परिपत्र सं. 2/2024 : आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 119 के अंतर्गत आदेश

परिपत्र सं. 2/2024

एफ.नं. 370142/6/2024-टीपीएल

भारत सरकार

वित्त मंत्रालय

राजस्व विभाग

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड

(टीपीएल प्रभाग)

दिनांक : 05 मार्च, 2024

विषय : आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 119 के अंतर्गत आदेश - संबंधित

आयकर अधिनियम, 1961 (इसके बाद अधिनियम के रूप में संदर्भित) की धारा 10 (इसके बाद पहली व्यवस्था के तहत न्यास या संस्था के रूप में संदर्भित) के वाक्यांश (23ग) के उप-वाक्यांश (iv) या उप-वाक्यांश (v) या उप-वाक्यांश (vi) या उप-वाक्यांश (viक) में संदर्भित किसी फंड या संस्थान या न्यास या कोई विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान या कोई अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्थान या अधिनियम की धारा 12कक के अंतर्गत पंजीकृत कोई न्यास या संस्थान या धारा 12कख के अंतर्गत कोई न्यास या पंजीकृत संस्थानों की (इसके बाद दूसरी व्यवस्था के तहत न्यास या संस्था के रूप में संदर्भित) आय को छूट दी गई है बशर्ते वे अधिनियम की विभिन्न धाराओं के अंतर्गत निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करते हो।

2. पहली व्यवस्था के तहत छूट का दावा करने के लिए पात्र होने के लिए न्यास या संस्थान द्वारा पूरी की जाने वाली आवश्यक शर्तों में से एक, अधिनियम की धारा 10 के वाक्यांश (23ग) के दसवें प्रावधान के वाक्यांश (ख) में निर्धारित की गई है। इसमें कहा गया है कि यदि न्यास या संस्था की कुल आय, जैसा कि पहली व्यवस्था के तहत छूट के प्रावधानों को प्रभावी किए बिना अधिनियम के तहत गणना की गई है, उस अधिकतम राशि से अधिक है जो किसी भी पिछले वर्ष में आयकर के लिए प्रभार्य नहीं है, तो न्यास या संस्था को अपने खातों का अंकेक्षण करवाना होगा और निर्दिष्ट तिथि से पहले निर्धारित प्रपत्र में अंकेक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी।

2.1 अधिनियम की धारा 12क की उप-धारा (1) के वाक्यांश (ख) के उप-वाक्यांश (ii) में दूसरी व्यवस्था के अंतर्गत न्यास या संस्थान के लिए भी ऐसी ही स्थिति है।

3. आयकर नियम, 1962 (बाद में नियमों के रूप में संदर्भित) के नियम 16गग और 17ख क्रमश: पहली और दूसरी व्यवस्था के तहत न्यास या संस्थान के लिए अंकेक्षण रिपोर्ट का रूप निर्धारित करते हैं। वे प्रदान करते हैं कि एक न्यास या संस्थान की अंकेक्षण रिपोर्ट निम्न में प्रस्तुत की जाएगी -

(क) प्रपत्र सं. 10ख जहां,

(i) न्यास या संस्थान की कुल आय, जो पिछले वर्ष के दौरान पांच करोड़ से अधिक है; या;

(ii) ऐसे न्यास या संस्थान ने पिछले वर्ष के दौरान किसी विदेशी अंशदान प्राप्त किया हो;

(iii) ऐसे न्यास या संस्थान ने पिछले वर्ष के दौरान भारत के बाहर अपनी आय के किसी भाग का प्रयोग किया हो;

