203 : परिपत्र सं. 203, 16-07-1976 दिनांकित

धारा 37 (3) विज्ञापन पर एल व्यय /
गेस्ट हाउस / यात्रा का रखरखाव

373. स्मृति चिन्ह में विज्ञापन पर व्यय - भत्ता उसके रूप में स्वीकार्य कटौती

स्पष्टीकरण 1

1संदर्भ यह कोई भेद स्मृति चिन्ह और विज्ञापन के अन्य प्रकार में विज्ञापन पर होने वाले खर्च के बीच तैयार होने की जरूरत है कि स्पष्ट किया गया है जिसके द्वारा 28-6-1976 [स्पष्टीकरण 2] दिनांकित, बोर्ड के सर्कुलर नं 200 के लिए आमंत्रित किया है.

प्र.20. एक सवाल एक निर्धारिती एक ही संस्था / संगठन द्वारा प्रकाशित एक से अधिक स्मारिका में प्रचार करने के लिए उपाय कर सकते हैं कि क्या करने के रूप में उठाया गया है.  स्मृति चिन्ह प्रचार की मान्यता प्राप्त मीडिया में से एक हैं. एक व्यापारी के एक से अधिक समाचार पत्र या पत्रिका में और भी एक ही अखबार या पत्रिका के एक से अधिक अंक में विज्ञापित कर सकते हैं. इस तरह के विज्ञापनों पर व्यय (3) आयकर अधिनियम के नियम 6B के साथ पठित धारा 37 के तहत छूट के लिए पात्र होंगे.  विज्ञापनों में एक ही संगठन द्वारा प्रकाशित एक से अधिक स्मारिका में जारी किया गया है इसी प्रकार, यदि इस तरह के प्रचार के संबंध में कटौती प्रदान की उक्त शर्तों से संतुष्ट हैं स्वीकार्य होगी.

परिपत्र: नहीं 203 [एफसं 204/29/76-IT (ए) द्वितीय], 16-7-1976 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - ऊपर परिपत्र इतो वी. में विस्तार से बताया और लागू किया गया था जेके सिंथेटिक्स लिमिटेड [निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ 1986] 18 आईटीडी 71 (दिल्ली),:

"सीबीडीटी द्वारा जारी इस परिपत्र में यह स्पष्ट (3) अधिनियम, आयकर अधिनियम के नियम 6B साथ पढ़ने के इस तरह के विज्ञापनों पर प्रचार और उस खर्च के तरीके धारा 37 के तहत छूट के लिए अर्हता प्राप्त करेंगे स्मृति चिन्ह में डाला विज्ञापनों में पहचाने जाते हैं कि बनाता है 1962. यहां शासन 6B की शर्तों को पूरी तरह से संतुष्ट थे कि कोई विवाद नहीं है. परिस्थितियों में कटौती के रूप में इस राशि का भत्ता के लिए कोई आपत्ति नहीं होनी चाहिए. हम इस राशि के विज्ञापन की आड़ में एक राजनीतिक पार्टी के लिए किए गए एक दान नहीं था कि आयुक्त (अपील) के द्वारा दिए गए निष्कर्ष से सहमत हूँ. सीबीडीटी द्वारा दिए गए एक परिपत्र विभाग और करदाता के लिए फायदेमंद होते हैं जो विशेष रूप से उन परिपत्रों पर बाध्यकारी है. यह केके सेन, एएसी वी. के रूप में जल्दी नवनीत लाल सी. Javeri में उच्चतम न्यायालय द्वारा व्यक्त विचार था [1965] 56 आईटीआर 198 बाद में Ellerman लाइन्स लिमिटेड वी. में दोहराया सीआईटी [1971] 82 आईटीआर 913 और बहुत हाल ही में आईटीओ [1981] 131 आईटीआर 597 वी. केपी वर्गीज में .. . . "(पी.509)

स्पष्टीकरण 2

1 ध्यान बोर्ड के परिपत्र सं 19 [एफ लिए आमंत्रित किया है सं 9/20/69-IT (ए) द्वितीय], उपरोक्त विषय पर [स्पष्टीकरण 3] 13-6-1969 दिनांकित.

प्र.20. यह स्मृति चिन्ह में विज्ञापनों पर खर्च व्यापार के उद्देश्य के लिए पूरी तरह से और विशेष रूप से किए गए व्यय है और इस तरह के रूप में धारा 37 के तहत कटौती के रूप में स्वीकार्य है कि बोर्ड को प्रतिनिधित्व दिया गया है (1). यह दान की प्रकृति में है कि जमीन पर आयकर अधिकारी द्वारा स्मृति चिन्ह में विज्ञापन पर होने वाले खर्च का एक हिस्सा की पाबंदी निर्धारिती को कठिनाई का कारण है और परिहार्य मुकदमेबाजी का कारण है.

