ओमान : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1997
लागू होना
03/06/1997
ओमान
ओमान के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
जबकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए ओमान सल्तनत सरकार और भारत गणराज्य सरकार के बीच संलग्न समझौता, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को उक्त समझौते के अनुच्छेद 29 के पैराग्राफ 1 के अनुसार उक्त समझौते को लागू करने के लिए उनके कानूनों द्वारा अपेक्षित कार्यवाही पूरी करने की अधिसूचना के बाद 3 जून, 1997 को लागू हो गया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त समझौते के सभी प्रावधान भारत के संपूर्ण क्षेत्र में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना : संख्या एस.ओ. 563(ई), दिनांक 23-9-1997*.
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और ओमान सल्तनत के बीच समझौता
भारत गणराज्य की सरकार और ओमान सल्तनत की सरकार,
दोहरे कराधान से बचने और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौता करने की इच्छा रखते हैं;
निम्नानुसार सहमति हुई है:
* पूर्व सीमित समझौते के लिए अधिसूचना संख्या जीएसआर 313(ई), दिनांक 27-3-1985 देखें।
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक राज्य या दोनों राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह समझौता जिन करों पर लागू होगा वे हैं:
| (क) | भारत में, आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित; | |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित) | ||
| (ख) | ओमान सल्तनत मेंः |
| (i) | कंपनी आय-कर; | |
| (ii) | वाणिज्यिक और औद्योगिक प्रतिष्ठानों पर लाभ कर; (जिसे आगे "ओमानी कर" कहा जाएगा) |
2.यह समझौता किसी भी समरूप या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा जो इस समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी एक-दूसरे को इस तरह के बदलावों की तारीख से एक साल के भीतर अपने संबंधित कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस समझौते में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:
| (क) | 'भारत' शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और अंतर्राष्ट्रीय कानून और समुद्र के कानून पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं; | |
| (ख) | 'ओमान सल्तनत' शब्द का तात्पर्य ओमान सल्तनत का क्षेत्र और उससे संबंधित द्वीप से है, जिसमें क्षेत्रीय जल और प्रादेशिक जल के बाहर का कोई भी क्षेत्र शामिल है, जिस पर ओमान सल्तनत, अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, समुद्र तल और उप-मृदा और ऊपरी जल के प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण और दोहन के संबंध में संप्रभु अधिकारों का प्रयोग कर सकती है; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या ओमान सल्तनत से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो; | |
| (घ) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य कोई भी निगमित निकाय या कोई इकाई है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (ड़) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य भारत के मामले में, केन्द्रीय सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; और ओमान सल्तनत के मामले में, राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था मंत्रालय और वित्त मंत्रालय के पर्यवेक्षक या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है। | |
| (च) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है; | |
| (छ) | 'राजकोषीय वर्ष' शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | भारत के मामले में, आय-कर अधिनियम, 1961 की धारा 3 के तहत परिभाषित 'पिछला वर्ष'; | |
| (ii) | ओमान सल्तनत के मामले में, कंपनी आय-कर कानून, 1981 में परिभाषित 'कर योग्य वर्ष'; |
| (ज) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई परिवहन है, सिवाय तब जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; | |
| (झ) | "राष्ट्रीय" शब्द का अर्थ है किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति, तथा कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है; | |
| (ञ) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है, जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (ट) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या ओमानी कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है। |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस समझौते के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है, जिन पर यह समझौता लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार से निर्धारित की जाएगी:
| (क) | वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसका महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसका स्थायी घर उपलब्ध नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में उसका अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | किसी भवन निर्माण स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां; लेकिन केवल तब जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि 6 महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहती है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगाः
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के स्टॉक का रखरखाव, केवल भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के उद्देश्य से; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के प्रयोजन के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए किसी प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव। |
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति (स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 5 लागू होता है) किसी उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है और उसके पास कार्य कर रहा है, और वह किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने के लिए प्राधिकार रखता है, और वह आदतन इसका प्रयोग करता है, तो उस उद्यम के बारे में यह माना जाएगा कि उस राज्य में उस व्यक्ति द्वारा उद्यम के लिए की जाने वाली किसी भी गतिविधि के संबंध में उसका स्थायी प्रतिष्ठान है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधि इस अनुच्छेद के अनुच्छेद 3 में उल्लिखित कार्यों तक सीमित न हों, जो, यदि किसी निश्चित व्यावसायिक स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत उस निश्चित व्यावसायिक स्थान को स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाया जाएगा।
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों।
6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी का दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं माना जाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से प्राप्त आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से व्युत्पन्न आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने या काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस स्थायी प्रतिष्ठान से संबंधित हो।
इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से" शब्दों का तात्पर्य यह है कि जहाँ कोई स्थायी प्रतिष्ठान उद्यम द्वारा किए गए अनुबंधों पर बातचीत, समापन या पूर्ति में सक्रिय रूप से भाग लेता है, तब इस बात के बावजूद कि उद्यम के अन्य भागों ने भी उन लेन-देनों में भाग लिया है, स्थायी प्रतिष्ठान को उन अनुबंधों से उत्पन्न उद्यम के लाभों का वह अनुपात दिया जाएगा जो उन लेन-देनों में स्थायी प्रतिष्ठान के योगदान के बराबर है।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, कटौती की अनुमति दी जाएगी, चाहे वे उस राज्य में हों जहाँ स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या किसी और राज्य में, बशर्ते कि वे उस राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों एवं उनकी सीमाओं के अधीन हों।
4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदा है।
6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
11.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के परिचालन से व्युत्पन्न लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से सीधे जुड़े धन पर ब्याज को ऐसे विमान के संचालन से प्राप्त आय या लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 12 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
4."विमान का संचालन" शब्द का तात्पर्य है विमान के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पैर लेने वालों द्वारा किया जाने वाला यात्रियों, डाक, पशुधन या माल का हवाई परिवहन का व्यवसाय, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।
5.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए और अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 1(च) के प्रावधानों के बावजूद, "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्द का तात्पर्य है:
| (i) | ओमान सल्तनत के मामले में, गल्फ एयर, ओमान एविएशन सर्विसेज कंपनी (एसएओजी) तथा ओमान सल्तनत के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला कोई अन्य उद्यम; | |
| (ii) | भारत के मामले में, एयर इंडिया, इंडियन एयरलाइंस तथा भारत के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला कोई अन्य उद्यम। |
1.अंतर्राष्ट्रीय हवाई यातायात से संबंधित सीमित दोहरा कराधान समझौता जीएसआर 313(ई), दिनांक 27-3-1985 के तहत किया गया था।
अनुच्छेद 9
नौवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से व्युत्पन्न लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से सीधे जुड़े धन पर ब्याज को ऐसे जहाजों के संचालन से आय या लाभ माना जाएगा और अनुच्छेद 12 के प्रावधान इस तरह के ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
4."जहाजों का संचालन" शब्द का तात्पर्य है यात्रियों, डाक, पशुधन या माल के समुद्री परिवहन का व्यवसाय जो जहाजों के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पैर लेने वालों द्वारा किया जाता है, जिसमें ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री भी शामिल है। अन्य उद्यमों की ओर से जहाजों का आकस्मिक पट्टा तथा ऐसे परिवहन से प्रत्यक्षतः जुड़ी कोई अन्य गतिविधि।
अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
जहां :
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | एक ही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक संविदाकारी राज्य के उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, और दोनों में से किसी भी मामले में, दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है। |
अनुच्छेद 11
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, इस तरह के लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, तथा यह कर उस राज्य के कानूनों के अनुसार लगाया जा सकता है, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नांकित सीमा से अधिक नहीं होगा:
| (क) | यदि लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी है, जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के कम से कम 10 प्रतिशत शेयरों का स्वामी है, तो लाभांश की सकल राशि का 10 प्रतिशत; | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में लाभांश की सकल राशि का 12½ प्रतिशत। |
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल होने वाले "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी के साथ-साथ अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिसकी वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, तथा वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 16 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह अन्य संविदाकारी राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य संविदाकारी राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
अनुच्छेद 12
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद,
| (क) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो: |
| (i) | दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; या | |
| (ii) | अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक; |
| (ख) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित सीमा तक उस संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगा, यदि वह उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में है, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, बशर्ते कि ऋण-दावे को जन्म देने वाले लेन-देन को इस संबंध में प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित किया गया हो। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त 'ब्याज' शब्द का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए देरी से भुगतान के लिए जुर्माना शुल्क को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 16 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, उस संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई थी जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
अनुच्छेद 13
रॉयल्टीज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली राजस्व पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसी रॉयल्टीज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टी का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टी की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में इस्तेमाल हुए "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, किसी भी प्रकार का भुगतान जो साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त होता है, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टीज उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 16 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.रॉयल्टीज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जहां भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां रॉयल्टीज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, उस संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में रॉयल्टी का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और ऐसी रॉयल्टीज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो रॉयल्टीज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
