अन्य स्रोतों से आय

अन्य स्रोतों से आय, आय का एक अवशिष्ट शीर्षक है जिसमें ऐसी कोई भी आय शामिल है जो कर से मुक्त नहीं है और इसे कुल आय में शामिल करने की आवश्यकता है और वेतन, गृह संपत्ति से आय, व्यापार या पेशे से लाभ और प्राप्ति, पूंजीगत लाभ के तहत प्रभार्य नहीं है। ।

अन्य स्रोतों से आय

अन्य स्रोतों से आय आय का एक अवशिष्ट शीर्ष है जिसमें कोई भी आय शामिल है जो कर से मुक्त नहीं है और इसे कुल आय में शामिल करने की आवश्यकता है और निम्नलिखित शीर्षों के तहत प्रभार्य नहीं है:

क) वेतन

ख) गृह संपत्ति से आय

ग) व्यवसाय या पेशे से लाभ और प्राप्ति

घ) पूंजीगत लाभ

कुछ आय, जैसे लॉटरी, उपहार, बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज आदि से जीत हमेशा इस मद के तहत कर योग्य होती है।

विशिष्ट आय

'अन्य स्रोतों से आय' शीर्षक के तहत करयोग्य आय कुछ निश्चित आयों का कुल योग होगा जिन पर विशेष रूप से इस शीर्ष के तहत कर लगाया जाता है और अन्य आयें जो किसी अन्य शीर्ष के तहत प्रभार्य नहीं हैं, इसलिए, इस प्रमुख के तहत प्रभार्य हैं।

निम्नलिखित आय विशेष रूप से 'अन्य स्रोतों से आय' शीर्षक के तहत कर योग्य हैं:

लाभांश आय [धारा 56(2)(i)]

एक लाभांश आमतौर पर किसी कंपनी द्वारा अपने शेयरधारकों को मुनाफे के वितरण को संदर्भित करता है। हालाँकि, कुछ प्राप्तियों को लाभांश के रूप में भी माना जाता है। आयकर अधिनियम की धारा 2(22) में परिभाषित माने गए लाभांश में निम्नलिखित शामिल हैं:

क) कंपनी की संपत्तियों की रिहाई में प्रवेश करने वाला वितरण

ख) डिबेंचर का वितरण, या जमा प्रमाण पत्र

ग) वरीयता शेयरधारकों को बोनस शेयरों का वितरण

घ) परिसमापन पर वितरण

ड़) कंपनी द्वारा अपनी पूंजी में कमी पर वितरण

च) शेयरधारकों को ऋण या अग्रिम

01-04-2020 को या उसके बाद घोषित, वितरित या भुगतान किया गया लाभांश शेयरधारकों के लिए कर योग्य है। लाभांश आय या तो लागू कर दर या फ्लैट दर पर कर योग्य है। लाभांश आय का ऐसा कराधान दो कारकों पर निर्भर करता है, अर्थात् प्राप्तकर्ता की आवासीय स्थिति और सुरक्षा की प्रकृति।

एक शेयरधारक को कुल लाभांश आय के 20% की सीमा के अधीन लाभांश आय से केवल ब्याज व्यय (यदि कोई हो) की कटौती करने की अनुमति है। इस तरह के लाभांश का एहसास करने के लिए किसी बैंकर या किसी अन्य व्यक्ति को भुगतान किए गए कमीशन या पारिश्रमिक सहित किसी अन्य खर्च के लिए कोई और कटौती की अनुमति नहीं है।

जुआ गतिविधियों से आय [धारा 56(2)(ib)]

निम्नलिखित गतिविधियों से अर्जित आय की सकल राशि 30% की फ्लैट दर पर 'अन्य स्रोतों से आय' के तहत कर योग्य है:

क) किसी लॉटरी या क्रॉसवर्ड पहेली से जीत;

ख) ऑनलाइन गेम से जीत (यदि ऐसी जीत लॉटरी, वर्ग पहेली, दौड़, घुड़दौड़, ताश के खेल, किसी भी प्रकार के अन्य खेल, जुआ या सट्टेबाजी से हो);

'लॉटरी' में किसी भी योजना या व्यवस्था के तहत किसी भी नाम से बुलाए जाने वाले किसी भी व्यक्ति को लॉटरी या संयोग से या किसी अन्य तरीके से दिए गए पुरस्कारों से जीत शामिल है।

