धारा 40क

35.  परिपत्र सं. 91/58/66-आर्इ.टी.जे.(19), तारीख 18.5.1967 और परिपत्र सं. 786, तारीख 7.2.2000 भी देखिये।

36.  वित्त (सं. 2) अधिनियम, 2004 द्वारा 1.4.2005 से विद्यमान उपखंड (i) के स्थान पर उपखंड (i), (iक) और (iख) प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापन से पूर्व, वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा 1.4.1989 से तथा वित्त अधिनियम, 2003 द्वारा 1.4.2004 से यथा प्रतिस्थापित उपखंड (i) इस प्रकार था :

‘(i)  इस अधिनियम के अधीन प्रभार्य ऐसा कोर्इ ब्याज (जो अप्रैल 1938 के प्रथम दिन के पूर्व सार्वजनिक अभिदान के लिए पुरोधृत उधार पर ब्याज नहीं है), स्वामिस्व, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या अन्य राशि, जो,–

(अ)  भारत के बाहर; या

(आ)  भारत में किसी ऐसे अनिवासी को, जो कंपनी नहीं है या किसी विदेशी कंपनी को,

       संदेय है, जिस पर कर की कटौती नहीं की गर्इ है या कटौती के पश्चात् उसका धारा 200 की उपधारा (1) के अधीन विहित समय की समाप्ति से पूर्व और अध्याय 17ख के अन्य उपबंधों के अनुसार संदाय नहीं किया गया है:

      परंतु जहां ऐसी किसी राशि की बाबत अध्याय 17ख के अधीन कर की कटौती की गर्इ है या किसी पश्चात्वर्ती वर्ष में उसका संदाय किया गया है वहां ऐसी राशि की, उस पूर्ववर्ष की आय की संगणना करने में, जिसमें ऐसे कर का संदाय किया गया है, कटौती अनुज्ञात की जाएगी।

       स्पष्टीकरण.–इस उपखंड के प्रयोजनों के लिए,–

(अ)  “स्वामिस्व” का वही अर्थ है, जो धारा 9 की उपधारा (1) के खंड (vi) के स्पष्टीकरण 2 में है;

(आ)  “तकनीकी सेवाओं के लिए फीस” का वही अर्थ है, जो धारा 9 की उपधारा (1) के खंड (vii)  के स्पष्टीकरण 2 में है;’

36क. वित्त (सं. 2) अधिनियम, 2014 द्वारा 1.4.2015 से “पूर्ववर्ष के दौरान या धारा 200 की उपधारा (1) के अंतर्गत विहित समय की समाप्ति से पहले पश्चात्वर्ती वर्ष में संदाय नहीं किया गया है” शब्दों के स्थान पर प्रतिस्थापित।

36ख. वित्त (सं. 2) अधिनियम, 2014 द्वारा 1.4.2015 से प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापन से पूर्व परन्तुक निम्नानुसार था:

“परन्तु जहां ऐसी किसी राशि की बाबत कर की कटौती धारा 200 की उपधारा (1) के अधीन विहित समय की समाप्ति के पश्चात् किसी पश्चात्वर्ती वर्ष में की गर्इ है या कटौती पूर्ववर्ष में की गर्इ है किन्तु उसका संदाय किसी पश्चात्वर्ती वर्ष में किया गया है वहां ऐसी राशि की, उस पूर्ववर्ष की आय की संगणना करने में, जिसमें ऐसे कर का संदाय किया गया है, कटौती अनुज्ञात की जाएगी।”

36ग. वित्त (सं.2) अधिनियम, 2014 द्वारा 1.4.2015 से “किसी निवासी को संदेय कोर्इ ब्याज” से आरम्भ होने वाले शब्दो और “जो निवासी है, संदेय रकम” शब्दों पर समाप्त होने वाले शब्दों के स्थान पर प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापित किए जाने के पूर्व कराधान विधि (संशोधन) अधिनियम, 2006 द्वारा 1.4.2006 से भूतलक्षी प्रभाव से यथा संशोधित किया गया भाग निम्नानुसार था:

