648 : परिपत्र: सं 648, 30-03-1993 दिनांकित

४६२ . चाहे (प्रथम वर्ष कमीशन, नवीकरण कमीशन और बोनस आयोग सहित) कुल कमीशन होने रुपए से कम की एलआईसी की बीमा एजेंटों के लिए तदर्थ कटौती का लाभ. साल के लिए 60,000, और उनके द्वारा किए गए खर्च के लिए विस्तृत खातों को बनाए रखने नहीं, अनुमति दी जा सकती

1 बाद में 1984/06/01 (अनुबंध II) दिनांक निर्देश सं 1546 में संशोधित रूप में एफ नहीं 14/9/65-IT में बोर्ड (ऐ), (अनुलग्नक) 22-9-1965 दिनांकित था, दी उसमें निर्दिष्ट शर्तों के अधीन, जीवन बीमा निगम के एजेंटों द्वारा किए गए खर्च के संबंध में तदर्थ कटौती का लाभ.

प्र.20. ऊपर परिपत्र और शिक्षा का अतिक्रमण करते हुए, बोर्ड का फैसला किया है कि रुपये से भी कम की कुल (प्रथम वर्ष कमीशन सहित नवीकरण कमीशन और बोनस आयोग) आयोग होने जीवन बीमा निगम के बीमा एजेंटों के लिए तदर्थ कटौती का लाभ. इस प्रकार के रूप में वर्ष के लिए 60,000, और उनके द्वारा किए गए खर्च के लिए विस्तृत खातों को बनाए रखने नहीं, अनुमति दी जा सकती है:

(मैं) प्रथम वर्ष और नवीकरण आयोग के अलग आंकड़े, 50 प्रतिशत पहले साल के कमीशन का प्रतिशत और नवीकरण आयोग का 15 फीसदी उपलब्ध हैं जहां;

(Ii) अलग आंकड़े के रूप में ऊपर सकल आयोग की 33 ^1/3 फीसदी उपलब्ध नहीं हैं जहां.

उपरोक्त दोनों मामलों में, तदर्थ कटौती रुपए की उच्चतम सीमा के अधीन किया जाएगा.20,000.

(3) (द्वितीय) में "सकल आयोग" ऊपर प्रथम वर्ष के साथ ही नवीकरण आयोग में शामिल होंगे लेकिन बोनस आयोग को बाहर निकाल देगा.

(4) बोनस आयोग की पूरी राशि कर योग्य है और कुल आय की गणना के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाएगा, और कोई तदर्थ कटौती इस राशि से की अनुमति दी जाएगी.

प्र.5. तदर्थ कटौती का लाभ रुपए से अधिक की कुल कमीशन कमाया है, जो एजेंटों के लिए उपलब्ध नहीं होंगे. वर्ष के दौरान 60,000.इस तरह के एजेंटों द्वारा दावा व्यय की स्वीकार्यता आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार आकलन अधिकारियों द्वारा निर्णय लिया जाएगा.

प्र.6. यह आकलन वर्ष 1993-94 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगी.

परिपत्र: नहीं 648, 30-3-1993 दिनांकित.

  अनुलग्नक मैं

एलआईसी की बीमा एजेंटों द्वारा अर्जित आयोग - व्यय का भत्ता

1 किए गए खर्च के बारे में विस्तृत खातों नहीं रखा जाता है जहां इस प्रकार है, कटौती की अनुमति दी जा सकती है:

(मैं) प्रथम वर्ष के कमीशन और पहले साल के कमीशन के संबंध में और नवीकरण आयोग के साथ अलग आंकड़े उपलब्ध हैं जहां नवीकरण आयोग की 15 फीसदी से 40 फीसदी @ खर्च के लिए एक तदर्थ कटौती.

(Ii) ऐसे अलग आंकड़े कुल आयोग के 25 प्रतिशत की एक तदर्थ कटौती की अनुमति दी जा सकती है, उपलब्ध नहीं हैं.

मामलों का दोनों के ऊपर दो प्रकार में, तथापि, की अनुमति दी कुल व्यय की राशि रुपये से अधिक नहीं होनी चाहिए. 6,000 प्रति सकल बीमा आयोग रुपये से अधिक नहीं है जहां प्रतिवर्ष. साल के लिए 20,000.