ग) घुड़दौड़ (घुड़दौड़ के मालिक होने और उसे बनाए रखने की गतिविधि नहीं);

'घुड़दौड़' का अर्थ है ऐसी घुड़दौड़ जिस पर वैध रूप से बाजी या दांव लगाया जा सकता है।

घ) ताश का खेल और किसी भी प्रकार का अन्य खेल;

'ताश का खेल और किसी भी प्रकार का अन्य खेल' में कोई भी गेम शो, टेलीविजन या इलेक्ट्रॉनिक मोड पर एक मनोरंजन कार्यक्रम शामिल है, जिसमें लोग पुरस्कार जीतने के लिए प्रतिस्पर्धा करते हैं या इसी तरह का कोई अन्य खेल।

ड़) जुआ या किसी भी रूप या प्रकृति का सट्टेबाजी।

जुए की गतिविधियों से होने वाली इस तरह की आय किसी भी खर्च के लिए कटौती का दावा किए बिना या आय के समान या अन्य प्रमुखों के तहत हुई किसी भी हानि के सेट-ऑफ के बिना सकल आधार पर कर योग्य है।

कर्मचारी कल्याण योजनाओं में कर्मचारी का योगदान [धारा 56(2)(झग]

धारा 2(24)(x) प्रदान करती है कि किसी नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारियों से किसी भी भविष्य निधि या सुपरनेशन फंड या कर्मचारी राज्य बीमा, 1948 के प्रावधानों के तहत स्थापित किसी भी फंड या किसी अन्य फंड में योगदान के रूप में प्राप्त कोई भी राशि ऐसे कर्मचारी के कल्याण को नियोक्ता की आय माना जाएगा। हालांकि, अगर ऐसी राशि नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के खाते में संबंधित फंड में देय तिथि पर या उससे पहले जमा की जाती है, जिसके लिए इसे जमा करना आवश्यक है, तो ऐसी राशि को धारा 36(1)(va) के तहत कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी। .

जहां कर्मचारी से ईपीएफ के लिए नियोक्ता द्वारा प्राप्त अंशदान संबंधित कानून के तहत निर्दिष्ट देय तिथि पर या उससे पहले कर्मचारी के खाते में जमा नहीं किया जाता है, तो जमा नहीं किए गए अंशदान की राशि अन्य स्रोतों के तहत कर योग्य है यदि यह नहीं है धारा 28 के तहत व्यवसाय आय के रूप में कर योग्य।

प्रतिभूतियों पर ब्याज [धारा 56(2)(id)]

प्रतिभूतियों पर ब्याज अन्य स्रोतों से होने वाली आय के तहत कर योग्य है यदि वह "व्यवसाय या पेशे" के तहत आयकर के लिए प्रभार्य नहीं है।

आयकर अधिनियम की धारा 2(28ख ) के अनुसार, 'प्रतिभूतियों पर ब्याज' का अर्थ है:

(क) केंद्र सरकार या राज्य सरकार की किसी भी सुरक्षा पर ब्याज;

(ख) एक केंद्रीय या राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित एक स्थानीय प्राधिकरण या एक कंपनी या एक निगम द्वारा जारी किए गए धन के लिए डिबेंचर या अन्य प्रतिभूतियों पर ब्याज।

निर्धारिती पर लागू कर दरों के अनुसार ब्याज प्रभार्य होगा। हालांकि, अनिवासियों के मामले में, कुछ ब्याज आय रियायती दरों पर कर योग्य हैं।

मशीनरी, संयंत्र, या फर्नीचर को किराये पर देने से आय [धारा 56(2)(ii)/(iii)]

मशीनरी, संयंत्र, या फर्नीचर को पट्टे पर देने या किराए पर देने से होने वाली आय अन्य स्रोतों से होने वाली आय के रूप में कर योग्य है, बशर्ते यह व्यापार या पेशे के लाभ और प्राप्ति के तहत कर से वसूलनीय नहीं है।

कीमैन बीमा पॉलिसी के तहत प्राप्त राशि [धारा 56(2)(iv)]

