नेपाल : सीमित बहुपक्षीय समझौता (पुरानी)

नेपाल

दोहरे कराधान से बचाव और कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता के लिए सार्क सदस्य देशों का सरकारों के बीच समझौता

जबकि सार्क (दक्षिण एशियाई क्षेत्रीय सहयोग संघ) के सदस्य राज्यों, जिनमें बांग्लादेश जनवादी गणराज्य, भूटान साम्राज्य, भारत गणराज्य, मालदीव गणराज्य, नेपाल साम्राज्य, पाकिस्तान इस्लामी गणराज्य और श्रीलंका लोकतांत्रिक समाजवादी गणराज्य शामिल हैं, की सरकारों के बीच 13 नवंबर, 2005 को ढाका, बांग्लादेश में हस्ताक्षरित दोहरे कराधान से बचाव और कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता हेतु संलग्न समझौता 19 मई, 2010 को लागू होगा, जो कि उक्त समझौते के अनुच्छेद 16 के अनुसार, सभी सदस्य राज्यों द्वारा, जहाँ भी लागू हो, अनुसमर्थन सहित सभी औपचारिकताओं को पूरा करने के संबंध में सार्क सचिवालय द्वारा 19 अप्रैल, 2010 को जारी अधिसूचना के तीसवें दिन के बाद होगा;

अब, अतएव, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केन्द्रीय सरकार एतद्द्वारा निदेश देती है कि उक्त समझौते के सभी प्रावधान भारत संघ में 1 अप्रैल, 2011 से प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: संख्या 3/2011 [एस.ओ. 34(ई)]-एफटीडी-II [एफ.सं. 500/96/97-एफटीडी-II], दिनांक 10-1-2011

अनुलग्नक

दोहरे कराधान से बचाव और कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर सार्क सीमित बहुपक्षीय समझौता

प्रस्तावना

सार्क (दक्षिण एशियाई क्षेत्रीय सहयोग संगठन) के सदस्य देशों की सरकारें जिनमें बांग्लादेश जनवादी गणराज्य, भूटान साम्राज्य, भारत गणराज्य, मालदीव गणराज्य, नेपाल साम्राज्य, पाकिस्तान इस्लामी गणराज्य और श्रीलंका लोकतांत्रिक समाजवादी गणराज्य शामिल हैं;

सार्क सदस्य देशों के बीच आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के उद्देश्य से दोहरे कराधान से बचाव और कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर एक समझौता संपन्न करने की इच्छा

निम्नानुसार सहमति हुई है:

अनुच्छेद 1

सामान्य परिभाषाएं

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:

(क)		"सदस्य राज्य" शब्द का तात्पर्य अनुसूची I के अनुसार राज्यों में से एक है;
(ख)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित सदस्य राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई माना जाता है;
(ग)		"कर" शब्द का तात्पर्य है, अनुसूची II के अनुसार कवर किए गए कर, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(घ)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य अनुसूची III के अनुसार सक्षम प्राधिकारी है;
(ड़)		"राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य किसी सदस्य राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति है;
(च)		"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य अनुसूची IV में परिभाषित वर्ष से है।

2.जहां तक किसी सदस्य राज्य द्वारा किसी भी समय समझौते के अनुप्रयोग का प्रश्न है, इसमें परिभाषित नहीं की गई किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस समय उस सदस्य राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के प्रयोजनों के लिए है जिन पर यह समझौता लागू होता है और उस सदस्य राज्य के लागू कर कानूनों के अंतर्गत कोई भी तात्पर्य उस सदस्य राज्य के अन्य कानूनों के अंतर्गत उस शब्द को दिए गए तात्पर्य पर प्रबल होगा।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए व्यक्ति

यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक या एक से अधिक सदस्य राज्यों के निवासी हैं, जिनके संबंध में यह अनुच्छेद 16 के अनुसार लागू हो गया है।

अनुच्छेद 3

शामिल किए गए कर

1.यह समझौता सदस्य राज्यों द्वारा या उनकी ओर से लगाए गए आय पर करों पर लागू होगा।

2.कुल आय पर या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर और उद्यमों द्वारा भुगतान किए गए या भुगतान किए जाने वाले माने गए वेतन या मजदूरी की कुल राशि पर कर शामिल हैं।

