5 : परिपत्र सं. 05, 20-02-1969 दिनांकित

धारा 68 एल नकदी ऋण

४७२ . पश्चिम / पूर्वी पाकिस्तान, बर्मा, पूर्वी अफ्रीकी देशों, अर्थात्, मोजाम्बिक, जंजीबार, केन्या, तंजानिया andUganda से पलायन व्यक्तियों - दावा पैसे के मूल के बारे में / भारत में लाया संपत्ति आज़ादी रुपये की सीमा तक भर्ती होना. कुछ शर्तों के 50,000 विषय

1 यह भारतीय मूल के व्यक्तियों को विदेशों में रहने वाले लेकिन भारत लौटने और स्थायी रूप से यहाँ बसने में लाया या ऐसे व्यक्तियों द्वारा विदेश से प्रेषित पैसा भारत में आयकर के अधीन किया जा सकता है कि गिरफ्तार करने के लिए इच्छुक है कि बोर्ड को प्रतिनिधित्व दिया गया है.  आशंका विदेश से पैसे की विप्रेषण की कर देयता के बारे में सही कानूनी स्थिति के बारे में जानकारी की कमी के कारण प्रतीत होता है.  सामान्य स्थिति, इस संबंध में, नीचे स्पष्ट किया जाता है.

प्र.20. निवेश या अन्य प्रयोजनों के लिए गैर निवासियों द्वारा भारत में लाया पैसा भारतीय आयकर के लिए उत्तरदायी नहीं है.  इसलिए भारत में आयकर के अधीन किया जा रहा है देश में एक प्रेषण का कोई सवाल नहीं है.राशि, प्रश्न में, वास्तव में इस तरह विप्रेषण का प्रतिनिधित्व करता है कि दिखाने के लिए कोई सबूत नहीं है केवल जब कर के मूल्यांकन का सवाल उठता है.  दूसरे शब्दों में, उचित समर्थन सबूत के अभाव में, पैसे के बाहर से भारत में लाया गया है कि करदाताओं के कहानी तो पैसा वास्तव में में अर्जित किया गया था कि पकड़ करने के लिए आगे बढ़ सकते हैं, जो आयकर अधिकारी द्वारा disbelieved किया जा सकता है भारत.

(3) पैसे बैंकिंग चैनलों के माध्यम से या संयंत्र और मशीनरी या स्टॉक में व्यापार आवश्यक आयात परमिट प्राप्त किया गया था, जिसके लिए तरह संपत्ति के रूप में भारत में लाया गया है, तो सब पर कोई सवाल नहीं आयकर अधिकारियों द्वारा कहा जाता है अंदर लाया पैसे या संपत्ति के मूल के बारे में  यह केवल पैसे अन्यथा बैंकिंग चैनलों के माध्यम से बाहर से लाया गया है दावा किया और विभाग उसके स्रोत के बारे में पूछताछ करने के लिए है कि पैसे के हस्तांतरण के संबंध में कोई सबूत नहीं है, वहाँ है, जहां मामले में है. यहां तक ​​कि इन मामलों में, पाकिस्तान, बर्मा और पूर्वी अफ्रीकी देशों से पलायन व्यक्तियों द्वारा अनुभवी कठिनाइयों को ध्यान में रखते हुए, निर्देश इस तरह के दावों को स्वतंत्र रूप से रुपये की सीमा तक स्वीकार किया जाना चाहिए कि आयकर अधिकारियों को जारी किए गए हैं. प्रत्येक मामले में 50,000 निम्न स्थितियों प्रदान की संतुष्ट हैं:

1निर्धारिती प्रत्येक के खिलाफ दिखाया और भारत में आय का कोई स्रोत नहीं था देशों से नीचे उल्लेख तारीखों को या उसके बाद भारत चले आए:

क	30-7-1962	मोजाम्बिक [(22-5-1967 अनुलग्नक के रूप में मुद्रित सर्कुलर नं 8,) 22-5-1967 दिनांकित ख़बरदार वित्त मंत्रालय की प्रेस नोट,].
ख.	1963/01/01	जंजीबार, केन्या, तंजानिया और युगांडा [22-5-1967 (22-5-1967 अनुलग्नक के रूप में मुद्रित सर्कुलर नं 8,) दिनांकित ख़बरदार वित्त मंत्रालय की प्रेस नोट,].
ग.	1964/01/01	पूर्वी पाकिस्तान और बर्मा [ख़बरदार वित्त मंत्रालय की प्रेस नोट, 15-6-1964/22-5-1965 (सर्कुलर नं 16D दिनांक 15-6-1964 दिनांकित और 11, 22-5-1965 अनुलग्नक द्वितीय और अनुलग्नक के रूप में मुद्रित दिनांक तृतीय क्रमशः)].
घ.	1965/01/10	पश्चिमी पाकिस्तान [1969/03/02 दिनांकित ख़बरदार वित्त मंत्रालय की प्रेस नोट,].

प्र.20. उन्होंने कहा कि विदेशी देश में पर्याप्त संसाधनों की थी.

(3) उन्होंने कहा कि भारत में या वह पिछले प्रवास करने के लिए, चले गए और वह या तो वह चले गए, जिनमें वर्ष पूर्ववर्ती निर्धारण वर्ष के लिए भारत में "निवासी" के रूप में मूल्यांकन नहीं किया गया था, जहां से देश के अलावा अन्य किसी भी विदेशी देश में या तो आय का कोई स्रोत नहीं था या पहले के वर्षों के लिए.

(4) में लाया राशि विधिवत नियमित रूप से भारत में बनाए रखा है और इस तरह के परिचय की एक सूचना प्रवासी के आने के दो महीने के भीतर आयकर अधिकारी को दिया जाता है किताबों में पेश किया गया है.

(4)अर्थात्, पैरा पूर्ववर्ती द्वारा कवर नहीं मामलों:

एक.     पैसा और पैसा और / या पश्चिमी पाकिस्तान के मामले में व्यक्तिगत आभूषण (मोजाम्बिक, जंजीबार, केन्या, तंजानिया, युगांडा, पूर्वी पाकिस्तान और बर्मा के मामले में) लाया गया है दावा किया है, जहां रुपये से अधिक है. 50,000; या

      बी. निर्धारिती भारत में या वह पिछले प्रवास करने के लिए, चले गए, जहां से एक के अलावा अन्य किसी भी विदेशी देश में या तो आय के कुछ स्रोत था जहां; या

       सी. निर्धारिती भारत में निवासी उसकी / उसके प्रवास की वर्ष पूर्ववर्ती निर्धारण वर्ष के लिए या पहले के वर्षों में या तो के रूप में मूल्यांकन किया गया था, जहां

किसी विशेष रियायत के हकदार नहीं होगा. संबंधित व्यक्तियों वे उन देशों में और है कि पर्याप्त धन / धन था कि यह दिखाने के लिए पर्याप्त सबूत का उत्पादन इस प्रकार, यदि धन या आभूषण उपरोक्त देशों से लाया गया है कि इस तरह के प्रवासियों द्वारा किसी भी दावे, केवल स्वीकार किया जाएगा का स्थानांतरण भारत को कैश / आभूषण सीधे कहा धन या धन के साथ जोड़ा जा सकता है.दूसरे शब्दों में, इन प्रवासियों इन देशों से उनके द्वारा लाया गया है करने के लिए कथित तौर पर कैश / आभूषण के स्रोत के बारे में, किसी भी अन्य निर्धारिती की तरह उचित सबूत नेतृत्व करना होगा.  वे उन देशों में पर्याप्त धन था उस दावे के समर्थन में, वे उन लोगों में से आयकर अधिकारियों द्वारा उनके मामलों में पारित आकलन आदेश के भारत में आयकर अधिकारियों से पहले उन देशों में उनके बैंक खाते भी रूप प्रतियां उत्पादन हो सकता है देशों के.  प्रवासियों भी तो भारत में लाया मात्रा में सीधे वे उन देशों में पास की थी जो धन के साथ जोड़ा जा सकता है कि साबित करने के लिए आवश्यक होगा.

परिपत्र: नहीं 5 [एफ सं 73A/2/69-IT (ए) द्वितीय], 20-2-1969 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

ऊपर परिपत्र श्री Lachhumal Bahrumal Sedari नाडियाड [1979] टैक्स 52 (6) 77 वी. आईटीओ में भेजा गया था (Ahd. -. ट्राई बी).

