में प्रावधान है कि एक भारतीय नागरिक को भारत में निवासी तभी माना जाएगा जब पिछले वर्ष के दौरान उसकी आय के अलावा विदेशी स्रोत से कुल आय रुपये 15 लाख से अधिक हो। इस प्रावधान के लिए, विदेशी स्रोतों से आय का अर्थ वह आय है जो भारत के बाहर अर्जित या उत्पन्न होती है (भारत में नियंत्रित व्यवसाय या स्थापित पेशे से प्राप्त आय को छोड़कर)।

हालाँकि, ऐसे व्यक्ति को केवल तभी भारतीय निवासी माना जाएगा जब वह अपने अधिवास या निवास या समान प्रकृति के किसी अन्य मानदंड के कारण किसी भी देश या क्षेत्राधिकार में कर के लिए उत्तरदायी नहीं है।

इस प्रकार, आकलन वर्ष 2021-22 से, एक भारतीय नागरिक रुपये से अधिक की कुल आय अर्जित करता है। 15 लाख (विदेशी स्रोतों के अलावा) को भारत में निवासी माना जाएगा यदि वह किसी भी देश में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है।

किसी व्यक्ति के संबंध में और किसी देश के संदर्भ में "कर के लिए उत्तरदायी" का मतलब है कि उस देश के उस समय लागू कानून के तहत ऐसे व्यक्ति पर आयकर देनदारी है। इसमें वह व्यक्ति शामिल होगा जिसे बाद में उस देश के कानून के तहत ऐसी देनदारी से छूट दी गई हो।

यदि कोई व्यक्ति उपरोक्त शर्तों को पूरा नहीं करता है तो उसे भारत में अनिवासी माना जाएगा।

चरण 2: निवासी और सामान्य तौर पर निवासी या निवासी परंतु सामान्य तौर पर निवासी नहीं होने का निर्धारण

एक निवासी व्यक्ति को वर्ष के दौरान भारत में निवासी लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नही के रूप में माना जाएगा यदि वह निम्नलिखित शर्तों को संतुष्ट करता है:

(1) यदि वह, प्रासंगिक वर्ष के तत्काल पूर्ववर्ती 10 वर्षों में से 9 वर्ष के लिए भारत में अनिवासी है।

(2) प्रासंगिक वर्ष के तत्काल पूर्ववर्ती 7 वर्षों के दौरान भारत में उसका प्रवास 729 दिन या उससे कम के लिए है।

हालाँकि, आकलन वर्ष 2021-22 से, वित्त अधिनियम, 2020 में निम्नलिखित दो और स्थितियाँ शामिल की गई हैं, जिसमें एक निवासी व्यक्ति को भारत में 'सामान्य रूप से निवासी नहीं' माना जाता है:

क) एक भारतीय नागरिक या भारतीय मूल का व्यक्ति जिसकी कुल आय (विदेशी स्रोतों से आय के अलावा) रुपये से अधिक है। पिछले वर्ष के दौरान 15 लाख और जो 120 दिनों या उससे अधिक लेकिन 182 दिनों से कम की अवधि के लिए भारत में रहा हो;

ख) एक भारतीय नागरिक जिसे नई धारा 6(1ए) के अनुसार भारत में निवासी माना जाता है।

एक निवासी व्यक्ति जो किसी भी उक्त शर्त को संतुष्ट नहीं करता है, या केवल किसी एक ही उक्त शर्त को संतुष्ट करता है को निवासी माना जाएगा लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नहीं माना जाएगा।

संक्षेप में, निम्नलिखित परीक्षण एक व्यक्ति की आवासीय स्थिति का निर्धारण करेगें:

1. यदि एक व्यक्ति चरण 1 में निर्दिष्ट किसी भी एक या दोनों शर्तों को संतुष्ट करता है और चरण 2 में निर्दिष्ट दोनों शर्तों को संतुष्ट करता है, तो उसे निवासी और भारत में सामान्य तौर पर निवासी माना जाएगा।

2. यदि एक व्यक्ति चरण 1 में निर्दिष्ट किसी भी एक या दोनों शर्तों को संतुष्ट करता है और चरण 2 में निर्दिष्ट किसी भी शर्त को संतुष्ट करता है, तो उसे निवासी परंतु भारत में सामान्य तौर पर निवासी नहीं माना जाएगा।