प्र.20. सकल बीमा आयोग रुपये से अधिक है. किसी विशेष मामले में उक्त सीमा से परे कटौती का औचित्य साबित करने के लिए विशेष परिस्थितियों अगर वहाँ 20,000, आईटीओ एक बड़ा भत्ता नहीं बल्कि रुपए से अधिक अनुदान सकता है. शुरू किया. इस प्रयोजन के लिए, आईटीओ खाते में एजेंट के बीमा गतिविधि व्यवसाय नया है या स्थापित, आदि, चाहे एक नियमित स्थापना बनाए रखा है, चाहे वह एक अंशकालिक आधार या व्यावसायिक आधार पर है कि क्या जैसे कारकों लग सकते हैं

(3) एक एजेंट के ऊपर सीमा से अधिक व्यय करने की है और उसके भत्ता चाहता है, वह अपनी प्राप्तियों और व्यय का नियमित खातों को बनाए रखने और कहा खातों के आधार पर होने वाले खर्च का दावा करने में सक्षम होना चाहिए.

इसी तरह, एजेंटों पूर्ण और विश्वसनीय खातों आकलन बनाए रखने के मामलों में जहां पाठ्यक्रम के खातों और ऊपर तदर्थ कटौती उनके मामलों में लागू नहीं होता है के आधार पर किया जाएगा.एफ नहीं 14/9/65-IT (एएल), डीटी. 22 सितंबर 1965.

परिपत्र: एफ नहीं 14/9/65-IT (एआई) 14/22-9-1965 दिनांकित.[स्रोत: पंकज Dhirajlal dhruve वी. आईटीओ [1996] 55 TTJ (Ahd.)667, 669-670)]

न्यायिक विश्लेषण

सीआईटी वी. - में समझाया एमडी पाटिल [1998] 100 चुंगी लगानेवाला 516 (Ker.), विवाद, बोर्ड के परिपत्र सं E-14/65-IT (ऐ), रिलायंस निर्धारिती द्वारा रखा गया था, जिस पर 22-9-1965, दिनांकित था कि खाते के मामले में नियमित रूप से किताबों में एक अनुमान के अनुसार आधार पर एलआईसी के बीमा एजेंट की आय का आकलन करने के लिए जारी रखा गया है करने के लिए नहीं पाए गए.

न्यायालय एजेंटों एलआईसी के कर्मचारी नहीं हैं कि आयोजित किया. इस प्रकार, ऊपर परिपत्र एलआईसी के कर्मचारी हैं जो एलआईसी विकास अधिकारियों पर लागू नहीं है.

में निर्दिष्ट - ऊपर परिपत्र मोती मॉल Mohnot वी. सीआईटी में भेजा गया था [1996] 134 सीटीआर (Raj. -. ट्राई बी)88. इस प्रकार के रूप ट्रिब्यूनल मनाया:

"5. प्रश्न पैरा 1 में बताया गया है जिस पर तथ्यों, ऊपर DBIT रेफरी में उन लोगों के समान है का फैसला हो गया है. 1992 के 8 वें नंबर - सी आई टी वी. शिव राज भाटिया [[1996] 133 सीटीआर (Raj.) पर सूचना दी379]. वर्तमान मामले में और साथ ही शिव राज भाटिया के मामले में शामिल विवाद एलआईसी के विकास अधिकारी से प्राप्त प्रोत्साहन बोनस, 'अनुलाभ' या 'मुनाफे में शब्द' वेतन 'के अर्थ के भीतर गिर सकता है कि क्या यह है कि वेतन के एवज 'और इस तरह सिर के तहत कर योग्य है के रूप में' वेतन 'या यह निर्धारिती वह प्रोत्साहन बोनस प्राप्त करने के लिए व्यापार की खरीद के लिए खर्च की है कि राशि के संबंध में कटौती के लिए हकदार है, जिस पर व्यापार या पेशे से एक आय है और बोर्ड के परिपत्र सं 14/9/65-IT (ऐ), वास्तव में, एलआईसी एजेंटों के लिए लागू है, जो 22 सितंबर, 1965, दिनांक विकास अधिकारी पर लागू होता है या नहीं?यह सीआईटी वी. में आयोजित किया गया है शिव राज भाटिया मामला विकास अधिकारी को भुगतान प्रोत्साहन बोनस व्यक्तिगत उपहार नहीं है लेकिन कर्मचारी के रूप में अपनी सेवाओं के लिए पारिश्रमिक के रूप में भुगतान किया जाता है कि, आज हमारे द्वारा फैसला किया है और, इसलिए, यह 'वेतन' का हिस्सा है.प्रोत्साहन बोनस निर्धारिती की 'वेतन' का हिस्सा है और कर के माँगने योग्य है और निर्धारिती केवल केवल अधिनियम की धारा 16 के तहत अनुमत मानक कटौती के लिए हकदार है. यह आगे बोर्ड के परिपत्र सं 14/9/65-IT (एआई) केवल, के मामले में लागू नहीं है एलआईसी के एजेंटों से संबंधित है, जो 22 सितंबर 1965, दिनांकित कि शिव राज भाटिया के मामले में आयोजित किया गया है विकास अधिकारी. "(पी.89).