     “किसी निवासी को संदेय कोर्इ ब्याज, कमीशन या दलाली, किराया, स्वामिस्व वृत्तिक सेवाओं के लिए फीस या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस या किसी काम को करने के लिए (जिसके अंतर्गत किसी काम को करने के लिए श्रम की आपूर्ति भी है) किसी ठेकेदार या उपठेकेदार को, जो निवासी है, संदेय रकम”।

37.  वित्त अधिनियम, 2010 द्वारा 1.4.2010 से–

“(अ)  उस दशा में संदाय नहीं किया गया है, जहां कर कटौती योग्य था और उसकी पूर्ववर्ष के अंतिम मास के दौरान धारा 139 की उपधारा (1) में विनिर्दिष्ट देय तारीख को या उसके पूर्व इस प्रकार कटौती की गर्इ थी; या

(आ)  किसी अन्य दशा में, पूर्ववर्ष के अंतिम  दिन को या उसके पूर्व संदाय नहीं किया गया है।”

      के स्थान पर प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापन से पूर्व कोट किए गए शब्द वित्त अधिनियम, 2008 द्वारा 1.4.2005 से भूतलक्षी प्रभाव से प्रतिस्थापित किए गए थे।

37क. वित्त अधिनियम, 2010 द्वारा 1.4.2010 से प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापन से पूर्व वित्त अधिनियम, 2008 द्वारा 1.4.2005 से भूतलक्षी प्रभाव से प्रतिस्थापित परन्तुक इस प्रकार था :

     “परन्तु यह कि जहां किसी राशि के संबंध में कर की कटौती किसी पश्चात्वर्ती वर्ष में की गर्इ है या उसकी कटौती–

(अ)  पूर्ववर्ष के अंतिम मास के दौरान की गर्इ है किंतु उसका संदाय उक्त देय तारीख के पश्चात् किया गया है ; या

(आ)  पूर्ववर्ष के किसी अन्य मास के दौरान की गर्इ है किन्तु उसका संदाय उक्त पूर्ववर्ष की समाप्ति के पश्चात् किया गया है,

     वहां ऐसी राशि उस पूर्ववर्ष की, जिसमें ऐसे कर का संदाय किया गया है, आय की संगणना करने में कटौती के रूप में अनुज्ञात की जाएगी।”

37ख. वित्त (सं. 2) अधिनियम, 2014 द्वारा 1.4.2015 से अंत:स्थापित।

37ग. वित्त अधिनियम, 2012 द्वारा 1.4.2013 से अंत:स्थापित।

38.  कराधान विधि (संशोधन) अधिनियम, 2006 द्वारा 1.4.2006 से भूतलक्षी प्रभाव से अंत:स्थापित।

38क. वित्त अधिनियम, 2008 द्वारा 1.4.2009 से उपखंड (iख) का लोप किया गया। लोप किए जाने से पूर्व, उपखंड (iख), जो वित्त (संख्यांक 2) अधिनियम, 2004 द्वारा 1.4.2005 से अंत:स्थापित किया गया था, निम्न प्रकार था :

“(iख)  वित्त (संख्यांक 2) अधिनियम, 2004 के अध्याय 7 के अधीन प्रतिभूति संव्यवहार कर के मद्दे संदत्त कोर्इ राशि;“

39.  वित्त अधिनियम, 2005 द्वारा 1.4.2006 से अंत:स्थापित।

40.  सुसंगत केस लॉज़ देखिये।

41.  ‘‘उद्गृहीत कोर्इ रेट या टैक्स’’ और ‘‘किसी कारबार या वृत्ति के लाभ और अभिलाभ’’ पदों के अर्थ के लिए सम्बंधित केस लाज़ देखिये।

42.  वित्त अधिनियम, 2006 द्वारा 1.4.2006 से अंत:स्थापित।

43.  यथोक्त द्वारा 1.6.2006 से अंत:स्थापित।

44.  आय-कर (संशोधन) अधिनियम, 1972 द्वारा 1.4.1962 से भूतलक्षी प्रभाव से उस अधिनियम की धारा 4 और 5 द्वारा विहित व्यावृत्तियों के अधीन रहते हुए अन्त:स्थापित।

45.  सुसंगत केस लॉज़ देखिए।

45क. वित्त अधिनियम, 2013 द्वारा 1.4.2014 से अंत:स्थापित।

46.  वित्त अधिनियम, 2003 द्वारा 1.4.2004 से प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापन से पूर्व, उपखंड (iii) इस प्रकार था :