3. यदि व्यक्ति चरण एक में निर्दिष्ट किसी भी शर्त को संतुष्ट नहीं करता है, तो उसे अनिवासी माना जाएगा।

एचयूएफ की आवासीय स्थिति का निर्धारण

एक एचयूएफ की आवासीय स्थिति का निर्धारण एचयूएफ की आवासीय स्थिति के निर्धारण के लिए, पहला चरण यह सुनिश्चित करना है कि एचयूएफ निवासी है या अनिवासी। यदि एचयूएफ एक निवासी है, तो अगला चरण यह तय करना है कि क्या वह निवासी और सामान्य तौर पर निवासी है या निवासी लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नहीं है। नीचे दिया गया चरण 1 यह तय करेगा कि क्या एचयूएफ निवासी या अनिवासी है और चरण 2 यह तय करेगा कि क्या एचयूएफ सामान्य तौर पर निवासी है या सामान्य तौर पर निवासी नहीं है। चरण 2 तभी किया जायेगा जब एचयूएफ एक निवासी हो।

चरण 1: निवासी या अनिवासी होने का निर्धारण

आयकर कानून के प्रयोजन हेतु, एक एचयूएफ को, भारत में निवासी के रूप में माना जाएगा यदि एचयूएफ के मामलों पर नियंत्रण व प्रबंधन (आंशिक या पूर्ण रूप से) भारत में स्थित है।

चरण 2: निवासी और सामान्य तौर पर निवासी या निवासी परंतु सामान्य तौर पर निवासी नहीं होने का निर्धारण

एक निवासी एचयूएफ को वर्ष के दौरान निवासी और भारत में सामान्य तौर पर निवासी के रूप में माना जाएगा यदि उसका प्रबंधक (अर्थात कर्ता या प्रबंधक) निम्नलिखित दोनों शर्तों को संतुष्ट करता है:

(1) यदि वह, प्रासंगिक वर्ष के तत्काल पिछले 10 वर्षों में से कम से कम 2 वर्ष के लिए भारत में निवासी है।

(2) प्रासंगिक वर्ष के तत्काल पूर्ववर्ती 7 वर्षों के दौरान भारत में उसका प्रवास 730 दिन या उससे अधिक के लिए है।

एक निवासी एचयूएफ जिसका प्रबंधक (अर्थात कर्ता या प्रबंधक) उक्त किसी भी शर्त को संतुष्ट नहीं करता है या केवल एक ही उक्त शर्त को संतुष्ट करता है को निवासी परंतु सामान्य तौर पर निवासी नहीं के रूप में माना जायेगा।

संक्षेप में, निम्नलिखित परीक्षण एक एचयूएफ की आवासीय स्थिति का निर्धारण करेगा:

1. यदि एचयूएफ के मामलों पर नियंत्रण व प्रबंधन (आंशिक या पूर्ण रूप से) भारत में स्थित है और प्रबंधक (अर्थात कर्ता या प्रबंधक) चरण 2 में निर्दिष्ट दोनों शर्तों को संतुष्ट करता है, तो एचयूएफ निवासी व भारत में सामान्य तौर पर निवासी माना जाएगा।

2. यदि एचयूएफ के मामलों पर नियंत्रण और प्रबंधन भारत में (आंशिक या पूर्ण रूप से) स्थित है और प्रबंधक (अर्थात कर्ता या प्रबंधक) चरण 2 में निर्दिष्ट किसी भी शर्त को संतुष्ट नहीं करता है या केवल एक ही शर्त को संतुष्ट करता है तो एचयूएफ को निवासी परंतु भारत में सामान्य तौर पर निवासी नहीं माना जायेगा।

3. यदि एचयूएफ के मामलों पर नियंत्रण और प्रबंधन पूर्ण रूप से भारत के बाहर स्थित है, तो एचयूएफ को अनिवासी माना जाएगा।

एक कंपनी की आवासीय स्थिति का निर्धारण

भारत में निगमित कंपनी, हमेशा भारत में निवासी के रूप में मानी जायेगी।

एक भारतीय कंपनी के अलावा कोई अन्य कंपनी (अर्थात, एक विदेशी कंपनी), वर्ष के दौरान भारत में निवासी मानी जायेगी, यदि वर्ष के लिए उसके मामलों का नियंत्रण व प्रबंधन पूरी तरह भारत में स्थित है।