लागू इन - ट्रिब्यूनल शिव राज भाटिया मामले (पूर्व) में उनके पहले के निर्णय पर भरोसा करके, सीआईटी [1996] 133 सीटीआर (Raj.) 514 वी. पी.एन. वर्मा में एक समान दृष्टिकोण अपनाया

अनुबंध II

जीवन बीमा निगम के बीमा एजेंटों द्वारा अर्जित आयोग - व्यय का भत्ता के कराधान

ध्यान F.No. से जारी परिपत्र दिनांक 14 सितम्बर 1965 बोर्ड को आमंत्रित किया है 14-9-65-आईटी (एक और मैं) विषय पर. यह जहां बीमा एजेंटों द्वारा किए गए खर्च के बारे में विस्तृत खातों पहले साल के कमीशन का 40 प्रतिशत की दर से खर्च के लिए एक तदर्थ कटौती की अनुमति दी जानी चाहिए नहीं रखा जाता है, कि शिक्षा, अन्य बातों के साथ में उल्लेख किया गया है.रुपए की अधिकतम सीमा. सकल बीमा आयोग रुपये से अधिक नहीं है, जहां इस तरह के व्यय के संबंध में 6000. 20,000, यह नीचे रखी और विवेक रुपए से अधिक नहीं एक बड़ा भत्ता देने के लिए. विशेष परिस्थितियों में 10,000 विस्तार से समझाया गया था.

प्र.20. बोर्ड कटौती की दर 40 प्रतिशत लागत में वृद्धि को ध्यान में रखते से उठाया जाना चाहिए कि अभ्यावेदन प्राप्त किया गया है. बोर्ड इन प्रतिवेदनों पर विचार किया गया है और व्यय सकल आयोग रुपये से भी कम है, जहां साल के कमीशन का 50 फीसदी @ अनुमति दी जा सकती है कि यह तय किया है. 60,000. 22 सितंबर, 1965 के ऊपर दिए गए निर्देशों इस हद तक संशोधित कर रहे हैं. यह इन निर्देशों का भी लोक भविष्य निधि योजना के तहत उनके द्वारा सुरक्षित जमा पर अधिकृत एजेंटों द्वारा अर्जित कमीशन पर लागू होने वाली स्पष्ट किया जा सकता है.

(3)ये निर्देश अपने आरोप में सभी अधिकारियों के ध्यान में लाया जा सकता है.

निर्देश: सं 1546 [एफ सं 168/9/93-IT (एआई)], 1984/06/01 दिनांकित.[स्रोत: पंकज Dhirajlal dhruve वी. आईटीओ [1996] 55 TTJ (Ahd. -. ट्राई बी)667, 670.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - ऊपर अनुदेश टीएस Bhagatwala वी. में विस्तार से बताया गया था आईटीओ [1987] कराधान 86 (4) - 1 (Ahd. - ट्राई बी.), निम्नलिखित शब्दों में:

"4. निर्धारिती की ओर से श्री Divatia ऊपर, दूसरा पैरा 'साल के कमीशन' और पहले नहीं साल के कमीशन का उल्लेख है कि बहस की. इसलिए, उसके अनुसार पूरा खेलने इन शब्दों को दी जानी चाहिए और उस परिपत्र के तहत निर्धारिती के ठीक नीचे whittled नहीं किया जाना चाहिए.

प्र.5. सीखा डॉ हालांकि ऊपर उद्धृत पहला पैरा पहले साल के कमीशन को संदर्भित करता है और दूसरे पैरा ही पहले साल के कमीशन के लिए एक स्पष्ट संदर्भ बना तत्संबंधी निरंतरता में पढ़ा जाना चाहिए कि बाहर बताया.

प्र.6. उत्तर में श्री Divatia यह पूर्वोक्त सीबीडीटी के अनुसार एजेंट परिपत्र कहा गया है कि जहां विभिन्न एजेंटों के लिए एलआईसी से 20-3-1985 सर्कुलर पत्र पर भरोसा की कुल कमीशन का प्रतिशत कटौती 50 प्रतिशत के हकदार होंगे पूरे साल नवीकरण कमीशन शामिल है.

