4 : परिपत्र सं. 04, 20-02-1969 दिनांकित

प्र.44.   पेंशन्स भारत में रहने वाले पेंशनरों द्वारा विदेशों से प्राप्त - धारा के तहत कर देयता (iii) की उपधारा (1)

1 धारा 9 (1) (ग), विदेश में एकत्रित पेंशन इसे भारत में अर्जित होने पर ही भारत में कर योग्य है.विदेशी देशों में गाया अतीत सेवाओं, विदेश में पेंशनरों को एकत्रित आय होगी, और इसलिए, उपचय के आधार पर भारत में कर के लिए उत्तरदायी नहीं होगा के लिए पेंशन, इस देश में रहने वाले पेंशनरों द्वारा विदेश से भारत में प्राप्त किया. इन पेंशन वे तैयार की और पहले उदाहरण में विदेशों में प्राप्त कर रहे हैं, तो भी, रसीद के आधार पर भारत में टैक्स के लिए जिम्मेदार नहीं है, और उसके बाद प्रेषित या भारत के लिए लाया जाएगा.

प्र.20. यह केवल नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता के साथ एक निश्चित समझौते के अनुसरण में, पेंशन पेंशन प्राप्ति के आधार पर भारत में कर योग्य बन जाएगा कि भारत में पेंशनर द्वारा सीधे प्राप्त होता है जिन मामलों में है.

(3) पेंशनर की आवासीय स्थिति "अनिवासी" या "निवासी लेकिन मामूली तौर पर निवासी नहीं" या तो अर्जित किया है और विदेश में प्राप्त पेंशन भारत में कर के दायरे में नहीं होगा जबकि आवासीय स्थिति "निवासी है, तो यह तो प्रभार्य होगा और मामूली तौर पर निवासी ".के उपरोक्त स्थिति "आमतौर निवासी" वह पिछले दस वर्षों में से कम से कम नौ में भारत में निवासी किया गया है, जब तक कि हालांकि, एक व्यक्ति ने अधिग्रहण नहीं किया जा सकता.

परिपत्र: नहीं 4 [एफ सं 73A/2/69-IT (ए) द्वितीय], 20-2-1969 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

लागू इन - ऊपर परिपत्र में भेजा और में लागू किया गया था पांचवें इतो वी. श्रीमती ललिता Chettur [1991] 38 आईटीडी 294 (Mad. - ट्राई बी.), निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ:

"... सर्कुलर नंबर 4 [एफ में 20-2-1979 दिनांकित इसकी शर्तों में स्पष्ट है जो केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के एक परिपत्र है सं 73-A/2/69-IT (ए) द्वितीय]. यह पूरी तरह से आयुक्त (अपील) द्वारा पारित impugned क्रम में निकाला गया था. उस परिपत्र में यह वे तैयार हैं और विदेशों प्राप्त पहले उदाहरण में और उसके बाद प्रेषित या भारत के लिए लाया जाता है, तो पेंशन भी, रसीद के आधार पर भारत में कर के लिए उत्तरदायी नहीं होगा कि कहा गया है. सुश्री पद्मिनी Chettur, मृतक के कानूनी वारिसों में से एक के मामले में आयकर अधिकारी 1982-83 के लिए मूल्यांकन कर रही है जबकि पहले से ही केशियर जनरल निर्धारिती के एजेंट के रूप में और एजेंट के रूप में अपनी क्षमता में काम कर रहा था पर सहमत हुए कि , पहले राष्ट्रीय स्वास्थ्य सेवा और उसके द्वारा प्राप्त एक ही पेंशन विभाग से प्राप्तकर्ता की पेंशन प्राप्त (दिनांक 7 निर्धारण आदेश का प्रतिनिधित्व निर्धारिती द्वारा दायर कागज किताब, के ख़बरदार पेज 17 पोस्ट के माध्यम से भारत में निर्धारिती को प्रेषित किया गया था - 2-1986 आकलन वर्ष 1982-83 के लिए, पद्मिनी Chettur के मामले में).इस प्रकार यह परिवार पेंशन की राशि सीधे भारत में निर्धारिती को प्राप्त नहीं हुआ है, लेकिन यह पहली बार निर्धारिती के एजेंट के रूप में केशियर जनरल द्वारा प्राप्त किया गया था और बाद में यह रसीद पर इसलिए निर्धारिती को डाक के माध्यम से भारत भेजा गया था और देखा जा सकता है आधार परिवार पेंशन ऊपर उल्लेख किया सीबीडीटी परिपत्र के स्पष्ट शर्तों के अनुसार भारत में निर्धारणीय नहीं था. ऊपर उल्लेख किया है कि एक ही सीबीडीटी सर्कुलर में यह पेंशन विदेशी देश में गाया अतीत सेवाओं के लिए इस देश में रहने वाले पेंशनरों द्वारा, विदेश में पेंशनरों और एक ही नहीं होगा, इसलिए करने के लिए एकत्रित आय होगी, विदेश से भारत में प्राप्त कहा गया था कि उपचय के आधार पर भारत में कर के लिए उत्तरदायी हो. स्वर्गीय बालकृष्ण Chettur राष्ट्रीय स्वास्थ्य सेवा में कार्यरत था, ब्रिटेन उन्होंने 1976 में और स्वास्थ्य और सामाजिक सुरक्षा विभाग, निम्नलिखित भत्ते पत्नी को दिए गए साथ ही बच्चों के द्वारा पारित 29-9-1976 दिनांकित आदेश से मृत्यु हो गई देर बालकृष्ण Chettur (निर्धारिती द्वारा दायर कागज किताब की ख़बरदार पेज 4): -

यह भत्ते 25 मई 1976 से प्रभावी देय हैं और लाभ के अलावा हैं कि कहा गया है, निर्धारिती और उसके बच्चों को राष्ट्रीय स्वास्थ्य सेवा सेवानिवृत्ति योजना के तहत, प्राप्त कर रहे हैं. इसे आगे भी पूरा समय शिक्षा जारी है अगर वे उम्र के 16 साल और उस तारीख के बाद प्राप्त जब तक फिर नाबालिग बेटा, कृष्णन और बेटी, पद्मिनी, देय रहेगा कि कहा गया है. इसलिए, यह कारण निर्धारिती को परिवार पेंशन और भत्ते इसलिए भारत में प्राप्त इस राशि से ऊपर उद्धृत सीबीडीटी परिपत्र के अनुसार स्वास्थ्य और ब्रिटेन में सामाजिक सुरक्षा विभाग में देर बालकृष्ण Chettar द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए विदेश में प्राप्त हुए थे नहीं किया जा सकता कि स्पष्ट है यहां तक ​​कि प्रोद्भवन आधार पर कर लगेगा. . . . "(पीपी 297-298).

Maganlal Ranchhodbhai छाया - में लागू वी.   आईटीओ [1985] 11 आईटीडी 432 (Ahd. - ट्राई).