प्रभावी प्रबंधन का स्थान (पीओईएम)का अर्थ वह स्थान है जहां प्रमुख प्रबंधन तथा वाणिज्यिक निर्णय, जो पूर्ण के तौर पर एक उद्यम के व्यापार करने के लिए आवश्यक है, अर्थ रूप से किए जाते हैं।

पीओईएम की संकल्पना निर्धारण वर्ष 2017-18 से प्रभावी है। इसलिए, सीबीडीटी ने हाल ही में एक विदेशी कंपनी के पीओईएम के निर्धारण के लिए अंतिम दिशानिर्देश जारी किए हैं।

पीओईएम पर अंतिम दिशानिर्देशों में कुछ विशिष्ट फीचर शामिल है। एक विशिष्ट फीचर भारत से बाहर सक्रिय व्यापार (एबीओआई) का परीक्षण है। दिशानिर्देश निर्धारित करते हैं कि एक कंपनी को भारत से बाहर सक्रिय व्यापारश् में संलग्न कंपनी के तौर पर कहा जाएगा यदि निष्क्रिय आय इसकी कुल का से अधिक नहीं है। आगे, कुल परिसंपत्तियों, कर्मचारियों और पेरोल व्यय के स्थान के संबंध में कुछ अतिरिक्त कुछ संचयी शर्तों को पूरा किया जाना है।

भारत से बाहर सक्रिय व्यापार में संलग्न एक कंपनी की स्थिति में प्रभावी प्रबंधन का स्थान भारत से बाहर होने के तौर पर समझा जाएगा अगर कंपनी के निदेशकों की अधिकतम बैठके भारत से बाहर होती है।

भारत से बाहर सक्रिय व्यापार में संलग्न कंपनियों को छोड़कर कंपनियों की स्थिति में पीओईएम का निर्धारण दो स्तरीय प्रक्रिया होगी अर्थात् -

(i) पहले स्तर पर व्यक्ति या व्यक्तियों जो पूर्ण तौर पर कंपनी के व्यापार के वाणिज्यिक और प्रबंधन संबंधी प्रमुख निर्णय लेता हो, को निर्धारित या पहचाना जाएगा

(ii) द्वितीय स्तर पर उस स्थान का निर्धारण किया जाएगा जहां यह निर्णय वास्तव में लिए जा रहे हो

हालांकि, यह मुहैया कराया गया है कि पीओईएम दिशानिर्देश परिपत्र सं. 8, दिनांक 23.02.2017 के मार्फत एक वित्तीय वर्ष में रू. 50 करोड़ या उससे की कुल प्राप्तियों या करोबार वाली एक कंपनी पर लागू नहीं होगा

(पीओईएम दिशानिर्देशों के बारे में और अधिक जानने के लिए परिपत्र सं. 6, दिनांक 24.01.2017 को पढ़ें)

एक व्यक्ति, एचयूएफ और कंपनी के अलावा अन्य व्यक्ति की आवासीय स्थिति का निर्धारण

एक व्यक्ति, एचयूएफ और कंपनी के अलावा प्रत्येक व्यक्ति को वर्ष के दौरान भारत में निवासी होना कहा जायेगा यदि उस वर्ष के लिए उसके मामलों का नियंत्रण व प्रबंधन पूर्ण रूप से या आंशिक रूप से भारत में स्थित है।

आय जो भारत में कर प्रभार्य हैं।

निम्न चार्ट विभिन्न व्यक्तियों के मामले में करापात पर प्रकाश डालता है:

आय का प्रकार	आवासीय स्थिति
	आरओआर (*)	आरएनओआर (*)	एनआर (*)
आय जो भारत में अर्जित या उत्पन्न होती है	करारोपित	करारोपित	करारोपित
आय जिसे भारत में अर्जित या उत्पन्न माना जाता है	करारोपित	करारोपित	करारोपित
भारत में प्राप्त होने वाली आय	करारोपित	करारोपित	करारोपित
आय जो भारत में प्राप्त होना समझी जाती है	करारोपित	करारोपित	करारोपित
भारत में स्थापित एक पेशे से या भारत से नियंत्रित एक व्यापार के बाहर से उपचित आय	करारोपित	करारोपित	करमुक्त
उपरोक्त से भिन्न आय (अर्थात, आय जिसका भारत के साथ कोई संबंध नहीं है)	करारोपित	करमुक्त	करमुक्त