प्र.7.        अब, परिपत्र एक पूरे के रूप में पढ़ा जाना है. दूसरे पैरा पहले पैरा से अलग नहीं किया जा सकता है. पहले पैरा में, पहले साल के कमीशन के लिए एक स्पष्ट संदर्भ नहीं है. इसलिए 'साल के कमीशन' के दूसरे पैरा में संदर्भ जरूरी पहले साल के कमीशन और नहीं नवीकरण आयोग मतलब होगा. एलआईसी ट्रिब्यूनल के निर्णय को प्रभावित नहीं कर सकते हैं कि अपने एजेंट को लिखा है कि हो सकता है जो भी हो. . . . "(पी. (2)

: - सितंबर 1965 और जनवरी 1984 के परिपत्र Nathalal पी. Thanki [1992] 44 TTJ (. Ahd. ट्राई) वी. आईटीओ में विस्तार से बताया गया है - निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ 390, में समझाया

"4.इस सवाल यह दूसरा परिपत्र ही पहले साल के कमीशन के बारे में है और अगले वर्ष के लिए आयोग से संबंधित नहीं है कि आयोजित किया गया है जहां ट्रिब्यूनल, अहमदाबाद खंडपीठ के पहले के एक आदेश द्वारा निर्णय लिया गया है. हालांकि, इस बार एक और प्रयास के बाद दो नई प्रस्तुतियाँ बनाकर निर्धारिती के अधिवक्ता द्वारा किया गया है. उन्होंने कहा कि सब से पहले दूसरा परिपत्र के इरादे आयोग के सभी प्रकार के लिए लागू दर का सरलीकरण किया गया था और उसके पैरा 2 में शब्द 'साल के कमीशन' ने बताया कि बहस की. उन्होंने कहा कि इस अनुच्छेद अभिव्यक्ति 'पहले साल के कमीशन' का उपयोग करें और इसलिए, 50 फीसदी की दर सभी वर्षों के लिए आयोग को लागू किया गया था, कि नहीं था कि प्रस्तुत प्रथम वर्ष या बाद के वर्षों चाहे. दूसरे, वह पब्लिक प्रोविडेंट फंड स्कीम में जमा स्पष्ट रूप से यह अर्थ निकाल लाया है कि प्रस्तुत की.

प्र.5. मैं निर्धारिती के अधिवक्ता की contentions को स्वीकार करने में असमर्थ हूँ. दूसरे पैरा में शब्द 'साल के कमीशन' हालांकि, संदर्भ यह बहुत स्पष्ट है कि वे पहले साल के कमीशन से संबंधित हैं बनाता है. दूसरे पैराग्राफ में निर्दिष्ट अभ्यावेदन पहले परिपत्र के अनुसार प्रथम वर्ष के लिए देय कमीशन है जो 40 प्रतिशत का उल्लेख किया. पहले पैराग्राफ पहले साल के कमीशन के लिए 40 प्रतिशत करने के लिए एक स्पष्ट संदर्भ में आता है. इस ट्रिब्यूनल के पूर्व आदेश में दिए गए कारण था. दूसरे दूसरा परिपत्र का उद्देश्य पूरी तरह से पहली परिपत्र स्थानापन्न लेकिन केवल पहले साल के कमीशन से 50 प्रतिशत की एक उच्च कटौती देने की वजह से कठिनाइयों को कम करने के लिए नहीं था. पहला परिपत्र में देय कमीशन पहले और दूसरे वर्ष के कमीशन के लिए अलग आंकड़े उपलब्ध नहीं हैं, जहां 25 फीसदी है. क्या निर्धारिती की दलील स्वीकार किया जाना था, वृद्धि केवल 10 फीसदी फीसदी और नहीं आगे 25 से होगा. तीसरा, अब तक सार्वजनिक भविष्य निधि में जमा राशि का संबंध है, हर जमा कोई पहले से आवश्यक कनेक्शन या बाद में जमा होने से ही अलग भुगतान है और है, जो आने वाले वर्षों के लिए प्रीमियम का भुगतान पसंद नहीं. एक बार एक नीति बीमित पहले प्रीमियम के भुगतान पर जारी किया जाता है बीमा पॉलिसी के मामले में खुद को सेना में नीति रखने के बाद प्रीमियम के लिए भुगतान करने में रुचि रखता है. इस लोक भविष्य निधि में जमा करने के मामले में ऐसा नहीं है. जमाकर्ता पहले जमा के लाभ और एक ही नियम और शर्तों पर बाद में जमा हो जाएगी. दूसरे शब्दों में, एक बीमा पॉलिसी के मामले में प्रीमियम एक निश्चित निरंतरता है, जबकि सार्वजनिक भविष्य निधि के मामले में जमा है कि आवश्यक निरंतरता नहीं है. इसलिए, पब्लिक प्रोविडेंट फंड में हर जमा एक बीमा पॉलिसी के मामले में पहले प्रीमियम की तरह है. यह हर जमा सुरक्षित यह एक बीमा पॉलिसी के मामले में प्रथम प्रीमियम के रूप में, पहले या बाद में होने के लिए बहुत प्रयास के रूप में लेता है. . . . "(पीपी 393-394)