‘(iii)  कोर्इ ऐसा संदाय, जो ‘‘वेतन’’ शीर्ष के अधीन प्रभार्य है, यदि वह भारत के बाहर संदेय है और यदि अध्याय 17ख के अधीन उस पर कर संदत्त नहीं किया गया है या उससे उसकी कटौती नहीं की गर्इ है;’

47.  वित्त अधिनियम, 2002 द्वारा 1.4.2003 से अंत:स्थापित। मूल खंड (v), वित्त अधिनियम, 1968 द्वारा 1.4.1969 से अन्त:स्थापित, कराधान विधि (संशोधन) अधिनियम, 1970 द्वारा 1.4.1971 से संशोधित किया गया था और बाद में वित्त (सं. 2) अधिनियम, 1971 द्वारा 1.4.1972 से उसका लोप किया गया था।

48.  वित्त अधिनियम, 1992 द्वारा 1.4.1993 से प्रतिस्थापित। इसके प्रतिस्थापन से पूर्व खंड (ख) कराधान विधि (संशोधन) अधिनियम, 1984 द्वारा 1.4.1985 से, प्रत्यक्ष कर विधि (संशोधन) अधिनियम, 1989 द्वारा 1.4.1989 से और प्रत्यक्ष कर विधि (संशोधन) अधिनियम, 1987 द्वारा 1.4.1989 से संशोधित किया गया था।

49.  वित्त अधिनियम, 2002 द्वारा 1.6.2002 से “अठारह” के स्थान पर प्रतिस्थापित।

50.  देखिए परिपत्र सं. 739, तारीख 25.3.1996.

50क. वित्त (सं. 2) अधिनियम, 2009 द्वारा 1.4.2010 से प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापन से पूर्व मद (1) और (2) इस प्रकार थीं :

“(1) ऐसी फर्म की दशा में, जो धारा 44कक में निर्दिष्ट वृत्ति चलाती है या जो उस धारा के प्रयोजन के लिए अधिसूचित की जाती है,–

(क) बही लाभ के प्रथम 1,00,000 रु. पर या किसी  हानि की दशा में	50,000 रु. या बही लाभ के 90  प्रतिशत की दर से, इनमें से जो भी  अधिक हो;
(ख) बही लाभ के अगले 1,00,000 रु. पर	60 प्रतिशत की दर से;
(ग) बही लाभ के अतिशेष पर	40 प्रतिशत की दर से;

(2)  किसी अन्य फर्म की दशा में,–

(क) बही लाभ के प्रथम 75,000 रु. पर या हानि  की दशा में	50,000 रु. या बही लाभ के 90 प्रतिशत की दर से, इनमें से जो भी अधिक हो;
(ख) बही लाभ के अगले 75,000 रु. पर	60 प्रतिशत की दर से;
(ग) बही लाभ के अतिशेष पर	40 प्रतिशत की दर से:”

51.  प्रत्यक्ष कर विधि (संशोधन) अधिनियम, 1989 द्वारा 1.4.1989 से अंत:स्थापित।

52.  वित्त अधिनियम, 1968 द्वारा 1.4.1968 से अंत:स्थापित।

53.  यह भी देखिये वित्त मंत्रालय द्वारा जारी किया गया प्रेस नोट, तारीख 2.5.1969, परिपत्र सं. 34, तारीख 5.3.1970, परिपत्र सं. 33, तारीख 29.12.1969, परिपत्र सं. 250, तारीख 11.1.1979, परिपत्र सं. 522, तारीख 18.8.1988, पत्र [फा.सं. 142(14)/70-टीपीएल], तारीख 28.9.1970, पत्र [फा.सं. 1(22)/69-टीपीएल (पी.टी.)], तारीख 18.4.1969, परिपत्र सं. 220, तारीख 31.5.1977, परिपत्र सं. 169 (पैरा 27), तारीख 23.6.1975, पत्र [फा.सं. 204/10/71-आर्इ.टी. (ए-II)], तारीख 17.4.1971 और आय-कर आयुक्त्त, मुंबर्इ का पत्र बी सी सं. टी-II/256-प्रकीर्ण, 75-76, तारीख 15.11.1975.