(*)आरओआर का अर्थ है निवासी व सामान्य तौर पर निवासी।

आरएनओआर का अर्थ है निवासी परंतु सामान्य तौर पर निवासी नहीं।

एनआर का अर्थ है अनिवासी।

आय जिसे भारत में प्राप्त होना समझा जाता है

निम्न आय को भारत में प्राप्त आय के रूप में माना जायेगा:

1. एक कर्मचारी के मान्यता प्राप्त भविष्य निधि खाते में जमा होने वाला 9.5% प्रति वर्ष से अधिक ब्याज

2. मान्यता प्राप्त भविष्य निधि में नियोक्ता द्वारा 12% से अधिक योगदान।

3. गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि के पुनर्गठन के मामले में स्थानांतरित शेष।

4. धारा 80गगघ में निर्दिष्ट अधिसूचित पेंशन योजना के मामले में कर्मचारी के खाते में केन्द्र सरकार या अन्य नियोक्ता द्वारा किया गया अंशदान।

आय जिसे भारत में उपचित या उत्पन्न होना माना जायेगा

निम्न आय को भारत में उपचित या उत्पन्न होना माना जायेगा:

1. भारत में स्थित संपत्ति के हस्तांतरण पर होने वाला पूंजीगत लाभ।

2. भारत में व्यापार संबंध (अगले भाग में विचार किया जाएगा) (*) से आय।

3. भारत में दी गई सेवाओं के संबंध में वेतन से आय।

4. भारत से बाहर दी गई सेवा के संबंध में एक भारतीय नागरिक द्वारा भारत सरकार से प्राप्त वेतन। हालांकि, भत्ते व अनुलाभ को इस मामले में छूट दी गई है।

5. भारत में स्थित किसी भी संपत्ति, परिसंपत्ति या आय के अन्य स्रोत से आय।

6. एक भारतीय कंपनी द्वारा भुगतान किया गया लाभांश।

7. भारत सरकार से प्राप्त ब्याज।

8. एक निवासी से प्राप्त ब्याज, उन मामलों के अतिरिक्त जहां ऐसी ब्याज निवासी द्वारा उधार ली गई रकम के संबंध में अर्जित होती है और भारत के बाहर व्यापार/पेशे के संचालन के लिए प्रयोग की जाती है या निवासी द्वारा उधार लिए गए धन के संबंध में है और भारत के बाहर किसी भी स्रोत से आय अर्जन के लिए प्रयोग की जाती है, सभी मामलों में भारत में उपचित या उत्पन्न आय मानी जायेगी।

9. एक अनिवासी से प्राप्त ब्याज को भारत में उपचित या उत्पन्न आय माना जायेगा यदि ऐसी ब्याज भारत में कोई भी व्यवसाय/पेशा करने के लिए अनिवासी द्वारा उधार ली गई रकम के संबंध में है।

10. भारत सरकार से तकनीकी सेवाओं के लिए प्राप्त रॉयल्टी/फीस।

11. तकनीकी सेवाओं के लिए निवासी से प्राप्त रॉयल्टी/फीस, उन मामलों को छोड़कर जहां ऐसी रॉयल्टी/फीस दाता द्वारा भारत के बाहर किए जाने वाले व्यापार/पेश/अन्य आय के स्रोत से संबंधित है, सभी मामलों में भारत में उपचित या उत्पन्न आय मानी जायेगी।

12. तकनीकी सेवाओं के लिए अनिवासी से प्राप्त रॉयल्टी/फीस भारत में उपचित या उत्पन्न आय मानी जायेगी यदि ऐसी रॉयल्टी/फीस दाता द्वारा भारत में किए जाने वाले व्यापार/पेशे/अन्य आय के स्रोत से संबंधित है।

13. प्रभावी तिथि 1 सितंबर, 2019 से, धारा 201 को एक डिडक्टर को लाभ देने के लिए संशोधित किया गया है अनिवासी को दी गई राशि से कर कटौती न करने के संबंध में भी

गैर-निवासी की स्थिति में, मुख्यालय अथवा अन्य कोई स्थाई संस्थान अथवा अन्य किसी को ऐसे गैर-निवासी के भारत में स्थाई संस्थान द्वारा देययोग्य किसी बैंकिंग ब्याज के व्यापार में संलग्न व्यक्ति के तौर पर