कीमैन बीमा पॉलिसी से प्राप्त कोई भी राशि, जिसमें बोनस आवंटन भी शामिल है, को अन्य स्रोतों से होने वाली आय के तहत कर योग्य माना जाता है, अगर यह व्यापार या पेशे के लाभ और लाभ के तहत या वेतन के तहत कर के लिए प्रभार्य नहीं है।

बारीकी से धारित कंपनी द्वारा प्रीमियम पर जारी किए गए शेयर [धारा 56(2)(viiख)]

किसी कंपनी द्वारा किसी व्यक्ति से प्राप्त किसी भी अतिरिक्त प्रीमियम को अन्य स्रोतों से होने वाली आय के तहत कर योग्य माना जाता है यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

क) शेयर (इक्विटी या वरीयता शेयर) एक करीबी कंपनी द्वारा जारी किए जाते हैं;

ख) शेयरों को जारी करने के लिए प्राप्त प्रतिफल शेयरों के अंकित मूल्य और उचित बाजार मूल्य से अधिक है।

यह प्रावधान निम्नलिखित मामलों में शेयर जारी करने के लिए प्राप्त किसी भी प्रतिफल पर लागू नहीं होता है:

(क) जहां वेंचर कैपिटल कंपनी या वेंचर कैपिटल फंड या श्रेणी- I या श्रेणी- II वैकल्पिक निवेश फंड (एआईएफ) से वेंचर कैपिटल अंडरटेकिंग द्वारा विचार प्राप्त किया जाता है।

(ख) जहां कंपनी घपीआईआईटी द्वारा जारी अधिसूचना में निर्धारित शर्तों को पूरा करने वाली एक योग्य स्टार्ट-अप है।

उदाहरण के लिए, XYZ प्रा. लिमिटेड ने श्री ए को रुपये के अंकित मूल्य वाले 10,000 शेयर जारी किए। 100. इस प्रावधान के तहत आय की गणना की व्याख्या करने वाले विभिन्न परिदृश्य निम्नलिखित हैं:

मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज [धारा 56(2)(viii)]

मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज के रूप में प्राप्त आय को अन्य स्रोतों से होने वाली आय के तहत कर योग्य माना जाता है। धारा 57 के तहत ऐसी ब्याज आय के 50% की कटौती की अनुमति है। इसके अलावा, ऐसा ब्याज पिछले वर्ष में कर योग्य है जिसमें इसे प्राप्त किया गया है।

मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज केवल कर के लिए प्रभार्य है यदि मूल या बढ़ा हुआ मुआवजा कर योग्य है। इस प्रकार, यदि मुआवजा कर से मुक्त है, तो ऐसे मुआवजे पर देय ब्याज भी कर से मुक्त है।

पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण के लिए प्राप्त अग्रिम धन की जब्ती [धारा 56(2)(ix)]

जब पूंजी परिसंपत्ति के हस्तांतरण के लिए बातचीत के दौरान अग्रिम या अन्यथा प्राप्त धन की कोई राशि जब्त कर ली जाती है और बातचीत के परिणामस्वरूप ऐसी पूंजी परिसंपत्ति का हस्तांतरण नहीं होता है, तो जब्त की गई राशि को प्रमुख के तहत कर योग्य माना जाता है। अन्य स्रोत।

यह उपचार केवल तभी लागू होता है जब पिछले वर्ष 2014-15 या किसी बाद के वर्ष के दौरान अग्रिम धन जब्त कर लिया जाता है। इस तरह जब्त की गई अग्रिम राशि इस मद में कर योग्य है, यदि इसमें शामिल संपत्ति एक पूंजीगत संपत्ति है। यदि संपत्ति पूंजीगत संपत्ति नहीं है, तो इस प्रावधान के तहत अग्रिम धन की जब्ती कर योग्य नहीं होगी।

उदाहरण के लिए, श्री ए रुपये प्राप्त करता है। व्यक्तिगत कार (या ग्रामीण कृषि भूमि) के हस्तांतरण के लिए बातचीत में 2 लाख अग्रिम धन। कार को स्थानांतरित नहीं किया गया है और श्री ए द्वारा अग्रिम धन जब्त कर लिया गया है। चूंकि व्यक्तिगत कार को व्यक्तिगत प्रभाव के रूप में माना जाता है (जबकि ग्रामीण कृषि भूमि पूंजीगत संपत्ति नहीं है), उनके द्वारा प्राप्त अग्रिम धन कर के तहत कर योग्य नहीं होगा यह प्रावधान।

