757 : परिपत्र: सं 757, 20-10-1997 दिनांकित

परिपत्रक संख्या	:	757
जारी होने की तारीख	:	20.10.1997
निर्दिष्ट अनुभाग	:	192, 80CCC, 80D, 80DD, 80DDA, 80DDB, 80E, 80GGG, 88, 88B, 88C
अधिनियम	:	आय कर अधिनियम

विषय : आयकर कानून 1961 के अनुभाग 192 के तहत वित्त वर्ष 1997-98 के दौरान वेतन से आय कर की कटौती।

2 दिसंबर 1996 को जारी परिपत्र संख्या 747 के लिए संदर्भ आमंत्रित है, जिसमें वित्तीय वर्ष 1996-97 के दौरान आयकर अधिनियम 1961 की धारा 192 के तहत “वेतन“ मद के अंतर्गत आय के भुगतान से आयकर की कटौती की दरें सूचित किया गया था। वर्तमान परिपत्र में वित्तीय वर्ष 1997-98 के दौरान “वेतन“ मद के अंतर्गत कर योग्य आय के भुगतान से आयकर कटौती की दरें और आयकर अधिनियम के कुछ संबंधित प्रावधानों की व्याख्या शामिल है।

2- वित्त अधिनियम 1997:

वित्त अधिनियम वर्ष 1997 के अनुसार, वित्तीय वर्ष 1997-98 (यानी, आकलन वर्ष 1998-99), के लिए “वेतन“ मद के अंतर्गत कर योग्य आय से आयकर अधिनियम 1961 की धारा 192 के तहत आयकर की कटौती, निम्न दरों पर की जानी चाहिए:

	आय कर की दर
1. जब कुल आय 40,000 रुपये से अधिक न हो	शून्य
2. जब कुल आय 40,000 रुपये से अधिक हो पर 60,000 रुपये से अधिक न हो।	कुल आय 40,000 रुपये से जितना अधिक हो उसका 10 प्रतिशत।
3. जब कुल आय 60,000 रुपये से अधिक हो पर 1,50,000 रुपये से अधिक न हो	2,000 रुपये और कुल आय 60,000 से जितना अधिक हो उसका 20 प्रतिशत।
4. जब कुल आय 1,50,000 रुपये से अधिक हो	20,000 रुपये और कुल आय 1,50,000 से जितना अधिक हो उसका 30 प्रतिशत।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आयकर छूट की सीमा व्यक्तियों के लिए 40,000 रुपये पर बनाए रखा गया है और लागू नहीं अधिभार नहीं है.

3. आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 192-: “वेतन“ से स्रोत पर कर कटौती की विस्तृत योजना, आदि:

3.1 प्रत्येक व्यक्ति जो “वेतन“ मद के तहत कुछ भी कर योग्य आय का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, वित्तीय वर्ष 1997-98 के लिए “वेतन“ मद के अंतर्गत निर्धारिती की अनुमानित आय पर आयकर कटौती सुनिश्चित करना होगा। ऊपर दी गर्इ दर के आधार पर आयकर की गणना करनी और औसत रूप से प्रत्येक भुगतान के समय कटौती की जानी आवश्यक है। हालांकि, किसी मामले में वित्तीय वर्ष के लिए अनुमानित वेतन से कुल आय दी गर्इ अन्य सुविधाओं के मुल्य समेत जब तक 40,000 रुपये से अधिक नहीं है, आय पर कर देय नहीं होगा। (कर की गणना के कुछ विशिष्ट उदाहरण परिशिष्ट-I में दिया गया है).

3.2 धारा 192 की उप-धारा (2) ऐसी परिस्थिति जहां एक व्यक्ति एक से अधिक नियोक्ता के तहत काम कर रहा है या किसी अन्य के लिए एक नियोक्ता से बदल गया है के सम्बन्ध में है। यह ऐसे नियोक्ता (जिसे करदाता चुन सकता है) द्वारा कर्मचारी जो एक से अधिक नियोक्ता से वेतन प्राप्त करता है की कुल तनख्वाह से स्रोत पर कर की कटौती के लिए दिया गया है। अब कर्मचारी के लिए आवश्यक है कि वर्तमानध्चुने गए नियोक्ता को ष्वेतनष् के मद में पूर्वध्अन्य नियोक्ता से प्राप्त आय और वहां स्रोत पर कर कटौती, का पूरा ब्यौरा खुद और पूर्वध्अन्य नियोक्ता द्वारा विधिवत सत्यापित करते हुए लिखित रूप में प्रस्तुत करे। वर्तमानध्चुने गए नियोक्ता को वेतन की कुल राशि पर (पूर्व या अन्य नियोक्ता से प्राप्त वेतन सहित) स्रोत पर कर कटौती करना आवश्यक है।

3.3 अनुभाग 192 की उपधारा (2।) के तहत जहां निर्धारिती, एक सरकारी नौकर या किसी कंपनी में एक कर्मचारी है, सह कारी समिति, स्थानीय प्राधिकरण, विश्वविद्यालय, संस्थान, एसोसिएशन या बॉडी है, खंड 89 की उप - धारा (1) के तहत राहत पाने का हकदार है, यह रहत पाने के लिए इस तरह के ब्यौरे, वह उसके द्वारा विधिवत सत्यापित फार्म सं 10म् में पैरा (3.1) में निर्दिष्ट भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को प्रस्तुत कर सकता है, और पूर्वोक्त रूप में जिम्मेदार व्यक्ति इस के बाद इस ब्यौरे के आधार पर राहत की गणना करेगा और ऊपर पैरा (3.1) के तहत कटौती बनाने के लिए खाते में ले लेगा।

स्पष्टीकरण - इस उद्देश्य के लिए ष्विश्वविद्यालयष् का मतलब है केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित या के तहत शामिल एक विश्वविद्यालय और विश्वविद्यालय अनुदान आयोग अधिनियम 1956 का अनुभाग 3 (1956 का 3) के तहत अधिनियम के प्रयोजन के लिए घोषित एक संस्था।

3.4 उप - अनुभाग (2 बी) ष्वेतनष् के अलावा अन्य किसी भी मद के तहत निर्धारित प्रपत्र (सं 12ब्) में आय का विवरण प्रस्तुत करने और स्रोत पर कर की कटौती के लिए एक करदाता को सक्षम बनाता है। ऐसी आय किसी अन्य मद में नुकसान के रूप में नहीं होना चाहिए। नियोक्ता इस तरह की अन्य आय और ऐसी आय से स्रोत पर काटा गया कर यदि कोर्इ है आयकर अधिनियम के अनुभाग 192 के तहत कर कटौती की गणना के लिए खाते में में शामिल करेगा। हालांकि, अगर इस तरह के एकत्रीकरण परिणाम में कटौती योग्य कर राशि, अकेले वेतनष् मद के तहत आय कर कटौती की गणना की तुलना में कम आता है तो ऐसे मामले में, फिर उप - अनुभाग (2 बी) के तहत इस तरह के एकत्रीकरण की अनुमति नहीं है। दूसरे शब्दों में, किसी अन्य स्रोत से एक नुकसान वेतन आय के खिलाफ डीडीओ द्वारा समायोजित नहीं किया जा सकता।

3.5 अनुभाग 192 के उप अनुभाग (3) के प्रावधान कर की कटौती करने वाले को वित्तीय वर्ष के दौरान किए गए टैक्स की कटौती में कोर्इ भी बेसी या कमी के लिए उस वित्तीय वर्ष के दौरान बाद की कटौती में समायोजन करने की अनुमति देता है।

3.6 मान्यता प्राप्त भविष्य निधि न्यासी, या कर्मचारियों को संचित बकाया शेष का भुगतान करने के लिए, फंड के नियमों द्वारा अधिकृत किसी भी व्यक्ति, उस मामले में जहां आय कर कानून की की चौथी अनुसूची के भाग एक के नियम 9 का उप – नियम (1) लागू होता है, एक कर्मचारी को संचित राशि का भुगतान करते समय, चौथी अनुसूची के भाग एक के नियम 10 में निर्दिष्ट कटौती करनी होगी।