निम्नलिखित गतिविधियां शामिल हैं

व्यापार संबंध का अर्थ

व्यापार संबंध में एक अनिवासी की ओर से व्यवहार करने वाले व्यकित द्वारा निष्पादित निम्नलिखित गतिविधियां शामिल होंगी एक व्यक्ति शामिल है

1. यदि एक व्यक्ति भारत में आदतन कार्य करता है या कर चुका हो, अनिवासी की ओर से अनुंबध करने के लिए एक प्राधिकारी या आदतन अनुबंध करता हो या अनिवासी द्वारा अनुबंध करने के लिए प्रमुख भूमिका निभाता हो और अनुबंध

क) अनिवासी के नाम पर या

ख) उस अनिवासी द्वारा स्वामित्व संपत्ति या प्रयोग के अधिकार प्राप्त करने के लिए या स्वीमित्व के स्थानांतरण के लिए या अनिवासी के पास प्रयोग करने का अधिकार हो या

ग) अनिवासी द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए

2. यदि ऐसे व्यक्ति को अनुबंध स्थापित करने का अधिकार न हो लेकिन वह आदतन भारत में उन वस्तुओं अथवा उत्पाद के स्टाक का अनुरक्षण करता हो जिसके लिए वह गैर-व्यक्ति के तौर पर वस्तुओं व उत्पादों की नियमित रूप से डिलीवरी करता हो : अथवा

3. यदि ऐसा व्यक्ति आदतन अनिवासी के लिए भारत में मुख्यत: या पूर्ण रूप से या उसी प्रबंधन के तहत अनिवासी के लिए आदेश प्राप्त करता है।

किसी व्यापार संबंध को स्थापित नहीं समझा जाएगा, यदि व्यापार एक स्वतंत्र दलाल, जनरल कमीशन एजेंट या अन्य एजेंट के माध्यम से (अर्थात, एक दलाल या कमीशन एजेंट जो मुख्यत: या पूर्ण रूप से या उसी प्रबंधन के तहत अनिवासी के लिए कार्य नहीं कर रहा है), किया जाता है, बशर्ते कि ऐसा व्यक्ति सामान्य व्यापार कर रहा है।

केवल उतनी ही आय को जो भारत में इस तरह के व्यापार संबंध से उपचित या उत्पन्न होती है को भारत में उपचित या उत्पन्न आय माना जायेगा न कि अनिवासी की पूरी आय को।

आगे, भारत में अनिवासी की महत्वपूर्ण आर्थिक उपस्थिति भारत में ष्व्यापारिक संबंधष् को स्थापित करेगी। "महत्वपूर्ण आर्थिक उपस्थिति" का अर्थ होगा :

क) भारत में डाटा या सॉफ्टवेयर को डाउनलोड करने के प्रावधान सहित भारत में अनिवासी द्वारा दिए गए उत्पाद, सेवा या संपत्ति के संबंध में लेनदेन यदि पिछले वर्ष के दौरान ऐसे लेनदेन या लेनदेनों से उत्पन्न कुल भुगतान ऐसी राशि से अधिक होता है जिसे निर्धारित किया जा सके या

ख) व्यापारिक गतिविधियों की प्रणालीगत और निरंतर मांग या ऐसे प्रयोगकर्ताओं के साथ बातचीत जिसे निर्धारित किया जा सके भारत में डिजिटल माध्यम से

केवल इतनी आय जैसी वाक्यांश (क) या वाक्यांश (ख) में संदर्भित लेनदेन या गतिविधियों से संबंधित है उसे भारत में अर्जित या उपार्जित होना समझा जाएगा

लेनदेन या गतिविधियां भारत में महत्वपूर्ण आर्थिक उपस्थिति संस्थापित करेगा चाहे समझौता भारत में किया गया हो या नहीं या अनिवासी का भारत में व्यापार करने का स्थान हो या सेवाएं देता हो

टिप्पणी : लेनदेन या गतिविधियां जो निर्यात के लिए भारत में उत्पाद की खरीद तक सीमित है, भारत में महत्वपूर्ण आर्थिक उपस्थिति तक सीमित नही होगी [निर्धारण वर्ष 2026-27 से प्रभावी]