अनुलग्नक मैं - परिपत्र सं. 8, 22-5-1967 स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट दिनांक

1यह पूर्वी अफ्रीकी देशों से पलायन व्यक्तियों द्वारा सामना की कठिनाइयों को देखते हुए, अर्थात्, जंजीबार, केन्या, तंजानिया, युगांडा और मोजाम्बिक, भारत के लिए, यह नेतृत्व करने के लिए इन देशों से एक प्रवासी के लिए संभव नहीं हो सकता है कि बोर्ड को प्रतिनिधित्व दिया गया है पैसे की एक विशेष राशि उन देशों से उनके द्वारा लाया गया है कि अपने दावे को साबित करने के लिए आवश्यक सबूत.

प्र.20. बोर्ड इन देशों से सदाशयी प्रवासियों के मामले में एक सहानुभूतिपूर्ण ढंग से निपटा जाना चाहिए कि विचार करें.उनके मामलों में, इन देशों से विप्रेषण के समर्थन में आदि बैंकों, hundies, के माध्यम से स्थानांतरण के आकार में प्रत्यक्ष या दस्तावेजी सबूत के उत्पादन, जोर की जरूरत नहीं है.  हालांकि, बेईमान व्यक्तियों रियायतें गाली नहीं है कि यह सुनिश्चित करने की दृष्टि से, आयकर अधिकारी उपरोक्त देशों से विप्रेषण के दावे को स्वीकार करने से पहले निम्न स्थितियों की संतुष्टि सुनिश्चित करना चाहिए:

1निर्धारिती 1 जनवरी 1963 को या उसके बाद या उसके बाद 30 जुलाई 1962 और जंजीबार, केन्या, तंजानिया और युगांडा से मोजाम्बिक से भारत के लिए चले गए है.

प्र.20. निर्धारिती प्रेषण यथोचित जिम्मेदार ठहराया जा सकता है जो करने के लिए इन देशों में पर्याप्त संसाधनों की थी.

(3)निर्धारिती भारत में या वह पिछले प्रवास करने के लिए, चले गए और उन्होंने कहा कि वे चले गए, जिनमें वर्ष पूर्ववर्ती निर्धारण वर्ष के लिए या पहले के लिए या तो भारत में निवासी के रूप में मूल्यांकन नहीं किया गया था, जिसमें से एक के अलावा अन्य किसी भी विदेशी देश, या तो आय का कोई स्रोत नहीं था साल.

(4) निर्धारिती भारत में उनके आगमन की तारीख से दो महीने के भीतर और पहले से ही चले गए हैं, जो व्यक्तियों के मामले में खाते की किताबों में इसकी शुरूआत के ऊपर लाया राशि और तारीख (ओं) के बारे में चिंतित आयकर अधिकारी सूचित किया है , 31 जुलाई, 1967 तक.

ऊपर रियायत रुपए की समग्र सीमा के अधीन किया जाएगा. इन देशों से आगे ले जाया गया और इस तरह के रूप में पेश खाता बहियों में निर्धारिती द्वारा और सभी अपने परिवार के सदस्यों को एक साथ लिया सभी राशियों के संबंध में 50,000.

(3)निम्नलिखित मामलों में, अर्थात्:

एक. पर लाया गया है दावा किया पैसा रुपये से अधिक हो गया है.50,000;

बी निर्धारिती भारत में या वह चले गए है, जिसमें से एक के अलावा अन्य किसी भी अन्य देश, या तो पलायन करने से पहले आय के कुछ स्रोत था जहां. या

सी. निर्धारिती वह चले गए, जिनमें वर्ष पूर्ववर्ती निर्धारण वर्ष के लिए या पहले साल के लिए या तो भारत में निवासी के रूप में मूल्यांकन किया गया था, जहां,