3.जिन मौजूदा करों पर यह समझौता लागू होगा, वे अनुसूची II में सूचीबद्ध हैं।

4.यह समझौता, मौजूदा करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाए गए किसी भी समान या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा। सदस्य राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में सार्क सचिवालय को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "सदस्य राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य किसी ऐसे व्यक्ति से है, जो उस सदस्य राज्य के कानूनों के तहत, अपने निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी तरह की किसी अन्य कसौटी के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह सदस्य राज्य और उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है। हालाँकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस सदस्य राज्य में केवल उसी स्रोत से प्राप्त आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी हो।

2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति एक से अधिक सदस्य राज्यों का निवासी है, वहां उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह केवल उस सदस्य राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास एक से अधिक सदस्य राज्य में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह केवल उस सदस्य राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह सदस्य राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि उसके पास किसी भी सदस्य राज्य में स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस सदस्य राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका स्थायी निवास है;
(ग)		यदि उसका एक से अधिक सदस्य राज्य में स्थायी निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है, तो वह केवल उस सदस्य राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह एक से अधिक सदस्य राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संबंधित सदस्य राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे।

3.जहां, पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, एक व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति एक से अधिक सदस्य राज्य का निवासी है, तो उसे केवल उस सदस्य राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह सदस्य राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संबंधित सदस्य राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।

अनुच्छेद 5

सूचना का आदान-प्रदान

1.सदस्य राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचनाओं का आदान-प्रदान करेंगे, जिनमें दस्तावेज़ और सार्वजनिक दस्तावेज़ या उनकी प्रमाणित प्रतियाँ शामिल हैं, जो इस समझौते के प्रावधानों या इस समझौते द्वारा शामिल किए गए करों से संबंधित सदस्य राज्यों के घरेलू कानूनों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक हैं, बशर्ते कि इसके अंतर्गत कराधान समझौते के विपरीत न हो। किसी सदस्य राज्य द्वारा प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस सदस्य राज्य के घरेलू कानूनों के तहत प्राप्त की गई सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो समझौते के अंतर्गत आने वाले करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपील के निर्धारण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।

2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी सदस्य राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करे :

(क)		उस या अन्य सदस्य राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		दस्तावेजों और सार्वजनिक दस्तावेजों या उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित ऐसी सूचना प्रदान करना, जो उस या अन्य सदस्य राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी जानकारी का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

अनुच्छेद 6

करों के संग्रहण में सहायता

1.सदस्य राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। सदस्य राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने का तरीका तय कर सकते हैं।

2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "राजस्व दावा" का अर्थ है, करार द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में देय राशि, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत।

3.जब किसी सदस्य राज्य का राजस्व दावा उस सदस्य राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो जो उस समय उस सदस्य राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता, तो उस राजस्व दावे को, उस सदस्य राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे सदस्य राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजनों के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा और उस राजस्व दावे को उस दूसरे सदस्य राज्य द्वारा अपने स्वयं के करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार इस प्रकार एकत्रित किया जाएगा मानो वह राजस्व दावा उस दूसरे सदस्य राज्य का राजस्व दावा है।

4.जब किसी सदस्य राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा हो जिसके संबंध में वह सदस्य राज्य अपने कानून के तहत, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस सदस्य राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, अन्य सदस्य राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजनार्थ स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य सदस्य राज्य उस राजस्व दावे के संबंध में अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संरक्षण के उपाय करेगा मानो वह राजस्व दावा उस अन्य सदस्य राज्य का राजस्व दावा हो भले ही यदि, ऐसे उपायों के लागू होने के समय, राजस्व दावा प्रथम उल्लिखित सदस्य राज्य में प्रवर्तनीय न हो या किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।

5.इस अनुच्छेद के प्रावधानों को किसी सदस्य राज्य के अनुरोध पर तभी लागू किया जाएगा जब उस सदस्य राज्य के घरेलू कानूनों के तहत वसूली के सभी अनुमेय उपाय समाप्त हो गए हों।

6.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, अनुच्छेद 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी सदस्य राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस सदस्य राज्य में, उस सदस्य राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी सदस्य राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस सदस्य राज्य में, अन्य सदस्य राज्य के कानूनों के तहत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

