455 : परिपत्र: सं 455, 16-05-1986 दिनांकित

धारा 269C एल अधिग्रहण के लिए जो कार्यवाही के संबंध में अचल संपत्ति लिया जा सकता है

1267. अधिग्रहण की कार्यवाही अचल संपत्ति के संबंध में जिसके लिए स्पष्ट विचार रुपये है. 5 लाख या उससे कम - कानून में प्रस्तावित परिवर्तन को ध्यान में रखते 1986/01/04 के बाद शुरू किया जाना चाहे

1वित्त विधेयक, 1986 कोई कार्यवाही 30-9-1986 के बाद तबादला एक संपत्ति के संबंध में खंड 269C के तहत शुरू की जाएंगी कि प्रस्ताव किया है. विधेयक भी अध्याय XXC हस्तांतरण के कुछ मामलों में अचल सम्पत्ति की केंद्रीय सरकार द्वारा खरीद के लिए उपलब्ध कराने के सम्मिलित करने का प्रस्ताव है.

प्र.20. मौजूदा अध्याय XX-ए के तहत कार्यवाही की शीघ्र अंतिम रूप देने को प्राप्त करने की दृष्टि से बोर्ड अनुभाग 269C तहत 1986/01/04 अधिग्रहण की कार्यवाही से प्रभाव के साथ एक अचल संपत्ति के संबंध में शुरू किया जा नहीं होगा कि फैसला किया है जिसके लिए स्पष्ट विचार रुपए है. अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये से कम है, तो अधिग्रहण की कार्यवाही खंड 269D के तहत नोटिस जारी की ओर से शुरू किया गया है, जहां 5 लाख या उससे कम और कहा कि, कार्यवाही गिरा दिया जाएगा. 5 लाख.

परिपत्र: सं 455 [एफ 316/38/85-WT], 16-5-1986 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - सी आई टी वी. मैथ्यू एम. थॉमस [1999] 102 चुंगी लगानेवाला 127/236 आईटीआर 691 निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ (अनुसूचित जाति):

"कानून में परिवर्तन को देखते हुए, सीबीडीटी अध्याय XX-ए के तहत कार्यवाही के पहले अंतिम रूप देने को प्राप्त करने का एक उद्देश्य के साथ स्पष्ट रूप से, सर्कुलर नंबर 455 जारी करने के लिए फिट सोचा. परिपत्र लाने के क्रम में निस्संदेह एक फायदेमंद उपाय है गुणों के संदर्भ में विवादी कार्यवाही की अनिश्चितता को समाप्त कर, जो की मूल्य रुपये से अधिक नहीं है. 5 लाख. परिपत्र की भाषा किसी भी रूप में यह सक्षम प्राधिकारी के समक्ष लंबित ही कार्यवाही पर लागू होने वाली संकेत नहीं है. संदर्भ खंड 269D तहत नोटिस देकर कार्यवाही की दीक्षा के लिए किया जाता है कि मात्र तथ्य तुरंत इस तरह के नोटिस के बाद और सक्षम प्राधिकारी के आदेश के साथ समापन कार्यवाही करने के परिपत्र का संचालन सीमा नहीं है. कार्यवाही अपील में न्यायाधिकरण के समक्ष लंबित हैं और वे सक्षम प्राधिकारी द्वारा शुरू की कार्यवाही के सिलसिले में ही कर रहे हैं के रूप में आगे अपील पर उच्च न्यायालय के समक्ष, वे भी एक ही प्रकृति के अधिग्रहण की कार्यवाही कर रहे हैं. यह शब्द 'कार्यवाही' अपीलीय स्तर पर कार्यवाही में शामिल होगा कि अच्छी तरह से तय हो चुका है. इसलिए, परिपत्र सक्षम प्राधिकारी के समक्ष लंबित कार्यवाही करने के लिए ही लागू होता है कि अपील के तहत फैसले में उच्च न्यायालय द्वारा व्यक्त देखें, स्वीकार नहीं किया जा सकता है.

