मॉरिशस : व्यापक करार

हस्ताक्षर तिथि

1983

लागू होना

06/12/1983

मॉरीशस

मॉरीशस के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम तथा पारस्परिक व्यापार और निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए भारत गणराज्य की सरकार और मॉरीशस सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के अनुसार, अपने-अपने कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं को पूरा करने पर दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक-दूसरे को अधिसूचित किए जाने पर लागू हो गया है;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24क द्वारा प्रदत्त शक्तियों के तहत, केंद्रीय सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: सं. जीएसआर 920(ई), दिनांक 6-12-1983^* अधिसूचना सं. एस.ओ. 2680(ई) (सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)), दिनांक 10-8-2016 द्वारा संशोधित

अनुलग्नक

भारत गणराज्य की सरकार और मॉरीशस सरकार, आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम तथा पारस्परिक व्यापार और निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

*परिपत्र संख्या 682, दिनांक 30-3-1994, परिपत्र संख्या 789, दिनांक 13-4-2000 और परिपत्र संख्या 1/2003, दिनांक 10-2-2003।

अध्याय I

कन्वेंशन का दायरा

अनुच्छेद 1

व्यक्तिगत दायरा

यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा वे हैं:

(क)

भारत के मामले में,-

(i)		आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के अधीन अधिरोपित किसी अधिभार सहित आयकर;
(ii)		कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) के अंतर्गत लगाया गया अधिकर;
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित);

(ख)

मॉरीशस के मामले में, आयकर (इसके बाद "मॉरीशस कर" के रूप में संदर्भित)।

2.यह कन्वेंशन किसी समरूप या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा जो इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) में निर्दिष्ट विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के पश्चात् किसी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन की सूचना एक-दूसरे को देंगे।

अध्याय II

परिभाषाएं

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:

(क)		"भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और वायु क्षेत्र तथा प्रादेशिक जल, महाद्वीपीय मग्नतट, अनन्य आर्थिक क्षेत्र और अन्य समुद्री क्षेत्र अधिनियम, 1976 (1976 का अधिनियम संख्या 80) में निर्दिष्ट कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है, जिसमें भारत के कुछ अधिकार हैं और इस सीमा तक कि इन अधिकारों का प्रयोग इस प्रकार किया जा सकता है मानो ऐसा समुद्री क्षेत्र भारत के क्षेत्र का हिस्सा है;
(ख)		"मॉरीशस" शब्द का तात्पर्य सभी द्वीपों सहित सभी क्षेत्र हैं, जो मॉरीशस के कानूनों के अनुसार मॉरीशस राज्य का गठन करते हैं और इसमें शामिल हैं,

(i)		मॉरीशस का क्षेत्रीय समुद्र; और
(ii)		मॉरीशस के क्षेत्रीय समुद्र के बाहर का कोई भी क्षेत्र, जिसे अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, महाद्वीपीय उपतट से संबंधित मॉरीशस के कानूनों के तहत, एक ऐसे क्षेत्र के रूप में नामित किया गया है या इसके बाद नामित किया जा सकता है, जिसके भीतर समुद्र तल और उप-मृदा और उनके प्राकृतिक संसाधनों के संबंध में मॉरीशस के अधिकारों का प्रयोग किया जा सकता है;

(ग)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या मॉरीशस है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(घ)		"कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या मॉरीशस कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है;
(ड़)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई, निगमित या गैर-निगमित शामिल है, जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(च)		"कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है;
(छ)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला औद्योगिक, खनन, वाणिज्यिक, वृक्षारोपण या कृषि उद्यम या समान उपक्रम तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला औद्योगिक, खनन, वाणिज्यिक, वृक्षारोपण या कृषि उद्यम या समान उपक्रम है;
(ज)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य भारत के मामले में, केन्द्रीय सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; और मॉरीशस के मामले में, आयकर आयुक्त या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है;
(झ)		"राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई व्यक्ति और संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई स्थानीय व्यक्ति, साझेदारी या संघ है;
(ञ)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, जिसका प्रभावी प्रबंधन स्थान किसी संविदाकारी राज्य में है, सिवाय उस स्थिति के जब जहाज या विमान का संचालन केवल उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच किया जाता हो।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुप्रयोग में, इसमें परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के उन क्षेत्रों से संबंधित कानूनों के अधीन है जो इस कन्वेंशन के विषय हैं।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या समान प्रकृति के किसी अन्य मानदंड के कारण कराधान के लिए उत्तरदायी है। "भारत के निवासी" और "मॉरीशस के निवासी" शब्दों का तात्पर्य उसी के अनुसार लगाया जाएगा।

2.जहां पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण, कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए उसकी आवासीय स्थिति निम्नलिखित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास एक स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों संविदाकारी राज्यों में एक स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (जिसे इसके बाद उसके "महत्वपूर्ण हितों का केंद्र" कहा जाएगा);
(ख)		यदि वह संविदाकारी राज्य, जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी उसके लिए स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि उसका दोनों संविदाकारी राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे।

