721 : परिपत्र: सं 721, 13-09-1995 दिनांकित

चैनल्स 112, 115A, 115AC, 115AD,
115B और 115BBA

में टैक्स का निर्धारण
कुछ विशेष मामलों

लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ पर धारा 112 एल कर

731. धारा 112 के तहत लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के संबंध में कर की गणना के संबंध में स्पष्टीकरण

1धारा 112 1993/01/04 से प्रभावी वित्त अधिनियम, 1992 द्वारा आयकर अधिनियम में डाला गया था. यह एक निर्धारिती की कुल आय सिर "पूंजीगत लाभ" के अंतर्गत प्रभार्य है जो एक दीर्घकालिक पूंजी परिसंपत्ति का हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाली किसी भी आय भी शामिल है जहां यह प्रावधान है कि कुल आय पर निर्धारिती द्वारा देय कर की जाएगी , के कुल -

(मैं) जैसे लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ की राशि से कम के रूप में कुल आय पर देय आयकर की राशि; और

(Ii) उचित दरों पर ऐसी लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ पर कर की गणना आयकर की राशि.

प्र.20. संदेह धारा 112 के प्रावधानों की व्याख्या के बारे में कुछ तिमाहियों में व्यक्त किया गया है. कुछ लोगों को लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ पर देय टैक्स अनुभाग में निहित नुकसान के सेट बंद के प्रावधानों को लागू करने के बिना लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ की पूरी राशि पर गणना की जानी है कि इस तरीके में धारा 112 के प्रावधानों की व्याख्या कर रहे हैं 71 (2) किसी अन्य मद में नुकसान होता है. नतीजतन, यह धारा 112 के प्रावधानों को प्रभावी ढंग से लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ से आय के साथ "पूंजीगत लाभ" के अलावा किसी अन्य स्रोत से नुकसान के सेट बंद के लाभ को नकार, धारा 71 की उन को पार कर जाएगी कि व्याख्या की गई है. यह भी किसी अन्य मद में नुकसान के सेट बंद की सुविधा लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के साथ अनुमति दी है, भले ही कर के फ्लैट दर लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के पूरे के लिए लागू हो जाएगा कि व्याख्या की है. लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के पूरे कर के अधीन किया जाएगा, जबकि इसका मतलब है, सेट बंद कर दिया गया है, जो खंड 71 के मामले में नुकसान की राशि (2) आगे ले जाने की अनुमति नहीं दी जाएगी.

(3)धारा 112 के प्रावधानों की व्याख्या में भ्रम धारा 112 के प्रारंभिक भाग की व्याख्या से मुख्य रूप से उत्पन्न होने वाली है:

'एक निर्धारिती की कुल आय सिर "पूंजीगत लाभ" के अंतर्गत प्रभार्य है जो एक दीर्घकालिक पूंजी परिसंपत्ति का हस्तांतरण से होने वाली किसी आय ... जहाँ'

ऊपर पदावली दो महत्वपूर्ण अभिव्यक्ति, "कुल आय" और "कोई आय भी शामिल है" होता है. कुल आय आयकर अधिनियम में निर्धारित तरीके से गणना की जानी है. वर्गों 70 से 80 के प्रावधानों के अनुसार नुकसान का मुआवज़ा इस प्रक्रिया का हिस्सा है, जो एक मंच है. इस प्रक्रिया सकल कुल आय या कुल आय, आय का एकमात्र राशि की गणना के लिए अपनाया जाता है तो बाद सेट बंद सकल कुल आय या कुल आय के हिस्से के रूप में एक सिर के नीचे बनी हुई है. केवल कुल आय में शामिल किया जाता है, जो लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ की राशि है कि एक निर्धारित फ्लैट दर पर कर के अधीन किया जाएगा. इस प्रकार, रुपये का नुकसान हुआ था. व्यापार से 10,000 रुपये के लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ है. 30,000, तो रुपये की हानि के बंद करने के बाद. लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के साथ 10,000, केवल रु. 20,000 सकल कुल आय या कुल आय में शामिल होने के लिए सिर "पूंजीगत लाभ" के अंतर्गत रहेगा. कर की समान दर रुपये के संबंध में लागू होगा. 20000 और नहीं रुपये. लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ की राशि है कि कुल आय में शामिल के बाद से 30,000 रुपये है. 20,000. (यहाँ इसे अनदेखा कुल आय, लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ, छूट की सीमा से ऊपर है कि माना जाता है).

(4)निम्नलिखित चित्र स्पष्ट रूप से धारा 112 के प्रावधानों की सही व्याख्या दिखाएगा:

चित्रण - 1 (व्यक्तियों के लिए)
	केस 1	प्रकरण २	केस 3
व्यापार से आय	(-) 5,00,000	(-) 5,00,000	(-) 5,00,000
लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ	5,00,000	10,00,]000	3]00]000
टैक्स पर की संगणना
लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ	शून्य	1]00]000	शून्य
(लंबी अवधि की राशि	(शून्य)	(5,00,000)	(शून्य)
पूंजीगत लाभ शामिल
कोष्ठक में दिए गए कुल आय में)
चित्रण - 2 (एक व्यक्ति के लिए)
मुनाफे और कारोबार का लाभ	(-) 1,00,000
लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ	90]000
कुल आय	शून्य
व्यापार घटाने सी / F	10]000

लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ पर कर की संगणना:

सिर "पूंजीगत लाभ" के तहत कोई आय नहीं होगी व्यवसाय हानि सेट बंद हो जाने के बाद लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के साथ. इसलिए, इस मामले में कोई कर नहीं होगा.

परिपत्र: सं 721, 13-9-1995 दिनांकित.