धन से ऊपर उल्लेख किया है पूर्वी अफ्रीकी देशों से लाया गया है कि किसी भी दावे निर्धारिती यथोचित वह प्रेषण कवर करने के लिए इन देशों में पर्याप्त संसाधनों की थी कि आयकर अधिकारी को संतुष्ट करने के लिए पर्याप्त सबूत का उत्पादन केवल तभी स्वीकार किया जाएगा, बशर्ते कि निर्धारिती अनुच्छेद 2 (मैं) में विनिर्दिष्ट तारीख को या उसके बाद भारत को इन देशों से चले गए है और पैरा 2 में विनिर्दिष्ट समय के भीतर संबंधित आयकर अधिकारी को आवश्यक सूचना दे दी है (चतुर्थ).निर्धारिती, तथापि, आदि बैंकों के माध्यम से धन की वास्तविक प्रेषण स्थापित करने की आवश्यकता नहीं होगी

अनुलग्नक द्वितीय - परिपत्र सं. 16D, स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट 15-6-1964 दिनांक

1यह एक प्रवासी निर्धारिती अपने दावे को साबित करने के लिए अपेक्षित साक्ष्य का नेतृत्व करने के लिए अल्पसंख्यक वर्ग के व्यक्तियों ने हाल ही में भारत के लिए पूर्वी पाकिस्तान से पलायन कर गया है जिसमें कठिन परिस्थितियों को देखते हुए, यह संभव नहीं हो सकता है कि बोर्ड को प्रतिनिधित्व दिया गया है कि एक पैसे की विशेष राशि है कि देश से उसके द्वारा लाया गया है.  अधिनियम 1961 के तहत, प्रेषण अधिक नहीं कर देयता का एक आधार है हालांकि आशंका की वजह से पर्याप्त सबूतों के अभाव में ऐसी मात्रा में आय एकत्रित या भारत में उत्पन्न होने के रूप में कर के लिए मूल्यांकन किया जा सकता है कि व्यक्त किया गया है.

प्र.20. बोर्ड वास्तविक प्रवासियों के मामलों में एक सहानुभूतिपूर्ण ढंग से निपटा जाना चाहिए और प्रत्यक्ष / दस्तावेजी सबूत की है कि उत्पादन, जैसे, पूर्वी पाकिस्तान से धन के हस्तांतरण के लिए एक दावे के समर्थन में, आदि बैंकों, hundies, के माध्यम से हस्तांतरण कि विचार कर सकते हैं ऐसे मामलों में जोर नहीं.हालांकि, इन दुर्भाग्यपूर्ण व्यक्तियों उनके छुपा आय बंद पारित करने के लिए अपने उपकरणों के रूप में कर चोरों द्वारा इस्तेमाल नहीं कर रहे हैं यह सुनिश्चित करने की दृष्टि से आकलन अधिकारी पूर्वी पाकिस्तान से धन प्रेषण के दावे को स्वीकार करने से पहले निम्न स्थितियों की संतुष्टि सुनिश्चित करना चाहिए:

(मैं) कि निर्धारिती 1 जनवरी 1964 के बाद इस देश के लिए स्थानांतरित किया है और वह भारत में या पूर्व अपने प्रवास करने के लिए पाकिस्तान के अलावा अन्य किसी भी विदेशी देश में आय का कोई स्रोत नहीं पड़ा है;

(Ii) वह प्रेषण का पता लगाया जा सकता है जो कि पाकिस्तान में पर्याप्त संसाधनों था कि; और

(Iii) खाते किताबों में इसकी शुरूआत के ऊपर लाया राशि और तारीख (ओं) के बारे में एक सूचना भारत में आगमन की तारीख से दो महीने के भीतर संबंधित आयकर अधिकारी को दिया गया है कि.पहले से ही चले गए व्यक्तियों के लिए जो सूचना 31 जुलाई 1964 से दिया जाना चाहिए.

(3) इस रियायती इलाज रुपए की समग्र सीमा के अधीन किया जाएगा. का दावा किया सभी राशियों के संबंध में 50,000 पाकिस्तान से ऊपर लाया, और खाते की पुस्तकों में इस तरह के रूप में पेश कर निर्धारिती द्वारा और उसके सारे परिवार के सदस्यों को एक साथ लिया गया है.