3.7 एक अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि में जहां एक नियोक्ता द्वारा किया गया कोर्इ भी योगदान, इस तरह के योगदान पर ब्याज, यदि कोर्इ हो, सहित, कर्मचारी को भुगतान किया जाता है, तो भुगतान की गर्इ राशि पर कर अधिनियम की चौथी अनुसूची के भाग ख के नियम 6 में प्रदान हद तक कोष के न्यास द्वारा आय कर काटा जाएगा।

3.8 विदेशी मुद्रा में देय वेतन पर कर की कटौती के प्रयोजनों के लिए, इस तरह के वेतन का रुपये में मूल्य की गणना विनिमय के निर्धारित दर पर की जाएगी।

4. कर की कटौती करने वाले व्यक्ति की जिम्मेदारी और उनके कर्तव्य:

4.1 अधिनियम की धारा 204 के खंड (प) के तहत, खंड 192 के प्रयोजन के लिए ष्भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्तिष् का मतलब है नियोक्ता या यदि नियोक्ता एक कंपनी है, तो कंपनी के प्रमुख अधिकारी सहित खुद कंपनी।

4.2 पैरा 7 के अनुसार निर्धारित कर की राशि कानून के अनुभाग 192 के तहत वेतन से कटौती की जानी चाहिए।

4.3 अनुभाग 197, करदाता को फार्म नं 13 के माध्यम से अपने कर मूल्यांकन अधिकारी के लिए, एक आवेदन पत्र लिखने में सक्षम बनाता है। और यदि मूल्यांकन अधिकारी संतुष्ट है कि करदाता की कुल आय किसी भी कम दर पर आयकर की कटौती या आयकर की कोर्इ कटौती नहीं को सही ठहराते हैं तो, वह एक उपयुक्त प्रमाण पत्र जारी कर सकता है, आहरण और संवितरण अधिकारी द्वारा स्रोत पर कर की कटौती करते हुए उस के प्रभाव को ध्यान में रखा जाना चाहिए। कर्मचारी से ऐसे प्रमाणपत्र के अभाव में, नियोक्ता सामान्य दरों पर देय वेतन पर आयकर कटौती करनी चाहिएरू परिपत्र एनपी. 147, दिनांक 28-10-1974।

4.4 अनुभाग 200 के प्रावधानों के अनुसार, कोर्इ भी व्यक्ति किसी भी कटौती की राशि अनुभाग 192 के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित समय के भीतर भुगतान करेगा, ताकि कटौती की राशि केन्द्र सरकार के खाते में निर्धारित ढंग से जमा की जा सके। (आयकर नियमावली के नियम 30, 1962 देखिए)। सरकार की ओर से, या द्वारा किए गए कटौती के मामले में, भुगतान कटौती के एक सप्ताह के भीतर किया जाना चाहिए।

4.5 अगर एक व्यक्ति, स्रोत पर कर कटौती करने में विफल रहता है या, कटौती के बाद, निर्धारित समय के भीतर केन्द्र सरकार के खाते में कर का भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह अनुभाग 201 के प्रावधानों के अनुसार कार्रवार्इ का सामना करने के लिए उत्तरदायी होगा। अनुभाग 201 के उप अनुभाग (1A) निर्धारित करता है कि ऐसा व्यक्ति टैक्स की कटौती करने की तारिख से उस तारीख तक जब इस कर कटौती की राशि वास्तव में भुगतान किया गया पंद्रह प्रतिशत प्रतिवर्ष साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा। धारा 271C निर्धारित करता है कि, अगर कोर्इ भी व्यक्ति स्रोत पर कर कटौती करने में विफल रहता है तो वह उसके द्वारा नहीं काटी गर्इ कर की राशि के बराबर की राशि जुर्माने के रूप में भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा। इसके अलावा, खंड 276B निर्धारित करता है कि अगर एक व्यक्ति स्रोत पर की गर्इ कर कटौती निर्धारित समय के भीतर केन्द्र सरकार के खाते में भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह 3 महीने से लेकर 7 साल के बीच की अवधि के लिए सश्रम कारावास के साथ दंडनीय होगा।

4.6 अनुभाग 203 के प्राविधानों के अनुसार, स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार हर ब्यक्ति, भुगतान करने वाले व्यक्ति को एक प्रमाण पत्र जारी करेगा कि कर की कटौती कर ली गयी है और उसमें कर के रूप में कटी राशि और दूसरे सभी विवरण दर्ज करेगा। यह प्रमाणपत्र, जो सामान्य रूप से टीडीएस प्रमाणपत्र के नाम से जाना जाता है, प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के समाप्त होने के एक महीने के भीतर जारी कर दिया जाना चाहिए। यहाँ तक कि बैंक द्वारा पेंसन के भुगतान के समय काटे गए कर के लिए भी यह प्रमाणपत्र जारी करेंगे। कर्मचारियों द्वारा पेंसन सहित वेतन भुगतान प्राप्त करने के मामले में यह प्रमाणपत्र फॉर्म नम्बर 16 जिसका विवरण बोर्ड के सूचना पत्र नम्बर एसओ 148(E), दिनांक 28 फरवरी, 1991 में दिया गया है, में जारी किया जायेगा। इस प्रमाण पत्र का एक उदाहरण अनुसूची –प्प् उममें दिया हुआ है। यह प्रमाण पत्र कर की कटौती करने वाले के खुद के लीटर पैड पर जारी किया जाना चाहिए। यदि वह सम्बंधित व्यक्ति को अनुभाग 203 के अनुसार टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने में असफल रहता है तो, वह अनुभाग के 272A तहत कम से कम 100 रुपये अधिकतम 200 रुपये प्रति दिन की दर से प्रमाण पत्र जारी करने के दिन तक की जुर्माना राशि भरने का हकदार होगा

4.7 आयकर कानून के अनुभाग 203A के प्रावधानों के अनुसार, स्रोत पर कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के लिए कर कटौती खाता नम्बर (TAN) प्राप्त करना और चालान, टीडीएस प्रमाणपत्र, कर भुगतान आदि पर दर्ज करना जरूरी है। इसके विषय में विस्तृत निर्देश विभागीय परिपत्र नम्बर 497 [एफ. नम्बर 275/118/87-आर्इटी(बी)], तारीख 9 अक्टूबर 1987 में मौजूद है। यदि कोर्इ व्यक्ति अनुभाग 203। के प्रावधानों को लागू करने में असफल हो जाता है, तो वह अनुभाग 272BB के तहत 5000 रुपये तक जुर्माना भरने का जिम्मेदार होगा।

4.8 आयकर कानून के अनुभाग 206 के प्रावधानों के अनुसार, आयकर नियम के नियम 36A और 37 के साथ पढ़ें, हर सरकारी कार्यालय के मामले में निर्धारित व्यक्ति, हर कम्पनी के मामले में मुख्य अधिकारी, स्थानीय प्राधिकरण या अन्य सार्वजानिक निकाय के मामले में निर्धारित व्यक्ति, हर निजी नियोक्ता और हर एक अन्य व्यक्ति जो अनुभाग 192 के तहत वेतन से कर की कटौती के लिए जिम्मेदार है, हर वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर, पूरे वित्तीय वर्ष के करों की कटौती का वार्षिक रिटर्न तैयार करेगा और अधिकतम 31मर्इ तक निर्दिष्ट/सम्बंधित कर निर्धारण अधिकारी के सामने प्रस्तुत करेगा। यह रिटर्न फॉर्म नम्बर 24 के प्रारूप में तैयार किया जायेगा। यदि कोर्इ व्यक्ति निश्चित समय के भीतर वार्षिक रिटर्न दाखिल करने में चूक जाता है तो उसे अनुभाग 272A के तहत जुर्माना भरना होगा, जो 100 रुपये प्रति दिन से कम नहीं किन्तु अधिकतम 200 रुपये प्रति दिन जितने दिन तक रिटर्न दाखिल नहीं किया गया हो, किन्तु यह स्रोत पर कर कटौती की कुल रकम से ज्यादा नहीं होगी।