7.किसी सदस्य राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही केवल उस सदस्य राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष ही लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी बात को दूसरे सदस्य राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही के लिए कोई अधिकार प्रदान करने या बनाने के रूप में नहीं समझा जाएगा।

8.जहां, पैराग्राफ 3 या 4 के तहत किसी सदस्य राज्य द्वारा अनुरोध किए जाने के बाद और दूसरे सदस्य राज्य द्वारा पहले उल्लेखित सदस्य राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्र करने और भेजने से पहले किसी भी समय, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है:

(क)		पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, पहले उल्लेखित सदस्य राज्य का राजस्व दावा जो उस सदस्य राज्य के कानूनों के तहत प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है, जो उस समय, उस सदस्य राज्य के कानूनों के तहत, इसके संग्रह को रोक नहीं सकता है, या
(ख)		पैराग्राफ 4 के तहत अनुरोध के मामले में, पहले उल्लेखित सदस्य राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह सदस्य राज्य, अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रह को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है। प्रथम उल्लिखित सदस्य राज्य का सक्षम प्राधिकारी अन्य सदस्य राज्य के सक्षम प्राधिकारी को इस तथ्य की तत्काल सूचना देगा तथा अन्य सदस्य राज्य के विकल्प पर प्रथम उल्लिखित सदस्य राज्य उसके अनुरोध को या तो स्थगित कर देगा या वापस ले लेगा।

9.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि इससे किसी सदस्य राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो:

(क)		उस या अन्य सदस्य राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के प्रतिकूल हों;
(ग)		यदि अन्य सदस्य राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक प्रथाओं के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों को नहीं अपनाया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस सदस्य राज्य के लिए प्रशासनिक बोझ स्पष्ट रूप से अन्य सदस्य राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के अनुपात में असंगत है।

अनुच्छेद 7

दस्तावेज़ों की सुपुर्दगी

1.आवेदक सदस्य राज्य के अनुरोध पर, अनुरोधित सदस्य राज्य, आवेदक को दस्तावेज और सार्वजनिक दस्तावेज उपलब्ध कराएगा, जिनमें न्यायिक निर्णयों से संबंधित दस्तावेज भी शामिल होंगे, जो आवेदक सदस्य राज्य से प्राप्त होंगे और जो इस समझौते के अंतर्गत आने वाले कर से संबंधित होंगे।

2.अनुरोधित सदस्य राज्य सार्वजनिक दस्तावेजों सहित दस्तावेज़ों की सुपुर्दगी करेगा:

(क)		मूलतः समान प्रकृति के दस्तावेज़ों की सुपुर्दगी के लिए उसके घरेलू कानूनों द्वारा निर्धारित विधि द्वारा;
(ख)		जहां तक संभव हो, आवेदक सदस्य राज्य द्वारा अनुरोधित किसी विशेष विधि द्वारा या उसके अपने कानूनों के तहत उपलब्ध ऐसी विधि के निकटतम विधि द्वारा।

3.एक सदस्य राज्य किसी अन्य सदस्य राज्य में किसी व्यक्ति को डाक के माध्यम से सीधे दस्तावेज़ों की सुपुर्दगी प्रदान कर सकता है।

4.समझौते में किसी भी बात को किसी सदस्य राज्य द्वारा उसके कानूनों के अनुसार दस्तावेजों की किसी भी सुपुर्दगी को अवैध नहीं माना जाएगा।

5.जब कोई दस्तावेज इस अनुच्छेद के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है और वह अंग्रेजी भाषा में नहीं है, तो उसके साथ अंग्रेजी में अनुवाद भी होना चाहिए।

अनुच्छेद 8

प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान

1.कोई प्रोफेसर, अध्यापक या अनुसंधान विद्वान, जो शिक्षण या अनुसंधान, या दोनों के उद्देश्य से उस अन्य सदस्य राज्य में विश्वविद्यालय, कॉलेज या अन्य समान अनुमोदित संस्थान में जाने से ठीक पहले उस सदस्य राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य सदस्य राज्य में उसके आगमन की तारीख से दो वर्ष से अधिक की अवधि के लिए ऐसे शिक्षण या अनुसंधान के लिए किसी भी पारिश्रमिक पर उस अन्य सदस्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।