गैर-निवासी हेतु प्रयोज्नीय आयकर अधिनियम के अन्य प्रावधान

'गैर-निवासी स्वीकार्य लाभ' पर चार्ट तथा तालिका को संदर्भित करें

अनिवासियों के लिए उपयोगी फेमा के प्रावधान

फेमा का उद्देश्य

फेमा का अर्थ विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 है। इस भाग में आप फेमा-1999 के महत्वपूर्ण प्रावधानों के बारे में जानकारी प्राप्त करेगें।

फेमा का मुख्य उद्देश्य विदेशी व्यापार व भुगतान को सुगम बनाना और भारत में विदेशी मुद्रा बाजार के व्यवस्थित विकास और रखरखाव को बढ़ावा देना है। फेमा भारत में विदेशी मुद्रा लेनदेन की प्रक्रियाओं, औपचारिकता, लेन-देन आदि से संबंधित प्रावधानों से संबंधित है।फेमा के तहत विदेशी मुद्रा से संबंधित लेनदेन दो मुख्य श्रेणियों में वर्गीकृत किये गये हैं, अर्थात, (1) पूंजी खाता लेनदेन, (2) चालू खाता लेनदेन।

पूंजी खाता लेन-देन का अर्थ

जैसा कि फेमा 1999 की धारा 2(ड़) में परिभाषित किया गया है, ''पूंजी खाता लेन-देन'' का अर्थ ऐसे लेन-देन से है जो, भारत के अंदर भारत में निवासी व्यक्ति या संपत्ति या आकस्मिक देनदारियों सहित देयताओं की, तथा भारत के बाहर निवासी व्यक्तियों की भारत के बाहर आकस्मिक देनदारियों सहित,संपत्ति या दायित्व प्रभावित करता है और फेमा की धारा 6¹ की उप-धारा (3)में निर्दिष्ट लेनदेनों को शामिल करता है।

विदेशी मुद्रा प्रबंधन (अनुमेय पूंजी खाता लेनदेन) विनियम, 2000 के साथ पठित फेमा, 1999 की धारा 6 द्वारा पूंजी खाता लेनदेन को नियंत्रित किया जाता है।

चालू खाता लेनदेन का अर्थ

जैसा कि फेमा, 1999 की धारा 2(झ) में परिभाषित किया गया है, "चालू खाता लेनदेन" का अर्थ पूंजी खाता लेनदेन के अलावा अन्य लेनदेन है और पूर्वगामी ऐसे लेनदेन की सामान्यता पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, -

(i) व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम में विदेशी व्यापार, अन्य मौजूदा व्यवसाय, सेवाओं और अल्पकालिक बैंकिंग और ऋण सुविधाओं के संबंध में देय भुगतान,

(ii) ऋणों पर ब्याज के रूप में भुगतान और निवेश से शुद्ध आय के रूप में,

(iii) विदेश में रहने वाले माता-पिता, पति/पत्नी और बच्चों के रहने-खाने के खर्च के लिए विप्रेषण, और

(iv) माता-पिता, जीवनसाथी और बच्चों की विदेश यात्रा, शिक्षा और चिकित्सा देखभाल के संबंध में खर्च

चालू खाता लेनदेन विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 की धारा 5 द्वारा नियंत्रित होते हैं, जिसे विदेशी मुद्रा प्रबंधन (चालू खाता लेनदेन) नियम, 2000 के साथ पढ़ा जाता है।

¹इससे पहले, विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 की धारा 6(3) में पूंजी खाता लेनदेन की एक सूची शामिल थी जिसे आरबीआई प्रतिबंधित, निषेध या विनियमित कर सकता था। हालाँकि, धारा 6(3) को 15 अक्टूबर, 2019 से हटा दिया गया।

फेमा, 1999 में शामिल किये गये प्रमुख प्रावधान

फेमा, 1999 के प्रमुख प्रावधान निम्नलिखित मामलों से संबंधित हैं:

1. विदेशी मुद्रा आदि को रखना,

2. विदेशी मुद्रा आदि का धारण,

3. चालू खाता लेनदेन

4. पूंजी खाता लेनदेन

5. भारत में अचल संपत्ति का अधिग्रहण और हस्तांतरण

6. भारत के बाहर अचल संपत्ति का अधिग्रहण और हस्तांतरण

7. वस्तुओं और सेवाओं का निर्यात

8. विदेशी मुद्रा की वसूली व प्रत्यावर्तन

9. कुछ मामलों में वसूली व प्रत्यावर्तन से छूट।

10. अधिकृत व्यक्ति से संबंधित प्रावधान अर्थात विदेशी मुद्रा या विदेशी प्रतिभूतियों में लेन-देन करने के लिए भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा अधिकृत