6.जहां भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टीज की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
अनुच्छेद 14
प्राविधिक शुल्क
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तकनीकी फीस, जो दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त किए जाते हैं, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि,ऐसे तकनीकी फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जहाँ वे उत्पन्न होते हैं, और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है; लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी फीस की कुल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी फीस" का तात्पर्य है, तकनीकी, प्रबंधकीय या परामर्शी प्रकृति की किसी भी सेवा के बदले में भुगतान करने वाले व्यक्ति के कर्मचारी के अलावा किसी भी व्यक्ति को किया गया किसी भी प्रकार का भुगतान।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी फीस उत्पन्न होतु है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है और तकनीकी फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुडी हुई है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 16 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.तकनीकी फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या संविदाकारी राज्य का निवासी हो। हालाँकि,जहाँ तकनीकी फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, उस संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और इस तरह की तकनीकी फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती हैं, तो तकनीकी फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान की गई तकनीकी फीस की राशि, किसी भी कारण से, उस राशि से अधिक हो जाती है, जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा सहमति व्यक्त की गई होती, तो अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।
अनुच्छेद 15
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति के हस्तांतरण से अर्जित लाभ, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों या दोनों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.अनुच्छेद 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
अनुच्छेद 16
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा पेशेवर सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अन्य संविदाकारी राज्य में अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास प्रासंगिक वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस अन्य राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."पेशेवर सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 17
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 18, 19, 20, 21, 22 और 23 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार इस प्रकार से किया जाता है, तो उससे प्राप्त पारिश्रमिक पर उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल पहले उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा यदि:—
| (क) | प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में मौजूद रहता है, और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं है, और | |
| (ग) | पारिश्रमिक का वहन नियोक्ता के किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा। विमान के मामले में, "संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो इस समझौते के अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 5 में परिभाषित किया गया है।
अनुच्छेद 18
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 19
मनोरंजनकर्ताओं और खिलाड़ियों द्वारा अर्जित आय
1.अनुच्छेद 16 और 17 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 16 और 17 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, समर्थन प्राप्त होता है।
4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7, 16 और 17 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को स्वयं नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस दूसरे संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।
अनुच्छेद 20
सरकारी सेवा के संबंध में पारिश्रमिक एवं पेंशन
1.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस संविदाकारी राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पेंशन के अलावा भुगतान किया गया पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
(ख) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस संविदाकारी राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस दूसरे संविदाकारी राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएँ प्रदान करने के उद्देश्य से उस दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.(क) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस संविदाकारी राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।
(ख) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि व्यक्ति उस दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी और राष्ट्रीय हो।
3.अनुच्छेद 17, 18 और 21 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 21
गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 20 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त किसी भी वार्षिकी पर केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर लगाया जा सकता है।
2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
अनुच्छेद 22
छात्रों एवं शिक्षुओं को प्राप्त भुगतान
1.कोई छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उपस्थित है, उसे दूसरे संविदाकारी राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:
| (क) | उस दूसरे संविदाकारी राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान; या | |
| (ख) | उस दूसरे संविदाकारी राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान 2,000 अमेरिकी डॉलर या उसके समतुल्य राशि से अनधिक राशि में, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो। |
2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समय अवधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार तीन वर्षों से अधिक समय तक प्राप्त नहीं होंगे।
अनुच्छेद 23
प्रोफेसरों, शिक्षकों और अनुसंधान विद्वानों द्वारा प्राप्त भुगतान
1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो किसी संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले उस संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस संविदाकारी राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर कर से छूट दी जाएगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 22 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस राजकोषीय वर्ष में या उससे ठीक पूर्ववर्ती राजकोषीय वर्ष में उस अनुबंधित राज्य का निवासी रहा हो, जब वह दूसरे अनुबंधित राज्य का दौरा करता है।
4.अनुच्छेद 1 के प्रयोजनों के लिए, "अनुमोदित संस्थान" से तात्पर्य ऐसी संस्था से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 24