(4) प्रेषण रुपये से अधिक है. 50,000 निर्धारिती प्रेषण कवर करने के लिए पूर्वी पाकिस्तान में पर्याप्त संसाधनों की उपलब्धता की स्थापना करनी चाहिए.  उन्होंने कहा, हालांकि, आदि बैंकों के माध्यम से धन की वास्तविक प्रेषण स्थापित करने की आवश्यकता नहीं होगी

अनुलग्नक III - परिपत्र सं. 11, 22-5-1965 स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट दिनांक

1 यह पैसे की एक विशेष राशि से किया गया है कि भारत को बर्मा से पलायन व्यक्तियों द्वारा सामना की कठिनाइयों को देखते हुए, यह अपने दावे को साबित करने के लिए आवश्यक साक्ष्य का नेतृत्व करने के लिए उस देश से एक प्रवासी के लिए संभव नहीं हो सकता है कि बोर्ड को प्रतिनिधित्व दिया गया है उस देश से उसके द्वारा पर लाया.

प्र.20. बोर्ड बर्मा से सदाशयी प्रवासियों के मामलों में एक सहानुभूतिपूर्ण ढंग से निपटा जाना चाहिए कि विचार करें.उनके मामलों में, बर्मा से विप्रेषण के समर्थन में आदि बैंक, hundies, के माध्यम से स्थानांतरण के आकार में प्रत्यक्ष या दस्तावेजी सबूत के उत्पादन, जोर की जरूरत नहीं है.  हालांकि, बेईमान व्यक्तियों रियायतें गाली नहीं है कि यह सुनिश्चित करने की दृष्टि से, आयकर अधिकारी बर्मा से विप्रेषण के दावे को स्वीकार करने से पहले निम्न स्थितियों की संतुष्टि सुनिश्चित करना चाहिए:

1 निर्धारिती 1 जनवरी 1964 को या उसके बाद भारत को बर्मा से पलायन किया है.

प्र.20. निर्धारिती प्रेषण यथोचित जिम्मेदार ठहराया जा सकता है जो करने के लिए बर्मा में पर्याप्त संसाधनों की थी.

(3) निर्धारिती बर्मा के अलावा और आय का कोई स्रोत भारत में या किसी भी विदेशी देश, या तो पूर्व माइग्रेशन के लिए किया था और वह आकलन वर्ष 1963-64 के लिए या पहले साल के लिए या तो भारत में निवासी के रूप में मूल्यांकन नहीं किया गया था.

(4) निर्धारिती भारत में उनके आगमन की तारीख से दो महीने के भीतर खाते की किताबों में इसकी शुरूआत के ऊपर लाया राशि और तारीख (ओं) के बारे में चिंतित आयकर अधिकारी सूचित, और जो पहले से ही व्यक्तियों के मामले में किया गया है 31 जुलाई 1965 से, चले गए.

ऊपर रियायत रुपए की समग्र सीमा के अधीन किया जाएगा. बर्मा से ऊपर लाया और इस तरह के रूप में पेश खाता बहियों में निर्धारिती द्वारा और सभी अपने परिवार के सदस्यों को एक साथ लिया सभी राशियों के संबंध में 50,000.

(3)निम्नलिखित मामलों में, अर्थात्:

एक. पर लाया गया है दावा किया पैसा रुपये से अधिक हो गया है.50,000;

बी निर्धारिती भारत में या पिछले प्रवास को बर्मा, के अलावा अन्य किसी भी अन्य देश, या तो आय के कुछ स्रोत था जहां. या

सी. निर्धारिती आकलन वर्ष 1963-64 के लिए या पहले साल के लिए या तो भारत में निवासी के रूप में मूल्यांकन किया गया था, जहां,

धन बर्मा से लाया गया है कि किसी भी दावे निर्धारिती यथोचित वह प्रेषण कवर करने के लिए बर्मा में पर्याप्त संसाधनों की थी कि आयकर अधिकारी को संतुष्ट करने के लिए पर्याप्त सबूत का उत्पादन केवल अगर, निर्धारिती भारत को बर्मा से पलायन किया है, बशर्ते कि स्वीकार किया जाएगा को या उसके बाद 1 जनवरी 1964 और पैरा 2 में विनिर्दिष्ट समय के भीतर संबंधित आयकर अधिकारी को आवश्यक सूचना दे दी है (4).  निर्धारिती, तथापि, आदि बैंकों के माध्यम से धन की वास्तविक प्रेषण स्थापित करने की आवश्यकता नहीं होगी