अपील जिससे सीबीडीटी द्वारा जारी 16-5-1986 सर्कुलर नं 455 ने कहा कि खंड के स्पष्टीकरण के रूप में परिभाषित अनुभाग 269-मैं के तहत अंतिम नहीं प्राप्त कर ली है, जो सभी लंबित कार्यवाही पर लागू होता है कि पकड़े अनुमति दी गई थी. "

में समझाया - सीआईटी में रतन चंद सूद वी. [1987] 166 आईटीआर 497 (दिल्ली), ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ उस पर टिप्पणी की थी:

"अधिकारियों की मंशा स्पष्ट रूप से 1 अप्रैल 1986 के बाद, कार्यवाही पहले शुरू की लेकिन स्पष्ट विचार रुपये से अधिक है जब तक. 5 लाख संविदा गिरा दिया जाना चाहिए, कि है. इस मामले में, कार्यवाही सक्षम प्राधिकारी द्वारा शुरू किए गए और 1976 में उसके द्वारा अंतिम रूप दिया. लेकिन इस अपील में आदेश के अधीन था और, उन कार्यवाही आज की तारीख में लंबित हैं मानो ट्रिब्यूनल और इस अदालत में अपील के आदेश की एक परिणाम के रूप में, स्थिति है. इस मामले में, स्पष्ट विचार रुपये का ही क्षुद्र योग है. 19,992 और इसे केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा और ध्यान में रखते हुए घोषणा को देखते हुए प्रतीत होता है, यह भी विभिन्न परिस्थितियों के इस स्पष्ट रूप से कार्यवाही आगे पर खींचें करने के लिए अनुमति दी जानी चाहिए, जिसमें एक मामला नहीं है कि हमारे द्वारा बताया. "(पीपी 502-503)

सीआईटी में आशा देवी अग्रवाल वी. [1988] 169 आईटीआर 400 (Cal.), ऊपर परिपत्र कि टिप्पणियों के साथ समझाया गया था "परिपत्र तत्काल मामले में लागू नहीं किया जाना चाहिए तो कोई वजह नहीं है." - में समझाया (पी.411)

में समझाया - ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ, सतलुज पैलेस & चित्र वी. सक्षम प्राधिकारी, IAC [1990] 35 आईटीडी 184 (Asr.) में स्पष्ट किया गया था:

"सवाल बोर्ड द्वारा जारी किए गए उक्त परिपत्र और अनुदेश तत्काल मामले के तथ्यों को लागू किया जा सकता है या नहीं है. यह वर्तमान मामले में, अनुभाग 269F के तहत आदेश (6) 1986/02/12 पर पारित किया गया था कि मन में वहन किया जाना है. 16-5-1986 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र संख्या 455, किसी भी अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये था जहां मामलों के लिए लागू किया गया था. 5 लाख या उससे कम है. इस परिपत्र तत्काल मामले में, इसलिए, स्पष्ट रूप से अयोग्य है. उक्त संपत्ति के लिए यहाँ स्पष्ट विचार रुपये था. 9 लाख. श्रीमती के मामले में.ट्रिब्यूनल के चंडीगढ़ बेंच ने फैसला किया लाल देवी (पूर्व), स्पष्ट विचार रुपये ही था.92,000. अचल संपत्ति के लिए स्पष्ट विचार रुपये नीचे था कि अगर अधिग्रहण की कार्यवाही प्रदान की कहा परिपत्र गिरा दिया जाएगा. 5 लाख. बोर्ड के परिपत्र खुद की भाषा में इसे वे परिपत्र की तारीख से पहले शुरू किए गए थे, भले ही लंबित कार्यवाही पर लागू होगी कि दिखाता है. हालांकि, इस मामले में, हम निर्धारिती 1988/11/08 दिनांकित अनुदेश सं 1793, के लाभ का लाभ उठा सकता है कि क्या देखना है. अनुदेश सं 1793 की एक प्रति निर्धारिती द्वारा दायर कागज किताब में शामिल है. श्रीमती के मामले में.लाल देवी (पूर्व), ट्रिब्यूनल अनुदेश सं 1793 से चिंतित नहीं था और इसलिए उस मामले में निर्णय वर्तमान मामले में बदली करने के लिए कोई मदद नहीं की है.