4-9 फ्लोपी,डिस्केट, मैग्नेटिक कार्टिज टेप, सीडी-रोम या कम्प्यूटर से पढने योग्य कोर्इ अन्य माध्यम से प्रस्तुत रिटर्न जैसा कि बोर्ड ने अनुभाग 206 के तहत और उसके अन्दर निर्धारित नियमों में रिटर्न दाखिल करने के लिए निर्धारित कर रखा है रिटर्न माना जायेगा और उसके तहत सुनवार्इ के लिए बिना किसी अतिरिक्त वास्तविक सबूत के इसमें दर्ज सूचना और सामग्री को मूल दस्तावेज के तौर पर समझा जायेगा को परस्तुत किया जायेगा। कम्प्यूटर माध्यम पर प्रस्तुत रिटर्न को प्राप्त करते समय कर निर्धारण अधिकारी द्वारा उसमे शामिल फार्इलों की स्कैनिग के द्वारा जरूरी जाँच की जायेगी और विधिवत रूप से प्रमाणित किया जायेगा।

4-10 स्रोत पर कर कटौती की रकम को केंदीय सरकार के खाते में जमा करते समय यह सुनिश्चित कर लेना चाहिए कि सम्बंधित चालान में आयकर की सही रकम दर्ज की गर्इ है यह भी सुनिश्चित कर लेना चाहिए कि सही चालान फॉर्म का उपयोग किया जा रहा है। वेतन से स्रोत पर आयकर कटौती के भुगतान के लिए नीली पट्टी वाले चालान फॉर्म नम्बर 9 का उपयोग किया जाता है। जब स्त्रोत पर कटौती किये गए कर को खाता समायोजन के माध्यम से केंद्र सरकार के खाते में जमा किया जाए सावधानी रखनी चाहिए कि आयकर की सही राशि वहां दर्ज है।

4-11 किसी पेंशन भोगी जो राष्ट्रीयकृत बैंक से पेंसन पाता है के मामले में, इस परिपत्र में शामिल निर्देश वेतन के मामले की तरह ही लागू होंगे। पेंसन की रकम से आयकर कटौती अनुभाग 16 के तहत मानक कर कटौती और अनुभाग 88B के तहत कर छूट (पेंसन लेने वाला भारत का निवासी होने, जो 65 साल या अधिक की उम्र का होने के मामले में रू पैरा 6 देखें) सम्बंधित बैंक द्वारा पेंसन का भुगतान करने से पहले स्रोत पर पेंसन से कर कटौती के समय स्वीकार की जायेगी। अनुभाग 88 के तहत जीवन बीमा, प्रोविडेंट फण्ड, एनएससी आदि में सहयोग के सम्बन्ध में कर छूट के लिए यदि पेंसन भोगी सम्बंधित दस्तावेज बैंक को प्रस्तुत करता है तो निर्धारित कर छूट भी मिलेगी। इस विषय में भारतीय रिजर्व बैंक ने जरूरी निर्देश भारतीय स्टेट बैंक और अन्य रास्ट्रीयकृत बैंकों को आरबीआर्इ के पेंसन परिपत्र (केंद्रीय कड़ी) नम्बर 7/CDR/1992 (सन्दर्भ. CO:DGBA:GA(NBै) नम्बर 60/GA-64 (11CVL)-91/92) तारीख 27अप्रैल, 1992 में जारी किये हैं और ये निर्देश बैंक की सभी शाखाओं के द्वारा पेंसन के भुगतान के समय पालन किया जाएगा।

4-12 जब कोर्इ अनिवासी भारत में प्रतिनियुक्त पर कार्य करने आता है और कर देनदारी नियोक्ता वहन करता है, यदि उसके भारत से जाने के बाद उसके मद में कोर्इ वापसी होती है और उसका कोर्इ बैंक खता भारत में कर देनदारी स्वीकृत होते समाय नहीं है तो वापसी उस नियोक्ता को की जाएगी जिसने कर देता को बहन किया है। परिपत्र नम्बर 707, तारीख 11 जुलार्इ,1995।

4-13 केंद्र सरकार के विभाग द्वारा जारी टीडीएस प्रमाण्पत्र जो भुगतान खता समायोजन के करते हैं कर निर्धारण अधिकारी द्वारा स्वीकार किये जायेंगे अगर वे आयकर विभाग को दिखाते है कि आय कर भुगतान खाता समायोजन के द्वारा किया गया है। ऐसे मामले में कर अधिकारी चालान नम्बर, भुगतान की तारीख आदि के विवरण के लिए जोर नहीं देंगे। किन्तु किसी मामले में वे खुद को प्रस्तुत प्रमाणपत्र के सही होने के विषय में संतुष्ट करने के लिए कह सकते हैंय परिपत्र नम्बर 747, तारीख 27 दिसम्बर 1996।

4-14 कर कटौती करने वाले अधिकारी द्वारा स्रोत पर किये गए अतिरिक्त कटौती की वापसी के लिए विशेष प्रक्रिया का निर्माण किया गया है।परिपत्र नम्बर 285, तारीख 21 अक्टूबर 1980।

5- “वेतन” के मद में आय का आकलन:

5-1 “वेतन” के मद में कर योग्य आय:-

(1) नीचे लिखी आय “वेतन” के मद में आयकर की कटौती के योग्य है:

(a) नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता के पास कोर्इ भी कर निर्धारिती का बकाया वेतन जो पिछले वर्ष में भुगतान हुआ है या नहीं हुआ है।

(b) नियोक्ता या पुर्व नियोक्ता की ओर से पिछले वर्ष में कोर्इ भी अनुमति प्राप्त या भुगतान किया वेतन हालांके वह बकाया है या नहीं ।

(c) पिछले वर्ष में नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता द्वारा वेतन का कोर्इ भी एरीअर भुगतान या मंजूर किया हुआ जो पिछले वर्ष में आय कर गणना में शामिल नहीं किया गया था।

(2) शक को दूर करने हेतु, पिछले वर्ष में अग्रिम प्राप्त किया गया कोर्इ वेतन जो उस वर्ष की कुल आय में जिसकी गणना हो चुकी हो उसे वर्तमान में फिर से शामिल नहीं किया जायेगा। कोर्इ वेतन, बोनस, कमीशन, पारिश्रमिक चाहे जिस नाम से पुकारा जाये, देय, या भागीदार कम्पनी द्वारा कम्पनी से प्राप्त “वेतन” के रूप में नहीं मन जायेगा।

(3) “वेतन” मजदूरी, शुल्क, कमीशन, अनुलाभ, मुनाफा, या अतिरिक्त वेतन, या अग्रिम वेतन, पेंशन, ग्रेचुटी, अवकाश नकदीकरण आदि। कर्मचारी के भविष्य निधि खाते में जमा किया गया रकम भी कुल वार्षिक आय में शामिल हैं और आय कर कानून के चौथी अनुसूची के भाग । नियम 6 के अधीन कर योग्य है। नियोक्ता द्वारा पिछले वर्ष कर्मचारी के वेतन में व्याज सहित किया गया 12 प्रतिशत से अधिक योगदान निर्धारिती के पिछले वर्ष की आय में शामिल किया जायेगा। आय कर कनून की अनुभाग 17 में लिखित पिछले वर्ष के वेतन में शामिल अन्य मद, वेतन के बदले में मुनाफा, आदि।वेतन के बदले में मुनाफा कीमेन जीवनबीमा भुगतान पर ब्याज, बोनस, आदि शमिल है । इस उप अनुभाग में प्रयुक्त शब्द कीमेन उप अनुभाग (10क्) अनुभाग 10 में बताया गया है। यह ध्यान में रखना होगा कि, वेतन के साथ पेंसन , स्रोत पर कर , पेंशन से भी कटा जाता है यदि कहा नहीं गया है। यद्यपि इस परिपत्र के अंश 5.2 अनुभाग (3) में दर्ज के अनुसार रूपान्तरित पेंसन से कर कटौती नहीं होगी।

(4) नियोक्ता द्वारा दिया गया मुफ्त या छूट पर प्राप्त आवास वाहन आदि का मूल्य आयकर नियम घ‹ˆ„के नियम 3 से देखे जा सकते हैं।यद्यपि साफ किया गया है कि कर्मचारी उसके आवास से उसके कार्यस्थल या विभिन्न कार्य स्थलों के बीच आने जाने के लिए दिया गया वाहन उक्त मद में शामिल नहीं किया जा सकता।

(5) अन्य सुविधाए जो कर्मचारी को मुफ्त या छूट पर दी गयी हों जैसे गैस बिजली , पानी, शिक्षा सुविधाए आदि भी वर्तमान वित्तिय वर्ष कर की गणना के लिए वेतन में शामिल की जायेंगी। (अनुलग्नक 1 में उदाहरण 3 इस तरह की अतिरिक्त सुविधा के लिए है )। मुल्यांकनआय कर नियमावली के नियम 3 के अनुसार किया जायेगा।