11. अधिकृत व्यक्ति का निरीक्षण करने के लिए भारतीय रिजर्व बैंक की शक्ति

12. उल्लंघन और दंड

13. अधिनिर्णय और अपील

14. प्रवर्तन निदेशालय

15. विविध प्रावधान

फेमा के बारे में अधिक विवरण के लिए www.rbi.org.in पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न अनुभाग का संदर्भ लें।

 

गैर-निवासियों के लिए आयकर कानून तथा फेमा के उपयोगी प्रावधानों पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. आयकर कानून के उद्देश्य के लिए व्यक्ति निम्नलिखित आवासीय स्थिति में से कोई भी एक रख सकता है:

(क) भारत में निवासी तथा सामान्य तौर पर निवासी

(ख) भारत में निवासी लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नहीं

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (ख)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

आयकर कानून के उद्देश्य के लिए व्यक्ति निम्नलिखित आवासीय स्थिति में से कोई भी एक रख सकता है

(क) भारत में निवासी तथा सामान्य तौर पर निवासी

(ख) भारत में निवासी लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नहीं

(ग) गैर-निवासी

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण गलत है इसलिए विकल्प (ख) सही विकल्प है

प्रश्न 2. आयकर कानून के अंतर्गत व्यक्ति की आवासीय स्थिति उसके जीवन में केवल एक बार निर्धारित होती है

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (ख)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

आयकर कानून के उद्देश्य के लिए व्यक्ति निम्नलिखित आवासीय स्थिति में से कोई भी एक रख सकता है:

(क) भारत में निवासी तथा सामान्य तौर पर निवासी

(ख) भारत में निवासी लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नहीं

(ग) गैर-निवासी

प्रत्येक वर्ष करदाता की आवासीय स्थिति इस संबंध में बनाए गए आयकर कानून के प्रयोजनीय प्रावधानों द्वारा निर्धारित होती हैं तथा इसलिए यह हो सकता है कि एक वर्ष में व्यक्ति निवासी तथा सामान्य निवासी हो तथा अगले वर्ष में वह गैर-निवासी अथवा निवासी हो लेकिन सामान्य निवासी न हो तथा फिर अगले वर्ष में उसकी स्थिति परिवर्तित हो अथवा समान रहे

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण गलत है इसलिए विकल्प (ख) सही विकल्प है

प्रश्न 3. एक व्यक्ति वर्ष के दौरान भारत का निवासी माना जाएगा यदि वह दोनों निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता हो

(1) वह उस वर्ष में 182 अथवा इससे अधिक दिनों की अवधि के लिए भारत में हो अथवा

(2) वह उस वर्ष में 60 अथवा इससे अधिक दिनों की अवधि के लिए तथा तुरंत आगामी 4 वर्षों के दौरान 365 दिनों अथवा उससे अधिक दिनों की अवधि के लिए भारत में हो

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (ख)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

आयकर कानून के अंतर्गत एक व्यक्ति एक वर्ष के लिए भारत में निवासी के तौर पर समझा जाएगा यदि वह निम्नलिखित शर्तों (अर्थात् किसी एक अथवा दोनों शर्तों को पूरी करता हो) में से किसी भी शर्त को पूरी करता हो

(1) वह उस वर्ष में 182 अथवा इससे अधिक दिनों की अवधि के लिए भारत में हो अथवा

(2) वह उस वर्ष में 60 अथवा इससे अधिक दिनों की अवधि के लिए तथा तुरंत आगामी 4 वर्षों के दौरान 365 दिनों अथवा उससे अधिक दिनों की अवधि के लिए भारत में हो

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण गलत है इसलिए विकल्प (ख) सही विकल्प है

प्रश्न 4. एक आवासीय व्यक्ति वर्ष के दौरान भारत का निवासी माना जाएगा यदि वह निम्नलिखित किसी एक शर्त को पूरा करता हो

(1) वह प्रासंगिक वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती 10 वर्षों में से कम से कम 2 वर्षों के लिए भारत में रहता हो