मानी गई आय [धारा 56(2)(x)]

धारा 56(2)(x) लागू होती है यदि कोई व्यक्ति किसी व्यक्ति से कोई लाभ (नकद, चल या अचल) प्राप्त करता है जिसका मूल्य रुपये से अधिक है। 50,000। यह प्रावधान निर्धारिती की आवासीय स्थिति या वर्ग के होते हुए भी लागू है। दाता या प्राप्तकर्ता एक व्यक्ति, साझेदारी फर्म, एलएलपी, कंपनी, एओपी, बीओआई, सहकारी समिति, या कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति हो सकता है, चाहे वह निवासी हो या अनिवासी।

इस प्रावधान के तहत मानित आय निम्नलिखित लेनदेन से उत्पन्न होती है:

रोजगार के नुकसान पर मुआवजा [धारा 56(2)(xi)]

किसी भी व्यक्ति द्वारा उसके रोजगार की समाप्ति या उससे संबंधित नियमों और शर्तों के संशोधन के संबंध में प्राप्त या प्राप्त होने वाला कोई भी मुआवजा या अन्य भुगतान, अन्य स्रोतों के तहत कर योग्य है।

धारा 17(3)(i) में एक समान प्रावधान शामिल है कि किसी कर्मचारी द्वारा अपने नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता से उसके रोजगार की समाप्ति या रोजगार की शर्तों में संशोधन के कारण या प्राप्त होने वाला कोई भी मुआवजा बदले में लाभ के रूप में कर योग्य है। वेतन का।

इस प्रकार, निम्नलिखित को छोड़कर दोनों प्रावधान समान हैं:

क) धारा 17(3)(i) में केवल 'मुआवजा' शामिल है, धारा 56(2)(xi) 'कोई अन्य भुगतान' भी शामिल है; और

ख) धारा 17(3)(i) 'नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता' से भुगतान को कवर करती है, और धारा 56(2)(xi) 'किसी भी व्यक्ति' से भुगतान को कवर करती है।

भुगतानकर्ता और 'भुगतान के प्रकार' के आधार पर भुगतान पर धारा 17(3)(i) या धारा 56(2)(xi) के तहत कर लगाया जाएगा।

उदाहरण के लिए, मिस्टर क ने एक कंपनी के साथ एक रोजगार समझौता किया, जिसके तहत उन्हें कंपनी के सीईओ के रूप में नियुक्त किया जाना था। हालांकि, कंपनी ने उसे रोजगार देने से इनकार कर दिया और रोजगार शुरू न करने के मुआवजे के रूप में उसे एक निश्चित राशि का भुगतान किया। जैसा कि नियोक्ता-कर्मचारी संबंध मौजूद नहीं है, उसके द्वारा कंपनी से प्राप्त मुआवजे पर मुख्य वेतन के तहत कर नहीं लगाया जा सकता है। इस प्रकार, यह मुआवजा अन्य स्रोतों के तहत कर योग्य होगा।

व्यापार ट्रस्ट से प्राप्त राशि [धारा 56(2)(xii)]

व्यापार न्यास से एक यूनिटधारक द्वारा प्राप्त निर्दिष्ट राशि अन्य स्रोतों के तहत कर हेतु वसूलनीय होगी यदि-

(क) धारा 10(23चग) और धारा 10(23चगक) में संदर्भित एसपीवी और आरईआईटी की किराये की आय से ब्याज/लाभांश की प्रकृति में ऐसी राशि नहीं है; और

(ख) धारा 115पक के तहत व्यापार ट्रस्ट के हाथों ऐसी राशि कर के लिए प्रभार्य नहीं है।

जीवन बीमा पॉलिसी के तहत प्राप्त राशि [धारा 56(2)(xiii)]