(6) मुफ्त या छूट पर कर्मचारी को (निदेसक या कम्पनी के भागीदार नहीं ) नियोक्ता द्वारा दी गयी कोर्इ सुविधा का मूल्य वेतन के संज्ञान में नहीं ली जाये गी जब तक कि कर्मचारी को नगद भुगतान का मूल्य 24000 से अधिक न हो ।

5.2 आय ‘वेतन” में शामिल नहीं है (छूट):-

कोर्इ आय जो निम्न अनुभाग में शामिल कोर्इ भी आय आय कर कटौती की गणना में अनुभाग 192 के अनुपालन में शामिल नहीं किया जायेगा-

(1) कर्मचारी या उसके पारिवारिक सदस्यों को नियोक्ता या पुर्व नियोक्ता द्वारा यात्रा पर दिए गए निम्न रूप में छूट या सहायता (a) भारत के अन्दर कहीं भी छुट्टी मानाने के लिए (बी) अवकाश प्राप्त करने पर, या सेवा समाप्त होने पर भारत में कही जाने के लिए अनुभाग 10 भाग (5) के ठाट छूट प्राप्त है । यद्यपि नियम आयकर नियम घ‹ˆ„ के नियम 2 ठ में शतेर्ं दर्ज हैं । इस अनुभाग के उद्देश्य से एक व्यक्ति के लिए “परिवार’ का मतलब है :

(i) व्यक्ति के पति / पत्नी और बच्चे , और

(ii) व्यक्ति के माता पिता, भार्इ और बहन या इनमें से कोर्इ जो पूरे या मुख्यत: व्यक्ति के ऊपर निर्भर हैं।

यह भी ध्यान देने योग्य है कि इस अनुभाग में छूट की राशि इस यात्रा पर विस्त्वक खर्च से ज्यादा नहीं हो सकती।

(2) मृत्यु एवं सेवानिवृत्ति लाभ या अन्य कोर्इ लाभ अनुभाग 10 के उप अनुभाग (10) के तहत निर्धारित सीमा तक कर की गणना में कुल आय में शामिल करने से छूट प्राप्त है।

(3) केंद्र सरकार की सामाजिक पेंसन योजना (विनिमय) या अन्य समान पेंसन योजना केंद्र सरकार के सामाजिक पेंसन योजना में सिविल सेवा के सदस्य, या सुरक्सा से जुडी सिविल सेवा के पदाधिकारी राज्य या केंद्र सरकार कर्मचारी, या अखिल भारतीय सेवाओंध् सैन्य सेवा या या स्थानीय निकाय के कर्मचारी या केंद्र या राज्य सरकार के कानून द्वारा स्तापित उपक्रमों के कर्मचारी के लिए लागू किसी पेंसन विनिमय के तहत प्राप्त भुगतान अनुभाग 10 के खंड (10A) के उप खंड (i) के तहत छूट के योग्य हैं। पेंसन विनिमय के सम्बन्ध किसी भी पेंसन योजना में किसी अन्य नियोक्ता की योजना में प्राप्त भुगतान पर कर छूट अनुभाग 10 के खंड (10A) के उप खंड (ii) के तहत निर्धारित होगी।

(4) राज्य या केंद्र सरकार के कर्मचारियों को प्राप्त किसी भुगतान, अर्जित अवकास के बदले में प्राप्त भुगतान, सेवानिवृत्ति पर प्राप्त एनी भुगतान, अनुभाग 10 के खंड (10AA) के उप खंड (i) के तहत छूट के योग्य हैं।। अन्य कर्मचारियों के सम्बन्ध में, यह छूट उने सेवानिवृत्ति के समय उनके अर्जित अवकास के उनके खाते नगद जमा पर, या अधोकतम 8 माह के अवकास के बराबर छूट प्राप्त होगी यह छोड़ पुन: भारत सरकार के परिपत्र नम्बर SO249(E), तारीख 26 मार्च 1996 के अनुसार इस छूट की सीमा 13,5,360 रुपये है।

(5) अनुभाग 10 (10B) के तहत, कुछ सीमा के अन्दर कर्मचारियों को मिलने वाली सेवानिवृत्ति लाभ कर से मुक्त है. सेवानिवृत्ति लाभ पर कर से छूट की अधिकतम के गाड़ना आद्योगिक विवाद कानून घ‹†‰ के अनुभाग „‡ एफ (बी) के तहत किये प्रावधानों के अनुसार, या कोर्इ भी रकम जो ‡åååå रुपये से कम न हो या जैसा केंद्र सरकार अपने ओफिसिअल गजेट में निर्धारित कर सकती है जो भी कम हो ।यह सीमा उस मामले में लागू नहीं होती जहाँ सहायता राशि केंद्र सरका की किसी योजना के तश्त जरी किया गया हो, जो विशेस सुर्सक्सा योजहना के तहत विशेष परिस्थिति में जरी के गर्इ है।

(6) अनुभाग 10(10C), के तहत, जैस वित्त अधिनियम 1994 में कहा गया है , के कोर्इ भी रकम जो निम्न निकायों के एक कर्मचारी स्वैिक्स्हक अवकास योजना के तहत प्राप्त करता है 5 लाख तक सीमा तक आय कर से छूट प्राप्त है स्वैक्सिक सेवा मुक्ती योजना के बारे में निर्देश आय्कर नियम 2 BA 1962 के तहत है :

(a) सार्वजानिक छेत्र के कम्पमी ,

(b) कोर्इ भी अन्य कंपनी ,

(c) कोर्इ प्रधिकरण राज्य या केंद्र सर्कार के कानून के द्वारा स्थापित

(d)एक स्थानीय निकाय

(e) एक सहकारी समिती

(f) एक विश्वविद्यालय राज्य या केंद्र सरकार के कानून द्वारा स्थापित या मान्यता प्राप्त या एक शैक्सिद संस्थं विश्वविद्यालय के रूप में घोषित विश्वविद्यालय ग्रांट कमीसन कानून 1956 के अनुभाग 3 के तहत ।

(g) कोर्इ भारतीय तकनीकी संसथान तकनीकी शिछा संसथान अधोनियम 1961 के अनुभाग 3 के खंड (ग) के तहत।

(h) इसी तरह का का प्रशासनिक शिक्सा संस्थान भारत सरकार के अधिकृत सूचना पत्र में प्रकाशित।

यह भी ध्यान में राल्हे के जहाँ यह छूट किसी कर्मचारी को किसी निर्धारण वर्ष में मिल रही है यह छूट किसी अन्य बर्ष के लिए मान्य नही है । यह भी ध्यान दें कि ऐसी कोर्इ योजना किसी कंपनी के विषय में ऊपर (बी) के सन्दर्भ में, और एक सहकारी समिति सम्दर्भ (ए) उपरोक्त, मुख्य अधिक्साक से मंजूरी जरूरी है , या किसी खास मामले में मुख्य निदेशक आय कर की मंजूरी जरूरी है।

(7) जीवन बीमा के तहत प्राप्त कोर्इ रकम, उस बीमा पर मिलने वाला कोर्इ व्याज बीमा बोनस के रूप में अनुभाग 80 DDA उप अनुभाग (3)।

(8) किसी भविष्य निधि खाते से प्राप्त रकम जिसपर भविष्य निधि कानून 1925 (19) लागू होता है। (या केंद्र सरकार द्वारा स्थापित कोर्इ अन्य भविष्य निधि और सरकारी अधिसूचना में अधिसूचित)।

(9) आय कर कानून 1961 के अनुभाग 10(13।) के अनुसार, कोर्इ विशेष भत्ता जो किसी करदाता को उसके नियोक्ता द्वारा विशेष रूप से किसी विशेस खर्च के रूप में दिया गया हो जैसे किराया (जिस भी नाम से पुकारा जाये) आवास आदि के लिए आय कर से छूट के योग्य है । आय कर नियम 2A 1962 के अनुसार छूट की सीमा इस सीमा के अनुसर है

(अ) कुल भात्ते की कुल रकम जो कर्मचारी में नियोक्ता से प्राप्त किया है सम्बन्धित वर्ष के लिए।