3.जहां पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल होंगे -

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक गोदाम, जो दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में है;
(छ)		कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान;
(ज)		एक फर्म, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं;
(झ)		भवन स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या पर्यवेक्षी गतिविधियां नौ महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती हैं।
¹ [ (त्र)		किसी उद्यम द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, किन्तु केवल वहीं जहां उस प्रकृति की गतिविधियां (समान या संबद्ध परियोजना के लिए) किसी 12 माह की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं।]

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:

(क)		उद्यम से संबंधित माल के भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से किया जाता है;
(ग)		किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना;
(घ)		केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या उद्यम के लिए जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव-

(i)		विज्ञापन के उद्देश्य के लिए,
(ii)		सूचना की आपूर्ति के लिए,
(iii)		वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए, या
(iv)		समान गतिविधियों के लिए,

जो उद्यम के लिए तैयार करने वाले या सहायक कार्यों का स्वरूप रखते हैं।

4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के लिए या उसकी ओर से कार्य करने वाले किसी व्यक्ति [स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट को छोड़कर, जिस पर पैराग्राफ (5) के प्रावधान लागू होते हैं] को प्रथम-उल्लिखित राज्य में उस उद्यम का स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि:

(i)		उसके पास उस प्रथम-उल्लेखित राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का अधिकार है और वह आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; या
(ii)		वह उस प्रथम-उल्लेखित राज्य में उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक आदतन रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से ऑर्डर पूरा करता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, जहां ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हैं। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ विशेष रूप से या लगभग विशेष रूप से उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर एक स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

1.उप-पैराग्राफ (त्र) अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा 1-4-2017 से प्रभावी रूप से जोड़ा गया।

अध्याय III

आय पर कराधान

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें ऐसी संपत्ति स्थित है।

2."अचल संपत्ति" शब्द को उस संविदाकारी राज्य के कानून और प्रथा के अनुसार परिभाषित किया जाएगा जिसमें संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे, खनिज भंडार, तेल-कुएं, खदानें और प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण के अन्य स्थान, जहाज, नाव और विमान को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ (1) के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ (1) और (3) के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (3) के प्रावधानों के अधीन रहते हुए, जहां किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएंगे, जो उससे तब प्राप्त होने की उम्मीद की जा सकती थी, जब वह एक अलग और पृथक उद्यम होता जो समरूप या समान परिस्थितियों में समरूप या समान गतिविधियों में लगा होता और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा का निर्धारण आसानी से नहीं किया जा सकता है या उसके निर्धारण में असाधारण कठिनाइयां आती हैं, वहां स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ का अनुमान उचित आधार पर लगाया जा सकता है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और।

4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थित है।

2.यदि किसी नौवहन उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी जहाज पर है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य में स्थित माना जाएगा जिसमें जहाज का गृह बंदरगाह स्थित है, या यदि ऐसा कोई गृह बंदरगाह नहीं है, तो उस संविदाकारी राज्य में, जिसका जहाज का प्रचालक निवासी है।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) के प्रावधान पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

4.पैराग्राफ (1) के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से जुड़ी निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

5."जहाजों या विमानों का संचालन" शब्द का तात्पर्य व्यक्तियों, डाक, पशुधन या माल के परिवहन का व्यवसाय होगा, जो जहाजों या विमानों के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पैर लेने वालों द्वारा किया जाता है, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, जहाजों या विमानों का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

जहां

(क)		किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेता है, या
(ख)		किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेता है, या

और दोनों में से किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें रखी जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच रखी जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण ऐसा नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसका लाभांश भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्न से अधिक नहीं होगा -

(क)		लाभांश की सकल राशि का पांच प्रतिशत यदि लाभकारी स्वामी एक कंपनी है जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी की पूंजी का कम से कम 10 प्रतिशत प्रत्यक्ष रूप से धारण करती है;
(ख)		अन्य सभी मामलों में लाभांश की सकल राशि का पंद्रह प्रतिशत।

यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के बावजूद, मॉरीशस की निवासी किसी कंपनी द्वारा भारत के निवासी को दिए गए लाभांश पर मॉरीशस में और मॉरीशस के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है, जब तक कि मॉरीशस की निवासी कंपनियों द्वारा दिए गए लाभांश को उनके कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के लिए कटौती योग्य व्यय के रूप में अनुमति दी जाती है। हालाँकि, लगाया जाने वाला कर लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के लाभ पर मॉरीशस कर की दर से अधिक नहीं होगा।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जहां वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

5.पैराग्राफ (1), (2) और (3) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहाँ वह दूसरा राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस दूसरे राज्य के निवासी को दिए जाते हैं या जिस धारिता के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे दूसरे राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

²[2.हालाँकि, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3, 3ए और 4 के प्रावधानों के अधीन, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 7.5 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा;]

3.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो:

(क)		अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार या स्थानीय प्राधिकरण;
(ख)		किसी अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा बनाई गई या संगठित कोई भी एजेंसी या इकाई; या
(ग)		³[***]

⁴ [ 3क किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी निवासी बैंक द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो, जो वास्तविक बैंकिंग व्यवसाय करता हो। हालाँकि,यह छूट केवल तभी लागू होगी जब ऐसा ब्याज 31 मार्च, 2017 को या उससे पहले मौजूद ऋण-दावों से उत्पन्न हो।]