अतिरिक्त या उच्च प्रीमियम जीवन बीमा पॉलिसियों के तहत प्राप्त राशि पर धारा 56(2)(xiii)¹ के अनुसार 'अन्य स्रोतों' के तहत कर लगाया जाता है। इसमें प्रावधान है कि जीवन बीमा पॉलिसी के तहत पॉलिसी अवधि के दौरान भुगतान किए गए कुल प्रीमियम से अधिक प्राप्त राशि कर योग्य होगी। हालाँकि, यदि प्रीमियम को अधिनियम के किसी अन्य प्रावधान के तहत कटौती के रूप में दावा किया गया है, तो इसे कर योग्य आय की गणना करते समय कटौती किए जाने वाले प्रीमियम के कुल में शामिल नहीं किया जाएगा। सीबीडीटी आय की गणना के लिए नियम भी निर्धारित कर सकता है।

पारिवारिक पेंशन [धारा 56(1)]

'पारिवारिक पेंशन' मृतक कर्मचारी के परिवार या वारिस को मिलने वाली मासिक पेंशन है। कर्मचारी द्वारा स्वयं प्राप्त पेंशन 'वेतन' शीर्षक के तहत कर योग्य है, जबकि पारिवारिक पेंशन अन्य स्रोतों से आय के तहत कर योग्य है।

परिवार के सदस्य निम्न में से कम की सीमा तक पारिवारिक पेंशन से मानक कटौती का दावा कर सकते हैं: (क) परिवार पेंशन का 1/3; या (ख) रुपये 15,000 (टिप्पणी देखें)

टिप्पणी : रू. 25,000 की बढ़ाई गई शुरूआती सीमा लागू होगी यदि आयकर धारा 115खकग(1क)(ii) यानी डिफाल्ट नई कर व्यवस्था के अंतर्गत गिना जाता है [ मूल्यांकन वर्ष 2025-26 के लिए लागू]

कोई अन्य आय [धारा 56(1)]

कोई अन्य आय (ऊपर वर्णित नहीं) इस शीर्षक के तहत कर योग्य होगी यदि यह आय के अन्य चार शीर्षकों के तहत कर योग्य नहीं है। इस शीर्षक के तहत आम तौर पर निम्नलिखित आय कर योग्य हैं: (क) बैंक जमा पर ब्याज (ख) छोटी बचत योजनाओं में निवेश से आय, आदि।

आरोपणीय व्यय

कटौती योग्य व्यय [धारा 57]

धारा 57 विशेष रूप से व्यय की सूची प्रदान करता है जिसे अन्य स्रोतों के तहत कर योग्य आय से कटौती करने की अनुमति है। यह यह भी प्रदान करता है कि पूरी तरह से और विशेष रूप से आय अर्जित करने के लिए किए गए व्यय को इस मद के तहत कर योग्य आय से कटौती करने की अनुमति है, बशर्ते निम्नलिखित शर्तें पूरी हों:

क) व्यय निर्धारिती के व्यक्तिगत व्यय की प्रकृति का नहीं होना चाहिए;

ख) यह पूंजीगत व्यय की प्रकृति का नहीं होना चाहिए; और

ग) इस तरह की आय अर्जित करने के लिए इसे पूरी तरह से और विशेष रूप से खर्च किया जाना चाहिए।

कटौती योग्य राशि नहीं [धारा 58]

अन्य स्रोतों के तहत कर योग्य आय की गणना में निम्नलिखित खर्चों में कटौती की अनुमति नहीं है।

(1) ब्याज के लिए कटौती

भारत के बाहर देय किसी भी ब्याज के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी यदि यह प्राप्तकर्ता के हाथों कर योग्य है लेकिन कर की कटौती नहीं की गई है या कटौती के बाद इसे केंद्र सरकार के क्रेडिट में भुगतान नहीं किया गया है। टीघएस के प्रावधानों के अनुसार।

(2) वेतन के लिए कटौती

किसी भी भुगतान के लिए किसी भी भुगतान के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है, जो भारत के बाहर देय शीर्षक 'वेतन' के तहत प्रभार्य है, जब तक कि टीघएस के प्रावधानों के अनुसार कर काट लिया गया हो और भुगतान नहीं किया गया हो।

(3) टीडीएस डिफ़ॉल्ट के मामले में कटौती

धारा 58(1क )धारा 40(क)(झक )झक ) के प्रावधानों का विस्तार करती है जबकि अन्य स्रोतों के तहत प्रभार्य आय की गणना करती है। यदि कर की कटौती नहीं की जाती है या कटौती के बाद कर केंद्र सरकार के पास जमा नहीं किया जाता है तो यह प्रावधान व्यय की अस्वीकृति का आह्वान करता है। रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख पर या उससे पहले।