(3)बोर्ड बनाया अभ्यावेदन के आलोक में सवाल फिर से जांच की गई.  यह कोई भेद स्मृति चिन्ह और विज्ञापन के अन्य प्रकार में विज्ञापन पर होने वाले खर्च के बीच तैयार होने की जरूरत है कि स्पष्ट किया जाता है.आयकर नियमों के नियम 6B में निर्धारित शर्तों को पूरा किया और व्यय किया गया है कि सबूत नहीं है रहे हैं स्मृति चिन्ह के विज्ञापनों पर व्यय के संबंध में दावों की अनुमति दी जा सकती है.

परिपत्र: नहीं 200 [एफसं 204/29/76-IT (ए) द्वितीय], 28-6-1976 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

इन पर भरोसा - ऊपर परिपत्र सदी स्पॉन्ज में पर भरोसा किया था.और Mfg कंपनी लिमिटेड निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ सीआईटी [1991] 189 आईटीआर 660 (Bom.), वी.:

"यह 28 जून 1976 दिनांकित अपने सर्कुलर नं 200, ने केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड, कोई फर्क नहीं विज्ञापनों में पर होने वाले खर्च के बीच तैयार होने की जरूरत है कि स्पष्ट किया कि, श्री मेहता, निर्धारिती के लिए सीखा वकील द्वारा हमारे ध्यान में लाया जाता है स्मृति चिन्ह और विज्ञापन के अन्य प्रकार के. यह भी स्थिति विज्ञापनों में एक ही संगठन से अधिक से अधिक एक बार एक साल में जारी किए गए थे, यहां तक ​​कि अगर ऐसा ही होता है कि स्पष्ट किया गया था. डॉ. बालसुब्रमण्यन स्मृति चिन्ह में विज्ञापन वास्तव में निर्धारिती के कारोबारी उद्देश्य पूरा नहीं किया, सिवाय इसके कि उद्धृत परिपत्र के मद्देनजर कोई प्रस्तुत करता है. जो भी हो, बोर्ड के परिपत्र आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 119 के मद्देनजर आयकर अधिकारियों पर बाध्य कर रहे हैं कि हो. , इसलिए है कि हम नकारात्मक में और निर्धारिती के पक्ष में अतिरिक्त प्रश्न नंबर 1 जवाब देने के लिए किया जा रहा है. "(पी. 662)

सीआईटी वी. भी देखेंसुंदरम फाइनेंस (पी.) लिमिटेड [1985] 154 आईटीआर 564 (Mad.).

स्पष्टीकरण 3

1 यह विज्ञापनों के दोनों प्रकार के उद्देश्य समान है के बाद से व्यापार, वाणिज्य और उद्योग द्वारा स्मृति चिन्ह में विज्ञापनों पर व्यापारियों द्वारा किए गए व्यय अखबारों में विज्ञापन पर होने वाले खर्च के रूप में एक ही तरीके से पूरा करने में अनुमति दी जानी चाहिए कि बोर्ड को प्रतिनिधित्व दिया गया है.

प्र.20. इस मामले की जांच की जा चुकी है.  स्थिति, कानून में, यह व्यापार के उद्देश्य के लिए पूरी तरह से और विशेष रूप से बाहर रखा गया है कहा जा सकता है यदि व्यापार, वाणिज्य और उद्योग द्वारा स्मृति चिन्ह में विज्ञापनों पर खर्च पूरा करने में स्वीकार्य हो जाएगा. हद और (3), में, आदि, स्मृति चिन्ह में विज्ञापन पर होने वाले खर्च का भत्ता बार नहीं करता धारा 37 के तहत अनुमति दी जाए जो विज्ञापन पर होने वाले खर्च है के अधीन शर्तों नीचे देता है जो आयकर नियमों के 6B, नियम पूर्ण.दान में दिए गए हैं, जहां यह केवल है व्यय अग्राह्य है कि विज्ञापन के खर्च के बहाने. उस खंड में वर्णित शर्तों को पूरा कर रहे हैं यहां तक ​​कि ऐसे मामलों में, दान, धारा 80 जी के तहत राहत के लिए विचार किया जाना चाहिए.

परिपत्र: नहीं 19 [एफ सं 9/20/69-IT (ए) द्वितीय], 13-6-1969 दिनांकित.