4.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उस राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित सीमा तक कर से मुक्त होगा, यदि वह किसी ऐसे व्यक्ति [पैराग्राफ (3) में निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा] द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में है जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, बशर्ते कि ऋण-दावे को जन्म देने वाले लेन-देन को इस संबंध में प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा अनुमोदित किया गया हो।

5.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं, और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और, विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।

6.पैराग्राफ (1), (2), (3) और (4) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

7.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई थी जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज उस स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।

8.जहां, भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान किए गए ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए वह भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता के बीच सहमति होती, वहां इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा, तथा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा।

2.पैराग्राफ 2 को अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा 1-4-2017 से प्रभावी रूप से प्रतिस्थापित किया गया। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:

"2.हालांकि, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (3) और (4) के प्रावधानों के अधीन रहते हुए, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है।"

3.उप-पैराग्राफ (ग) अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा 1-4-2017 से प्रभवि रूप से हटा दिया गया। इसके हटाने से पहले, उक्त उप-पैराग्राफ इस प्रकार था:

"(ग) कोई भी बैंक जो वास्तविक बैंकिंग व्यवसाय करता है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है।"

4.अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा पैराग्राफ 3ए जोड़ा गया, जो 1-4-2017 से प्रभावी है।

अनुच्छेद 12

रॉयल्टीज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली रॉयल्टी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, इस तरह की रॉयल्टी पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, और उस राज्य के कानून के अनुसार, लेकिन इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टी की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, (जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए फिल्में या टेप), कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।

4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टीज का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टीज उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.रॉयल्टीज किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो, हालाँकि, जहाँ रॉयल्टीज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान रखता है जिसके संबंध में रॉयल्टीज का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और इस तरह की रॉयल्टीज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा वहन की जाती है, तो इस तरह की रॉयल्टीज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान की गई रॉयल्टीज की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा, तथा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को भी ध्यान में रखा जाएगा।

⁵ [ अनुच्छेद 12क

तकनीकी सेवाओं के लिए फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए इस तरह की फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित भुगतानों के अलावा किसी भी प्रकार का भुगतान है, जो प्रबंधकीय या तकनीकी या परामर्श सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।

4.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए फीस उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.तकनीकी सेवाओं के लिए फीस किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का भुगतान करने का दायित्व उपगत किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी फीस ल्क ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, वहां तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस की राशि उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा सहमति व्यक्त की गई होती, वहां इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।]

5.अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा अनुच्छेद 12क जोड़ा गया, जो 1-4-2017 से प्रभावी है।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ (2) में परिभाषित अनुसार, अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें ऐसी संपत्ति स्थित है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन से अन्य संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे किसी निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के बावजूद, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों और विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ और ऐसे जहाजों और विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।

⁶ [ 3क किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में 1 अप्रैल 2017 को या उसके बाद अर्जित शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3ख हालाँकि,इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3क में निर्दिष्ट और 1 अप्रैल, 2017 से शुरू होकर 31 मार्च, 2019 को समाप्त होने वाली अवधि के दौरान उत्पन्न होने वाले लाभों पर कर की दर उस कंपनी के निवास राज्य में ऐसे लाभों पर लागू कर की दर के 50% से अधिक नहीं होगी, जिसके शेयरों का हस्तांतरण किया जा रहा है;]

⁷[4.पैराग्राफ 1, 2, 3 और 3क में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।]

5.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "हस्तांतरण" शब्द का तात्पर्य है संपत्ति की बिक्री, विनिमय, हस्तांतरण या त्याग या उसमें किसी अधिकार का उन्मूलन या संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू किसी कानून के तहत उसका अनिवार्य अधिग्रहण।

6.पैराग्राफ 3क और 3ख अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा 1-4-2017 (मूल्यांकन वर्ष 2018-19) से सम्मिलित किए गए।

7.पैराग्राफ 4 को अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 1-4-2017 (मूल्यांकन वर्ष 2018-19) से प्रभावी है। इसके प्रतिस्थापन से पहले, उक्त पैराग्राफ इस प्रकार था:

"4.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1), (2) और (3) में उल्लिखित संपत्तियों के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से व्युत्पन्न लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।"

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी, जब तक कि उसके पास अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध न हो। यदि उसके पास ऐसा स्थायी आधार है, तो आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतनी ही राशि पर, जो उस स्थायी आधार से संबंधित हो।

2."पेशेवर सेवाओं" शब्द में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 17, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार इस प्रकार से किया जाता है, तो उससे प्राप्त पारिश्रमिक पर उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में कर योग्य होगा, यदि -

(क)		प्राप्तकर्ता प्रासंगिक "पिछले वर्ष" या "आय के वर्ष" में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, सार्वजनिक मनोरंजनकर्ताओं जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकारों और संगीतकारों, तथा खिलाड़ियों द्वारा अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें ये गतिविधियां की जाती हैं।

2.जहां आय किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा उस क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त होती है, और वह मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को स्वयं नहीं, बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में उन गतिविधियों को प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से समर्थन प्राप्त हो।

4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (2) और अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, जहां आय किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में उसकी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त होती है और वह मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस अन्य संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।