(4) व्यक्तिगत खर्च

ऐसे व्यय के लिए कोई कटौती स्वीकृत नहीं की जाएगी जो निर्धारिती के व्यक्तिगत व्यय की प्रकृति का हो।

(5) धारा 40क में निर्दिष्ट राशि की अस्वीकृति

धारा 58(2) धारा 40क के प्रावधानों का विस्तार करती है जबकि आय अन्य स्रोतों के तहत प्रभार्य आय की गणना करती है। इस प्रावधान के तहत लागू की गई कुछ अस्वीकृतियाँ इस प्रकार हैं:

• रिश्तेदारों को किए गए अत्यधिक भुगतान के लिए धारा 40क(2) के तहत अस्वीकृति;

• धारा 40क(3)/40(3क) के तहत नकद में किए गए भुगतान के लिए अस्वीकृति;

• उपदान के लिए किए गए प्रावधान के लिए धारा 40क(7) के तहत अस्वीकृति;

• गैर-सांविधिक निधियों में किए गए योगदान के लिए धारा 40क(9) के तहत अस्वीकृति;

मार्किट टू मार्किट लॉस के लिए सेक्शन 40क(13) के तहत डिसअलाउंस।

(6) सट्टे की आय से व्यय की कटौती

लॉटरी, वर्ग पहेली, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल, और किसी भी प्रकार के अन्य खेलों या जुए या सट्टेबाजी से किसी भी जीत से किसी भी आय को अर्जित करने के लिए किए गए किसी भी व्यय के संबंध में कोई कटौती की अनुमति नहीं है।

हालांकि, निर्धारिती घुड़दौड़ में दौड़ने के लिए घुड़दौड़ के घोड़ों को रखने और बनाए रखने में किए गए किसी भी राजस्व व्यय के लिए कटौती का दावा करने का हकदार है, जिस पर दांव लगाने या बल्लेबाजी करने की कानूनी रूप से अनुमति है।

हानि या व्यय के विरूद्ध वसूली [धारा 59]

धारा 59 अन्य स्रोतों के तहत प्रभार्य आय की गणना करते समय धारा 41(1) के प्रावधानों का विस्तार करती है। यह प्रावधान प्रदान करता है कि यदि निर्धारिती को किसी पिछले वर्ष में हानि, व्यय, या व्यापार दायित्व के संबंध में कटौती की अनुमति दी गई है और बाद में वह छूट या समाप्ति के माध्यम से ऐसी हानि, व्यय, या व्यापारिक देयता के लिए कोई राशि या लाभ प्राप्त करता है, इस प्रकार प्राप्त राशि या लाभ कर हेतु वसूलनीय होगा। यह उस पिछले वर्ष की आय के रूप में कर हेतु वसूलनीय है जिसमें ऐसी राशि या लाभ प्राप्त किया गया है। यह करदेयता इस तथ्य की परवाह किए बिना उत्पन्न होती है कि आय का स्रोत उस वर्ष में अस्तित्व में है या नहीं।

अन्य स्रोतों से आय पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. मानित लाभांश में_________ शामिल है।

(क) कंपनी द्वारा घोषित लाभांश

(ख) डिबेंचर, या जमा प्रमाण पत्र का वितरण

(ग) कंपनी द्वारा अपनी पूंजी में कमी पर वितरण

(घ) दोनों (ख) और (ग)

सही उत्तर: (घ)

सही उत्तर का औचित्य: आयकर अधिनियम की धारा 2(22) में परिभाषित घम्ड डिविडेंड में निम्नलिखित शामिल हैं:

• कंपनी की संपत्ति की रिहाई के लिए आवश्यक वितरण

• डिबेंचर का वितरण, या जमा प्रमाण पत्र

• वरीयता शेयरधारकों को बोनस शेयरों का वितरण

• परिसमापन पर वितरण

• कंपनी द्वारा अपनी पूंजी कम करने पर वितरण

• शेयरधारकों को ऋण या अग्रिम

प्रश्न 2 श्री क, एक शेयरधारक ने एबीसी लिमिटेड से रुपये का लाभांश प्राप्त किया। 50,000। उन्होंने इस तरह के लाभांश प्राप्त करने के लिए कुछ खर्च किए जो रुपये के दलाल के लिए कमीशन हैं। 5,000 और रु। एबीसी लिमिटेड के शेयर खरीदने के लिए लिए गए ऋण के लिए ब्याज भुगतान के रूप में 20,000 रुपये की आय के खिलाफ वह कितनी कटौती का दावा कर सकता है। 50,000?