(ब) वास्तविक रकम जो आवास किराये पर खर्च्च कीर्इ गुर्इ है वह संबधित वर्ष के वेतन के 1/10।

(क) अगर यह आवास बोम्बे कलकाता दिल्ली या मद्रास में है तो वेतन का 50 प्रतिशत ।

(ड) अगर यह आवास अन्य किसी स्थं में हो तो 40 % वेतन के बराबर या जो कम हो ।

इस उद्देस्श से “वेतन” में देअर्नेस भाता शामिल है अगर सेवा शतोर्ं में शामिल है परन्तु अन्य भत्ते इसमें शामिल नहीं हैं ।

यह नोट किया जाना चाहिए कि केवल वास्तविक खर्च ही मकान किराये के रूप में आय कर कानून के नियम „अ के तहत कर से मुक्त है। किन्तु अगर कर्मचारी जिसे मकान किराया भत्ता मिल रहा हो और वह खुद के मालिकाने वाले माकन में रहता हो तो किराया भत्ते की रकम पर कर छूट मान्य नहीं है । कर अधिकारी इस विषय में वास्तविक किराये के लिए पर्याप्त सबूतों से खुद को संतुष्ट करने के मांग कर सकते हैं।

माकन किराये के वास्तविक खर्च के वसूली पर कर छूट अनुभाग 10 (13A )के शर्त है, यह प्रसासनिक निर्णय का विषय है के वेतन भोगी कर्म चारी जो किराया भत्ता प्राप्त करता हो हर माह 600 रुपये तक रसीद प्रस्तुतकरने से छूट प्राप्त है । यह दयां देने की बात है कि यह छूट केवल स्रोत पर कर कटौती और कर्म्च्चारी के नियमिर आकलन के मामले में ही लागू है , आकलन अधिकार इस विषय में कर्मचारी के वस्तवि किराये के खर्च के पुशिती के लये पूछ ताछ करने के लिए स्वतंत्र है ।

(10) अनुभाग 10 का खंड (14) कर छूट निमं भत्तों पा देता है :

(i) कर्मचारी को उसके काम को कनरे के दौरन करने वाले खचोर्ं का भुगतान करने के लिए दिया गया कोर्इ विशेष भाता सुविधा जैसा कि नियम 2 ठठ में ऐसे खर्च के लिए उल्लिखित है ।

(ii) कर्मचारी को उसके नियुक्ति के स्थान पर उसके निजी खर्च के लिए दिया गया कोर्इ भत्ता जो कि निर्धारित हो सकता है।

यद्यपि , भत्ता (र्इ)के सन्दर्भ ऊपर में स्थानीय नियुक्ति के दौरान निजी खर्च के लिए नहीं होना चाहिए जिम्मेदारी पूरी कने के वास्तव नहीं हों चाहिए ।

CBDT ने अनुभाग 10(14) खंड (इ) और (र्इ) के लिए कुछ निर्देश अधिसूचना uEcj S-O-- 617(E), तारीख 7 जुलार्इ 1995 (F No- 142/9/95&TPL) में तय किये हैं । यह अनुसूची III में दर्ज है ।

(11) धारा 10 आयकर अधिनियम की (15) (iv) (क) के तहत, के अनुसार उनकी सेवानिवृत्ति इमदमपिजेउ के बाहर से केंद्र सरकार के किसी कर्मचारी या किसी राज्य सरकार या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी द्वारा बनार्इ गर्इ जमा राशि पर सरकार द्वारा देय ब्याज केन्द्र सरकार द्वारा इस संबंध में फंसाया और सरकारी राजपत्र में अधिसूचित ऐसी योजना आयकर से छूट प्राप्त है. अधिसूचना संख्या एफ द्वारा 2/14/89&NS&II दिनांक 12 अक्टूबर 1989 के रूप में संशोधन अधिसूचना संख्या एफ द्वारा 2/14/89&NS&II 7 जून, 1989 दिनांकित, केन्द्र सरकार ने अधिसूचित किया है एक उक्त खंड के प्रयोजन के लिए सरकारी कर्मचारियों, 1989] अवकाश ग्रहण करने वाले के लिए योजना।

(12)अधिनियम की धारा 17 के तहत भी, टैक्स से छूट उपलब्ध हो जाएगा के संबंध में:

(क) नियोक्ता द्वारा द्वारा अनुरक्षित किसी भी अस्पताल में, किसी कर्मचारी या उसके परिवार के किसी भी सदस्य को उपलब्ध करार्इ गर्इ किसी भी चिकित्सा उपचार के मूल्य।

(ख) वास्तव में उसकी चिकित्सा उपचार पर या अपने परिवार के वाम मोर्चे के किसी भी सदस्य के कर्मचारी द्वारा किए गए किसी भी व्यय के संबंध में नियोक्ता द्वारा भुगतान की गर्इ राशि:

(i) सरकार या किसी भी स्थानीय प्राधिकारी द्वारा अनुरक्षित किसी भी अस्पताल या सरकार से मंजूरी प्राप्त किसी भी अन्य अस्पताल में इसके कर्मचारियों के चिकित्सा उपचार के प्रयोजनों के लिए।

(ii) निर्धारित बीमारियों या बीमारियों के संबंध में, मुख्य आयुक्त द्वारा अनुमोदित किसी भी अस्पताल में निर्धारित दिशा निर्देशों को ध्यान में रखते हुए:

उप खंड (द्वितीय) में आने वाले मामले में प्रदान किया हैरू कर्मचारी आय कर रिटर्न के साथ रोग या बीमारी को निर्दिष्ट करते जिसके लिए चिकित्सा उपचार की आवश्यकता थी, अस्पताल से एक प्रमाण पत्र और अस्पताल को भुगतान की गर्इ राशि की रसीद के साथ संलग्न करेगा।

(ग) अपने कर्मचारियों के लिए लिया चिकित्सा बीमा के संबंध में नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया प्रीमियम (केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित किसी भी योजना के तहत)य या खुद के लिए या परिवार के सदस्यों के लिए चिकित्सा बीमा लेने वाले कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की प्रतिपूर्ति (केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित किसी भी योजना के तहत)

(घ) किसी कर्म चारी द्वारा खुद के या परिवार के सदस्य के किसी चकित्सक से कराये गए इलाज पर किये गए खर्च की न्योक्ता द्वारा कुल प्रतिपूर्ति राशि किसी वर्ष में 10000 रुपये से अधिक नहीं होगी।

(ड़) विदेश में इलाज प्राप्त करने के सम्बन्ध में, कर्मचारी या उसके किसी पारिवारिक सदस्य का इलाज विदेश में करने और ठहरने पर वास्तविक खर्च या विदेश में एक मरीज के साथ इलाज के सम्बन्ध में एक परिचर के रहने का खर्च भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा तय खर्च की सीमा तक कर की गणना में आय से घटा दिया जायेगा। इलाज के सम्बन्ध में विदेश यात्रा का खर्च पर छूट तभी मिलेगी जब कर्मचारी की कुल आय उक्त खचोर्ं के साथ 2 लाख रुपये से अधिक न हो।

5-3 कानून के अनुभाग 16 के तहत कटौती:

आय कर के अनुभाग 16के तहत मानक कटौती कुल वेतन का …….3 % या 20,000 रुपये जो भी कम हो उपलब्ध है।

जिस मामले में व्यक्ति का वेतन एक से अधिक नियोक्ताओं से मिलता है वहां कटौती की गणना कुल प्राप्त या प्राप्त होने वाली राशि से की जायेगी और किसी भी मामले में 20,000 रुपये से अधीक नहीं होगी।

अनुभाग 16 के खंड (ii) के तहत भी नियोक्ता अपने कर्मचारी को मनोरंजन भत्ते के सन्दर्भ में, कटौती की विशेष अनुमति कुछ शतोर्ं के साथ है। सरकारी कर्मचारी के मामले में, उसके वेतन के 1/5 हिस्से के बराबर (अन्य भत्तो और अनुलाभों को छोड़ कर) या 5000 रुपये जो भी कम हो कटौती के लिए मान्य है। गैर सरकारी कर्मचारी के मामले में मनोरंजन भत्ते की कटौती अनुभाग 16 के खंड (ii) उप खंड (इ) में निर्धारित सीमा के अनुसार यदि भत्ता नियमित तौर पर 1 अप्रैल 1955 के पहले से मिलता है ।