: में समझाया - निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ, 667 - ऊपर परिपत्र आईटीओ [1996] 55 TTJ (. ट्राई बी Ahd.) वी. पंकज Dhirajlal dhruve में विस्तार से बताया गया था

"... दो परिपत्रों के पास पढ़ने में मूल्यांकन अधिकारी की कार्रवाई को न्यायोचित प्रतीत होता है. पहला परिपत्र के अनुसार निर्धारिती नवीकरण आयोग पर पहले साल के कमीशन पर 40 फीसदी की दर से और 15 फीसदी @ हकदार था. यही स्थिति डीटी, भी निर्देश सं 1546 की शुरूआत के बाद जारी रखा. 6 जनवरी, कुछ संशोधनों के साथ 1984. पहले साल के कमीशन का 50 फीसदी @ कटौती, हालांकि, सकल आयोग रुपये से भी कम है, जहां मामले में स्वीकार्य है. 60,000. वर्तमान अपील में पहले साल के कमीशन में ही रुपये है. 1,64,294. पहला परिपत्र में निहित प्रावधान के ऊपर कहा गया है तो के रूप में अभी भी मौजूद मामले में अच्छी रहती है. वास्तव में सीखा सीआईटी पहले परिपत्र दिनांक 22 सितम्बर, 1965 के पैरा 2 में गलत किया है. इस अनुच्छेद के पहले पैराग्राफ के साथ पढ़ा जाना जरूरी है. पैरा 1 में यह पहले साल के कमीशन में खर्च के तौर पर कटौती नवीकरण आयोग के लिए 40 फीसदी @ और इसी 15 फीसदी @ अनुमति दी जानी है कि निर्धारित किया गया है. सीबीडीटी का इरादा या मतलब है कि कभी नहीं किया गया है, यहां तक ​​कि सकल बीमा आयोग रुपये से अधिक होने की स्थिति में. खर्च के लिए 20,000 अधिकतम कटौती रुपये में दिया जा रहा है. केवल 10,000. सीखा सीआईटी कि मामले में व्याख्या या परिपत्र में लगाया गया है जिस तरह से यह विरोधाभासी प्रावधान हैं कि देखा जाएगा तो जो हमारे लिए और ऊपर कहा गया है के रूप में सीबीडीटी का इरादा कभी नहीं किया गया अनुसार. उपरोक्त के अलावा, यह बताया जा रहा है खर्च के तौर पर अधिकतम कटौती रुपये स्वीकार्य है कि अगर. 10,000 केवल उस मामले में 1965 के परिपत्र के पैरा 2 के अनुसार यह रुपये की कटौती की अनुमति के लिए अत्यधिक प्रतिकूल और अनुचित होगा. बीमा आयोग के उच्च आय कर रहे हैं 10,000 केवल भले ही. अधिक कमीशन कमाने के लिए, नहीं तो बात हो रही है, स्वाभाविक रूप से, एजेंट अधिक व्यय खर्च करने के लिए लेकिन फिर भी केवल रुपये की अधिकतम कटौती की अनुमति है. 10,000 सीबीडीटी का इरादा कभी नहीं किया गया. वास्तव में, 6 जनवरी 1984 दिनांकित निर्देश सं 1546, एजेंट की कठिनाई को दूर करने के बारे में केवल लाया गया है और साल के कमीशन के लिए 50 फीसदी @ खर्च के लिए ऊपर कटौती की अनुमति दी थी यही वजह है कि जहां बीमा आयोग रुपये से अधिक नहीं है. 60,000. "(पीपी 671-672)