अन्य आय
1.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न हों, जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।
2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधान अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा अन्य आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है उसका अधिकार ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या 16 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं किया गया है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 25
दोहरे कराधान की रोकथाम
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी लागू कानून, संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करता रहेगा, सिवाय इसके कि इस समझौते में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।
2.जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार ओमान सल्तनत में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से ओमान सल्तनत में भुगतान किए गए आय-कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा, चाहे वह सीधे या कटौती के माध्यम से हो। हालांकि, इस तरह की कटौती आय-कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी (जैसा कि कटौती दिए जाने से पूर्व गणना की जाती है) जो उस आय से संबंधित है जिस पर ओमान सल्तनत में कर लगाया जा सकता है।
3.जहां ओमान सल्तनत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, वहां ओमान सल्तनत, निवासी की आय पर कर से भारत में भुगतान किए गए आय-कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा, चाहे वह सीधे हो या कटौती के माध्यम से। हालांकि, इस तरह की कटौती आय-कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी (जैसा कि कटौती दिए जाने से पूर्व गणना की जाती है) जो उस आय से संबंधित है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है।
4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 और पैराग्राफ 3 में उल्लिखित संविदाकारी राज्य में देय कर में वह कर शामिल माना जाएगा जो संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत दिए गए कर प्रोत्साहनों के अभाव में देय होता तथा जो आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए बनाए गए हैं।
5.ऐसी आय, जो इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य में कर के अधीन नहीं है, उस संविदाकारी राज्य में लगाए जाने वाले कर की दर की गणना के लिए ध्यान में रखी जा सकती है।
अनुच्छेद 26
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदत्त उपायों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। यह मामला कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिससे समझौते के अनुरूप कराधान नहीं होता है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि समझौते के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचा जा सके। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों में किसी भी समय-सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस समझौते के अनुप्रयोग की व्याख्या के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे इस समझौते में प्रावधान न किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब सहमति तक पहुंचने के लिए मौखिक विचारों का आदान-प्रदान करना उचित प्रतीत होता है, तो ऐसा आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से मिलकर बने आयोग के माध्यम से हो सकता है।
अनुच्छेद 27
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों या इस समझौते द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए आवश्यक है, जहां तक कि इसके अंतर्गत कराधान विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए, इस समझौते के विपरीत नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो इस समझौते के विषय करों के संबंध में प्रवर्तन या अभियोजन के आकलन या संग्रह, या आपत्तियों और अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा।
2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करने का; | |
| (ख) | ऐसी सूचना या दस्तावेज प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं हैं; | |
| (ग) | ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो किसी व्यापार, कारोबार, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगा, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा। |
अनुच्छेद 28
राजनयिक एवं वाणिज्य दूत संबंधित गतिविधियाँ
इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
अनुच्छेद 29
प्रभाव में आने की तिथि
1.प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस समझौते को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे राज्य को देगा। यह समझौता इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की तारीख से लागू होगा और उसके बाद निम्नलिखित पर प्रभावी होगा:
| (क) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल माह के प्रथम दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें अधिसूचना दी गई है; | |
| (ख) | ओमान सल्तनत में, उस कैलेंडर वर्ष के ठीक बाद वाले जनवरी माह के प्रथम दिन या उसके पश्चात उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें अधिसूचना दी गई है। |
2.अंतर्राष्ट्रीय परिवहन से प्राप्त आय पर दोहरे कराधान से बचाव के लिए भारत सरकार और ओमान सल्तनत सरकार के बीच 23 अक्टूबर, 1984 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित समझौता तथा उस समझौते के तहत दी गई छूटें उस तारीख से प्रभावी नहीं रहेंगी, जिस दिन यह समझौता लागू होगा।
अनुच्छेद 30
समापन
यह करार अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह समझौता प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें सूचना दी गई है; | |
| (ख) | ओमान सल्तनत में, उस कैलेंडर वर्ष के तुरंत बाद आने वाले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होकर, अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह नई दिल्ली में आज 2 अप्रैल, 1997 को अरबी, हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठ की भिन्न व्याख्या के मामले में, अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और ओमान सल्तनत के बीच समझौते पर हस्ताक्षर करते समय, दोनों पक्ष निम्नलिखित प्रावधान पर सहमत हुए हैं जो समझौते का एक अभिन्न भाग होगा:
"यदि अनुच्छेद 8 में निर्दिष्ट लाभ के संबंध में भारत के किसी हवाई परिवहन उद्यम पर गल्फ एयर के शेयरधारक राज्यों में से किसी में अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट प्रकार का कोई कर लगाया जाता है, तो अनुबंध करने वाले राज्य समझौते के अनुच्छेद 8 के अनुप्रयोग के संबंध में उचित समाधान पर पहुंचने के उद्देश्य से बिना किसी देरी के वार्ता को फिर से शुरू करेंगे।"
जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होने के कारण, अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह नई दिल्ली में आज 2 अप्रैल, 1997 को अरबी, हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठ की भिन्न व्याख्या के मामले में, अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।