54.  सुसंगत केस लॉज़ देखिये।

55.  ‘किसी व्यक्ति’ पद के अर्थ के लिए सम्बंधित केस लाज़ देखिये।

56.  प्रत्यक्ष कर विधि (संशोधन) अधिनियम, 1987 द्वारा 1.4.1988 से “आय-कर” के स्थान पर प्रतिस्थापित।

57.  वित्त अधिनियम, 2012 द्वारा 1.4.2013 से अंत:स्थापित। इससे पूर्व विद्यमान परन्तुक वित्त (सं. 2) अधिनियम, 1971 द्वारा 1.4.1972 से संशोधित किया गया था और बाद में प्रत्यक्ष कर विधि (संशोधन) अधिनियम, 1987 द्वारा 1.4.1989 से इसका लोप किया गया था।

57क. वित्त अधिनियम, 2012 द्वारा 1.4.2013 से अंत:स्थापित।

58.  वित्त अधिनियम, 2008 द्वारा  1.4.2009 से उपधारा (3) के स्थान पर उपधारा (3) और (3क) प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापन से पूर्व, प्रत्यक्ष कर विधि (संशोधन) अधिनियम, 1987 द्वारा 1.4.1988/1.4.1989 से, वित्त अधिनियम, 1995 द्वारा 1.4.1996 से, वित्त (सं. 2) अधिनियम, 1996 द्वारा 1.4.1997 से, कराधान विधि (संशोधन) अधिनियम, 2006 द्वारा 13.7.2006 से और वित्त अधिनियम, 2007 द्वारा 1.4.2008 से यथासंशोधित उपधारा (3) इस प्रकार थी :

      “(3)(क) जहां निर्धारिती कोर्इ ऐसा व्यय उपगत करता है जिसकी बाबत बीस हजार रुपए से अधिक की राशि का कोर्इ संदाय बैंक पर पाने वाले के खाते में देय (account payee) चैक या पाने वाले के खाते में देय बैंक ड्राफ्ट से भिन्न किसी अन्य रीति से किया जाता है, वहां ऐसे व्यय की बाबत कोर्इ कटौती अनुज्ञात नहीं की जाएगी।

      (ख) जहां किसी व्यय के संबंध में निर्धारिती द्वारा उपगत किसी दायित्व की बाबत कोर्इ मोक किसी वर्ष के निर्धारण में अनुज्ञात किया गया है और तत्पश्चात् किसी पूर्ववर्ष के दौरान (जिसे इसमें इसके पश्चात् पश्चात्वर्ती वर्ष कहा गया है) निर्धारिती उसकी बाबत संदाय बैंक पर पाने वाले के खाते में देय चैक से या पाने वाले के खाते में देय बैंक ड्राफ्ट से किए जाने के बजाय अन्य रीति में करता है वहां इस प्रकार किया गया संदाय कारबार या वृत्ति का लाभ और अभिलाभ समझा जाएगा तथा यदि संदाय की रकम बीस हजार रुपए से अधिक है, तो तदनुसार पश्चात्वर्ती वर्ष की आय के रूप में आय-कर से प्रभार्य होगा :

      परन्तु जहां बीस हजार रुपए से अधिक का कोर्इ संदाय बैंक पर पाने वाले के खाते में देय चैक या पाने वाले के खाते में देय बैंक ड्राफ्ट से भिन्न किसी रीति में किया जाता है वहां ऐसे मामलों और ऐसी परिस्थितियों के अधीन, जो विहित की जाएं, उपलब्ध बैंककारी सुविधाओं की प्रकृति और सीमा तथा कारबार की समीचीनता तथा अन्य सुसंगत कारकों को ध्यान में रखते हुए कोर्इ भी अमोक नहीं दिया जाएगा और कोर्इ भी संदाय इस उपधारा के अधीन कारबार या वृत्ति का लाभ और अभिलाभ नहीं माना जाएगा।”

59.  परिपत्र सं. 522, तारीख 18.8.1988, परिपत्र सं. 4/2006 तारीख 29.3.2006, परिपत्र सं. 8/2006, तारीख 6.10.2006 और परिपत्र सं. 10/2008, तारीख 5.12.2008 भी देखिए। ब्यौरे के लिए सुसंगत केस लाज़  देखिए।