भारतीय संविधान की धरा 276 खंड (2) के अथोर्ं में नियुक्ति पर कर लगाया जा सकता है। या किसी अन्य कानून के अधीन आय की गणना में “वेतन” मद में कटौती की अनुमति दी जाती है ।

5-4 कानून के अध्याय VI&A के तहत कटौती:

कानून के अध्याय VI&A के तहत निम्न कटौती उपलब्ध है :

(1) अनुभाग 80CCC के अनुसार, जहां एक व्यक्ति के तौर पर करदाता ने आय की सीमा से बाहर कर के दायरे में आने वाली राशि भारतीय जीवन बीमा निगम के किसी वार्षिकी योजना में धारा 10 के खंड (23AAB) में निर्दिष्ट निधि से, पेंशन प्राप्त करने के लिए पिछले वर्ष में भुगतान किया है, इस धारा के प्रावधानों के अधीन, उसकी कुल आय की गणना में भुगतान किया या जमा की गर्इ पूरी राशि (ब्याज या बोनस उपार्जित या करदाता के खाते में जमा छोड़कर, यदि कोर्इ हो) किन्तु पिछले वर्ष में दस हजार रुपये की राशि से अधिक नहीं की कटौती की अनुमति दी गर्इ है।

करदाता द्वारा किसी भी राशि का भुगतान या जमा का इस खंड के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा गया है इस तरह की राशि जिस पर पर धारा 88 के तहत छूट की अनुमति नहीं दी गर्इ है।

(2) अनुभाग 80क् के तहत, नीचे लिखे श्रेणी के व्यक्तियों के मामले में, स्वस्थ्य बीमा पर चेक के जरिये किया भुगतान पर 10000 रुपये की रकम पर प्रति वर्ष कर कटौती ली जा सकती है, ऐसा बीमा जो साधारण बीमा निगम के मुताबिक हो और जिसे केंद्र सरकार से मंजूरी मिली हो, यह सामान्य रूप से “मेडीक्लेम” के नाम से जाना जाता है।

व्यक्तियों की श्रेणी है :

(i) जब करदाता एक व्यक्ति है, करदाता, या उसकी पत्नी या पति, आश्रित माता पिता और आश्रित बच्चे के स्वास्थ्य बीमा की किस्तों के मद में किये गए भुगतान।

(ii) जब करदाता एक अविभाजित हिन्दू परिवार है, तो परिवार के किसी सदस्य के स्वास्थ्य बीमा की किस्तों के मद में किये गए भुगतान।

(3) खंड 80 डीडी के तहत 15000 रुपये की कटौती. आय के नियम 11 ए में निर्दिष्ट चिकित्सा (नसिर्ंग सहित) उपचार, प्रशिक्षण और (अंधापन सहित) स्थायी शारीरिक विकलांगता या मानसिक मंदता से एक विकलांग आश्रित रिश्तेदार पीड़ित के पुनर्वास पर खर्च कौन निवासी व्यक्ति के मामले में अनुमति दी है टैक्स नियम, 1962। कटौती को अपनी कुल आय के संबंध में किसी भी प्रतिबंध के बिना व्यक्तियों के लिए उपलब्ध हो जाएगा। स्थायी शारीरिक विकलांगता या आश्रित रिश्तेदार की मानसिक मंदता के मामले में एक विभागीय औषधालय या एक स्थानीय अधिकारी के रूप में बनाए रखा द्वारा एक अस्पताल सहित, एक सरकारी अस्पताल में काम कर रहा हो सकता है, के रूप में एक चिकित्सक, सर्जन, ओकुलिस्ट या एक मनोचिकित्सक द्वारा प्रमाणित हो गया है खंड 80 डीडी में नीचे दिए गए विवरण के अनुसार, वे इस कटौती की अनुमति से पहले वे दावे की असलियत को सत्यापित करने के लिए आवश्यक समझना के रूप में बैठक और संवितरण अधिकारी, इसलिए, कर्मचारियों से इस तरह के ब्यौरे ध् प्रमाण पत्र ध् सूचना के लिए बुलाना चाहिए।

(4) अनुभाग 80DDA के तहत, एक व्यक्ति, जिसने एलआर्इसी और यूटीआर्इ की विशेष योजनाओं में. टैक्स के लिए प्रभार्य आय से बाहर पिछले वर्ष में जो भुगतान और जमा किया है एक राशि के लिए जो 20,000 रुपये से अधिक न हो. कटौती के हकदार है। योजना व्यक्ति की मृत्यु की स्थिति में. विकलांग आश्रित के लाभ के लिए वार्षिकी के भुगतान या एकमुश्त राशि प्रदान करता है। योजना को बोर्ड का अनुमोदन होगा।

(5) अनुभाग 80DDB के तहत, जहाँ करदाता जो भारत में रहता है, पिछले वषोर्ं के दौरान, जिसने इलाज के ऊपर खर्च किया है उन बीमारियों के लिए जो बोर्ड के द्वारा निर्मित नियमों में निर्दिष्ट हैं, इलाज खुद के लिए लिया है या अपने किसी आश्रित निकट संबंधी के लिए, करदाता को पिछले वर्ष के इस वस्तविक खर्च पर कुल 15000 रुपए तक कटौती कर सकते हैं। सूची बद्ध बीमारियों की सूची नियम 11DD में निर्दिष्ट तंत्रिका रोग, और 40% और अधिक विकलांगता पैदा करती कैंसर , एड्स, क्रोनिक रीनल फेल्योर, हेमोफिलिया और थैल्सोम्नियारू

कहा गया है कि उक्त कटौती की अनुमति नहीं दी जायेगी जबतक कि करदाता निर्धारित प्रारूप में सम्बन्धित प्राधिकारी से प्राप्त प्रमाण पत्र प्रस्तुत नहीं करता।फॉर्म का अर्थ है फॉर्म 10&I, और निर्दिष्ट प्राधिकारी कोर्इ भारतीय चिकित्सपरिषद से पंजीकृत चिकित्सक और स्नातकोतर डिग्री लिया हो ।

इस अनुभाग के लिए “आश्रित” का मतलब ऐसा व्यक्ति जो इस सहायता और खर्चे के लिए करदाता के अलावा और किसी पर निर्भर न हो ।

(6) कानून के अनुभाग 80E के तहत, उच्च शिक्षाके लिए लिए गए ऋण के किस्त की भुगतान के लिए कटौती का लाभ लिया जा सकता है :

(i) कर दाता की कुल कर योग्य आय कि गणना करते समय उसकी आय में से पिचले वर्ष उसके द्वारा उच्च शिक्षा के लिए उसके द्वारा किसी वित्तीय संस्थान से, या किसी स्वीकृत जन सहयोगी संस्थान से लिए ऋण के किस्त और उसके ब्याज की भरपार्इ के लिए भुगतान की गर्इ राशि इस अनुभाग के प्रावधानों के अनुसार कटौती की अनुमति है।

कहा गया है कि यह राशि जो कटौती की जा सकती है 25000 से अधिक नहीं होनी चाहिए।

(ii) ऊपर कहा गया कटौती प्रारंभिक आकलन वर्ष के सन्दर्भ से ले कर अगले 7 वित्तवर्ष तक या जबतक उक्त ऋण उसके व्याज के साथ पूरा चुकता नहीं हो जाता जो भी पहले हो, तबतक कुल आय की गणना में कटौती की अनुमति है ।

इस उद्देश्य के लिए ----

(a) “स्वीकृत जन सहयोगी संस्थान” का मतलब है एक संस्थान जो जनसेवा के उद्देश्य से बनाया गया है और केंद्र सरकार के अधिसूचना भाग 10 के खंड (2C) में अधिसूचित है, या एक संस्थान जो अनुभाग 80G के उप अनुभाग (2) के खंड (क) को संदर्भित है।

(b) “वित्तीय संस्थान” का मतलब है एक बैंक जिस पर बैंक अधिनियम कानून, 1949 (1949 का 10) लागू होता है (कोर्इ बैंक या बैंकिंग संस्थान समेत उक्त कानून के खंड 51 के सन्दर्भ में ) या अन्य वित्तीय संस्थान जो भारत सरकार के सरकारी अधिसूचना में इस उद्देश्य से अधिसूचित हों ।