(ख) अन्य मामलों में प्रपत्र सं. 10खख

4. नए प्रपत्र, प्रपत्र सं. 10ख/प्रपत्र सं. 10खख को 2023 की अधिसूचना सं. 7 दिनांक 21 फरवरी, 2023 के द्वारा अधिसूचित किया गया था। उक्त नुस्खा आयकर (तीसरा संशोधन) नियम, 2023 के द्वारा प्रभावी तिथि 01.04.2023 से अपनाया गया था और इसलिए, निर्धारण वर्ष 2023-24 और बाद के निर्धारण वर्षों के लिए प्रभावी हुआ। निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए ऐसे अंकेक्षण रिपोर्टर की प्रस्तुति की देय तिथि 31 अक्टूबर, 2023 थी।

5. नियमों के उपरोक्त संशोधन से पहले, अंकेक्षण रिपोर्ट के लिए पूर्व निर्धारित प्रपत्र पहली व्यवस्था में न्यास/संस्थान के लिए प्रपत्र सं. 10खख थी और दूसरी व्यवस्था में न्यास/संस्थान के लिए प्रपत्र सं. 10ख थी।

6. इसलिए, निर्धारण वर्ष 2023-24 पहला वर्ष है जब पैराग्राफ 3 और 4 में निर्धारित परिवर्तन प्रभावी हुए।

7. बोर्ड के ध्यान में यह बात आई है कि कई मामलों में न्यासों/संस्थानों ने प्रपत्र संख्या 10ख में अंकेक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत की है, जहां निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए प्रपत्र सं. 10खख प्रस्तुत करना आवश्यक था। इसी प्रकार, कई मामलों में न्यास/संस्थानों ने प्रपत्र सं. 10खख में अंकेक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत की है, जहां निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए प्रपत्र सं. 10ख प्रस्तुत करना आवश्यक था।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, निर्धारित प्रपत्र में अंकेक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत न करने पर ऐसे मामलों में छूट से इनकार कर दिया जाएगा क्योंकि यह उन शर्तों में से एक है जिन्हें छूट के दावे के लिए पूरा किया जाना आवश्यक है।

8. उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड, अधिनियम की धारा 119 के तहत अपने अधिकारों का प्रयोग करते हुए एतद्द्वारा उन न्यासों/संस्थानों को अनुमति देता है, जिन्होंने 31 अक्टूबर, 2023 तक या उससे पहले उस मामले में प्रपत्र सं. 10ख में अंकेक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत की है, जहां प्रपत्र सं. 10खख लागू होना था या इसके विपरीत स्थिति थी ताकि 31 मार्च, 2024 को या उससे पहले निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए लागू होने वाले प्रपत्र सं. 10ख/10खख में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 के वाक्यांश (23ग) के दसवें परंतुक के वाक्यांश (ख) और धारा 12क की उप-धारा (1) के वाक्यांश (ख) के उप-वाक्यांश (ii) के तहत अंकेक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत की जा सके।

(सौरभ जैन)

अवर सचिव (टीपीएल)-I, सीबीडीटी

निम्न को प्रति :

1. पीएस एफएम का /ओएसडी/एमओएस (एफ) का पीएस/ओएसडी

2. वित्त सचिव का पीएस

3. अध्यक्ष और सदस्य, सीबीडीटी

4. संयुक्त सचिव/आयकर आयुक्त/निदेशक/उप सचिव/अवर सचिव, सीबीडीटी

5. भारतीय नियंत्रक एवं महालेखा परीक्षक

6. जेएस व कानूनी सलाहकार, विधि व न्याय मंत्रालय, नई दिल्ली

7. भारतीय चार्टेड अकाउंटेंट संस्थान

8. वेब मैनेजर, आयकर महानिदेशक (पद्धति) कार्यालय, विभागीय वेबसाइट incometaxindia.gov.in पर अपलोड के अनुरोध के साथ

9. प्रधान आयकर आयुक्त (मीडिया व तकनीकी नीति) और आधिकारिक प्रवक्ता, सीबीडीटी, नई दिल्ली

10. संयुक्त आयकर आयुक्त, डेटाबेस प्रकोष्ठ irsofficersonline.gov.in पर अपलोडिंग के लिए