अनुच्छेद 18

सरकारी कार्य

1.किसी संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा उस राज्य के नागरिक को उस राज्य को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

2.किसी संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किसी ऐसे व्यक्ति को दी जाने वाली पेंशन, जो उस राज्य का नागरिक है, केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी।

3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लाभ के उद्देश्य से किसी भी संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किए गए किसी भी व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू नहीं होंगे।

4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) के प्रावधान, किसी संविदाकारी राज्य के विकास सहायता कार्यक्रम के अंतर्गत, उस राज्य द्वारा प्रदत्त निधियों में से, उस अन्य राज्य की सहमति से दूसरे संविदाकारी राज्य को भेजे गए किसी विशेषज्ञ या स्वयंसेवक को दिए गए पारिश्रमिक के संबंध में भी लागू होंगे।

5.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "सरकार" शब्द में किसी भी संविदाकारी राज्य की कोई राज्य सरकार या स्थानीय या वैधानिक प्राधिकरण और विशेष रूप से भारतीय रिजर्व बैंक और बैंक ऑफ मॉरीशस शामिल होंगे।

अनुच्छेद 19

गैर-सरकारी पेंशन और वार्षिकियां

1.अनुच्छेद 18 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त कोई भी वार्षिकी पर केवल प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर लगाया जाएगा।

2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।

3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।

अनुच्छेद 20

छात्र और प्रशिक्षु

1.कोई छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु, जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उपस्थित है, उसे उस दूसरे संविदाकारी राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी-

(क)		उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए उस दूसरे संविदाकारी राज्य के बाहर के स्रोतों से किए गए भुगतान, और
(ख)		उस दूसरे संविदाकारी राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, जो किसी "पिछले वर्ष" या "आय के वर्ष" के दौरान भारतीय मुद्रा में 15,000 रुपए या विनिमय की समता दर पर मॉरीशस रुपए में उसके समतुल्य राशि से अधिक नहीं होगा, जैसा भी मामला हो, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के उद्देश्य से किया गया हो।

2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस समय अवधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्षों से अधिक समय तक प्राप्त नहीं होंगे।

अनुच्छेद 21

प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान

1.कोई प्रोफेसर, शिक्षक और अनुसंधान विद्वान, जो किसी अन्य संविदाकारी राज्य के निमंत्रण पर उस अन्य संविदाकारी राज्य का दौरा करने से ठीक पहले या उस अन्य संविदाकारी राज्य के विश्वविद्यालय, कॉलेज, स्कूल या अन्य अनुमोदित संस्थान में शिक्षण या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से दौरा करने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य संविदाकारी राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे शिक्षण या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर कर से छूट दी जाएगी।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 20 के प्रयोजनों के लिए किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस संविदाकारी राज्य में "पिछले वर्ष" या "आय के वर्ष" में निवासी हो, जैसा भी मामला हो, जिसमें वह दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है या तत्काल पूर्ववर्ती "पिछले वर्ष" या "आय के वर्ष" में निवासी हो।

4.पैराग्राफ (1) के प्रयोजन के लिए, "अनुमोदित संस्था" से तात्पर्य ऐसी संस्था से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न हों, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।

2.अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ (2) में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, पैराग्राफ (1) के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

⁸ [ (3) पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जिनका पूर्वगामी कन्वेंशन के अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।]

8.अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा पैराग्राफ 3 को जोड़ा गया जो 1-4-2017 से प्रभावी है।

अध्याय IV

दोहरे कराधान को समाप्त करने की विधियाँ

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान की समाप्ति

1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस कन्वेंशन में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।

2.(क) मॉरीशस के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, भारत के किसी निवासी द्वारा मॉरीशस में उत्पन्न लाभ या आय के संबंध में, जो भारत और मॉरीशस दोनों में कर के अधीन है, मॉरीशस कर की राशि, चाहे सीधे या कटौती के द्वारा, देय है, ऐसे लाभ या आय के संबंध में देय भारतीय कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी, बशर्ते कि ऐसा क्रेडिट भारतीय कर (जैसा कि किसी भी ऐसे क्रेडिट की अनुमति देने से पहले गणना की जाती है) से अधिक नहीं होगा जो मॉरीशस में उत्पन्न लाभ या आय के लिए उपयुक्त है। इसके अतिरिक्त, जहां ऐसा निवासी कोई कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अतिरिक्त कर देय है, वहां पूर्वोक्त जमा प्रथमतः कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर के विरुद्ध तथा भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर के विरुद्ध शेष, यदि कोई हो, के संबंध में अनुज्ञात किया जाएगा।

(ख) मॉरीशस की निवासी किसी कंपनी द्वारा भारत की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किए गए लाभांश के मामले में, जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के कम से कम 10 प्रतिशत शेयरों का स्वामी है, क्रेडिट में [किसी मॉरीशस कर के अतिरिक्त, जिसके लिए इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधानों के तहत क्रेडिट की अनुमति दी जा सकती है] कंपनी द्वारा उन लाभों के संबंध में देय मॉरीशस कर को ध्यान में रखा जाएगा, जिनमें से ऐसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.पैराग्राफ (2) में निर्दिष्ट क्रेडिट के प्रयोजनों के लिए "देय मॉरीशस कर" शब्द में ऐसी कोई राशि सम्मिलित मानी जाएगी जो किसी वर्ष के लिए मॉरीशस कर के रूप में देय होती, यदि उस वर्ष या उसके किसी भाग के लिए निम्नलिखित के अधीन कर में छूट या कटौती प्रदान न की गई होती:

(i)		मॉरीशस आय-कर अधिनियम, 1974 (1974 का 41) की धारा 33, 34, 34क और 34ख;
(ii)		कोई अन्य प्रावधान जो बाद में कर में छूट या कटौती प्रदान करने के लिए बनाया जा सकता है, जिसे संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आर्थिक विकास के प्रयोजनों के लिए स्वीकार करते हैं।

4.(क) भारत के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार मॉरीशस के किसी निवासी द्वारा भारत में उत्पन्न लाभ या आय के संबंध में, जो भारत और मॉरीशस दोनों में कर के अधीन है, सीधे या कटौती के माध्यम से देय भारतीय कर की राशि को ऐसे लाभ या आय के संबंध में देय मॉरीशस कर के खिलाफ क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी, बशर्ते कि ऐसा क्रेडिट मॉरीशस कर (जैसा कि किसी भी ऐसे क्रेडिट की अनुमति देने से पहले गणना की जाती है) से अधिक नहीं होगा जो भारत में उत्पन्न लाभ या आय के लिए उपयुक्त है।

(ख) भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा मॉरीशस की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किए गए लाभांश के मामले में, जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के कम से कम 10 प्रतिशत शेयरों का स्वामी है, क्रेडिट में [किसी भारतीय कर के अतिरिक्त, जिसके लिए इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधानों के तहत क्रेडिट की अनुमति दी जा सकती है] कंपनी द्वारा उन लाभों के संबंध में देय भारतीय कर को ध्यान में रखा जाएगा, जिनमें से ऐसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

5.पैराग्राफ (4) में निर्दिष्ट क्रेडिट के प्रयोजनों के लिए, "देय भारतीय कर" शब्द में ऐसी कोई राशि शामिल मानी जाएगी जिसके द्वारा कर को विशेष प्रोत्साहन उपायों द्वारा कम किया गया है: -

(i)		आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 10(4), 10(4क), 10(6)(viiक), 10(15)(iv), 10(28), 10क, 32क, 33क, 35ख, 54ड़, 80जज, 80जजक, 80-झ या 80ठ;
(ii)		कोई अन्य प्रावधान जो बाद में अधिनियमित किया जा सकता है, जिसमें कर में कटौती प्रदान की जाती है, जिसे संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आर्थिक विकास के प्रयोजनों के लिए करने पर सहमत होते हैं।

6.जहां इस कन्वेंशन के अंतर्गत किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को दूसरे संविदाकारी राज्य से प्राप्त आय के संबंध में उस संविदाकारी राज्य में कर से छूट प्राप्त है, वहां प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य उस व्यक्ति की शेष आय पर कर की गणना करते समय कर की वह दर लागू कर सकता है जो उस स्थिति में लागू होती यदि इस कन्वेंशन के अनुसार कर से छूट प्राप्त आय को इस प्रकार छूट प्राप्त न होती।

अध्याय V

विशेष प्रावधान

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कोई ऐसा कराधान या उससे संबंधित कोई अपेक्षा लागू नहीं होगी जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उसी परिस्थिति में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उस अन्य राज्य में उसी परिस्थितियों में वही गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।

3.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि वह संविदाकारी राज्य को उस राज्य में निवास न करने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत, कटौती और कटौतियां प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध हैं जो उस राज्य में निवास करते हैं।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन उस प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों में हैं या हो सकते हैं।

5.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। यह मामला उस कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जो कन्वेंशन के अनुरूप कराधान को जन्म देती है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने की दृष्टि से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को हल करने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।

⁹ [ अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों या उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के तहत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।

3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		दस्तावेजों और उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित ऐसी जानकारी प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या सूचना का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा।

4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]

9.अनुच्छेद 26 को अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 19-7-2016 से प्रभावी है। प्रतिस्थापन से पहले उक्त अनुच्छेद इस प्रकार था:

"अनुच्छेद 26

सूचना या दस्तावेज़ का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना या दस्तावेज का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या कर चोरी की रोकथाम के लिए आवश्यक है, जो इस कन्वेंशन के अधीन है। इस तरह से आदान-प्रदान की गई किसी भी सूचना या दस्तावेज को गुप्त माना जाएगा, लेकिन इसका खुलासा उन व्यक्तियों (न्यायालयों या अन्य प्राधिकारियों सहित) के समक्ष किया जा सकता है जो इस कन्वेंशन के अधीन करों के संबंध में मूल्यांकन, संग्रहण, प्रवर्तन, जांच या अभियोजन से संबंधित हैं, या उन व्यक्तियों के समक्ष किया जा सकता है जिनके संबंध में वह सूचना या दस्तावेज संबंधित है।

2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।

3.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें-

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करने का;
(ख)		ऐसी सूचना या दस्तावेज प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं हैं;
(ग)		ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करेगा जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।"