(c) “उच्च शिक्षा” का मतलब है स्नातक या स्नातकोत्तर पाठîक्रम इंजीनियरिंग, औषधि विज्ञानं, प्रबंधन या प्रयुक्त विज्ञानं में स्नातकोत्तर गणित और स्थैतिक में पूरा वक्ती अध्ययन।

(d) “प्रारंभिक आकलन वर्ष” का मतलब है आकलन वर्ष पिछले वर्ष के लिया प्रासंगिक जिसमे करदाता ने ऋण की या ऋण पर ब्याज की वापसी करना शुरू किया।

(7) धर्मार्थ प्रयोजन के लिए किसी भी दान के लिए वेतन आय से किसी कटौती की अनुमति डीडीओ द्वारा नहीं दी जा सकती। इस तरह के दान पर कर राहत इस अधिनियम की धारा 80 G के तहत स्वीकार्य होगी, हालांकि इसके लिए करदाता द्वारा आयकर रिटर्न में विधिवत सत्यापित दावा प्रस्तुत करना होगा जिसपर पर डीडीओ,

निम्न निकायों को दान के योगदान की 50% की सीमा तक अनुमति दे सकता है।

(i) राष्ट्रीय रक्षा निधि

(ii) जवाहर लाल नेहरु मेमोरियल फण्ड

(iii) प्रधान मंत्री सूखा राहत

(iv) राष्ट्रीय बल विकास निधि,

(v) इंदिरा गाँधी मेमोरियल ट्रस्ट,

(vi) राजीव गाँधी फाउंडेशन

और निम्न निकायों को दान दान पर दान राशि के 100% पर

(i) प्रधान मंत्री राष्ट्रीय रहत कोष

(ii) प्रधान मंत्री अर्मेनिया भूकंप राहत कोष

(iii) अफ्रीका (भारत जन सहयोग) कोष

(iv) राष्ट्रीय साम्प्रदायिक विपदा रहत कोष

(v) मुख्य मंत्री भूकंप राहत कोष महाराष्ट्र

(vi) राष्ट्रीय रक्त आधान परिषद

(vii) राज्य रक्त आधान परिषद

(viii) सेना केंद्रीय कल्याण कोष

(ix) भारतीय नौसेना परोपकार कोष

(x) वायुसेना केंद्रीय कल्याण कोष

(xi) आंध्रप्रदेश मुख्यमंत्री चक्रवात राहत कोष 1996

(xii) राष्ट्रीय बीमार सहायता कोष

(xiii) मुख्यमंत्री राहत कोष या लेफ्टिनेंट गवर्नर राहत कोष, किसी भी राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के सन्दर्भे में किसी मामले में, बहुत से शतोर्ं के अधीन,

(xiv) विश्वविद्यालय या राष्ट्रीय श्रेष्ठता का शैक्षिक संस्थान निर्धारित प्राधिकरण से अनुमोदित

(8) अनुभाग 80U भारतीय निवासी व्यक्ति के कुल कर योग्य आय की गणना करते समय 40000 रुपये तक की कटौती करने की सुविधा देता है जो पूर्व वर्ष के अंत में स्थार्इ विकलांगता (अंधेपन समेत) से पीड़ित हो गए या जिनकी दिमागी कमजोरी स्थायी विकलांगता बन गर्इ, या दिमागी कमजोरी आय कर नियमावली 1962 के नियम 11D में निर्दिष्ट है जो किसी सरकारी अस्पताल के चिकित्सक, सर्जन, ओकुलिस्ट, या मानसिक रोग विशेषज्ञ द्वारा मामले के अनुसार प्रमाणित, और जो व्यक्ति की सामान्य कार्य क्षमता या लाभ दायक रोजगार या पेशे को प्रभावित कर रहा हो । उक्त “सरकारी अस्पताल” में विभागीय दवाखाना या स्थानीय निकाय द्वारा संचालित अस्पताल जो नीचे अनुभाग 80 DD में व्याख्यायित है ।

6- कर छूट।

करदाता, जो एक व्यक्ति है, नीचे दियागया कानून के भाग टप्प्प् के अनुसार कर में छूट के योग्य है।

(1) व्यक्ति के पति पत्नी या बच्चे के बीमा को जरी रखने के लिये चुकाया गया बीमा की किस्त पर,

(2) विलम्बित वार्षिकी के अनुबंध को जारी रखने के लिए किया गया भुगतान, जो यहाँ नीचे वास्तु 8 में व्यक्ति के जीवन पर जारी, पति या पत्नी या किसी बच्चे को ऐसा अनुबंध किया गया जिसमे बीमा का प्राविधान नहीं किया गया या किस्त मी बीमा राशि पाने का प्रव्धना नहीं किया है,

(3) वेतन सरकार की ओर से काटा गया कोर्इ धन जो उसकी नौकरी की शतोर्ं के अनुसार उसकी विलम्बित वार्षिकी की सुरक्सा के लिए है या उसके पति या पत्नी या बचे के लिए प्रावधान किया है इस धन पर कर में कटौती की जायेगी जो उसकी कुल वेतन के 1/5 से ज्यादा नहीं होगा।

(4) कोर्इ सहयोग दिया गया

(a) व्यक्ति द्वारा भविष्य निधि में कानून घ25 के अनुसार

(b) भविष्य निधि जो सर्कार द्वारा स्थापिर है और सरकारी गजेट में अधिसूचित है किसे अवयस्क के नाम या उसके अभिभावक के नाम में

(c) कर्मचारी द्वारा भविष्य निधि खाते में

(d) कर्मचारी द्वारा किसी सुपर अनुअतिओन फंड में

यह नोट किया जाए कि किसी भी फंड के लिए योगदान में किसी ऋण की अदायगी की रकम शामिल नहीं होगी,

(5) समय समय पर संशोधित डाकघर बचत बैंक (संचयी सावधि जमा) नियम, 1959 के तहत दस साल या पंद्रह साल के खाते में जहां एक व्यक्ति के नाम या नाबालिग, जिसका वह संरक्षक है के खाते में रकम जमा कर रहे हैं।

(6) कोर्इ सदस्यतारू

(a) केंद्र सर्कार की सुरक्क्स योजना मेंजमा

(b) बचत पार्ट में निवेस अनुभाग 2(ब) के अनुसार या सरका टी के गजेट में प्रकाशित योजना के अनुसार एन एससी में निवेश

(7) पति पत्नी या बच्चे के सहायता में किया गया भुगतान

(A) यूनिट लिंक्ड बमा योजना में निवेश।

(B) यूनिट लिंक्ड जीवन बीमा योजना में निवेस नियम (23D) के अनुसार

(8) भविष्य निधि जो सर्कार द्वारा स्थापिर है और सरकारी गजेट में अधिसूचित है किसे अवयस्क के नाम या उसके अभिभावक के नाम में

(9) व्यक्ति के पति पत्नी या बच्चे के बीमा को जरी रखने के लिये चुकाया गया बीमा की किस्त भाग(23D) के अनुसार

(10) किसी पेंसन योजन में किया गया निवेश जो अनुभाग 10 के खंड (23D ) अनुसार है और भारत सरकार से अधिसूचित है ।

(11) केंद्र सरकार से संचालित कीसी जाना योजन में सदस्यता या पेंसन यूजन में जमा राष्ट्रिय आवास योझा में निवेश

(12) किसी जमा योजन में भागीदरी जो कहाँ डी 80 L के तहत केंद्र सरकार से सं चालित है और जो सार्वजानिक उद्यमों के लम्बे समय तक की वित्तीय सहायतास देते हैं

(13) आवासीय माकन आदि खरीद्मे के लिए किया गया भुगतान यह घर और सम्पत्ति से आय के रोप में दर्ज होगा घर की किसी किस्त या कीसी स्व वित्त योजना में भुगतान। रास्ट्रीय हाऊसिंग बैंक या जीवन बीमा निगम की आवासीय योजन में किया गाय भुगतान कटौती के योग्य है व्यक्ति के पति पत्नी या बच्चे के बीमा को जरी रखने के लिये चुकाया गया बीमा की किस्त जहां एक व्यक्ति के तौर पर करदाता ने आय की सीमा से बाहर कर के दायरे में आने वाली राशि भारतीय जीवन बीमा निगम के किसी वार्षिकी योजना में धारा 10 के खंड (23AAB) में निर्दिष्ट निधि से, पेंशन प्राप्त करने के लिए पिछले वर्ष में भुगतान किया है, इस धारा के प्रावधानों के अधीन, उसकी कुल आय की गणना में भुगतान किया या जमा की गर्इ पूरी राशि (ब्याज या बोनस उपार्जित या करदाता के खाते में जमा छोड़कर,।