प्र.17. निर्देश सं 1793 आंशिक रूप से 16-5-1986 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र संख्या 455, संशोधित. अनुदेश सं 1793 से शुरू की संशोधन का असर रुपये की कि सीमा थी. परिपत्र सं 455 में परिकल्पित 5 लाख रुपये करने के लिए उठाया गया था. 10 लाख. कहा अनुदेश के पैरा 2 रुपये की सीमा को उठाया जो एक सहित दिशा निर्देशों निहित. रुपये के लिए 5 लाख रुपए. 10 लाख. कहा अनुदेश के पैरा 3 बहुत महत्वपूर्ण है. यह उपरोक्त निर्देशों, यानी, पैरा 2 में वर्णित दिशा निर्देशों निर्देश जारी करने की तारीख से प्रभावी होगा कि कहते हैं.इसलिए शिक्षा सं 1793 में निहित दिशा निर्देशों ही कहा शिक्षा की तारीख है जो 1988/11/08 से प्रभावी रहे थे. इस प्रकार, उक्त निर्देश में निहित एक्सप्रेस प्रावधान को देखते हुए, यह केवल 1988/11/08 से प्रभावी था. परिणाम वर्तमान अपील 1988/11/08 से प्रभावी किया गया था जिसमें उक्त निर्देश बोर्ड के उक्त परिपत्र के बाद से वर्तमान मामले में लागू नहीं किया जा सकता मूल अधिग्रहण की कार्यवाही की निरंतरता है भले ही 1988/11/08 पर संशोधित खड़ा है . हमारी राय में, पूर्वोक्त शिक्षा का लाभ बदली को बढ़ाया नहीं जा सकता. इस कारण से भी अपील विफल करने के लिए बाध्य है. "(पी. 190)

सीआईटी वी. - में समझाया गोविंद राम [1996] 221 आईटीआर 892 (Punj.और हर.) यह परिपत्र प्रारंभिक स्तर पर कार्यवाही करने के साथ ही अपील में ट्रिब्यूनल / उच्च न्यायालय के समक्ष लंबित थे जो कार्यवाही करने के लिए लागू किया जाएगा कि आयोजित किया गया था. परिपत्र में होने वाली शब्द "कार्यवाही" शब्द "प्रारंभिक" द्वारा योग्य नहीं है.

में समझाया - सीआईटी निर्यात भारत कारपोरेशन वी..(पी.) लिमिटेड [1998] 219 आईटीआर 461 (Punj. . एवं हरियाणा) के तहत यह रूप में मनाया गया:

16 मई 1986 पर सर्कुलर नंबर 455 जारी किए गए प्रत्यक्ष कर "सेंट्रल बोर्ड. यह अधिग्रहण कार्यवाही खंड 269D के तहत नोटिस जारी द्वारा शुरू किया गया था, जहां अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये से नीचे था, तो कार्यवाही गिरा किया जाएगा कि केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा निर्णय लिया गया. 5 लाख. परिपत्र संपत्ति के हस्तांतरण की किसी भी तारीख के संदर्भ में इसके लागू सीमित किसी भी अभिव्यक्ति का उपयोग नहीं किया. यह 1 अप्रैल 1986 से प्रभावी, कोई अधिग्रहण की कार्यवाही अधिनियम की धारा 269C के तहत शुरू की जाएगी कि निर्णय लिया गया. पहले से ही खंड 269D के तहत अधिसूचना जारी की ओर से शुरू की गई थी जो कार्यवाही के बारे में, बोर्ड अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये नीचे था अगर कार्यवाही गिरा होगा फैसला किया. 5 लाख. बस "खंड 269D के तहत नोटिस जारी करके" शब्द का उपयोग करके, बोर्ड केवल प्रारंभिक चरण में लंबित कार्यवाही करने के परिपत्र की प्रयोज्यता सीमित करने के लिए मतलब नहीं था. परिपत्र में होने वाली शब्द "कार्यवाही" शब्द "प्रारंभिक" द्वारा योग्य नहीं है. इसलिए, शब्द "कार्यवाही" के रूप में अच्छी तरह से अपील स्तर पर कार्यवाही में शामिल होगा. अधिनियम के क्रियान्वयन में कार्यरत हर अधिकारी और व्यक्ति का निरीक्षण और आदेश, निर्देश और बोर्ड के निर्देशों का पालन करेगा. बोर्ड द्वारा जारी परिपत्रों, इस प्रकार, आम तौर पर अधिकारियों और अधिनियम के प्रावधानों के क्रियान्वयन में कार्यरत अन्य व्यक्तियों और इन अधिकारियों और अधिकारियों पर बाध्यकारी उन आदेशों, निर्देशों और बोर्ड द्वारा जारी किए गए निर्देशों का पालन करेगा होगा. इस तरह 16 मई 1986 को जारी परिपत्र सं 455 के रूप में एक उदार परिपत्र, अधिकारियों पर बाध्यकारी होगा.