अनुच्छेद 27

राजनयिक एवं वाणिज्य दूत संबंधित गतिविधियाँ

इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

¹¹ [ अनुच्छेद 27क

लाभों की परि‍सीमा

1.किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस अभिसमय के अनुच्छेद 13(3ख) के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि उसके मामलों का मुख्य उद्देश्य इस अभिसमय के अनुच्छेद 13(3ख) में दिए गए लाभों का लाभ उठाना है।

2.एक मुखौटा/वाहक कंपनी जो यह दावा करती है कि वह किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 13(3ख) के लाभों की हकदार नहीं होगी। एक मुखौटा/वाहक कंपनी कोई भी कानूनी इकाई है जो निवासी की परिभाषा के अंतर्गत आती है, जिसका व्यवसाय संचालन नगण्य या शून्य है या जो उस संविदाकारी राज्य में कोई वास्तविक और निरंतर व्यवसायिक गतिविधियां नहीं करती है।

3.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को मुखौटा/वाहक कंपनी माना जाएगा यदि उस संविदाकारी राज्य में परिचालन पर उसका व्यय, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 12 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में, संबंधित संविदाकारी राज्य में मॉरीशस के 1,500,000 रुपए या भारतीय 2,700,000 रुपए से कम हो।

4.एक संविदाकारी राज्य के निवासी को मुखौटा/वाहक कंपनी नहीं माना जाता है यदिः

(क)		यह संविदाकारी राज्य के किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध है; या
(ख)		उस संविदाकारी राज्य में परिचालन पर उसका व्यय, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 12 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में, संबंधित संविदाकारी राज्य में मॉरीशस के 1,500,000 रुपए या भारतीय 2,700,000 रुपए के बराबर या उससे अधिक है।

स्पष्टीकरण: वैधानिक व्यावसायिक गतिविधियां न करने वाली कानूनी संस्थाओं के मामले कन्वेंशन के अनुच्छेद 27क (1) के अंतर्गत आएंगे।]

11.अधिसूचना संख्या एसओ 2680(ई) {सं.68/2016 (एफ.सं.500/3/2012-एफटीडी-II)}, दिनांक 10-8-2016 द्वारा अनुच्छेद 27क को जोड़ा गया, जो 1-4-2017 से प्रभावी है।

अध्याय VI

अंतिम प्रावधान

अनुच्छेद 28

प्रभाव में आने की तिथि

प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस कन्वेंशन को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे को देगा। यह कन्वेंशन इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली तारीख को लागू होगा और उसके बाद प्रभावी होगा -

(क)		भारत में, 1 अप्रैल, 1983 को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए कर योग्य आय और पूंजीगत लाभ के संबंध में;
(ख)		मॉरीशस में, 1 जुलाई, 1983 को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी निर्धारण वर्ष के लिए कर योग्य आय और पूंजीगत लाभ के संबंध में।

अनुच्छेद 29

समापन

यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा: -

(क)		भारत में, जिस कैलेंडर वर्ष में सूचना दी गई है उसके ठीक बाद दूसरे कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष और उसके बाद के वर्षों के लिए कर निर्धारण योग्य आय और पूंजीगत लाभ के संबंध में;
(ख)		मॉरीशस में, जिस कैलेंडर वर्ष में सूचना दी गई है उसके ठीक बाद दूसरे कैलेंडर वर्ष में 1 जुलाई को शुरू होने वाले कर निर्धारण वर्ष और उसके बाद के वर्षों के लिए कर निर्धारण योग्य आय और पूंजीगत लाभ के संबंध में।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।

24 अगस्त, 1982 को पोर्ट लुईस में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो-दो मूल प्रतियों पर सम्पन्न हुआ, दोनों ही पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।

जबकि, आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम और पारस्परिक व्यापार और निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए 24 अगस्त, 1982 को भारत गणराज्य की सरकार और मॉरीशस सरकार के बीच हुए समझौते को संशोधित करने वाले प्रोटोकॉल (जिसे आगे उक्त प्रोटोकॉल कहा जाएगा) पर, जैसा कि इस अधिसूचना के अनुलग्नक में निर्धारित है, 10 मई, 2016 को मॉरीशस में हस्ताक्षर किए गए थे;

और जबकि, उक्त प्रोटोकॉल 19 जुलाई, 2016 को लागू हुआ, जो कि उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, उक्त प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचनाओं में से बाद की तारीख है;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा अधिसूचित करती है कि उक्त प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, जैसा कि अनुबंध के रूप में संलग्न हैं, भारत संघ में उक्त प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 9 के अनुसार प्रभावी होंगे।

अनुलग्नक

प्रोटोकॉल

आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय चोरी की रोकथाम और पारस्परिक व्यापार और निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए भारत गणराज्य की सरकार और मॉरीशस सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल, 24 अगस्त 1982 को पोर्ट लुइस में हस्ताक्षरित

भारत गणराज्य की सरकार और मॉरीशस गणराज्य की सरकार,

आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम और पारस्परिक व्यापार और निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए भारत गणराज्य की सरकार और मॉरीशस सरकार के बीच 24 अगस्त, 1982 को पोर्ट लुईस में हस्ताक्षरित कन्वेंशन (जिसे आगे "कन्वेंशन" कहा जाएगा) में संशोधन करने की इच्छा रखते हुए;

निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 (स्थायी स्थापना) को पैराग्राफ 2 में निम्नलिखित नया उप-पैराग्राफ जोड़कर संशोधित किया जाएगा:

(त्र) किसी उद्यम द्वारा ऐसे प्रयोजन के लिए नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, किन्तु केवल तब जब उस प्रकृति की गतिविधियां (उसी या संबंधित परियोजना के लिए) किसी 12 माह की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं।

अनुच्छेद 2

इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 11 (ब्याज ) में निम्नलिखित संशोधन किया जाएगा:

(i)		पैराग्राफ 2 को निम्नलिखित से प्रतिस्थापित किया जाएगा:
		"हालांकि, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3, 3क और 4 के प्रावधानों के अधीन, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 7.5 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा,";
(ii)		पैराग्राफ 3(ग) को हटाना; और
(iii)		एक नया पैराग्राफ 3क निम्नलिखित रूप में सम्मिलित करनाः
		"किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस राज्य में कर से मुक्त होगा, बशर्ते कि वह दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी निवासी बैंक द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो, जो वास्तविक बैंकिंग व्यवसाय करता हो। हालांकि, यह छूट केवल तभी लागू होगी जब ऐसा ब्याज 31 मार्च, 2017 को या उससे पहले विद्यमान ऋण-दावों से उत्पन्न हो।"

अनुच्छेद 3

अनुच्छेद 12 के बाद निम्नलिखित नया अनुच्छेद जोड़कर कन्वेंशन में संशोधन किया गया हैः

अनुच्छेद 12क

तकनीकी सेवाओं के लिए फीस

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है , लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का अर्थ इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित भुगतानों के अलावा किसी भी प्रकार का भुगतान है, जो प्रबंधकीय या तकनीकी या परामर्श सेवाओं के लिए प्रतिफल के रूप में है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है।

5.तकनीकी सेवाओं के लिए फीस किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का भुगतान करने का दायित्व उपगत किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, वहां तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

अनुच्छेद 4

कन्वेंशन के अनुच्छेद 13 (पूंजीगत लाभ) में 1.4.2017 से निम्नलिखित द्वारा संशोधन किया जाएगाः

(i)		सम्मिलित -नए पैराग्राफ 3क और 3ख इस प्रकार हैंः
		"3क. किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में 1 अप्रैल 2017 को या उसके बाद अर्जित शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
		3ख. हालाँकि, इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 3क में निर्दिष्ट और 1 अप्रैल, 2017 से शुरू होकर 31 मार्च, 2019 को समाप्त होने वाली अवधि के दौरान उत्पन्न होने वाले लाभों पर कर की दर उस कंपनी के निवास राज्य में ऐसे लाभों पर लागू कर की दर के 50% से अधिक नहीं होगी जिसके शेयरों का हस्तांतरण किया जा रहा है"; और
(ii)		मौजूदा पैराग्राफ 4 को निम्नलिखित के साथ प्रतिस्थापित करनाः
		"4.अनुच्छेद 1, 2, 3 और 3क में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।"

अनुच्छेद 5

कन्वेंशन के अनुच्छेद 22 (अन्य आय) में पैराग्राफ 2 के बाद निम्नलिखित नया पैराग्राफ जोड़कर संशोधन किया जाएगा:

"3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।"

अनुच्छेद 6

कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 (सूचना या दस्तावेज़ का आदान-प्रदान) को निम्नलिखित अनुच्छेद द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगाः

अनुच्छेद 26 सूचना का आदान -प्रदान

3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		दस्तावेजों और उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी जानकारी का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"

अनुच्छेद 7

अनुच्छेद 26 के बाद निम्नलिखित नया अनुच्छेद जोड़कर कन्वेंशन में संशोधन किया गया है:

अनुच्छेद 26क करों के संग्रह में सहायता

1.संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रह में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।

2.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का अर्थ संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान

3.इस कन्वेंशन या किसी अन्य साधन, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, के प्रतिकूल न हो, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।

3.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजनार्थ स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो।

4.जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजनार्थ स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों के लागू होने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लेखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का स्वामित्व हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।

5.पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय-सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे उसकी प्रकृति के कारण कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अलावा, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।

6.किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही केवल उस राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष ही लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी प्रावधान को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।

7.जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् और दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा संबंधित राजस्व दावे को एकत्रित करके प्रथम-उल्लिखित राज्य को प्रेषित किए जाने से पूर्व, किसी भी समय, संबंधित राजस्व दावा समाप्त हो जाता है -

(क) अनुच्छेद 3 के अधीन अनुरोध की स्थिति में, प्रथम-उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता है, या

(ख) अनुच्छेद 4 के अधीन अनुरोध की स्थिति में, प्रथम-उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है, वहां प्रथम-उल्लिखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को उस तथ्य की सूचना देगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, प्रथम-उल्लिखित राज्य उसके अनुरोध को या तो निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।

8.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित हों:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के प्रतिकूल हों;
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना;
(घ)		उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य के लिए प्रशासनिक भार स्पष्ट रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के अनुपात में असंगत हो।