(क) रुपये। 25,000

(ख) रुपये। 20,000

(ग) रुपये। 4,000

(घ) रुपये। 10,000

सही उत्तर: (घ)

सही उत्तर का औचित्य: एक शेयरधारक को कुल लाभांश आय के 20% की सीमा के अधीन लाभांश आय से केवल ब्याज व्यय (यदि कोई हो) की कटौती करने की अनुमति है। इस तरह के लाभांश का एहसास करने के लिए किसी बैंकर या किसी अन्य व्यक्ति को भुगतान किए गए कमीशन या पारिश्रमिक सहित किसी अन्य खर्च के लिए कोई और कटौती की अनुमति नहीं है। इसलिए उत्तर है (घ) रुपये। 10,000 (रु. 50,000 * 20%)।

प्रश्न 3 जुआ गतिविधियों से आय ______ की दर से कर योग्य है।

(क) 10%

(ख) 20%

(ग) 30%

(घ) 40%

सही उत्तर: (ग)

सही उत्तर का औचित्य: किसी भी लॉटरी या क्रॉसवर्ड पहेली, घुड़दौड़ (दौड़ के घोड़ों के मालिक होने और उन्हें बनाए रखने की गतिविधि नहीं), ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेल, जुआ या किसी भी रूप की सट्टेबाजी से अर्जित आय की सकल राशि प्रकृति 30% की फ्लैट दर पर 'अन्य स्रोतों से आय' के तहत कर योग्य है।

प्रश्न 4 क्या लॉटरी से आय अर्जित करने के लिए किए गए व्यय के लिए किसी कटौती की अनुमति है?

(क) हाँ

(ख) नहीं

(ग) हो सकता है

(घ) एक निश्चित सीमा के साथ अनुमति दी गई

सही उत्तर: (ख)

सही उत्तर का औचित्य: लॉटरी से आय किसी भी खर्च के लिए कटौती का दावा किए बिना या आय के समान या अन्य शीर्षों के तहत होने वाली किसी भी हानि के सेट-ऑफ के बिना सकल आधार पर कर योग्य है।

प्रश्न 5 निकट धारित कंपनी द्वारा किसी व्यक्ति से जारी किए गए ________ के निर्गमन पर प्राप्त किसी भी अतिरिक्त प्रीमियम को अन्य स्रोतों से मुख्य आय के तहत कर योग्य माना जाता है, जहां प्राप्त प्रतिफल अंकित मूल्य और उचित बाजार मूल्य से अधिक होता है।

(क) इक्विटी शेयर

(ख) वरीयता शेयर

(ग) दोनों (क और (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

सही उत्तर का औचित्य: किसी कंपनी द्वारा किसी व्यक्ति से प्राप्त किसी भी अतिरिक्त प्रीमियम को अन्य स्रोतों से होने वाली आय के तहत कर योग्य माना जाता है यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

(क) शेयर (इक्विटी या वरीयता शेयर) एक करीबी कंपनी द्वारा जारी किए जाते हैं;

(ख) शेयरों को जारी करने के लिए प्राप्त प्रतिफल शेयरों के अंकित मूल्य और उचित बाजार मूल्य से अधिक है।

प्रश्न 6. मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज _________ के वर्ष में कर योग्य है।

(क) संपत्ति का अनिवार्य अधिग्रहण

(ख) मुआवजे की प्राप्ति

(ग) ऐसे मुआवजे पर ब्याज का उपार्जन

(घ) ऐसे मुआवजे पर ब्याज की प्राप्ति

सही उत्तर: (घ)

सही उत्तर का औचित्य: मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज के रूप में प्राप्त आय को अन्य स्रोतों से आय के तहत कर योग्य माना जाता है। इसके अलावा, इस तरह का ब्याज पिछले वर्ष में कर योग्य होता है जिसमें इसे प्राप्त किया जाता है।

प्रश्न 7. यदि किसी करदाता की मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज आय है तो कितनी कटौती की अनुमति दी जाएगी?