(14) कोर्इ शियर या प्रतिभूतियों के खरीद पर बोर्ड द्वारा पारीत या सार्वजानिक उद्यम कम्पने के शेय्स्र कहा गया कि इस अनुभाग में कटौती के लुइए किसी शेयर के मुल्य्स के भुगतान या प्रतिभूति के खरीद 54EA और 54EB के उद्देश्य से

व्याख्या – इस अनुभाग के लिए

(i) “पात्र पूंजी के निर्गम’ का मतलब है भारत के सार्वजनिक वित्तीय संस्थान और इस मुद्दे की पूरी आय में गठन और पंजीकृत एक सार्वजनिक कंपनी द्वारा किए गए एक मुद्दा एक बुनियादी सुविधा को बनाए रखने और संचालन के विकास के प्रयोजनों के लिए या पैदा करने के लिए या तो पूरी तरह से और विशेष रूप से उपयोग किया जाता है, या बिजली उत्पादन और वितरण के लिए बुनियादी दूरसंचार सेवाओं सेलुलर प्रदान करने के लिए....

(ii) “अधिराच्नात्मक सुविधाएँ” का मतलब खंड (CA) उप खंड (12) अनुभाग 80 – IA]

(iii) “सार्वजानिक कम्पनी” को इसका अर्थ कंपनी कानून 1956 (1956 का 1) के अनुभाग 3 में दिया गया है

(iv) “सार्वजानिक वित्तीय कम्पनी” का अर्थ कंपनी कानून 1956 (1956 का 1) के अनुभाग 4 में दिया गया है

(15) अनुभाग 10 के खंड (23D) के सन्दर्भ में किसी यूनिट या म्यूचुअल फंड में अंशदान पुर्व निर्धारित प्रारूप में बोर्ड द्वारा अनुमोदित

दिया गया है कि इस खंड में किया गाय कटौती का दावा आनुभाग 54EA और 54EB के उपयोग के लिए ही ऐसे भुगतान संज्ञान में नहीं लाये जायेंगे ।

व्याख्या - इस खंड में उपयोग के लिए “पात्र पूंजी के निर्गम” का अर्थ है निर्गम खंड (i) व्याख्या के खंड (vvi) के उप अनुभाग (2) अनुभाग 88

(16) विभिन्न मदों के लिए उल्लेख सीमा के अधीन, कर छूट की पात्रता 20 फीसदी की दर से गणना की जाएगी. व्यक्तियों के मामले में और एक लेखक या नाटककार या कलाकार या संगीतकार या अभिनेता या (एक खिलाड़ी सहित) खिलाड़ी जिनकी आय व्यायाम से व्युत्पन्न के मामले में 25 प्रतिशत की दर से उक्त बचत, आदि, की कुल राशि का पच्चीस प्रतिशत का गठन किया. उसकी कुल आय की या अधिक।

आम तौर पर 14,000 रुपए, अधिकतम कर छूट स्वीकार्य है और लेखकों, नाटककारों, कलाकारों, संगीतकारों, अभिनेताओं, खिलाड़ियों और एथलीटों के मामले में 17,500 रुपए है। इसलिए, व्यक्तियों के मामले में, ऊपर के रूप में किए गए निवेश पर सीमा, पैरा 14 और 15 में उल्लेख किया है को छोड़कर, लेखकों के मामले में 60,000 रुपए हो जाएगा और खिलाड़ियों, आदि के मामले में, 70,000 रुपये, बचत की समग्र सीमा कर छूट के लिए पात्र होंगे।

(17) एक निर्धारिती जो पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय पैंसठ साल या उससे अधिक की उम्र पूरी की है भारत के एक निवासी होने के नाते, उसकी कुल आय पर, आयकर की राशि में से कटौती करने के हकदार (इस अध्याय के तहत कटौती की अनुमति से पहले अभिकलन के रूप में) जिसके साथ वह किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए प्रभार्य है ऐसे आयकर के सौ फीसदी के बराबर रकम या दस हजार रुपये की राशि इनमें से जो भी कम हो।

(17) अधिकतम कर छूट स्वीकार्य रुपए हो जाएगा. आम तौर पर 14,000 रुपये. लेखकों, चसंलूमपहीजे, कलाकारों, संगीतकारों, एक्टर खिलाड़ियों और एथलीटों के मामले में 17,500- इसलिए, कर छूट के योग्य होगा जो बचत के लिए एक समग्र हो जाएगा. व्यक्तियों के मामले में, 14 और 15 में उल्लेख किया है कि ऊपर के रूप में किए गए निवेश पर सपदपज रुपये 60,000 और होगा लेखकों, खिलाड़ियों, आदि, रुपये के मामले में 70,000।

(18) आहरण और वितरण अधिकारी खुद को कर्मचारी द्वारा किये वास्तविक जमा / अंशदान / भुगतान के विषय में सम्बंधित दतावेज रसीदों आदि की मांग कर के खुद को संतुष्ट करेंगे और फिर छूट की अनुमात देंगे । यदि किसी मामले में DDO कर्मचारी के दावे के बारे में संतुष्ट नही हो पते है तो वह छूट की अनुमातो देनी से मन कर सकते है

7- आय कर की गणना जो आय से घटाया जमा है

7-1 वेतन आय अनुभाग 192 के अनुपालन में

(a) सबसे पहले कुल आय की गणना करिए छंद 5-1 में जैस दिया गास्या हिया छंद 5-2 में दिय आय को छोड़ कर

(b) छंद 5-3 के अनुसार कटौतिया (a) में प्राप्त रकम में से निकल दें

(c) छंद 5-4 से में शामिल कटौतियों को (b) में प्राप्त संखया से घटाए यह सुनिश्चित कर ले कि छंद 5-4 की कुल रकम (b) में प्राप्त रकम से ज्यादा नहीं है अगर ज्यादा हो रही है तो यह उस रकम तक सिमित रहे गीअ अब यह वो रकम है जिसपर वेतन के मद में कर की कटौती की जानी है आय को निकटतम 10 के गुणन में कर लेते हैं ।

7.2 गणना की गयी वेतन से आय पर छंद 6 के अनुसार आय कर की गणना करें

7.3 छंद 6 में गणना की गयी छूट को 7.2 में गणना किये कर में से घटा दें

7.4 भाग VI&A में जैसा दर्ज है उसके अनुसार कर छूट छंद 5.4 में कटौती योग्य है

7.5 7.3 में प्राप्त कर हर माह एक सामान किस्त में कटौती करें ।

8- विविध :

8.1 ये निर्देश पूरे नहीं हैं और केवल वेतन से टैक्स की कटौती से संबंधित विभिन्न प्रावधानों को समझने में नियोक्ताओं की मदद करने के –ष्टिकोण से जारी किये गए हैं। जहां भी कोर्इ संदेह हो, आयकर अधिनियम 1961, आयकर नियम 1962, और वित्त अधिनियम 1997 के उपबंधों को संदर्भ बनाया जा सकता है।

8.2 किसी मामले में सहायता की आवश्यकता हो तो आयकर विभाग के मूल्यांकन अधिकारी / स्थानीय जनसंपर्क अधिकारी से संपर्क किया जा सकता है।

8.3 ये निर्देश केंद्र /राज्य सरकार के नियंत्रण में उन सहित सभी संवितरण अधिकारी और उपक्रमों के ध्यान में लाया जाए।

8.4 इस परिपत्र की प्रतियां आयकर निदेशक (अनुसंधान, सांख्यिकी और प्रकाशन एवं जनसम्पर्क), 6ठीं मंजिल, मयूर भवन, इंदिरा चौक (कनॉट सर्कस), नर्इ दिल्ली -110001 के पास उपलब्ध हैं.

एसडी / -

आर दास

विशेष कार्य अधिकारी (बी)

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड,

[एफ सं 275/192/97-IT (बी) तारीख 20-10-97 सीबीडीटी, नर्इ दिल्ली, द्वारा जारी]

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