अनुच्छेद 8

अनुच्छेद 27 के बाद निम्नलिखित नया अनुच्छेद जोड़कर कन्वेंशन में संशोधन किया गया हैः

"अनुच्छेद 27क लाभों की परिसीमा

1.किसी संविदाकारी राज्य का निवासी इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 13(3ख) के लाभों का हकदार नहीं होगा यदि उसके मामलों का मुख्य उद्देश्य इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 13 (3ख) में दिए गए लाभों का लाभ उठाना है।

2.एक मुखौटा/वाहक कंपनी जो यह दावा करती है कि वह किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 13(3ख) के लाभों की हकदार नहीं होगी। मुखौटा/वाहक कंपनी कोई भी कानूनी इकाई है जो निवासी की परिभाषा के अंतर्गत आती है, जिसका व्यवसाय संचालन नगण्य या शून्य है या जो उस संविदाकारी राज्य में कोई वास्तविक और निरंतर व्यवसायिक गतिविधियां नहीं करती है।

4.एक संविदाकारी राज्य के निवासी को मुखौटा/वाहक कंपनी नहीं माना जाएगा यदिः

(क)		यह संविदाकारी राज्य के किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध है; या
(ख)		उस संविदाकारी राज्य में संचालनों पर उसका व्यय, लाभ उत्पन्न होने की तारीख से 12 महीने की तत्काल पूर्ववर्ती अवधि में, संबंधित संविदाकारी राज्य में मॉरीशस के 1,500,000 रुपए या भारतीय 2,700,000 रुपए के बराबर या उससे अधिक है।

स्पष्टीकरण: वैधानिक व्यावसायिक गतिविधियों से रहित कानूनी संस्थाओं के मामले कन्वेंशन के अनुच्छेद 27क (1) के अंतर्गत आएंगे।

अनुच्छेद 9

1.प्रत्येक संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए अपने कानून द्वारा अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना दूसरे को देगा। यह प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा।

2.प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1, 2, 3, 5 और 8 के प्रावधान प्रभावी होंगे:

(क)		भारत के मामले में, प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के बाद अगले 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;
(ख)		मॉरीशस के मामले में, प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख के बाद अगले 1 जुलाई को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में;

3.इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 4 के प्रावधान दोनों संविदाकारी राज्यों में आकलन वर्ष 2018-19 और उसके बाद के आकलन वर्षों के लिए प्रभावी होंगे।

4.इस प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 6 और 7 के प्रावधान प्रोटोकॉल के लागू होने की तिथि से प्रभावी होंगे, इस बात पर ध्यान दिए बिना कि कर किस तिथि को लगाए गए हैं या कर किस कर योग्य वर्ष से संबंधित हैं।

इसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

10 मई 2016 को मॉरीशस में अंग्रेजी और हिंदी भाषाओं में दो प्रतियों में किया गया, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। पाठ की भिन्न व्याख्या के मामले में, अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।

मॉरीशस के साथ दोहरे कराधान से बचने के लिए समझौते के संबंध में स्पष्टीकरण

1.आय और पूंजीगत लाभ के करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत सरकार और मॉरीशस सरकार के बीच एक कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किया गया था और इसे 6-12-1983 को अधिसूचित किया गया था। भारत के संबंध में यह कन्वेंशन निर्धारण वर्ष 1983-84 और उसके बाद से लागू होता है।

2.कन्वेंशन का अनुच्छेद 13 पूंजीगत लाभ के कराधान से संबंधित है और इसमें पांच पैराग्राफ हैं। पहला पैराग्राफ उस देश में अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ के कराधान का अधिकार देता है जिसमें संपत्ति स्थित है। दूसरे और तीसरे पैराग्राफ व्यापार या पेशेवर उद्यमों और जहाजों और विमानों से जुड़ी चल संपत्ति के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ के कराधान के अधिकार से संबंधित हैं।

3.पैराग्राफ 4 पिछले पैराग्राफ में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी भी संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ के कराधान से संबंधित है और पूंजीगत लाभ के कराधान का अधिकार केवल उस राज्य को देता है जिसमें पूंजीगत लाभ प्राप्त करने वाला व्यक्ति निवासी है। पैराग्राफ 4 के संदर्भ में, कंपनियों के शेयरों के हस्तांतरण द्वारा मॉरीशस के निवासी द्वारा प्राप्त पूंजीगत लाभ पर मॉरीशस कर कानून के अनुसार केवल मॉरीशस में कर लगाया जाएगा। इसलिए, मॉरीशस का कोई भी निवासी जो भारतीय कंपनियों के शेयरों के हस्तांतरण से आय प्राप्त करता है, मॉरीशस के कर कानून के अनुसार केवल मॉरीशस में पूंजीगत लाभ कर के लिए उत्तरदायी होगा और भारत में उसकी कोई पूंजीगत लाभ कर देयता नहीं होगी।

4.अनुच्छेद 5 में 'हस्तांतरण' की परिभाषा इस प्रकार दी गई है - संपत्ति की बिक्री, विनिमय, हस्तांतरण या त्याग या इसमें किसी अधिकार का उन्मूलन या भारत या मॉरीशस में लागू किसी कानून के तहत इसका अनिवार्य अधिग्रहण।

परिपत्र : संख्या 682, दिनांक 30-3-1994.

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