(क) इस तरह के ब्याज अर्जित करने पर किए गए सभी खर्च

(ख) इस तरह के ब्याज का 20%

(ग) इस तरह के ब्याज का 50%

(घ) कोई कटौती की अनुमति नहीं है

सही उत्तर: (ग)

सही उत्तर का औचित्य: मुआवजे या बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज के रूप में प्राप्त आय को अन्य स्रोतों से आय के तहत कर योग्य माना जाता है। धारा 57 के तहत ऐसी ब्याज आय के 50% की कटौती की अनुमति है।

प्रश्न 8. __________ के गैर-हस्तांतरण के कारण जब्त की गई राशि को 'अन्य स्रोतों से आय' के तहत प्रभार्य आय के रूप में माना जाता है।

(क) व्यक्तिगत संपत्ति

(ख) प्रकृति में राजस्व का अनुबंध करता है

(ग) पूंजीगत संपत्ति

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर: (ग)

सही उत्तर का औचित्य: जब किसी पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण के लिए बातचीत के दौरान अग्रिम या अन्यथा प्राप्त धन की कोई राशि जब्त कर ली जाती है और बातचीत के परिणामस्वरूप ऐसी पूंजीगत संपत्ति का हस्तांतरण नहीं होता है, तो जब्त की गई राशि अन्य स्रोतों के तहत कर योग्य माना जाता है।

प्रश्न 9 यदि लाभ __________ से अधिक है तो प्रतिफल के बिना प्राप्त अचल संपत्तियों को घम्ड आय माना जाता है और इस सीमा को __________ के लिए चेक किया जाएगा।

(क) रुपये। 50,000; एक वित्तीय वर्ष

(ख) रुपये। 50,000; प्रत्येक अचल संपत्ति अलग से

(ग) रुपये। 1,00,000; एक वित्तीय वर्ष

(घ) रुपये। 1,00,000; प्रत्येक अचल संपत्ति अलग से

सही उत्तर: (ख)

सही उत्तर का औचित्य: जहां प्रतिफल के बिना प्राप्त अचल संपत्ति रुपये से अधिक है। 50,000, इस श्रेणी में प्रत्येक लेनदेन को अलग से माना जाना चाहिए।

प्रश्न 10. प्राप्त पारिवारिक पेंशन के संबंध में कितनी कटौती की अनुमति है?

(क) परिवार पेंशन का एक तिहाई

(ख) रुपये। 15,000

(ग) (क) या (ख) में से उच्च

(घ) (क) या (ख) में से कम

सही उत्तर: (घ)

सही उत्तर का औचित्य: परिवार के सदस्य निम्नलिखित में से कम की सीमा तक पारिवारिक पेंशन से मानक कटौती का दावा कर सकते हैं: (क परिवार पेंशन का 1/3; या (ख रुपये। 15,000।

प्रश्न 11. अन्य स्रोतों के तहत प्रभार्य आय में से किस प्रकार के व्यय की अनुमति नहीं है?

(क) व्यक्तिगत व्यय

(ख) पूंजीगत व्यय

(ग) दोनों (क और (ख

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

सही उत्तर का औचित्य: धारा 57 प्रदान करती है कि आय अर्जित करने के लिए पूरी तरह से और विशेष रूप से किए गए व्यय को इस मद के तहत कर योग्य आय से कटौती करने की अनुमति है, बशर्ते निम्नलिखित शर्तें पूरी हों:

(क) व्यय निर्धारिती के व्यक्तिगत व्यय की प्रकृति का नहीं होना चाहिए;

(ख) यह पूंजीगत व्यय की प्रकृति का नहीं होना चाहिए; और

ऐसी आय अर्जित करने के लिए इसे पूरी तरह से और विशेष रूप से खर्च किया जाना चाहिए या खर्च किया जाना चाहिए।

_________________

1. प्रभावी मूल्यांकन वर्ष 2024-25 से वित्त अधिनियम, 2023 द्वारा सम्मिलित.