60.  ‘‘व्यय’’ पद की परिभाषा के लिए सम्बंधित केस लाज़ देखिए।

61.  उन मामलों और परिस्थितियों के लिए नियम 6घघ देखिए, जिनमें 20,000 रुपए से अधिक की राशि का संदाय किसी बैंक के नाम लिखे पाने वाले के खाते में देय या पाने वाले के खाते में देय, ड्राफ्ट से भिन्न रूप में किया जा सकेगा।

62.  वित्त (सं. 2) अधिनियम, 2009 द्वारा 1.10.2009 से अंत:स्थापित।

63-70. वित्त अधिनियम, 1969 द्वारा 1.4.1969 से अंत:स्थापित।

71.  कराधान विधि (संशोधन) अधिनियम, 2006 द्वारा 13.7.2006 से “बैंक पर लिखे गए क्रास चैक द्वारा या क्रास बैंक ड्राफ्ट द्वारा” शब्दों के स्थान पर प्रतिस्थापित।

72.  लोप से पहले उपधारा (5), प्रत्यक्ष कर (संशोधन) अधिनियम, 1974 द्वारा 1.4.1974 से, कराधान विधि (संशोधन) अधिनियम, 1984 द्वारा 1.4.1985 से, वित्त अधिनियम, 1984 द्वारा 1.4.1985 से और वित्त अधिनियम, 1985 द्वारा 1.4.1985 से संशोधित की गर्इ थी।

73.  लोप से पहले उपधारा (6), वित्त अधिनियम, 1984 द्वारा 1.4.1985 से संशोधित की गर्इ थी।

74.  वित्त अधिनियम, 1999 द्वारा 1.4.2000 से प्रतिस्थापित। प्रतिस्थापन से पूर्व, वित्त अधिनियम, 1975 द्वारा 1.4.1973 से भूतलक्षी प्रभाव से अन्त:स्थापित उपधारा (7) निम्न प्रकार थी :

    ‘(7) (क) खण्ड (ख) के उपबंधों के अधीन रहते हुए, निर्धारिती द्वारा अपने कर्मचारियों को उनके सेवानिवृत्त होने पर या किसी कारणवश उनके नियोजन के पर्यवसान पर उपदान के संदाय के लिए की गर्इ किसी व्यवस्था (चाहे उसे यही या कोर्इ और नाम दिया जाए) की बाबत कोर्इ कटौती अनुज्ञात नहीं की जाएगी;

      (ख) खण्ड (क) की कोर्इ बात—

(i)  किसी अनुमोदित उपदान निधि में अभिदाय के रूप में उस पूर्ववर्ष के दौरान संदेय किसी राशि के संदाय के प्रयोजन के लिए या उस पूर्ववर्ष के दौरान संदेय हो गए किसी उपदान के संदाय के प्रयोजन के लिए निर्धारिती द्वारा की गर्इ किसी व्यवस्था के संबंध में लागू नहीं होगी;

(ii)  1973 के अप्रैल के प्रथम दिन को या उसके पश्चात् किंतु 1976 के अप्रैल के प्रथम दिन के पूर्व प्रारम्भ होने वाले किसी निर्धारण वर्ष से सुसंगत पूर्ववर्ष के लिए निर्धारिती द्वारा की गर्इ व्यवस्था को उस विस्तार तक लागू नहीं होगी जिस तक ऐसी व्यवस्था की रकम अनुज्ञेय रकम से अधिक नहीं है, यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी की जाती हैं, अर्थात् :—

(1)  वह व्यवस्था निर्धारिती के कर्मचारियों को उनके सेवानिवृत्त होने पर या किसी कारणवश उनके नियोजन के पर्यवसान पर उपदान के संदाय के लिए निर्धारिती के अभिनिश्चित किए जा सकने वाले दायित्व के बीमांकन मूल्यांकन के अनुसार की गर्इ है;

(2)  निर्धारिती अप्रतिसंहरणीय न्यास के अधीन अपने कर्मचारियों के अनन्य फायदे के लिए अनुमोदित उपदान निधि का सृजन करता है और ऐसी निधि के अनुमोदन के लिए आवेदन 1976 की जनवरी के प्रथम दिन के पूर्व किया गया है; और