16 मई 1986 को जारी परिपत्र सं 455, अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये से कम है, तो साथ ही अपील के स्तर पर लंबित कार्यवाही पर लागू होगी. 5 लाख ".

में समझाया - ऊपर परिपत्र सीआईटी वी. में विस्तार से बताया गया था निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ सिवान साबुन फैक्टरी [1997] 227 आईटीआर 126 (Mad.),:

"पंजाब और निर्यात भारत निगम वी. सीआईटी में हरियाणा उच्च न्यायालय (पी.)लिमिटेड [1996] 219 आईटीआर 461, परिपत्र में होने वाली शब्द "कार्यवाही" शब्द "प्रारंभिक" द्वारा योग्य नहीं है कि आयोजित किया. इसलिए, शब्द "कार्यवाही" के रूप में अच्छी तरह से अपील स्तर पर कार्यवाही में शामिल होगा. अधिनियम के क्रियान्वयन में कार्यरत हर अधिकारी और व्यक्ति का निरीक्षण और आदेश, निर्देश और बोर्ड के निर्देशों का पालन करेगा. बोर्ड द्वारा जारी परिपत्रों, इस प्रकार, आम तौर पर अधिकारियों और अधिनियम के प्रावधानों के क्रियान्वयन में कार्यरत अन्य व्यक्तियों और इन अधिकारियों और अधिकारियों पर बाध्यकारी उन आदेशों, निर्देशों और बोर्ड द्वारा जारी किए गए निर्देशों का पालन करेगा होगा. इस तरह 16 मई सर्कुलर नं 455, 1986 के रूप में एक उदार परिपत्र, सभी अधिकारियों पर बाध्यकारी होगा. 16 मई 1986 को जारी परिपत्र सं 455,, साथ ही अपील के स्तर पर लंबित कार्यवाही पर लागू होगा अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार नीचे है पांच लाख रुपए है. इस फैसले में पंजाब और हरियाणा उच्च न्यायालय ने भी मैथ्यू एम. वी. थॉमस सीआईटी में केरल उच्च न्यायालय [1993] 201 आईटीआर 494 और रतन चंद सूद वी. सीआईटी में दिल्ली उच्च न्यायालय के निर्णय की पूर्ण पीठ के निर्णय पर विचार [1987] 166 आईटीआर 497.दिल्ली और पंजाब एवं हरियाणा उच्च न्यायालय द्वारा दिए गए कारण को देखते हुए, हम केरल उच्च मैथ्यू एम. वी. थॉमस सीआईटी में न्यायालय [1993] 201 आईटीआर 494 (एफबी) के निर्णय पर रिलायंस रखने से उन फैसलों के साथ पूरे समझौते में हैं इस पहलू पर. "(पी.139)

लागू इन - ऊपर परिपत्र सीआईटी वी. में लागू किया गया था संयुक्त फार्म [1998] 96 चुंगी लगानेवाला 211 (Punj.और हर.). अदालत ने कहा:

"विवाद की खूबियों और transferors और बदली से प्रत्येक की हिस्सेदारी स्पष्ट विचार का निर्धारण करने के लिए व्यक्तिगत रूप से लिया जाना है कि क्या करने के रूप में के बारे में ट्रिब्यूनल द्वारा दर्ज निष्कर्षों में जाने के बिना, इस अपील को ध्यान में रखते बर्खास्त कर दिया जाना चाहिए परिपत्र सं 455 5 लाख या उससे कम है. बोर्ड अनुभाग 269C के तहत अधिग्रहण की कार्यवाही स्पष्ट विचार रुपये था, जिसके लिए किसी भी अचल संपत्ति के संबंध में शुरू किया जा नहीं होगा कि उसमें उपलब्ध कराने के द्वारा जारी किए गए 16-5-1986 दिनांकित और है कि जहां अधिग्रहण की कार्यवाही संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये से कम है, तो अधिनियम की धारा 269D के तहत एक नोटिस जारी की ओर से शुरू किया गया है, कार्यवाही गिरा दिया जाएगा. 5 लाख.

(4) इस मामले में, बेशक, स्पष्ट विचार रुपये था. 5 लाख. संपत्ति के अधिग्रहण के लिए कार्यवाही स्पष्ट विचार रुपये से भी कम था अगर गिरा दिया जाना था. 5 लाख. बोर्ड द्वारा जारी सर्कुलर विभाग पर बाध्यकारी है. बोर्ड द्वारा जारी परिपत्र के अधिग्रहण की कार्यवाही पहले ही शुरू की गई थी जिसके बारे में संपत्तियों पर लागू नहीं होता है कि राजस्व का विवाद, निर्यात भारत कारपोरेशन वी. सीआईटी में इस न्यायालय के फैसले के मद्देनजर स्वीकार नहीं किया जा सकता है.(पी.) लिमिटेड [1986] 219 आईटीआर 461. यह बोर्ड ही प्रारंभिक चरण में लंबित कार्यवाही करने के परिपत्र की प्रयोज्यता सीमित करने के लिए मतलब नहीं था कि आयोजित किया गया था. परिपत्र में होने वाली 'शब्द कार्यवाही' शब्द 'प्रारंभिक' और, इसलिए, शब्द 'कार्यवाही' के रूप में अच्छी तरह से अपील स्तर पर कार्यवाही में शामिल होगा द्वारा योग्य नहीं था. परिपत्र संपत्ति की बदली की किसी भी तारीख के संदर्भ में इसके लागू सीमित किसी भी अभिव्यक्ति का उपयोग नहीं किया. कोई कार्यवाही परिपत्र के जारी होने की तारीख के बाद शुरू हो गए थे और किसी भी कार्यवाही खंड 269D के तहत नोटिस जारी द्वारा शुरू किया गया था अगर अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये से नीचे था, तो एक ही है, जा गिरा थे. 5 लाख.

निर्यात भारत निगम में इस न्यायालय की उक्ति. के मामले (पूर्व) के बाद, यह बोर्ड द्वारा जारी 16-5-1986 सर्कुलर नं 455 को ध्यान में रखते, निर्धारिती के खिलाफ अधिग्रहण कार्यवाही गिरा किया जा सकता है कि आयोजित किया जाता है . "(पीपी214-215)

हजारी लाल [1999] 235 आईटीआर 500 (Punj. वी. सीआईटी: में समझायाऔर हरियाणा), शब्दों निम्नलिखित में.:

"अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये नीचे था अगर कार्यवाही खंड 269D के तहत नोटिस जारी द्वारा शुरू किया गया था, जहां, एक ही गिरा दिया जाना चाहिए. पांच लाख." (पी. 501)

"अचल संपत्ति का स्पष्ट विचार रुपये से कम है, तो परिपत्र, साथ ही अपीलीय स्तर पर लंबित कार्यवाही पर लागू होगी. पांच लाख." (पी. 501)

निम्नलिखित शब्दों में सिवान साबुन फैक्टरी [2000] 113 चुंगी लगानेवाला 281 (Mad.) वी. सीआईटी: में विस्तार से बताया:

"16-5-1986 सर्कुलर नं 455,, धारा 269D तहत नोटिस के अनुसरण में शुरू की कार्यवाही लंबित होना चाहिए कि चिंतन" (पी. 293)