2.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी सदस्य राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस वित्तीय वर्ष में उस सदस्य राज्य का निवासी हो जिसमें वह दूसरे सदस्य राज्य का दौरा करता है या तत्काल पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में।

3.पैराग्राफ 1 के के प्रयोजनों के लिए "अनुमोदित संस्थान" का तात्पर्य ऐसी संस्था है जिसे संबंधित सदस्य राज्य की सरकार द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।

अनुच्छेद 9

छात्र

1.कोई छात्र जो दूसरे सदस्य राज्य में जाने से ठीक पहले किसी सदस्य राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस दूसरे सदस्य राज्य में उपस्थित है, उसे अनुदान, ऋण और छात्रवृत्ति तथा अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस राज्य के बाहर के स्रोतों से प्राप्त किसी भी भुगतान के अतिरिक्त, उस दूसरे सदस्य राज्य में उस पारिश्रमिक पर कर से छूट प्राप्त होगी जो उसे दूसरे सदस्य राज्य में रोजगार से प्राप्त होता है, यदि वह रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित है।

2.रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक के संबंध में उपरोक्त पैराग्राफ 1 के अंतर्गत उपलब्ध छूट प्रति वर्ष 3000 अमेरिकी डॉलर के बराबर राशि से अधिक नहीं होगी।

3.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समयावधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए सामान्यतः आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ, उस अन्य सदस्य राज्य में उसके प्रथम आगमन की तिथि से लगातार छह वर्षों से अधिक समय तक नहीं मिलेंगे।

अनुच्छेद 10

प्रशिक्षण

1.सदस्य राज्य कर प्रशासकों के लिए प्रशिक्षण कार्यक्रम, सेमिनार और कार्यशालाएं आयोजित करने का प्रयास करेंगे, जिसका उद्देश्य होगा:-

(i)		वरिष्ठ कर प्रशासकों को एक मंच प्रदान करना, जहां वे मिल सकें और समान चिंता की समस्याओं पर चर्चा कर सकें;
(ii)		कर प्रशासकों के तकनीकी और प्रशासनिक ज्ञान और कौशल को बढ़ाना; और
(iii)		सार्क क्षेत्र में कर बचाव/अपवंचन जैसी सामान्य कर समस्याओं से निपटने के लिए रणनीति विकसित करना।

अनुच्छेद 11

कर नीति का साझाकरण

1.प्रत्येक सदस्य राज्य अपने कर कानूनों में किए गए परिवर्तनों पर वार्षिक रिपोर्ट लाने का प्रयास करेगा। इसमें सदस्य राज्यों के बीच संचलन के लिए नई प्रणालियों या तकनीकों की शुरूआत भी शामिल हो सकती है।

2.एक सदस्य राज्य, अनुरोध करने पर, विधान का मसौदा तैयार करने और उसे व्यवस्थित करने, कर प्रक्रियाओं, परिचालन प्रबंधन, कार्यस्थल पर प्रशिक्षण कार्यक्रम, सूचना प्रणाली और प्रौद्योगिकी आदि के प्रयोजनों के लिए अपने प्रतिभाशाली विशेषज्ञों के समूह को अन्य सदस्य राज्यों को उपलब्ध करा सकता है।

अनुच्छेद 12

कार्यान्वयन

सदस्य राज्य इस समझौते के प्रभावी कार्यान्वयन को सुविधाजनक बनाने के उद्देश्य से, सक्षम प्राधिकारियों के साथ, यथा उपयुक्त, आवधिक परामर्श आयोजित करेंगे।

अनुच्छेद 13

समीक्षा

सदस्य राज्य अनुरोध पर या इसके लागू होने की तिथि से पांच वर्ष की समाप्ति पर इस समझौते की समीक्षा करने के लिए मिलेंगे, जब तक कि वे लिखित रूप में सार्क सचिवालय को सूचित न कर दें कि ऐसी समीक्षा आवश्यक नहीं है।

अनुच्छेद 14

संशोधन

इस समझौते में सर्वसम्मति से संशोधन किया जा सकता है। ऐसा कोई भी संशोधन सभी सदस्य देशों द्वारा दक्षिण एशियाई क्षेत्रीय सहयोग संघ यानी सार्क महासचिव के पास स्वीकृति के दस्तावेज जमा करने तथा सार्क सचिवालय द्वारा इसकी अधिसूचना जारी करने पर प्रभावी हो जाएगा। ऐसा संशोधन सदस्य राज्यों में सार्क सचिवालय द्वारा अधिसूचना जारी करने के पश्चात् उनके संबंधित वित्तीय वर्ष के प्रारंभ होने की तिथि से प्रभावी होगा।