(3)  अनुज्ञेय रकम कम से कम पचास प्रतिशत के बराबर राशि या जहां ऐसी व्यवस्था में से किसी रकम का उपयोग अनुमोदित उपदान निधि के सृजन से पहले उपदान के संदाय के प्रयोजन के लिए किया गया है वहां इस प्रकार उपयोजित रकम घटा कर अनुज्ञेय रकम के कम से कम पचास प्रतिशत के बराबर राशि निर्धारिती द्वारा 1976 के अप्रैल के प्रथम दिन के पहले अनुमोदित उपदान निधि के अभिदाय के रूप में संदत्त की जाती है और यथास्थिति, अनुज्ञेय रकम का अतिशेष या इस प्रकार उपयोजित रकम घटाकर अनुज्ञेय रकम का अतिशेष निर्धारिती द्वारा ऐसे अभिदाय के रूप में 1977 के अप्रैल के प्रथम दिन के पहले संदत्त किया जाता है।

     स्पष्टीकरण 1.–इस उपधारा के खण्ड (ख) के उपखंड (ii) के प्रयोजनों के लिए ‘‘अनुज्ञेय रकम’’ से अभिप्रेत है निर्धारिती द्वारा अपने कर्मचारियों को उनके सेवानिवृत्त होने पर या किसी कारणवश उनके नियोजन के पर्यवसान पर उपदान के संदाय के लिए सृजित व्यवस्था की रकम उस सीमा तक जहां ऐसी रकम ऐसे उपदान के संदाय के लिए हकदार प्रत्येक कर्मचारी के उसकी सेवा के जिसकी बाबत ऐसी व्यवस्था की गर्इ है, प्रत्येक वर्ष के लिए वेतन के [चतुर्थ अनुसूची के भाग क के नियम 2 के खण्ड (ज) में यथापरिभाषित] 8^1_3 प्रतिशत की दर से परिकलित रकम से अधिक नहीं है।

    स्पष्टीकरण 2.–शंकाओं के निराकरण के लिए यह घोषित किया जाता है कि जहां निर्धारिती द्वारा अपने कर्मचारियों को उनके सेवानिवृत्त होने पर या किसी कारणवश उनके नियोजन के पर्यवसान पर उपदान के संदाय के लिए किसी व्यवस्था को किसी निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारिती की आय की संगणना में कटौती के रूप में अनुज्ञात किया गया है वहां ऐसी व्यवस्था में से अनुमोदित उपदान निधि में अभिदाय के रूप में या किसी कर्मचारी को उपदान के रूप में संदत्त राशि, उस पूर्ववर्ष में जिसमें ऐसी राशि इस प्रकार संदत्त की जाती है निर्धारिती की आय की संगणना करने में कटौती के रूप में अनुज्ञात नहीं की जाएगी।’

75.  सुसंगत केस लॉज़ देखिये।

76.  “उपबन्ध” पद के अर्थ के लिए सम्बंधित केस लाज़ देखिये।

77.  “जो उस पूर्ववर्ष के दौरान संदेय हो गर्इ है” पद के अर्थ के लिए सम्बंधित केस लाज़ देखिये।

78.  वित्त अधिनियम, 1985 द्वारा 1.4.1986 से उपधारा (8) का लोप किया गया। लोप से पहले, उपधारा (8) वित्त अधिनियम, 1975 द्वारा 1.4.1976 से अंत:स्थापित की गर्इ थी।

79.  वित्त अधिनियम, 1984 द्वारा 1.4.1980 से भूतलक्षी प्रभाव से अंत:स्थापित।

79क. वित्त अधिनियम, 2011 द्वारा 1.4.2012 से अंत:स्थापित।

80.  प्रत्यक्ष कर विधि (संशोधन) अधिनियम, 1987 द्वारा 1.4.1988 से ‘‘आय-कर’’ के स्थान पर प्रतिस्थापित।

81.  वित्त अधिनियम, 1984 द्वारा 1.4.1980 से भूतलक्षी प्रभाव से अंत:स्थापित।

82.  लोप किए जाने से पहले उपधारा (12) वित्त अधिनियम, 1985 द्वारा 1.4.1986 से अंत:स्थापित की गर्इ थी।