अनुलाभ

अनुलाभ

अनुलाभ का अर्थ है किसी कर्मचारी को उसके व्यक्तिगत लाभ या उपयोग के लिए उपलब्ध कराई गई परिलब्धियां जो नियमित वेतन या मजदूरी के अतिरिक्त है। अनुलाभ नकद या वस्तु के रूप में या धन या धन के मूल्य में हो सकता है, और ऐसी सुविधाएं भी हो सकती हैं जो धन में परिवर्तनीय नहीं हैं।

एक अनुलाभ केवल वेतन के रूप में कर योग्य है जब नियोक्ता इसे रोजगार की निरंतरता के दौरान प्रदान करता है। नियोक्ता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा अनुमत कोई भी अनुलाभ 'अन्य स्रोतों' से आय के रूप में कर योग्य है।

अनुलाभ में क्या शामिल है?

  क. किराया मुक्त आवास या रियायती किराए पर आवास

  ख. मोटर कार का उपयोग

  ग. माली, चौकीदार, झाडू लगाने वाले या अन्य किसी नौकर की सुविधा

  घ. गैस, बिजली या पानी की सुविधा

  ड़. मुफ्त या रियायती शिक्षा सुविधा

  च. परिवहन सुविधा

  छ. मौद्रिक अनुलाभ, यानी, नियोक्ता द्वारा पूरा किया गया कर्मचारी का दायित्व

  ज. बीमा सुविधाएं

  झ. पसीना इक्विटी शेयर या ईएसओपी

  ञ. 7,50,000 रुपये से अधिक में सेवानिवृत्ति निधि में योगदान।

  ट. सेवानिवृत्ति निधि में अधिक अंशदान पर वार्षिक अभिवृद्धि

  ठ. शून्य या रियायती ब्याज दर पर ऋण

  ड. छुट्टी की सुविधा

  ढ. मुफ्त भोजन और जलपान

  ढ. उपहार

  त. क्रेडिट कार्ड सुविधाएं

  थ. क्लब सुविधाएं

  द. नियोक्ता की चल संपत्ति का उपयोग या हस्तांतरण

  ध. चिकित्सकीय सुविधाएं

  न. यात्रा रियायत छोड़ें

  प. मोबाइल या टेलीफोन सुविधा

  फ. कोई अन्य लाभ या सुविधा

अनुलाभ की करदेयता

करदेयता के उद्देश्य से, अनुलाभों को निम्नलिखित श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

  क. अनुलाभ सभी कर्मचारियों के लिए कर योग्य हैं

  ख. निर्दिष्ट कर्मचारियों के हाथों कर योग्य अनुलाभ

  ग. कर-मुक्त अनुलाभ

  (क) सभी कर्मचारियों के हाथों कर योग्य अनुलाभ

जब कोई नियोक्ता अपने कर्मचारियों को निम्नलिखित लाभ या सुविधाएं उपलब्ध कराता है, तो ऐसे लाभों का मूल्य सभी कर्मचारियों के लिए कर योग्य होगा:

परिलाभों का विवरण

रिआयत	विवरण
निःशुल्क आवास किराया	निर्धारिती को उसके नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए किराया-मुक्त आवास के मूल्य की गणना निर्धारित तरीके से की गई है
रियायती दर पर आवास	करदाता को उसके नियोक्ता द्वारा रियायती दर पर उपलब्ध कराए गए किसी भी आवास का मूल्य
कर्मचारी का दायित्व नियोक्ता द्वारा पूरा किया गया	नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई राशि जो कर्मचारी द्वारा देय होती।
कर्मचारियों के जीवन पर बीमा या वार्षिकी	उदाहरण के लिए, नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी के नौकर को भुगतान किया गया वेतन, निर्धारिती के जीवन पर आश्वासन को प्रभावित करने या वार्षिकी के लिए अनुबंध को प्रभावित करने के लिए नियोक्ता द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भुगतान की जाने वाली राशि, आरपीएफ को किए गए भुगतान के अलावा, अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि, या जमा-लिंक्ड बीमा निधि। हालाँकि, समूह बीमा योजना, कर्मचारी राज्य बीमा योजना और निष्ठा बीमा योजना में कर्मचारी की ओर से नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम अनुलाभ नहीं माना जाता है।
कर्मचारियों को शून्य या रियायती ब्याज दर पर ऋण	नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी को बाजार ब्याज दर या शून्य दर से कम दर पर दिया गया ऋण अनुलाभ के रूप में कर योग्य है
नियोक्ता की संपत्ति का उपयोग	यदि कोई नियोक्ता कर्मचारियों या उनके परिवार के सदस्यों को नियोक्ता द्वारा स्वामित्व वाली या किराए पर ली गई चल संपत्ति का उपयोग करने की अनुमति देता है, तो ऐसी सुविधा का मूल्य सभी कर्मचारियों के लिए अनुलाभ के रूप में कर योग्य होगा। इसके अलावा, यदि नियोक्ता इस्तेमाल की गई संपत्ति को कर्मचारियों को रियायती दरों पर या मुफ्त में हस्तांतरित करते हैं, तो कर्मचारी द्वारा प्राप्त बचत के मूल्य पर अनुलाभ के रूप में कर लगाया जाता है। उपरोक्त दोनों मामलों में, कर योग्य मूल्य कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई राशि, यदि कोई हो, से कम हो जाता है
अवकाश सुविधा	उदाहरण के लिए, कार, मोबाइल फोन, लैपटॉप, आदि। गेस्ट हाउस का प्रावधान, अवकाश प्रायोजन, हवाई यात्रा सभी अनुलाभ के रूप में कर योग्य हैं
क्लब सुविधाएं	किसी कर्मचारी या उसके परिवार के सदस्य की क्लब सुविधाओं के लिए भुगतान करने वाले नियोक्ता को कर योग्य अनुलाभ माना जाता है। हालाँकि, स्वास्थ्य क्लबों और खेल क्लबों में सुविधाओं को कर योग्य अनुलाभ के रूप में नहीं माना जाता है यदि यह सभी कर्मचारियों को समान रूप से प्रदान की जाती है। इसी प्रकार, कॉर्पोरेट सदस्यता प्राप्त करने के लिए प्रारंभिक शुल्क का भुगतान कर से मुक्त है
उपहार	किसी भी उपहार का मूल्य (वाउचर या टोकन जिसके बदले में ऐसा उपहार प्राप्त किया जा सकता है) नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों या उसके परिवार के किसी सदस्य को औपचारिक अवसरों पर या अन्यथा कर योग्य है यदि पिछले वर्ष के दौरान प्राप्त उपहार का मूल्य रु. 5,000 या अधिक है। रु. 5,000 से कम के उपहार पिछले वर्ष के दौरान कुल मिलाकर छूट प्राप्त हैं।
क्रेडिट कार्ड सुविधाएं	नियोक्ता द्वारा कर्मचारी या उसके परिवार के सदस्य को व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए प्रदान की गई क्रेडिट कार्ड सुविधा एक कर योग्य अनुलाभ है। ऐसी अनुलाभ का मूल्य नियोक्ता द्वारा ऐसी सुविधा के संबंध में खर्च की गई राशि होगी। यदि कार्ड का उपयोग केवल आधिकारिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है, तो कर्मचारी को कोई कर योग्य अनुलाभ नहीं मिलेगा।
ईएसओपी	हालाँकि, इस प्रयोजन के लिए, नियोक्ता को व्यय की प्रकृति और उद्देश्य को साबित करने के लिए उचित दस्तावेज बनाए रखने होंगे जब कोई नियोक्ता किसी कर्मचारी को ईएसओपी योजना के तहत मुफ्त या रियायती दर पर शेयर आवंटित करता है, तो यह अनुलाभ के रूप में कर योग्य होता है। इस तरह के अनुलाभ का मूल्य निर्दिष्ट तिथि पर उसका बाजार मूल्य होगा, जो कर्मचारी से वसूल की गई राशि से कम होगा। योग्य स्टार्ट-अप को निम्नलिखित में से किसी भी घटना के घटित होने के 14 दिनों के भीतर (जो भी पहले हो) ईएसओपी से अनुलाभ की प्रकृति में उत्पन्न होने वाली आय से कर की कटौती करनी होगी: क. मूल्यांकन वर्ष के अंत से 48 महीने की समाप्ति पर ख. उस तारीख से जब निर्धारिती संगठन का कर्मचारी नहीं रह जाता ग. ईएसओपी के तहत आवंटित प्रतिभूतियों की बिक्री की तारीख से
सेवानिवृत्ति निधि में नियोक्ता का योगदान	जहां पिछले वर्ष के दौरान सुपरनेशन फंड, राष्ट्रीय पेंशन योजना (एनपीएस) और मान्यता प्राप्त भविष्य निधि के अंतर्गत नियोक्ता द्वारा किया गया कुल योगदान रु. 7,50,000 से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि कर्मचारी के हाथ में अनुलाभ के रूप में करयोग्य होगी।
निशुल्क भोजन	कार्यालय समय के दौरान कर्मचारियों को मुफ्त नाश्ता, चाय या पेय प्रदान करने पर कोई कर नहीं लगता। नियोक्ता द्वारा प्रदान किया गया मुफ्त भोजन तभी कर-मुक्त होगा जब उसका मूल्य रु. 50 प्रति भोजन से अधिक न हो।
चिकित्सा सुविधाएं	यदि नियोक्ता चिकित्सा व्यय की प्रतिपूर्ति करता है, तो यह अनुलाभ के रूप में करयोग्य है। हालाँकि, भारत में अनुमोदित अस्पताल में कर्मचारी या उसके परिवार के चिकित्सा उपचार हेतु किया गया भुगतान कर-मुक्त अनुलाभ माना जाएगा।

(ख​​​) निर्दिष्ट कर्मचारियों के हाथों करयोग्य अनुलाभ

कर्मचारियों को प्रदान किए गए कुछ लाभ या सुविधाएं केवल निर्दिष्ट कर्मचारियों के लिए कर योग्य हैं। इस प्रावधान के प्रयोजन के लिए, निम्नलिखित कर्मचारियों को निर्दिष्ट कर्मचारी माना जाएगा:

  क. कंपनी के निदेशक

  ख. कंपनी में पर्याप्त रुचि रखने वाले कर्मचारी

  ग. ऐसी राशि, जिसे निर्दिष्ट किया जा सकता हो​​, से अधिक के वेतनभोगी कर्मचारी 

निर्दिष्ट कर्मचारियों के हाथों करयोग्य लाभ

  •  गैस, बिजली, या पानी की आपूर्ति

  •  मुफ्त शिक्षा

  •  निःशुल्क घरेलू नौकर

  •  परिवहन सुविधा

  •  कार या कोई अन्य मोटर वाहन वाहन

  (ग) कर-मुक्त अनुलाभ (पूरी तरह या आंशिक रूप से)

जब कोई नियोक्ता अपने कर्मचारियों को निम्नलिखित लाभ या सुविधाएं उपलब्ध कराता है, तो ऐसे लाभों के मूल्य पर कर्मचारी के हाथों कर नहीं लगे