अनुच्छेद 15

निक्षेपागार

यह समझौता सार्क के महासचिव के पास जमा किया जाएगा, जो प्रत्येक सदस्य राज्य को इसकी प्रमाणित प्रति उपलब्ध करायेंगे।

अनुच्छेद 16

प्रभाव में आने की तिथि

1.यह समझौता सभी सदस्य राज्यों द्वारा, जहां भी लागू हो, अनुसमर्थन सहित सभी औपचारिकताओं को पूरा करने के संबंध में सार्क सचिवालय द्वारा जारी अधिसूचना के तीसवें दिन से लागू होगा।

2.इस समझौते के प्रावधान निम्नलिखित रूप से प्रभावी होंगे:

(i)

बांग्लादेश में

(क)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, समझौते के लागू होने की तारीख के बाद आने वाली जुलाई की पहली तारीख को या उसके बाद भुगतान की गई या जमा की गई राशियों के संबंध में;
(ख)		अन्य करों के संबंध में, समझौते के लागू होने की तारीख के बाद आने वाली जुलाई की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के संबंध में;

(ii)

भूटान में

(क)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, समझौते के लागू होने की तारीख के बाद आने वाली जुलाई की पहली तारीख को या उसके बाद भुगतान की गई या जमा की गई राशियों के संबंध में;
(ख)		अन्य करों के संबंध में, समझौते के लागू होने की तारीख के बाद आने वाली जुलाई की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के संबंध में;

(iii)		भारत में, समझौते के लागू होने की तारीख के बाद आने वाली अप्रैल की पहली तारीख को या उसके बाद किसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(iv)		मालदीव में समझौते के लागू होने की तारीख के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(v)		नेपाल में समझौते के लागू होने की तारीख के बाद अगले जुलाई के मध्य से शुरू होने वाले नेपाली वित्तीय वर्ष की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में;
(vi)		पाकिस्तान मेंः

(क)		स्रोत पर रोके गए करों के संबंध में, समझौते के लागू होने की तारीख के बाद आने वाली जुलाई की पहली तारीख को या उसके बाद भुगतान की गई या जमा की गई राशियों के संबंध में;
(ख)		अन्य करों के संबंध में, समझौते के लागू होने की तारीख के बाद आने वाली जुलाई की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के संबंध में; और

(vii)

श्रीलंका में, उस तारीख के बाद वाले वर्ष के अप्रैल के प्रथम दिन या उसके बाद प्राप्त आय के संबंध में, जिस तारीख को यह समझौता लागू होता है।

अनुच्छेद 17

समापन

यह समझौता तब तक अनिश्चित काल तक लागू रहेगा जब तक कि किसी सदस्य राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी सदस्य राज्य, समझौते के लागू होने की तिथि से पांच वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यमों से समझौते को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, निम्नलिखित मामलों में प्रभावी नहीं रहेगा:

(i)		बांग्लादेश में, लिखित समाप्ति नोटिस दिए जाने की तारीख से छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद अगले जुलाई के पहले दिन या उसके बाद किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(ii)		भूटान में, लिखित समाप्ति नोटिस दिए जाने की तारीख से छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद अगले जुलाई के पहले दिन या उसके बाद किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(iii)		भारत में, लिखित समाप्ति नोटिस दिए जाने की तारीख से छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(iv)		मालदीव में, लिखित समाप्ति नोटिस दिए जाने की तारीख से छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद अगले जनवरी के पहले दिन या उसके बाद किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(v)		नेपाल में, लिखित समाप्ति नोटिस दिए जाने की तारीख से छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद अगले जुलाई के मध्य के पहले दिन या उसके बाद किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(vi)		पाकिस्तान में, समाप्ति की लिखित सूचना दिए जाने की तारीख से छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद आने वाले अगले वर्ष के जुलाई के पहले दिन या उसके बाद किसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(vii)		और श्रीलंका में, समाप्ति की लिखित सूचना दिए जाने की तारीख से छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद आने वाले अगले वर्ष के अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद प्राप्त आय के संबंध में;