(2) वह प्रासंगिक वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती 7 वर्षों के दौरान 730 दिन अथवा अधिक के लिए भारत में रहता हो

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (ख)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

एक आवासीय व्यक्ति वर्ष के दौरान भारत का निवासी माना जाएगा यदि वह निम्नलिखित दोनों शर्तों को पूरा करता हो

1) वह प्रासंगिक वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती 10 वर्षों में से कम से कम 2 वर्षों के लिए भारत में रहता हो

(2) वह प्रासंगिक वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती 7 वर्षों के दौरान 730 दिन अथवा अधिक के लिए भारत में रहता हो

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण गलत हैं इसलिए विकल्प (ख) सही विकल्प है

प्रश्न 5. आयकर कानून के उद्देश्य के लिए, एक एयूएफ को भारत में निवासी के तौर पर समझा जाएगा यदि एचयूएफ के मामलों का नियंत्रण तथा प्रबंधन भारत..................में स्थित हो

(क) आंशिक (ख) पूरा

(ग) अनन्य रूप से (घ) आंशिक अथवा संपूर्ण

सही उत्तर : (घ)

सही उत्तर की प्रमाणिकता:

आयकर कानून के उद्देश्य के लिए, एक एयूएफ को भारत में निवासी के तौर पर समझा जाएगा यदि एचयूएफ के मामलों का नियंत्रण तथा प्रबंधन भारत में संपूर्ण अथवा आंशिक रूप से स्थित हो

इसलिए विकल्प (घ) सही विकल्प है

प्रश्न 6. एक एयूएफ को वर्ष के दौरान भारत में निवासी तथा साधारण निवासी के तौर पर समझा जाएगा यदि उसका प्रबंधक (अर्थात् कर्ता अथवा प्रबंधक) निम्नलिखित दोनों शर्तों को पूरा करता हो:

(1) वह प्रासंगिक वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती 10 वर्षों में से कम से कम 2 वर्षों के लिए भारत का निवासी हो

(2) वह प्रासंगिक वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती 7 वर्षों के दौरान 730 अथवा इससे अधिक दिनों के लिए भारत में रहा हो

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर की प्रमाणिकता

आयकर कानून के उद्देश्य के लिए, एक एचयूएफ भारत में निवासी के तौर पर समझा जाएगा यदि एचयूएफ के मामलों का नियंत्रण तथा प्रवंधन भारत में स्थित है (आंशिक अथवा पूर्णता)

एक निवासी एचयूएफ को वर्ष के दौरान भारत में निवासी तथा सामान्य तौर पर निवासी के तौर पर समझा जाएगा यदि उसका प्रबंधक (अर्थात् कर्ता अथवा प्रबंधक) निम्नलिखित दोनो शर्तों को पूरा करता हो

(1) वह प्रासंगिक वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती 10 वर्षों में से कम से कम 2 वर्षों के लिए भारत का निवासी हो

(2) वह प्रासंगिक वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती 7 वर्षों के दौरान 730 अथवा इससे अधिक दिनों के लिए भारत में रहा हो

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण सही हैं इसलिए विकल्प (क) सही विकल्प है

प्रश्न 7. एक भारतीय कंपनी सदैव भारत में निवास करती है,

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

एक भारतीय कंपनी सदैव भारत में निवास करती है। यदि उस वर्ष में एक भारतीय कंपनी अथवा प्रभावी प्रवंधन भारत में हो अन्य शब्दों में भारत में निगमित एक कंपनी सदैव भारत में निवासी कंपनी के तौर पर समझी जाएगी।

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण सही है इसलिए विकल्प (क) सही विकल्प है

प्रश्न 8. विदेशी विनिमय से संबंधित लेनदेन फेमा के अंतर्गत दो मुख्य श्रेणियों में वर्गीकृत किया गया हैं अर्थात् (1) प्राप्ति लेनदेन (2) भुगतान लेनदेन

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (ख)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

विदेशी विनिमय से संबंधित लेनदेन फेमा के अंतर्गत दो मुख्य श्रेणियों में वर्गीकृत किया गया है अर्थात् (1) चालू खाता लेनदेन (2) पूंजीगत खाता लेनदेन

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण गलत है इसलिए विकल्प (ख) सही विकल्प है