जिसके साक्ष्य में, विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

ढाका, बांग्लादेश में, दो हजार पांच में नवंबर की तेरहवीं तारीख को, अंग्रेजी भाषा में नौ मूल प्रतियों में संपन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं।

प्रोटोकॉल

औपचारिक रूप से, दोहरे कराधान से बचाव और कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर यह सार्क सीमित बहुपक्षीय समझौता केवल उन सदस्य राज्यों में लागू होगा जहां पर्याप्त प्रत्यक्ष कर संरचना मौजूद है। इसके अलावा, ऐसे सदस्य राज्य के मामले में जहां ऐसी संरचना मौजूद नहीं है, यह समझौता उस तारीख से प्रभावी हो जाएगा, जिस दिन ऐसा सदस्य राज्य उचित प्रत्यक्ष कर संरचना लागू करेगा और इस आशय की सूचना सार्क सचिवालय को देगा।

इसके अतिरिक्त, इस सीमित बहुपक्षीय समझौते के प्रावधानों और सदस्य राज्यों के बीच किसी द्विपक्षीय दोहरे कराधान परिहार समझौते के प्रावधानों के बीच टकराव की स्थिति में, बाद में हस्ताक्षरित या संशोधित समझौते के प्रावधान ही मान्य होंगे।

ढाका, बांग्लादेश में, दो हजार पांच में नवंबर की तेरहवीं तारीख को, अंग्रेजी भाषा में नौ मूल प्रतियों में संपन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं।

 अनुसूची I

समझौते के लिए सदस्य राज्य

1.	बांग्लादेश जनवादी गणराज्य
2.	भूटान साम्राज्य
3.	की सरकार के लिए
4.	मालदीव गणराज्य
5.	नेपाल साम्राज्य
6.	इस्लामी गणराज्य पाकिस्तान
7.	श्रीलंका का लोकतांत्रिक समाजवादी गणराज्य

अनुसूची II

शामिल किए गए कर

मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा:

1.	बांग्लादेश में	प्रत्यक्ष कर वाली आय पर कर
2.	भूटान में	आयकर अधिनियम, 2001 और उसके नियमों के अंतर्गत लगाया गया आयकर
3.	भारत में	आयकर, उस पर किसी भी अधिभार सहित
4.	मालदीव में	प्रत्यक्ष कर वाली आय पर कर
5.	नेपाल में	आयकर अधिनियम, 2058 के तहत लगाया गया आयकर
6.	पाकिस्तान में	आय पर कर
7.	श्रीलंका में	आय-कर, जिसमें निवेश बोर्ड द्वारा लाइसेंस प्राप्त उद्यमों के कारोबार पर आधारित आयकर भी शामिल है

अनुसूची III

सक्षम प्राधिकारी

"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

1.	बांग्लादेश में	राष्ट्रीय राजस्व बोर्ड या इसके अधिकृत प्रतिनिधि
2.	भूटान में	वित्त मंत्रालय या इसके अधिकृत प्रतिनिधि
3.	भारत में	वित्त मंत्री, भारत सरकार, या इसके अधिकृत प्रतिनिधि
4.	मालदीव में	अंतर्देशीय राजस्व विभाग, वित्त और कोषागार मंत्रालय
5.	नेपाल में	महामहिम नेपाल सरकार, वित्त मंत्रालय या उसका अधिकृत प्रतिनिधि
6.	पाकिस्तान में	केंद्रीय राजस्व बोर्ड या इसके अधिकृत प्रतिनिधि
7.	श्रीलंका में	अंतर्देशीय राजस्व आयुक्त जनरल

अनुसूची IV

राजकोषीय वर्ष

"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है:

1.	बांग्लादेश के मामले में	1 जुलाई-30 जून
2.	भूटान के मामले में	1 जुलाई-30 जून
3.	भारत के मामले में	1 अप्रैल -31 मार्च
4.	मालदीव के मामले में	1 जनवरी -31 दिसंबर
5.	नेपाल के मामले में	जुलाई के मध्य से शुरू होने वाला राजकोषीय वर्ष
6.	पाकिस्तान के मामले में	1 जुलाई-30 जून
7.	श्रीलंका के मामले में	1 अप्रैल -31 मार्च